Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TÙNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TÙNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Đàm Thanh Thủy THÁI NGUYÊN - 2014 i Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung của Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập và nghiêm túc của riêng tôi. Các số liệu, báo cáo và thông tin trong đề tài là trung thực và đƣợc tổng hợp từ những nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao. Đồng thời, kết quả nghiên cứu từ công trình này chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả Nguyễn Xuân Tùng ii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CẢM ƠN ốt nghiệ ƣớng dẫn, quan tâm, giúp đỡ giáo, Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệ , ờ tr ấ : - Ban giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng đào tạo sau đại học và các Thầy, Cô giáo của Trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - TS. Đàm Thanh Thủy - Ngƣời đã trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Tác giả Nguyễn Xuân Tùng iii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Những đóng góp mới của luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5 1.1. Cơ sở lý luận về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD 5 1.1.1. Khái niệm kiểm tra thuế 6 1.1.2. Đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế 8 1.1.3. Nguyên tắc của kiểm tra thuế, hình thức kiểm tra thuế 10 1.1.4 Nội dung cơ sở pháp lý và yêu cầu của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13 1.1.5. Các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 22 1.2. Cơ sở thực tế về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD 26 1.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nƣớc trên thế giới 26 1.2.2. Kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế của một số nƣớc trên thế giới 29 1.2.3. Bài học kinh nghiệm về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 32 iv Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ TÓM TẮT CHƢƠNG 1 34 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1. Các câu hỏi đặt nghiên cứu 36 2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu 36 2.2.1. Phƣơng pháp tiếp cận nghiên cứu và khung phân tích 36 2.2.2. Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 39 2.2.3. Phƣơng pháp thu thập thông tin 39 2.2.4. Phƣơng pháp tổng hợp thông tin 40 2.2.5. Phƣơng pháp phân tích thông tin 40 2.2.6. Phƣơng pháp đối chiếu, so sánh 40 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 41 2.3.1. Kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác kiểm tra thuế 41 2.3.2. Các tiêu thức sử dụng trong phân tích và đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra năm đối với doanh nghiệp 42 2.3.3 Các khâu trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại doanh nghiệp 45 TÓM TẮT CHƢƠNG 2 46 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 47 3.1. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 47 3.1.2. Vai trò và nhiệm vụ 49 3.1.3. Cơ cấu tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 53 3.2.1. Công tác tổ chức bộ máy kiểm tra 53 3.2.2. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra ngƣời nộp thuế 54 v Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.2.3. Tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.4. Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 3.4.1. Những kết quả đạt đƣợc 74 3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân 75 TÓM TẮT CHƢƠNG 3 78 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 80 4.1. Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80 4.1.1 Quan điểm 80 4.1.2. Định hƣớng 84 4.1.3. Mục tiêu 86 4.2. Đề xuất một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.2.1. Giải pháp về thể chế chính sách 88 4.2.2. Giải pháp về tổ chức bộ máy đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế 89 4.2.3. Giải pháp về hoàn thiện hệ thống thông, tin cơ sở dữ liệu cho công tác kiểm tra thuế và Ngƣời nộp thuế 89 4.2.4. Giải pháp về tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và ý thức chấp hành pháp luật Thuế của NNT 90 4.2.5. Giải pháp về nâng cao quyền hạn, chế tài xử phạt của công tác kiểm tra thuế 91 vi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.6. Giải pháp về nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho bộ phận công chức làm công tác kiểm tra thuế 91 4.2.7. Tăng cƣờng công tác chỉ đạo tại các Chi cục Thuế cấp dƣới 92 4.2.8. Giải pháp về tăng cƣờng sự phối hợp giữa các các Phòng, bộ phận chức năng trong CQT và giữa CQT với các Cơ quan hữu quan 92 4.3. Kiến nghị 93 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 vii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính CQT Cơ quan Thuế CBCC Cán bộ công chức ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành chính viii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1. Tiêu thức phân loại quy mô doanh nghiệp 43 Bảng 2.2. Phân loại doanh nghiệp theo quy mô và nhóm ngành kinh tế 43 Bảng 2.3. Đánh giá mức độ rủi ro theo loại hình doanh nghiệp 44 Bảng 2.4. Đánh giá mức độ rủi ro theo mức độ tuân thủ nộp thuế 45 Bảng 3.1. Kế hoạch thanh, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 55 Bảng 3.2. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT 57 Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 59 Bảng 3.4: Kết quả thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 62 Bảng 3.5: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 63 Bảng 3.6 So sánh kết quả công tác kiểm tra và thanh tra thuế tại trụ sở NNT đối với các doanh nghiệp NQD và số thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 64 Bảng 3.7: Đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 Bảng 3.8: Hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 67 Bảng 4.1. Mục tiêu kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86 [...]... động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4 Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 Đối tƣợng nghiên cứu của luận văn là hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp. .. nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung Luận văn tập trung nghiên cứu một số vấn đề về lý luận và thực tiễn của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Về không gian Luận văn nghiên cứu công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu... quốc doanh (NQD) của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD đạt đƣợc mục tiêu đã đề ra 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Phân tích, đánh giá đƣợc thực trạng và xác định các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế. .. hồ sơ thuế không đúng 1.1.4 Quy trình kiểm tra thuế và yêu cầu của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh * Quy trình kiểm tra thuế Quy trình kiểm tra thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 528/QĐTCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng Cục trƣởng Tổng cục Thuế, mục đích là để tăng cƣờng kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của NNT nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ... * Đặc điểm của kiểm tra thuế - Phạm vi điều chỉnh của kiểm tra thuế là khá rộng, đối tƣợng kiểm tra thuế rất đa dạng, trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế - Kiểm tra thuế là công tác rất khó khăn, phức tạp vì ảnh hƣởng đến lợi ích kinh tế của các đối tƣợng kiểm tra NNT thƣờng xuyên tìm mọi biện pháp nhằm tránh, lách và trốn thuế, gây khó khăn cho công tác kiểm tra thuế - Công tác kiểm tra thuế đòi hỏi... DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế 18 Sơ đồ 2.1: Khung nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 38 Sơ đồ 3.1 Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 Sơ đồ 3.2 Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản (mô hình 1) 51 Sơ đồ 3.3 Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro... quy trình Vì thế hiệu quả công tác kiểm tra đƣợc nâng cao, đạt kết quả tốt Với quy mô cấp dƣới là các Chi cục Thuế huyện, thành, thị xã để công tác kiểm tra thuế có hiệu quả cao cần có sự thống nhất, phối hợp chặt chẽ với các Phòng kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh với các Chi cục Thuế trực thuộc tới các Đội kiểm tra có đội ngũ cán bộ công chức trực tiếp làm công tác kiểm tra thuế hàng năm Thông qua hệ... "Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc làm luận văn thạc sĩ của mình Vì có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn đòi hỏi có sự nghiên cứu kỹ trên phƣơng diện cả vĩ mô và vi mô 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc. .. liệu kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2012 4 Những đóng góp mới của luận văn - Về lý luận Đề tài đã hệ thống hoá đƣợc một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động kiểm tra thuế - Về thực tiễn Trên cơ sở nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, đề tài đề xuất đƣợc một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp . chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế. cấu tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai. trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp