Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN LƢỢNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.,TS. VŨ VĂN HÓA THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i , luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các tài liệu, số liệu sử dụng để viết luận văn được thu thập từ báo cáo của Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn và do tôi thu thập trên các website, sách, báo, tạp chí thuế và đã chỉ rõ nguồn trích dẫn trong danh mục tài liệu tham khảo. Thái Nguyên, ngày tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lƣợng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, cùng các thầy giáo, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài. Để hoàn thành luận văn thạc sỹ, tôi đã nhận được sự hướng dẫn tận tình và nhiều ý kiến quý báu của GS.,TS Vũ Văn Hóa. Tôi xin gửi tới GS.,TS Vũ Văn Hóa lời cảm ơn trân trọng nhất. Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lƣợng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC L I CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3 4. Đóng góp của đề tài 3 5. Bố cục của luận văn 3 Chƣơng 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 4 1.1. Những nội dung cơ bản về thuế đối với các doanh nghiệp 4 1.1.1. Khái niệm về thuế 4 1.1.2. Các sắc thuế ở Việt Nam hiện nay 4 1.1.3.Vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội 9 1.2. Thanh tra thuế và hiệu quả của thanh tra thuế 11 1.2.1. Khái niệm về thanh tra thuế 11 1.2.2. Nội dung của thanh tra thuế 13 1.2.3. Hiệu quả của thanh tra thuế 25 1.3. Ý nghĩa của việc tăng cường công tác thanh tra thuế 31 1.3.1.Góp phần tăng số DN tuân thủ Luật thuế và chấp hành đúng các chính sách thuế 31 1.3.2. Tăng các khoản thu cho NSNN 31 1.3.3. Góp phần nâng cao trách nhiệm của công chức quản lý DN đối với nền KT -XH 32 1.4. Kinh nghiệm về thanh tra thuế của một số cục thuế tại các tỉnh trong nước 32 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4.1. Một số kinh nghiệm trong công tác thanh tra của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh . 32 1.4.2. Một số kinh nghiệm trong công tác thanh tra của Cục Thuế tỉnh Nghệ An 34 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1. Hệ thống câu hỏi nghiên cứu 36 2.2. Các phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu 36 2.2.2. Phương pháp tổng hợp, phân tích số liệu 38 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 41 Chƣơng 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 44 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 44 3.1.1. Điều kiện tự nhiên 44 3.1.2. Điều kiện kinh tế - xã hội 44 3.2. Đặc điểm tổ chức và hoạt động của các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 46 3.3. Một số nét về Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 48 3.3.1. Quá trình hình thành và phát triển 48 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế 48 3.3.3. Chức năng, nhiệm vụ của Phòng Thanh tra Thuế 51 3.4. Thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn trong thời gian 2011 - 2013 53 3.4.1. Kết quả thu NSNN đối với khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 53 3.4.2. Một số hành vi vi phạm của DN trong việc chấp hành pháp luật thuế đối với một số sắc thuế 55 3.4.3. Nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra thuế 57 3.4.4. Cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh tra thuế 58 3.4.5. Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế 59 3.4.6. Tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra thuế 61 3.4.7. Công tác phối hợp 64 3.4.8. Tổ chức hồ sơ thanh tra thuế 65 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4.9. Công tác giám sát và đảm bảo chất lượng thanh tra thuế 66 3.4.10. Kết quả tổng hợp đánh giá của các chuyên gia 67 3.4.11. Kết quả công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 69 3.5. Đánh giá chung về công tác thanh tra thuế đối với DN tại cục thuế tỉnh Bắc Kạn 76 3.5.1. Những kết quả đạt được 76 3.5.2. Một số hạn chế tồn tại 78 3.5.3. Nguyên nhân hạn chế trong thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 79 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 84 4.1. Định hướng công tác thanh tra thuế tại Bắc Kạn đến năm 2020 84 4.2. Mục tiêu tăng cường công tác thanh tra thuế 84 4.3. Giải pháp tăng cường thanh tra thuế đối với Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 85 4.3.1. Cơ cấu lại tổ chức thanh tra thuế, tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra thuế 85 4.3.2. Nâng cao chất lượng cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh tra 86 4.3.3. Đổi mới công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 89 4.3.4. Tăng cường phối hợp với các bộ phận chức năng trong Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, sự phối hợp với các ngành chức năng liên quan nhằm hỗ trợ tối đa công tác thanh tra thuế 91 4.3.5. Các giải pháp về xây dựng kế hoạch trung hạn và hàng năm về thanh tra thuế 95 4.3.6. Giải pháp về hoàn thiện hồ sơ thanh tra 96 4.3.7. Giải pháp về hoàn thiện tổ chức thực hiện quy trình thanh tra thuế 96 4.3.8. Công tác giám sát và đảm bảo chất lượng thanh tra thuế 97 4.4. Một số kiến nghị thực hiện giải pháp 98 4.4.1.Với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế 98 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.4.2. Với UBND tỉnh Bắc Kạn 101 4.4.3. Với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 102 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 111 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ công chức CCTT : Công chức thanh tra CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng cơ bản Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Kết quả thu NSNN đối với khối DN trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 2011-2013 53 Bảng 3.2: Lực lượng công chức thanh tra Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn năm 2011-2013 57 Bảng 3.3: Số lượng công chức thanh tra của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã được học lớp nghiệp vụ thanh tra 2011-2013 58 Bảng 3.4: Tỷ lệ NNT được thanh tra trong tổng số NNT đang hoạt động năm 2011-2013 70 Bảng 3.5: Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra thuế năm 2011-2013 70 Bảng 3.6: Kết quả truy thu thuế, tiền phạt sau thanh tra 2011-2013 71 Bảng 3.7: Số giảm lỗ bình quân một NNT lỗ đã thanh tra 72 Bảng 3.8: Tỷ lệ số thuế truy thu tiền phạt sau thanh tra trong tổng thu NSNN 73 Bảng 3.9: Tình hình nợ tiền thuế, tiền phạt của NNT sau thanh tra 74 Bảng 3.10: Hệ số số NNT đã thanh tra trên tổng số CCTT 75 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mô hình các phòng chức năng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 51 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Kết quả thu NSNN đối với khối DN trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 2011-2013 54 Biểu đồ 3.2: NNT được thanh tra trong tổng số NNT đang hoạt động năm 2011-2013 70 Biểu đồ 3.3: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra thuế năm 2011-2013 71 Biểu đồ 3.4: Số thuế truy thu, tiền phạt bình quân 1 cuộc thanh tra 2011-2013 72 Biểu đồ 3.5: Số giảm lỗ bình quân một NNT lỗ đã thanh tra 73 Biểu đồ 3.6: Tỷ lệ số thuế truy thu tiền phạt sau thanh tra trong tổng thu NSNN 74 Biểu đồ 3.7: Tỷ lệ nợ đọng nợ tiền thuế, tiền phạt sau thanh tra 75 [...]... tỉnh Bắc Kạn Chƣơng 4 Giải pháp tăng cường công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung cơ bản về thuế đối với các doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về thuế Cho đến nay, trong thế giới các học giả và trên các. .. thuế, những nội dung cơ bản về thuế và thanh tra thuế, hiệu quả thanh tra thuế để từ đó vận dụng những vấn đề lý luận vào thực tiễn công tác thanh tra thuế đối với khối doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 2.2 Mục tiêu cụ thể + Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với khối doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc. .. với Bộ Tài chính, UBND tỉnh Bắc Kạn, Tổng cục Thuế góp phần ngày càng nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế 5 Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và phần kết luận Luận văn gồm 4 chương với nội dung: Chƣơng 1.Tổng quan về thuế và thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp Chƣơng 2 Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3 Kết quả nghiên cứu về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. .. Kạn trong những năm gần đây (2011 - 2013); Xác định những nguyên nhân ảnh hưởng, hạn chế đến công tác thanh tra thuế + Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác thanh tra thuế đối với khối doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Hoạt động thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Trên địa. .. cho thấy còn có nhiều trường hợp vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh và công tác thanh tra thuế tại tỉnh Bắc Kạn vẫn còn có những hạn chế Vì vậy, tôi chọn nghiên cứu đề tài: "Tăng cường công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn" làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kinh tế, với mong muốn giải quyết được những vấn đề đang tồn tại... biên bản thanh tra thuế: - Sau thời hạn kết thúc thanh tra và trước thời hạn công bố công khai Biên bản thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải lập Biên bản thanh tra thuế - Trưởng đoàn thanh tra phải tổng hợp, lập Biên bản thanh tra thuế căn cứ vào Biên bản xác nhận số liệu của từng thành viên Bước 7 Công bố công khai biên bản thanh tra: - Biên bản thanh tra phải được Trưởng đoàn thanh tra công bố công. .. vi nghiên cứu + Về không gian: Trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn + Về thời gian: Trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 + Về nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn do Phòng Thanh tra Thuế - Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thực hiện (không bao gồm hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế và giải quyết khiếu nại về thuế) 4 Đóng góp của đề tài Xác định nguyên... thanh tra để ghi nhận toàn bộ diễn biến của cuộc thanh tra từ khi công bố Quyết định thanh tra đến khi có kết luận thanh tra, Quyết định xử lý sau thanh tra - Trưởng đoàn thanh tra và từng thành viên đoàn thanh tra chịu trách nhiệm về nội dung đã ghi trong nhật ký thanh tra Bước 4 Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong Quyết định thanh tra - Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên đoàn thanh tra. .. trách nhiệm với cơ quan thuế để thu thuế Trong khi đó, bộ phận thanh tra xử lý vi phạm về thuế còn quá nhỏ so với yêu cầu quản lý thuế, cơ chế quản lý thuế và thanh tra thuế, cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh tra thuế chưa đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn, các hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp trong thời gian qua không chỉ riêng thanh tra thuế phát hiện, xử lý mà còn do các cơ quan... định thanh tra - Khi công bố Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải đọc toàn văn Quyết định thanh tra; giải thích rõ về nội dung thanh tra để đối tượng thanh tra hiểu rõ và chuẩn bị tài liệu phục vụ Đoàn thanh tra; Thông báo yêu cầu, chương trình làm việc của đoàn thanh tra - Kết thúc việc công bố Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra và người nộp thuế phải lập và ký Biên bản công bố . doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn 79 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 84 4.1. Định hướng công tác thanh tra thuế. hiệu công tác thanh tra thuế đối với khối doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn. 3. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Hoạt động thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn. . tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn Chƣơng 4. Giải pháp tăng cường công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn. Số hóa bởi Trung