Đang tải... (xem toàn văn)
CHỦ ĐỀ 3: GIAN LẬN VÀ NHẦM LẪN I. Khái niệm, đặc điểm của gian lận, nhầm lẫn; Phân biệt gian lận sai sót II. Minh họa bằng các ví dụ thực tế về gian lận nhầm lẫn III. Phân tích các nhân tố về gian lận nhầm lẫn IV. Trách nhiệm của đơn vị dc kiểm toán và kiểm toán viên đốivới gian lận sai sót TÀI LIỆU THAM KHẢO: slide bài giảng, giáo trình lý thuyết kiểm toán Chương 4 Mục4.1, chuẩn mực kiểm toán số 240 CHÚ Ý: thuật ngữ sai sót (lỗi sai không cố ý) trong hệ thốngCM cũ đã được thay = thuật ngữ nhầm lẫn trong hệ thống CMmới. Trong CM mới, sai sót bao gồm gian lận (cố ý) vànhầm lẫn (không cố ý)
GIAN LẬN VÀ NHẦM LẪN Phạm Thị Thùy Dung Đỗ Tuyết Nhung Đinh Ngọc Phong Dương Tuấn Anh Tống Văn Sơn N i dungộ I I II II !"# $% III III &% ' IV IV ()*+, (/(0&1 ' * 23456758 9 &: !;< = %> -?);@A>B),@2& ;CD#* 9 !& > . E ;CE.FFF 2345 6758 9 & : !;< = %> -?);@A>B),@2& ;CD#* 9 !& > . E ;CE.FFF 589!$ 9GH&:I 589!$ 9GH&:I động cơ hoặc áp lực phải thực hiện hành vi gian lận động cơ hoặc áp lực phải thực hiện hành vi gian lận cơ hội rõ ràng cơ hội rõ ràng hợp lý hoá hành vi gian lận hợp lý hoá hành vi gian lận GIAN LẬN GIAN LẬN JC' 1. Động cơ hoặc áp lực phải thực hiện hành vi lập báo cáo tài chính gian lận: Ban GĐ phải chịu áp lực phải đạt được một mục tiêu về lợi nhuận hoặc kết quả tài chính như dự kiến. Các cá nhân có thể có một động cơ thực hiện hành vi biển thủ tài sản, ví dụ vì hoàn cảnh kinh tế khó khăn; KI Cơ hội rõ ràng để thực hiện hành vi gian lận: < ;)G&$L5@0MN <,) '=;C$)O%G$G>=$" L5@ KI Cơ hội rõ ràng để thực hiện hành vi gian lận: < ;)G&$L5@0MN <,) '=;C$)O%G$G>=$" L5@ P. Hợp lý hóa hành vi gian lận8 Q * ;* # * 9 'I < & < ;C*&),R;D;FSF #*<9'<&:I [...]... các ước tính kế ước tính kế toán không phù toán không phù hợp do ơ suấ hợp do ssơ suấtt quên hoặc do quên hoặc do hiểu sai bản hiểu sai bản chấ chấtt Lỗi trong việc áp dụng các nguyên lý kế toán về đo lường, ghi nhận, phân loại, trình bày và áp dụng sai chế độ kế toán tài chính do thiếu năng lự c Gian lận Ý thức thực Cố ý thực hiện vì mục hiện đích tư lợi Mức độ tinh Tính toán kỹ lưỡng, che vi dấu... là số tiền nhỏ, tuy nhiên cũng có khả năng là số tiền lớn NHẦM LẪN thường biểu hiện dưới nhiều hình thức, cụ thể như: Lỗ trong quá Lỗii trong quá trình thu thập trình thu thập và xử lý các dữ và xử lý các dữ liệu trong quá liệu trong quá trình ập BCTC trình llập BCTC VD: ỗi về tính VD: llỗi về tính toán ố học, toán ssố học, nhầm ẫn, bỏ nhầm llẫn, bỏ sót hay hiểu sai sót hay hiểu sai việc mộ ssự việc... nhân viên Agribank được đưa ra xét xử vào năm ngoái Nhóm nhân viên này đã sử dụng user và password của cấp quản lý vào mạng nội bộ và tất toán khống 177 sổ tiết kiệm Nhân viên hậu kiểm đã tiếp tay cho hành vi gian lận này bằng cách bỏ qua quy trình hậu kiểm, chỉ kiểm tra trên máy mà không đối chiếu chứng từ gốc dẫn đến thất thoát hơn 40 tỷ đồng của Nhà nước LOGO ... toán do không hiểu - Che giấu các nghiệp hoặc hiểu sai vụ không đúng sự thật - Bỏ sót hoặc hiểu sai nghiệp - Áp dụng sai nguyên vụ kế toán do năng lực yếu kém tắc, phương pháp và chế II_ MINH HỌA BẰNG CÁC VÍ DỤ THỰC TẾ VỀ GIAN LẬN, NHẦM LẪN 1 Enron, một tập đoàn năng lượng hùng mạnh luôn có tên trong danh sách các công ty phát triển nhất nước Mỹ Enron sở hữu và điều hành một loạt các... lý chứng từ theo ý chủ quan; sửa đổi, xuyên tạc làm giả chứng từ kế toán Nhầm lẫn Vô ý (không có chủ ý), do thiếu năng lực hoặc thiếu sự cẩn trọng Do không có chủ ý nên có thể dễ phát hiện Tùy thuộc vào quy mô, tính chất, tần suất của sai phạm - Lỗi về tính toán số học hoặc ghi chép sai - Áp dụng sai nguyên tắc và chế độ kế toán do không hiểu - Che giấu các nghiệp hoặc hiểu sai vụ không... cầu Hệ thống thông tin đại chúng, điển hình là tạp chí Fortune, luôn đánh bóng Enron là công ty có nhiều tiềm năng nhất Chính kỳ vọng quá lớn của thị trường đã đẩy các nhà lãnh đạo Enron tới hành vi gian lận tài chính Vào giữa thập niên 1990, công ty này bắt đầu làm giả sổ sách và che giấu các thương vụ mờ ám nhằm lừa dối cổ đông, các nhà đầu tư và người tiêu dùng, đẩy giá cổ phiếu gia tăng… Sau khi... ất/ ển h Bi ật c v TS ho cắp iền c nt Lấy h toá ận được than i nh v phả ị không ođ v m ch Là à đ ơn m HD V H Dùng TS của đơn vị để đem lại lợi ích cho cá nhân Ai? Biển thủ tài sản Lập BCTC gian lận (Lấy tài sản của Công ty sử dụng cho mục đích cá nhân) Ban quản trị/ BGĐ Nhân viên (Báo cáo lãi/lỗ cao hơn/thấp hơn thực tế) Ban quản trị/ BGĐ Nhân viên Áp lực Lợi ích cá nhân Lợi ích cá nhân Lợi . hiện hành vi gian lận động cơ hoặc áp lực phải thực hiện hành vi gian lận cơ hội rõ ràng cơ hội rõ ràng hợp lý hoá hành vi gian lận hợp lý hoá hành vi gian lận GIAN LẬN GIAN LẬN JC' 1 quản lý vào mạng nội bộ và tất toán khống 177 sổ tiết kiệm. Nhân viên hậu kiểm đã tiếp tay cho hành vi gian lận này bằng cách bỏ qua quy trình hậu kiểm, chỉ kiểm tra trên máy mà không đối. GIAN LẬN VÀ NHẦM LẪN Phạm Thị Thùy Dung Đỗ Tuyết Nhung Đinh Ngọc Phong Dương Tuấn Anh Tống Văn Sơn N i dungộ I I II II