Đang tải... (xem toàn văn)
PHÂN TÍCH THUẾ HÀNG HÓA VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾNguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự.Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. Ví dụ: Chính quyền đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C thì công ty có trách nhiệm pháp lý là người nộp thuế (taxpayer) cũng đồng thời là người gánh chịu gánh năng thuế (taxbearer). Ngược lại, Chính quyền đánh thuế tiêu thụ đặc biệt 1.5gói thuốc lá thì bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là người người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là người gánh chịu gánh nặng thuế.
PHÂN TÍCH THUẾ HÀNG HÓA VÀ DỊCH VỤ LÊ QUANG CƯỜNG 1 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự. Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. Ví dụ: Chính quyền đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C thì công ty có trách nhiệm pháp lý là người nộp thuế (taxpayer) cũng đồng thời là người gánh chịu gánh năng thuế (taxbearer). Ngược lại, Chính quyền đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc lá thì bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là người người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là người gánh chịu gánh nặng thuế. 2 Ảnh hưởng kinh tế: thể hiện mức thay đổi phân phối thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra. Sự khác nhau giữa ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế phản ánh cơ chế dịch chuyển gánh nặng thuế. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG CỦA THUẾ 3 Trong thị trường cạnh tranh, khi luật quy định người tiêu dùng là người nộp thuế thì họ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, vì vậy giá cả giảm xuống. Gánh nặng thuế của người tiêu dùng: = (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp. Trong thị trường cạnh tranh, khi luật quy định người sản xuất là người nộp thuế thì người sản xuất sẽ gia tăng giá cả ở chừng mực nhất định để bù đắp gánh nặng thuế và thu nhập của họ sẽ không giảm xuống bằng đúng số tiền thuế phải nộp. Gánh nặng thuế của người sản xuất: = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định người sản xuất phải nộp. GÁNH NẶNG PHÁP LÝ KHÔNG PHÂN ĐỊNH RÕ AI LÀ NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ THỰC SỰ 4 Xem Xem Hình 2.1 Hình 2.1 – Gánh nặng pháp lý không phải là gánh nặng thực sự. Phân tích ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế liên quan đến việc xác định gánh nặng thuế. GÁNH NẶNG PHÁP LÝ KHÔNG PHÂN ĐỊNH RÕ AI LÀ NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ THỰC SỰ 5 Price per gallon (P) P 1 = $1.50 Quantity in billions of gallons (Q) Q 1 = 100 A D S 1 (a) (b) A D S 1 S 2 D P 2 = $1.80 Q 2 = 90 $0.50 $2.00 Consumer burden = $0.30 Supplier burden = $0.20 Price per gallon (P) Quantity in billions of gallons (Q) B P 1 = $1.50 Hình 2.1 Gánh nặng pháp lý không phải là gánh nặng thực sự 6 C Q 2 = 80 Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ 100 tỷ gallons. Chính quyền đánh thuế 50¢ làm thay đổi chi phí sản xuất biên, dịch chuyển đường cung đến S 2 . Tại điểm B: để cung cấp lượng cân bằng ban đầu 100 tỷ gallon (tại điểm A) sau khi đánh thuế, người sản xuất yêu cầu mức giá bán mới $2 (50 ¢ + $1,50 ban đầu, tại điểm B). GÁNH NẶNG PHÁP LÝ KHÔNG PHÂN ĐỊNH RÕ AI LÀ NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ THỰC SỰ 7 GÁNH NẶNG PHÁP LÝ KHÔNG PHÂN ĐỊNH RÕ AI LÀ NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ THỰC SỰ Tại điểm C: với mức giá cân bằng ban đầu $1,5, thì tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon nhưng người sản suất với mức giá $1,5 chỉ có thể cung cấp 80 tỷ gallon. Như vậy, thị trường có sự thiếu hụt 20 tỷ gallon do nhu cầu vượt quá khả năng cung cấp (100 > 80). Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều hơn để được tiêu dùng nhiều hơn 80 tỷ gallon. Giá tiếp tục tăng cho đến khi thị trường đạt được điểm cân bằng mới tại điểm D với giá thị trường P 2 = $1,8 và Q 2 = 90 tỷ gallon. Giá thị trường lúc này cao hơn 30 ¢ so với trước khi đánh thuế. Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng: Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá cả thị trường Ảnh hưởng pháp lý: người sản xuất phải nộp thuế cho chính phủ. Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + 0 = 30¢ Gánh nặng thuế người sản xuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢ GÁNH NẶNG PHÁP LÝ KHÔNG PHÂN ĐỊNH RÕ AI LÀ NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ THỰC SỰ 9 Gánh nặng thuế của người sản xuất và gánh nặng thuế của người tiêu dùng đều thấp hơn so với gánh nặng pháp lý 50¢. Tổng gánh nặng thuế 50¢ là góc thuế (Tax Wedge) là chênh lệch giữa số tiền mà người tiêu dùng trả ($1,8) và số tiền người sản xuất nhận được ($1,3). GÁNH NẶNG PHÁP LÝ KHÔNG PHÂN ĐỊNH RÕ AI LÀ NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ THỰC SỰ 10 [...]... dùng phải nộp thuế cho chính phủ Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($1.30 - $1.50) + 0,50 = 30¢ Gánh nặng thuế người sản xuất = ($1.50 - $1.30) + 0 = 20¢ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ KHÔNG PHẢN ẢNH THÍCH HỢP SỰ PHÂN PHỐI GÁNH NẶNG THUẾ Một lần nữa, góc thuế vẫn là 50¢ Gánh nặng thuế của người tiêu dùng và gánh nặng thuế của người sản xuất giống hệt như ví dụ trước Người tiêu dùng phải nộp 50¢ và số tiền người... phải nộp thuế nhưng họ chỉ nhận được giá thanh toán là $1,3 thay vì $1,5 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ KHÔNG PHẢN ẢNH THÍCH HỢP SỰ PHÂN PHỐI GÁNH NẶNG THUẾ Kết quả phân tích cho thấy gánh nặng thuế là giống hệt đối với gánh nặng khi luật quy định người sản xuất là người nộp thuế => Bài học quan trọng – Đối tượng nộp thuế không phản ảnh thích hợp sự phân phối gánh 17 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ Nguyên... THUẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN GIÁ - KHÔNG ĐẾN LƯỢNG Ảnh hưởng của thuế chủ yếu tập trung vào giá chứ không tập trung vào lượng Ảnh hưởng của thuế được quyết định bởi cả độ co giãn của cung và cầu Việc xác định gánh nặng của thuế thuộc về ai phụ thuộc vào độ co giãn của cung và cầu 28 MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG THUẾ Chúng ta áp dụng các nguyên tắc trên vào một số trường hợp khác nhau như: Các yếu tố sản xuất... GÁNH NẶNG CỦA THUẾ Nguyên tắc 2: đối tượng nộp thuế không phản ảnh thích hợp sự phân phối gánh nặng thuế Gánh nặng thuế là như nhau cho dù người sản xuất hay người tiêu dùng là người nộp thuế Hình 2.2 cho thấy 50¢/gallon thuế do người sản xuất hay người tiêu dùng nộp thì người tiêu dùng luôn luôn gánh chịu 30¢/gallon và 30 người sản xuất luôn luôn gánh chịu 11 Hình 2.2 Đối tượng nộp thuế không phản... hoặc cầu hoàn toàn không co giãn sẽ phải gánh chịu thuế; những đối trường có cung hoặc cầu hoàn toàn co giãn sẽ tránh được thuế Cầu co giãn nhiều khi có nhiều hàng hóa thay thế (máy vi tính) Cầu co giãn ít khi có ít hàng hóa thay thế (thuốc Viagra) 24 CUNG CO GIÃN VÀ GÁNH NẶNG THUẾ Mức độ cung co giãn cũng ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế Cung co giãn nhiều khi nhà cung cấp có nhiều... $1,3, chi phí của người tiêu dùng bỏ ra là $1,3 + 50 ¢ tiền thuế = $1,8 Tuy nhiên, 50 ¢ tiền thuế người tiêu dùng phải nộp được bù lại bởi việc giảm giá 20 ¢ từ phía nhà sản xuất Việc giảm giá đã chuyển một phần gánh nặng thuế từ người tiêu dùng sang nhà sản xuất ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ KHÔNG PHẢN ẢNH THÍCH HỢP SỰ PHÂN PHỐI GÁNH NẶNG THUẾ Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng: Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi... ban đầu $5.15, nhưng phải nộp cho Chính phủ $1 thuế Thực tế, họ phải trả tiền lương là $5.65 Trong thị trường đầu ra, ảnh hưởng của thuế đánh vào tiền lương cho thấy nó không làm khác biệt đối với đối tượng nộp thuế và gánh nặng kinh tế khác với gánh nặng pháp lý 35 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TRONG THỊ TRƯỜNG CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT Tuy nhiên, sự phân tích này không đúng nếu như có sự giới hạn điều... tố đầu vào (kinh doanh bán dạo) dạo Cung co giãn ít khi nhà cung cấp có ít sự lựa chọn có thể thay thế hơn đối với các yếu tố đầu vào (sản xuất thép) Xem Hình 2.5 – Cung co giãn và gánh nặng thuế 25 Cung co giãn và gánh nặng thuế Hình 2.5 (a) Tax on steel producer (b) Tax on street vendor P P S2 S1 Tax Consumer burden B P2 P1 P2 S2 B Tax A A P1 S1 Consumer burden D Q2 Q1 D Q Q2 Q1 Q 26 CUNG VÀ CẦU... toàn bộ gánh nặng thuế Sự dịch chuyển hoàn toàn: khi một chủ thể trong giao dịch gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế => Với đường cầu hoàn toàn không co giãn, người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng 21 CẦU HOÀN TOÀN CO GIÃN Xem Hình 2.4 - Cầu hoàn toàn co giãn Giá cả cân bằng mới là $1.50, giống như giá gốc Gánh nặng người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế ) + Thuế pháp luật quy... người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế) + thuế pháp luật quy định người tiêu dùng nộp Gánh nặng người tiêu dùng = ($2.00 - $1.50) + 0 = 50¢ Gánh nặng người sản xuất = (Giá trước thuế - giá sau thuế ) + thuế pháp luật quy định người sản xuất nộp Gánh nặng người sản xuất = ($1.50 - $2.00) + 50¢ 20 CẦU HOÀN TOÀN KHÔNG CO GIÃN Về pháp lý người sản xuất nộp thuế nhưng người tiêu dùng gánh . (b) A D S 1 S 2 D P 2 = $1.80 Q 2 = 90 $0.50 $2. 00 Consumer burden = $0.30 Supplier burden = $0 .20 Price per gallon (P) Quantity in billions of gallons (Q) B P 1 = $1.50 Hình 2. 1 Gánh nặng. luôn luôn gánh chịu 20 20 ¢/gallon. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG CỦA THUẾ 11 P 2 = $1.30 P 1 = $1.50 Q 1 = 100Q 2 = 90 D 1 S D 2 $1.00 $0.50 A B C Supplier burden = $0 .20 Price per gallon. Hình 2. 3 Hình 2. 3 - Cầu hoàn toàn không co giãn. 18 P 2 = $2. 00 P 1 = $1.50 Q 1 = 100 D S 1 S 2 $0.50 Quantity in billions of gallons (Q) Price per gallon (P) Consumer burden Hình 2. 3 Cầu