Tóm tắt số nội dung pháp lt th hiƯn hµnh ë viƯt nam 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường HÖ thèng thuÕ ViÖt Nam 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) ThuÕ giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế bảo vệ môi trờng 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường I ThuÕ gi¸ trị gia tăng PGS.TS Lờ Xuõn Trng Văn pháp luật chủ yếu ã Luật thuế GTGT 2008 (Số 13/2008/QH12) ã Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT (Số 32/2013/QH13) ã Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT ã Thông t 219/2013/TT-BTC ngày Bộ Tài hớng dẫn thi hành thuế GTGT ã Luật Quản lý thuế; Nghị định 83/2013/NĐ-CP Thông t số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hớng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế ã Thông t 39/2014/TT-BTC hóa đơn, chứng từ 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 nội dung Phạm vi áp dụng 16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuõn Trng Phạm vi áp dụng 1.1 Đối tợng chịu thuế GTGT - Hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam THU V QUN Lí THU NNG CAO Căn tính thuế Phơng pháp tính thuế Quy định hóa đơn, chứng từ Kê khai, nộp thuế Hoàn thuế - Bao gồm hàng hoá nhập dịch vụ mua nớc Trừ 25 nhóm hàng hoá, dịch vụ danh mục không thc diƯn chÞu VAT 16 July 2014 PGS.TS Lê Xn Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 1.2 ngêi nép thuÕ • Ngêi nép thuÕ GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh nhập hàng hoá, mua dịch vụ nớc thuộc diện chịu thuế GTGT PGS.TS Lờ Xuõn Trng 1.3 CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ • Tổ chức, cá nhân nhận khoản thu tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác • Tổ chức cá nhân khơng kinh doanh bán tài sản • Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, HTX • Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán nông sản chưa qua chế biến sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, HTX khâu kinh doanh thương mại Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 1.3 CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ 1.3 CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ • Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu từ hoa hồng hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng giá số trường hợp: Bưu chính, viễn thơng, xổ số, bảo hiểm, vé máy bay, vé ô tô, vé tàu hỏa, vé tàu thủy, đại lý vận tải quốc tế, số dịch vụ ngành hàng không hàng hải thuộc diện áp dụng thuế suất 0%; đại lý bán hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO • Điều chuyển TSCĐ sử dụng trích khấu hao theo giá trị ghi sổ đơn vị thành viên thuộc sở hữu 100% vốn DN • Điều chuyển tài sản đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp • Điều chuyển tài sản thay đổi hình thức doanh nghiệp • Góp vốn tài sản để thành lập doanh nghiệp • Thu địi người thứ ba hoạt động bảo hiểm • Các khoản thu hộ không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh sở kinh doanh 1.3 CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ Căn tính thuế ã ã ã ã ã 2.1 Giá tính thuế Về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT giá cha có thuế GTGT Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ nớc: Giá cha có thuế GTGT Giá tính thuế hàng hoá nhËp khÈu = GTT nhËp khÈu + ThuÕ nhËp khÈu + thu TTB + Thuế BVMT Thời điểm xác định thuế GTGT Một số trờng hợp đặc thù giá tÝnh thuÕ GTGT 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO • Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam mà dịch vụ thực Việt Nam, gồm: - Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; - Quảng cáo, tiếp thị, trừ quảng cáo internet; - Xúc tiến đầu tư thương mại; - Mơi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngoài; - Đào tạo, trừ đào tạo trực tuyến; - Chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước 12 2.1 Gi¸ tÝnh thuÕ 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 2.2 thuÕ SuÊt • ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất ã Các trờng hợp không đợc áp dụng thuế suất 0% ã Một số trờng hợp coi nh xuất đợc áp dụng thuế suất 0% ã Điều kiện áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN Lí THU NNG CAO Các trờng hợp đặc thù giá tính thuế (tiếp) (1) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB; chịu thuế BVMT (2) Tiêu dùng nội bộ, trao đổi, biếu tặng, trả thay lơng (3) Cho thuê tài sản (4) Bán trả góp, trả chậm (5) Gia công hàng hoá (6) Xây dựng, lắp đặt (7) Đại lý, môi giới (8) Chứng từ đặc thù: tem th, vé cớc vận tải (9) Điện nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc (10) Casino, trò chơi điện tử có thởng (11) Dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói 14 phơng pháp tính thuế GTGT 3.1 Đối với hàng hoá nhập VAT phải nép = Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT x ThuÕ suÊt 3.2 Đối với hàng hoá sản xuất, kinh doanh nớc xuất - Phơng pháp khấu trừ thuế - Phơng pháp trực tiếp GTGT PGS.TS Lờ Xuõn Trng 15 3.2.1 phơng pháp khấu trừ thuế a) Đối tợng áp dụng b) Công thức xác định Thuế GTGT đầu - Trình tự xác định - Cách xác định Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Chứng từ sử dụng để xác định - Trình tự cách xác định - Nguyên tắc - Điều kiện 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 16 ví dụ phơng pháp khÊu trõ 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 ví dụ phơng pháp khấu trừ (tiếp) - Doanh số bán cha thuế GTGT 30 tỷ đồng; đó, doanh số hàng hoá chịu thuế suất 10% 20 tỷ đồng, doanh số hàng hoá chịu thuế suất 5% 10 tỷ đồng - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác phục vụ sản xuất kinh doanh kỳ tập hợp hóa đơn, chứng từ hợp pháp 50 triệu đồng - Hàng hóa mua vào thực toán qua ngân hàng - Yêu cầu: Tính số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng 16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO T¹i mét DNNN tháng tính thuế có tài liệu sau: - Nhập kho lô hàng nhập trị giá 12 tỷ đồng Thuế GTGT phải nộp kê khai khâu nhập 1,2 tỷ đồng Cha có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập lô hàng - Chứng tõ nép thuÕ GTGT ë kh©u nhËp khÈu KBNN cấp cho lô hàng nhập tháng trớc tỷ đồng - Mua lô hàng nớc giá cha thuế hóa đơn GTGT bên bán tỷ đồng, thuế suất 5% 18 Lời giảI ví dụ phơng pháp khấu trừ 16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuõn Trng 19 3.2.2 Phơng pháp trực tiếp GTGT a) Trực tiếp GTGT: áp dụng kinh doanh mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý VAT ph¶i nép = GTGT x thuÕ suÊt thuÕ GTGT GTGT = Gi¸ b¸n – Gi¸ vèn b) Trùc tiÕp doanh thu: VAT phải nộp = Doanh thu x Tû lƯ th GTGT c) Kho¸n th GTGT 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO Thuế GTGT đầu - Của hàng hoá chịu thuế suÊt 10%: 20 x 10% = (tû ®ång) - Của hàng hoá chịu thuế suất 5%: 10 x 5% = 0,5 (tỷ đồng) Tổng thuế GTGT đầu ra: + 0,5 = 2,5 (tỷ đồng) Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Ghi chứng từ nộp thuế KBNN cấp lô hàng tháng trớc: tỷ đồng - Của lô hàng mua vào ghi hóa ®¬n GTGT: x 5% = 0,3 (tû ®ång) - Của hàng hoá, dịch vụ khác: 0,05 tỷ đồng Tổng số thuế GTGT đầu vào: + 0,3 + 0,05 = 1,35 (tỷ đồng) VAT phải nộp tháng: 2,5 - 1,35 = 1,15 (tû ®ång) 20 10 3.2 Giá tính thuế 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 105 3.2 Giá tính thuế (tiếp) • Giá tính thuế số trường hợp đặc biệt: - Nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện - Gỗ - Tài nguyên xuất - Tài nguyên vừa tiêu thụ nội địa, vừa xuất - Dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO • Nguyên tắc chung: Là giá bán đơn vị tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế GTGT • Nếu chưa xác định giá bán nơi khai thác: - Tính theo giá thị trường khu vực tài nguyên loại (Min: UBND tỉnh) - Tính theo giá bán đơn vị hàm lượng chất (Min: UBND tỉnh) 106 53 Ví dụ • • • • • • 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 107 Ví dụ • • • • • • • Một doanh nghiệp khai thác than năm có số liệu sau: Khai thác 20.000 than nguyên sinh Sau sàng tuyển thu 18.000 than Bán nước 8.000 than sạch, giá bán chưa có thuế GTGT 350.000 đồng/tấn Chi phí sàng tuyển vận chuyển từ nơi khai thác đến nơi tuyển chọn cho toàn số than 540.000.000 đồng Giá tính thuế tài nguyên UBND tỉnh quy định 200.000đồng/tấn Sản lượng than tính thuế tài nguyên? Giá tính thuế tài nguyên than bán nước? 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO • • Một doanh nghiệp khai thác gỗ tự nhiên năm có số liệu sau: Đầu năm tồn kho 500 m3 Trong năm khai thác 2000 m3 Bán nước 500 m3 gỗ, giá bán chưa VAT bãi giao 720.000đ/m3 Xuất 1000 m3 gỗ, giá bán cửa xuất 800.000đ/m3 Chi phí vận chuyển từ bãi giao đến cửa xuất 100.000đ/m3 Toàn số gỗ tồn kho đầu kỳ xuất hết Giá tính thuế tài nguyên UBND tỉnh quy định 450.000đ/m3 gỗ Sản lượng tài nguyên giá tính thuế tài nguyên m3 gỗ? 108 54 3.3 Thuế suất 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 109 Tiêu chí phân biệt thuế suất • • • • • • Loại tài nguyên Giá trị kinh tế tài nguyên Mức độ quý tài nguyên Điều kiện khai thác Mục đích sử dụng tài nguyên (nước) Sản lượng khai thác bình qn (dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than) 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO • Có nhóm thuế suất thuế tài nguyên • Thuế suất thuế tài nguyên phân biệt theo tiêu chí nào? • Ý nghĩa việc phân biệt thuế suất thuế tài nguyên theo tiêu chí đó? • Thuế suất cao nhất? Loại tài nguyên nào? 110 55 3.4 XÁC ĐỊNH THUẾ TÀI NGUYÊN VỚI DẦU KHÍ 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 111 Miễn thuế tài nguyên 1) Có trường hợp miễn thuế tài nguyên? 2) Lý việc miễn thuế tài nguyên? 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO • So sánh phương pháp tính thuế tài nguyên dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than với phương pháp tính thuế loại tài ngun khác • Nhà nước thu thuế tài nguyên dầu thô tiền hay vật? Ưu, nhược điểm phương án? 112 56 Thảo luận: Kê khai, nộp thuế, tốn thuế • • • • Kỳ tính thuế tài nguyên Thời hạn nộp tờ khai thuế tài nguyên Thời hạn nộp thuế tài nguyên Kỳ toán thời hạn nộp tờ khai toán thuế tài nguyên 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO Có miễn thuế? • Hộ gia đình sử dụng nước giếng khoan cho sinh hoạt • Nhà máy nước dùng nước thiên nhiên sản xuất nước • Nông dân sử dụng nước sông hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp • Nơng dân sử dụng nước sơng hồ để ni trồng thủy sản • Nhà máy thủy điện Sông Đà dùng nước thiên nhiên sản xuất điện •16 July 2014 Đất khai thác để đắp đê biển PGS.TS Lê Xuân Trường 113 114 57 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 115  Më réng ®èi tợng chịu thuế: Đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp (bao gồm đất xây dựng công trình phục vụ sản xuất, kinh doanh) Bổ sung đối tợng không chịu thuế: - Đất nghĩa trang, nghĩa địa - Đất sông, ngòi mặt nớc chuyên dùng - Đất có công trình đền, miếu, am, nhà thờ họ  Bỉ sung vỊ ngêi nép th - Trêng hỵp đợc nhà nớc cho thuê đất - Trờng hợp ngời có quyền sử dụng cho thuê đất - Nhiều ngời cïng cã qun sư dơng mét thưa ®Êt 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO VII Những điểm chủ yếu Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp so với pháp lệnh thuế nhà đất 116 58 - 16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuõn Trng 117 Bổ sung đối tợng miễn thuế đất: - Đất dự án đặc biệt khuyến khích đầu t, đầu t địa bàn kinh tế xà hội đặc biệt khó khăn, dự án khuyến khích đầu t địa bàn khó khăn, sử dụng 50% lao động thơng binh, bệnh binh - Đất hạn mức ngời hoạt động cách mạng tríc 8/1945, bƯnh binh nỈng, MĐ ViƯt Nam anh hïng, anh hùng lực lợng vũ trang, bị chất độc màu da cam - Đất hạn mức hộ nghèo - Đất có nhà vờn đợc xác nhận di tÝch lÞch sư 16 July 2014 PGS.TS Lê Xn Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ V QUN Lí THU NNG CAO Sửa đổi tính thuế Bỏ vào hạng đất mức thuế SDĐNN Giá tính thuế: UBND tỉnh quy định Bổ sung hệ số phân bổ thuế tầng hầm Thuế suất lũy tiến đất theo hạn mức (gồm đất kinh doanh): 0,03%; 0,07%; 0,15% - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp không đánh lũy tiến - Đất sử dụng không mục ®Ých, cha sư dơng ¸p dơng th st cao: 0,15% - §Êt lÊn chiÕm thuÕ suÊt cao: 0,2% 118 59 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 119 THUẾ VÀ QUN Lí THU NNG CAO Bổ sung đối tợng giảm thuế đất: - Đất dự án khuyến khích đầu t, dự án đầu t địa bàn kinh tế xà hội khó khăn - Đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% lao động thơng binh, bệnh binh - Đất hạn mức cđa th¬ng binh, bƯnh binh nhĐ VIII THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 120 60 NHỮNG NỘI DUNG CHỦ YẾU Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Căn tính thuế Miễn, giảm thuế Kê khai, nộp thuế Học viên tự nghiên cứu 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 121 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO IX THUẾ BAORO VỆ MÔI TRƯỜNG 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 122 61 NỘI DUNG CHỦ YẾU 1) Đối tượng chịu thuế 2) Đối tượng không chịu thuế 3) Người nộp thuế 4) Căn phương pháp tính thuế 5) Kê khai, nộp thuế PGS.TS Lê Xuân Trường 123 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Có nhóm đối tượng chịu thuế, gồm: 1) Xăng, dầu, mỡ nhờn 2) Than đá 3) Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) 4) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế 5) Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng 6) Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng 7) Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng 8) Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 124 62 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Các hàng hóa thuộc nhóm chịu thuế nêu thực chất không tiêu dùng Việt Nam PGS.TS Lê Xuân Trường 125 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế môi trường 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 126 63 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thuế p/n = S.lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối 3.1 Số lượng hàng hóa chịu thuế 3.2 Mức thuế tuyệt đối Tính tiền đơn vị vật lý hàng 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 127 KÊ KHAI, NỘP THUẾ - Thời điểm tính thuế + Đối với hàng hóa nhập THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO hóa (kg, tấn, lít) + Đối với hàng hóa sản xuất nước - Thời hạn nộp thuế 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 128 64 X MỘT SỐ NỘI DUNG TRỌNG TÂM CẦN CHÚ Ý TRONG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ PGS.TS Lê Xuân Trường 129 VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU - Luật Quản lý thuế 2007 - Luật sửa đổi, bổ sung điều Luật Quản lý thuế 2012 - Nghị định 83/2013/NĐ-CP - Nghị định 129/2013/NĐ-CP - Thông tư 156/2013/TT-BTC - Thông tư 166/2013/TT-BTC 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 130 65 i Những quy định chung kê khai, nộp thuế, toán thuế theo Luật quản lý thuế Kê khai thuÕ 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 131 i Những quy định chung kê khai, nộp thuế, toán thuế theo Luật quản lý thuế THU V QUN Lí THU NNG CAO Nguyên tắc chung tính thời hạn giải thủ tục hành thuế Thời hạn cách thức kê khai số sắc thuế Khai bổ sung hồ sơ khai thuế Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Giải số tình kê khai thuế Nộp thuế - Thời hạn nộp loại thuế - Đồng tiền nộp thuế - Gia hạn nộp thuế Quy định hoá đơn, chứng từ - Hóa đơn, chứng từ hợp pháp đợc sư dơng - Mét sè lu ý vỊ qu¶n lý hóa đơn, chứng từ - Giải tình hóa đơn, chứng từ 16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuõn Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 132 66 i Những quy định chung kê khai, nộp thuế, toán thuế theo Luật quản lý thuế Xóa nợ thuế - Các trờng hợp đợc xóa nợ th - ThÈm qun xãa nỵ th Xư lý thuÕ nép thõa Hoµn thuÕ - Hoµn thuÕ GTGT - Hoàn sắc thuế khác 16 July 2014 PGS.TS Lê Xn Trường 133 ii Xư lý vi ph¹m vỊ thuế Xử lý hành - Cảnh cáo - Phạt tiền + Phạt tiền vi phạm thủ tục vỊ th + Ph¹t nép chËm + Ph¹t thiÕu th + Phạt trốn thuế Xử lý hình 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO - Bù trừ sắc thuế - Bù trừ khác s¾c thuÕ 134 67 ... chịu thuế - gọi tắt doanh nghiệp, bao gồm hai nhóm sau đây: • Nhóm thứ doanh nghiệp tổ chức kinh tế thành lập theo pháp luật Việt Nam thành lập theo pháp luật nước ngồi có sở thường trú Việt Nam. ..I Thuế giá trị gia tăng PGS.TS Lờ Xuõn Trng Văn pháp luật chủ yếu ã Luật thuế GTGT 2008 (Số 13/2008/QH12) ã Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT (Số 32/2013/QH13) ã Nghị định số 209/2013/NĐ-CP... 31 Căn tính thuế ã Thuế TTĐB đợc xác định dựa giá tính thuế thuế suất Thuế TTĐB phải nép = Gi¸ tÝnh thuÕ x ThuÕ suÊt 2.1 Gi¸ tính thuế ã Về nguyên tắc, giá tính thuế TTĐB giá cha có thuế TTĐB ã