CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH SINH VIÊN TH : NGUYỄN VĂN NGỌC MSSV : 11023223 LỚP : CDKT13DTH NĂM : 2013 - 2014 THANH HÓA, THÁNG 07 NĂM 2014 • Kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiệp. Bởi vậy, tổ chức bộ máy kế toán bán hàng và xác định kết quả luôn đƣợc các doanh nghiệp chú trọng • Qua thời gian học tập tại trƣờng và thực tập tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thƣơng Mại Phƣơng Đông, em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh. Vì vậy em đã chọn đề tài : “Kế toán doanh thu và xác định kết quả tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thƣơng Mại Phƣơng Đông” • Bài chuyên đề của em gồm có 3 chƣơng: • Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp • Chương 2: Thực trạng kế toán doang thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông • Chương 3: Hoàn thiện quy trình kế toán doang thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG Tê n công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thƣơng Mại Phƣơng Đông Địa chỉ Trần Phú – TP Thanh Hóa Mã số thuế 2801609213 Vốn điều lệ 10.000.000.000 ( Mƣời tỉ đồng) Chính sách kế toán Chế độ kế toán Công ty áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Hạch toán hàng tồn kho Theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Tính giá xuất kho Nhập trƣớc xuất trƣớc Khấu hao TSCĐ Theo phƣơng pháp đƣờng thẳng Thuế GTGT Theo phƣơng pháp khấu trừ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG Kế toán doanh thu tại công ty a.Chứng từ sử dụng. Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thƣờng Phiếu xuất kho Phiếu thu Biên lai thu tiền. Bảng tổng hợp doanh thu hàng tháng b.Tài khoản sử dụng TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” c.Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết bán hàng TK 511 Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua Nghiệp vụ 1: Theo hóa đơn 0000008, ngày 03/08/2013, Chi phí khảo sát sửa chữa Trƣờng tiểu học Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá. Với số tiền phải thu là 15.486.000 đ chƣa có VAT, thuế VAT là 10%. Nợ TK 131: 17.034.600 đ Có TK 511: 15.486.000 đ Có TK 3331: 1.548.600 đ Khi nhận đƣợc tiền kế toán định khoản: Nợ TK 111: 17.034.600 đ Có TK: 131: 17.034.600 đ Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn bán hàng Sổ sách sử dụng bảng tổng hợp nhập- xuất tồn, Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái. NV1: Ngày 20/12 xuất vật liệu cho công trình trƣờng tiểu học Vĩnh Quang là 10 tấn xi măng, giá vốn 1.000.000/ tấn Nợ TK 632:10.000.000 Có TK 152: 10.000.000 NV2 : Cuối kỳ kết chuyển giá thành Nợ TK 632: 4.233.485.334đ Có TK 154: 4.233.485.334đ Chi phí hoạt động tài chính Chứng từ sử dụng Phiếu tính lãi đi vay Phiếu chi Giấy báo nợ, có của ngân hàng. Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Nghiệp vụ 1 : Ngày 31/12/2013 Công ty thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam với số tiền : 3.581.667 đ, cty thanh toán bằng tiền mặt. Nợ TK 635 : 3.581.667 đ Có TK 111: 3.581.667 đ Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12/2013 Nhận đƣợc giấy báo nợ của ngân hàng No Việt Nam về việc thu phí quản lý tài khoản tháng 12/2013 , thuế VAT 10% Nợ TK 635:10.000.000 đ Nợ TK 133: 1.000.000 đ Có TK 112: 11.000.000 đ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn có liên quan - Giấy đề nghị thanh toán - Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ - Sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ của các tài khoản Tài khoản khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. NV1 : Tháng 1 Cty trả tiền lƣơng và tiền ăn ca cho bộ phận thi công, khảo sát, thiết kế, phát quang với số tiền là 280.476.153,5 đ Nợ TK 642 : 280.476.153,5 đ Có TK 334 : 280.476.153,5 đ NV2: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp là: 1.402.108.715,5 đ - Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 1.402.108.715,5 đ Có TK 642: 1.402.108.715,5 đ. Kế toán chi phí khác Chứng từ sử dụng: - Biên bản thanh lý TSCĐ - Phiếu thu, phiếu chi và các hóa đơn liên quan. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811: “ chi phí khác” Nghiệp vụ 1: Ngày 26/02/2013 Công ty nộp thuế GTGT tháng 1 năm 2013 vào ngân sách nhà nƣớc với số tiền là : 4.037.909 đ Nợ TK 811: 4.037.909 đ Có TK 111 : 4.037.909 đ NV2: - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác là : 36.316.212 đ - Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 :36.316.212 đ Có TK 811 : 36.316.212 đ Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty - Chứng từ : Phiếu kế toán - Tài khoản: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối + Bút toán kết chuyển doan thu thuần :Nợ TK 511 : 5.688.417.595đ Có TK 911: 5.688.417.595đ + Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.233.485.334,5 đ Có TK 632: 4.233.485.334,5 đ + Bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 1.402.108.715,5 đ Có TK 642: 1.402.108.715,5 đ + Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 16.503.333 đ Có TK 635: 16.503.333 đ + Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 36.316.212 đ Có TK811: 36.316.212 đ + Kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 4000 đ Có TK 421: 4000 đ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG • Ƣu điểm: • Hệ thống sổ sách chứng từ công ty áp dụng tƣơng đối hoàn chỉnh • Hạch toán hàng tồn kho theo đúng nguyên tắc • Áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định • Nhƣợc điểm • Công tác ghi nhận và xác định hàng tồn kho chƣa thực sự chi tiết • Công ty chƣa trích lập các khoản dự phòng • Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban đang còn chập chạp [...]...GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MAI PHƢƠNG ĐÔNG • • • • GP1: Hoàn thiện công tác kế toán tài chính GP2: Hoàn thiện về tổ chức hạch toán ban đầu GP3: Hoàn thiện về hệ thống sổ sách GP4: Trích lập các khoản dự phòng . xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp • Chương 2: Thực trạng kế toán doang thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông • Chương 3: Hoàn thiện. trình kế toán doang thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG Tê n. phƣơng pháp đƣờng thẳng Thu GTGT Theo phƣơng pháp khấu trừ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG Kế toán