CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH SINH VIÊN TH : ĐÀO THỊ HƯỜNG MSSV : 11018793 LỚP : CDKT13ATH NĂM : 2013 - 2014 GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH SINH VIÊN TH : ĐÀO THỊ HƯỜNG MSSV : 11018793 LỚP : CDKT13ATH NĂM : 2013 - 2014 • Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định • Vì vậy việc hạch toán nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán • Vì vậy em trong thời gian thực tập em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài” Hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu phải trả tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông” • Bài chuyên đề gồm có 3 chương: • Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các doanh nghiệp sản xuất. • Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông . • Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông . LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG Ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG Tên công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Địa chỉ Trần Phú – TP Thanh Hóa Mã số thuế 2801609213 Vốn điều lệ 10.000.000.000 ( Mười tỉ đồng) Chính sách kế toán Chế độ kế toán Công ty áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính Hạch toán hàng tồn kho Theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá xuất kho Theo giá mua Khấu hao TSCĐ Theo phương pháp đường thẳng Thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ Kế toán công nợ phải thu khách hàng Chứng từ sử dụng: Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ; Tờ khai xuất; Giấy Báo Có; Hóa đơn GTGT. Tài khoản sử dụng: TK 131 “Phải thu khách hàng Sổ kế toán: Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2013 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm : 300.000.000 bằng tiền mặt Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 131: 100.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 18/ 12 /2013 , Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000 Nợ TK 632: 180.000.000 Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 18 / 12 /2013, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%, khách hàng chưa trả tiền, trị giá vốn của lô hàng 112.000.000 Nợ TK 632: 112.000.000 Có TK 156: 112.000.000 Nợ TK 131: 132.000.000 Có TK 511: 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt số tiền 220.000.000 Nợ TK 111: 220.000.000 Có TK 131: 220.000.000 Sổ sách kế toán Kế toán phải trả người bán Chứng từ sử dụng: Phiếu thu; Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn bán hàng của bên bán Tài khoản sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán” Sổ kế toán: Bảng theo dõi chi tiết công nợ Bảng kê theo dõi Hợp đồng Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết 331 Sổ cái TK 331 Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, chưa thanh toán tiền cho người bán Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000 Có TK 331: 110.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10%, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán Nợ TK 156: 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 331: 165.000.000 Sổ sách kế toán • Ưu điểm: • Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến • Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty • Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thường xuyên giúp cho công tác theo dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ cũng như thanh toán các khoản nợ đến hạn • Nhược điểm • Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán điều này khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng cũng như các khoản công ty phải trả. • Đơn vị hàng năm chưa lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do không thu hồi được nợ, khách hàng làn ăn thua lỗ. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG • Đối với nợ phải thu • Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng • Lập dự phòng phải thu khó đòi • Đối với nợ phải trả • Cần hạch toán sát thực tế các khoản nợ phải trả • Luôn giữ mức cân bằng giữa nợ phải thu và phải trả GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG . trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông . • Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG • Đối với nợ phải thu • Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng • Lập dự phòng phải thu khó. với nợ phải trả • Cần hạch toán sát thực tế các khoản nợ phải trả • Luôn giữ mức cân bằng giữa nợ phải thu và phải trả GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG