BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  BÀI TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 2 ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI GV HƯỚNG DẪN : LÊ THỊ HỒNG HÀ LỚP :CDKT13ATH THANH HÓA THÁNG 06 NĂM 2014 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà DANH SÁCH NHÓM STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP GHI CHÚ 1 Trương Thị Dung 11011863 CDKT13ATH NT 2 Lê Ngọc Dung 11015663 CDKT13CTH 3 Lê Thị Thu Dung 11018153 CDKT13ATH 4 Nguyễn Thị Dung 11019903 CDKT13ATH 5 Lê Kim Dung 11019363 CDKT13BTH 6 Lê Thị Dung 11018643 CDKT13BTH Lớp :CDKT13ATH Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày…tháng…năm 2014 Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp :CDKT13ATH Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 2 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 3 MỤC LỤC 4 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2 1.1. Khái quát chung về khoản mục tiền gửi ngân hàng 2 1.1.1. Nội dung khoản mục tiền gửi ngân hàng 2 1.1.2. Đặc điểm của khoản mục tiền gửi ngân hàng 2 1.1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng 2 1.2. Nội dung kiểm toán tiền gửi ngân hàng 3 CHƯƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỪI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 6 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 6 2.1.1. Thông tin về công ty 6 2.1.2 Sơ đồ tổ chức 6 2.2. ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI.7 2.2. Thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần NGK Hà Nội 7 2.2.1. Xác định mức trọng yếu 7 2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 7 2.2.3.Phân tích và đối chiếu 14 2.2.4.Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách: 17 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 20 3.1. Nhận xét về quá trình kiểm toán tgnh tại công ty Cổ phần nước giải khát Hà Nội 20 3.1.1. Ưu điểm 20 3.1.2. Nhược điểm 20 Lớp :CDKT13ATH Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 KẾT LUẬN 22 Lớp :CDKT13ATH Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà LỜI MỞ ĐẦU Hoà cùng xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam đang chuyển mình đổi thay và đã thu được những thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng và hết sức đáng mừng, được cả cộng đồng quốc tế ghi nhận và đánh giá cao. Trong bối cảnh đó, hoạt động kiểm toán đóng vai trò quan trọng không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng mà còn đối với cả doanh nghiệp được kiểm toán và là nhu cầu tất yếu khách quan trong nền kinh tế thị trường. Một nền kinh tế phát triển lành mạnh và an toàn đòi hỏi phải được cung cấp các dịch vụ kiểm toán hoàn hảo có chất lượng cao. Hiện nay, dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính rất phát triển do nhu cầu được kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp là rất lớn. Một phần vì Báo cáo tài chính giống như tấm gương phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng. Khoản mục tiền gửi ngân hàng thường đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Với những lý do trên nhóm sinh viên chúng em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài “Áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty CP Nước giải khát Hà Nội” Do thời gian và kiến thức còn hạn chế , bài viết của chúng em không thể tránh được những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để bài tiểu luận được hoàn chỉnh hơn. Chúng em xin chân thành cảm ơn! Lớp :CDKT13ATH Trang:1 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.1. Khái quát chung về khoản mục tiền gửi ngân hàng 1.1.1. Nội dung khoản mục tiền gửi ngân hàng Tiền gửi NH: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại NH. Số liệu được sử dụng trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản tiền gửi NH sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ NH vào thời điểm khóa sổ 1.1.2. Đặc điểm của khoản mục tiền gửi ngân hàng + Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng CĐKT và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một DN, nên đây là khoản có thể bị trình bày bị sai lệch. + Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của DN + Số phát sinh của các tài khoản tiền thưởng lớn hơn so với số phát sinh hầu hết các tài khoản khác. Vì thế, những sai phạm trong các nhiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng sảy ra và khó bị phát hiện nếu không có được một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngăn chặn hay phát hiện được + Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số dư tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác. Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao. Vì vậy, KTV thường dành rất nhiều thời gian để kiểm tra tiền mặc dù khoản mục này thường chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng tài sản. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường chỉ được thục hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kếm, cũng như khả năng xảy gian lận là cao. 1.1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng a.Mục tiêu tổng quát: Lớp :CDKT13ATH Trang:2 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Đánh giá tính trung thực và hợp lý của số dư khoản mục tiền gửi ngân hàng trình bày trên Báo cáo tài chính. Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù - Sự hiện hữu - Quyền sở hữu - Sự đánh giá - Ghi chép chính xác - Trình bày và công bố - Số dư các khoản tiền NH trên BCTC thì tồn tại trong thực tế - Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản tiền NH - Số dư tài khoản tiền được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - Số liệu trên sổ chi tiết được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái - Số dư tiền NH được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC. Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng đều được khai báo đầy đủ 1.2. Nội dung kiểm toán tiền gửi ngân hàng * Yêu cầu cung cấp đủ hồ sơ tài liệu phục vụ cho kiểm toán: - Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết. - Sổ phụ ngân hàng. - Bản đối chiếu số dư các tài khoản ngân hàng. - Xác nhận của ngân hàng * PHùng pháp kiểm toán: Kiểm tra số dư của các tài khoản ngân hàng trong Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng với: + Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. + Sổ cái. + Bảng kê của ngân hàng. Lớp :CDKT13ATH Trang:3 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà + Xác nhận của ngân hàng. - Kiểm tra các khoản chênh lệch giữa sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng - Tìm hiểu các khoản chưa được thanh toán trong Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng sau ngày kết thúc năm tài chính với bảng kê của ngân hàng và xác nhận các khoản chưa thanh toán với các ghi nhận của ngân hàng - Nếu có một số lượng đáng kể séc chưa thanh toán tại thời điểm cuối năm thì phải xem xét xem chúng có được gửi đi trước ngày kết thúc năm tài chính - Đối chiếu các khoản chưa được ghi nhận trong Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng với bảng kê của ngân hàng và đảm bảo các các sai sót đã được phản ánh trong bảng kê các sai sót điều chỉnh hay không điều chỉnh. - Điều tra các khoản mục bất thường: + Tiền gửi ngân hàng chưa được ghi nhận tại ngân hàng sau ngày kết thúc năm tài chính. + Các khoản mục bất thường hoặc các khoản chuyển khoản gần ngày kết thúc năm tài chính mà có ảnh hưởng trọng yếu đến số dư tiền gửi ngân hàng. - Các khoản thu tiền: Chọn mẫu việc thu tiền được ghi nhận và kiểm tra sự phù hợp của các bút toán với: + Sổ quỹ. + Các chứng từ chứng minh. + Doanh thu/sổ cái. + Nếu thấy cần thiết, thực hiện kiểm tra toàn bộ các séc và tiền giữ để gửi ngân hàng với tiền nhận được qua ngân hàng sau đó. - Các khoản trả tiền: Chọn mẫu các nghiệp vụ được ghi nhận trong trong sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và kiểm tra sự phù hợp với: + Tài khoản mua hàng/sổ cái + Hóa đơn/báo cáo của nhà cung cấp hay các chứng từ khác. - Kiểm tra tính liên tục về số thứ tự của séc và hỏi các số thứ tự bị mất. - Yêu cầu xem xét việc thanh toán séc đúng hạn của ngân hàng: Lớp :CDKT13ATH Trang:4 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà + Để xác định rằng người trả và số tiền phù hợp với chi tiết ghi nhận trong ghi nhận kế toán. + Xác nhận rằng nó đã được ký bởi người có thẩm quyền. + Xác định ngày thực hiện thanh toán tại ngân hàng. + Xác định các khoản bất thường như sự sửa đổi hay chứng thực phía sau của séc, hay là séc được trả bằng tiền hay cho người cầm tờ séc - Các khoản chuyển khoản: Xem xét các khoản chuyển khoản tại hoặc xung quanh ngày kết thúc năm tài chính với tài khoản ngân hàng của các công ty trong cùng tập đoàn, tiền mặt hay các ghi nhận khác để đảm bảo hai bên ghi nhận cùng niên độ. * Các lưu ý khi tiến hành kiểm toán: - Đối với các khoản tiền gửi ngân hàng cần chú ý tới những tài khoản tiền gửi không kỳ hạn có số dư lớn nhưng không biến động phát sinh trong năm cần đánh giá về hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. - Đối với các doanh nghiệp có số dư tiền gửi không kỳ hạn lớn cần đánh giá việc sử dụng hiệu quả của các khoản tiền này như việc cho vay ngắn hạn với lãi suất qua đêm. Lớp :CDKT13ATH Trang:5 [...]...Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỪI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 2.1.1 Thông tin về công ty Tên công ty: Công ty Cổ phần nước giải khát Hà Nội Công ty CP Nước giải khát Hà Nội đã được tổ chức TUV cấp chứng nhận ISO... 102010000927954 9819570619691003 Trang:19 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 3.1 Nhận xét về quá trình kiểm toán tgnh tại công ty Cổ phần nước giải khát Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm Chương trình kiểm toán của công ty khá khoa học, được dựa trên những... đang được kiểm toán 2.2.4 .Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách: Khi tiến hành thực hiện gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ, cần chú ý những vấn đề sau: Thư xác nhận cần được gửi cho tất cả các ngân hàng, ngay cả đối với những ngân hàng có số dư trên tài khoản này bằng 0 Nếu ngân hàng không trả lời, KTV phải gửi thư lần hai Do ngân hàng cung... Lê Thị Hồng Hà 2.2 ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 2.2 Thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần NGK Hà Nội 2.2.1 Xác định mức trọng yếu Chỉ tiêu Kế hoạch Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lý do lựa chọn tiêu chí này để xác định mức trọng yếu Thực tế Tổng tài sản Tổng tài sản Tổng TS của công ty có giá trị... Cục thuế Quảng Bình và thủ quỹ công ty nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, chi chủ yếu là chi trả tiền thi công Trong tháng 12 có những biến động lớn vào các ngày 03, 10, 14, 31 vì vào cuối kỳ Công ty nhận được tiền thanh toán từ việc thi công cho các đơn vị khác, đồng thời khi nhận được tiền thì kế toán nộp tiền vào tiền gửi ngân hàng để tránh việc tồn quỹ quá lớn Kết luận: Đã kiểm tra, đối chiếu đến... tránh khỏi Lớp :CDKT13ATH Trang:20 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng *Đề xuất của kiểm toán viên: - Công ty cần quy định và thực hiện kiểm kê tiền gửi định kỳ và đột xuất để quản lý tiền chặt chẽ, giảm thiểu những nhầm lẫn và gian lận không đáng có Kế toán và thủ quỹ phải thực hiện đúng nguyên tắc: Mọi khoản... trong việc sử dụng tiền, mức lãi suất của các tài khoản tiền gửi có lãi, các khoản vay ngân Lớp :CDKT13ATH Trang:17 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà hàng, các khoản cầm cố, thế chấp hay thỏa thuận khác với ngân hàng như mở thư tín dụng hay các khoản tương tự Việc đề nghị ngân hàng xác nhận các thông tin này sẽ giúp KTV phát hiện những giao dịch trên với ngân hàng mà có thể... cân đối kế toán, nếu có chênh lệch cần làm rõ nguyên nhân Thông thường ngân hàng rất thận trọng khi trả lời, tuy nhiên vẫn có những sai sót xảy ra Vì vậy, nếu có nghi ngờ về những thông tin ngân hàng cung cấp, KTV có thể tiếp xúc với ngân hàng để làm rõ những nghi vấn Căn cứ trên sổ quỹ tiền gửi ngân hàng và bảng cân đối số phát sinh, lọc ra thông tin về các ngân hàng có giao dịch với công ty CPXDCĐ... gửi ngân hàng 13.453.436 13.453.436 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 13.453.436 13.453.436 Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 0 0 0 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 0 0 Sau kiểm tóan 239.119.933 1122 31/12/2009 239.119.933 1121 Điều chỉnh 0 TB, GL xxx vvv TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐSPS, Sổ cái và Sổ chi tiết PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán. .. tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Công việc thực hiện: - Dựa vào bảng cân đối số phát sinh, cộng tổng tài sản và nợ ngắn hạn và trích số liệu về tiền gửi ngân hàng So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh . TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 6 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 6 2.1.1. Thông tin về công ty 6 2.1.2 Sơ đồ tổ chức 6 2.2. ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỬI NGÂN. Lê Thị Hồng Hà 2.2. ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 2.2. Thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần NGK Hà Nội 2.2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI 2.1.1. Thông tin về công ty Tên công ty: Công ty Cổ phần nước giải khát Hà Nội Công ty CP Nước giải khát Hà Nội đã được tổ chức TUV cấp chứng