BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA GV HƢỚNG DẪN : TH.S LÊ THỊ HỒNG SƠN SV THỰC HIỆN : ĐINH THỊ NGA MSSV : 11011513 LỚP : CDKT13BTH THANH HÓA, THÁNG 05 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan bài chuyên đề tốt nghiệp do chính em thực hiện, số liệu đƣợc thu thập đƣợc ở Công ty TNHH Mai Linh là hoàn toàn trung thực và có sự đồng ý của ban lãnh đạo Công ty. Ngày ….tháng ….năm 2014 SINH VIÊN THỰC HIỆN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận đƣợc sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty. Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trƣờng Đại Học Công Nghiệp TPHCM. Đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Sơn đã hƣớng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của Công ty TNHH Mai Linh. Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và hƣớng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót. Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em đƣợc hoàn thiện hơn. Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc. Ngày ….tháng ….năm 2014 SINH VIÊN THỰC HIỆN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI DN DOANH NGHIỆP TNHH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN vá 01 CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CHUNG tscđ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH xdcb XÂY DỰNG CƠ BẢN sxkd SẢN XUẤT KINH DOANH bcđkt gtgt GIÁ TRỊ GIA TĂNG tk TÀI KHOẢN cn CÔNG NHÂN cnv CÔNG NHÂN VIÊN bhxh BẢO HIỂM XÃ HỘI bhyt BẢO HIỂM Y TẾ bhtn BẢO HIỂM TAI NẠN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 2 LỜI CẢM ƠN 3 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN 4 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 5 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 6 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH Error! Bookmark not defined. MỤC LỤC Error! Bookmark not defined. TÀI LIỆU THAM KHẢO 13 LỜI MỞ ĐẦU 1 1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 2. MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 2 3. ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU 2 4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 5. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4 1.1. CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ, VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ. 4 1.1.1.Khái niệm nợ phải thu 4 1.1.2 Phân loại nợ phải thu 4 1.1.3. Khái niệm, phân loại nợ phải trả 4 1.1.3.1 Khái niệm nợ phải trả 4 1.1.3.2. Phân loại nợ phải trả 5 1.2. NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 5 1.2.1. Nội dung kế toán công nợ phải thu 5 1.2.2. Nội dung kế toán nợ phải trả 6 1.2.3. Nguyên tắc kế toán công nợ 7 1.2.3.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 7 1.2.3.2. Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 8 1.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 1.3.1. Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu 8 1.3.2. Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu 8 1.3.2.1. Kế toán tạm ứng. 8 1.3.2.1.1. Tài khoản sử dụng 8 1.3.2.1.2. Phƣơng pháp kế toán 9 1.3.2.2. Kế toán phải thu của khách hàng 9 1.3.2.2.1. Tài khoản sử dụng 9 1.3.2.2.2. Phƣơng pháp kế toán 10 1.3.2.3. Kế toán cầm cố, ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn 11 1.3.2.4. kế toán các khoản phải thu khác 13 1.3.2.5. Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 15 1.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 17 1.4.1. Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả 17 1.4.2. Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả 17 1.4.2.1. Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn 17 1.4.2.1.1. Vay ngắn hạn 17 1.4.2.1.2. Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả 18 1.4.2.1.3. Vay dài hạn 19 1.4.2.2. Kế toán nợ phải trả ngƣời bán 20 1.4.2.3. Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nƣớc 23 1.4.2.4. Kế toán phải trả ngƣời lao động 26 1.4.2.5. Kế toán nợ phải trả khác 27 1.4.3. Chứng từ sử dụng trong nợ phải thu khác hàng 29 1.4.3.1. Chứng từ sử dụng 30 1.4.3.2. Tài khoản sử dụng 30 1.4.3.3. Tóm tắt sơ đồ hạch toán 30 1.4.3.4. Sổ kế toán 30 1.3.4.5. Quy trình kế toán phải thu khác 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA 32 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 32 2.1.1.1. Thông tin giao dịch 32 2.1.1.2. Ngành nghề sản xuất kinh doanh 32 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 32 2.1.2.1. Chức năng 32 2.1.2.2. Nhiệm vụ 32 2.1.3. Tình hình tổ chức 33 2.1.3.1. Cơ cấu chung 33 2.1.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 33 2.1.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 33 2.1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán 34 2.1.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 34 2.1.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên 36 2.1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 36 2.1.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 36 2.1.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ 36 2.1.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ 37 2.2 TÌNH HÌNH KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 38 2.2.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu 38 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 38 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 38 2.2.1.3. Tóm tắt sơ đồ hoạch toán 39 311 39 2.2.1.4 Sổ kế toán 39 2.2.1.5. Quy trình kế toán phải thu 39 2.2.1.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 2.2.2. Kế toán các khoản phải thu khác 49 2.2.2.1.Chứng từ sử dụng 49 2.2.2.2 Sổ sách sử dụng 49 2.2.2.3. Tài khoản sử dụng 49 2.2.2.4. Quy trình ghi sổ kế toán 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 2.3.2.5. Một số nghiệp vụ 49 2.2.3. Kế toán chi phí trả trƣớc ngắn hạn 52 2.2.3.1. Kế toán chi phí trả trƣớc ngắn hạn 52 2.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng 52 2.2.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán 52 2.2.3.4.Một số nghiệp vụ phát sinh 52 2.2.4. Kế toán chi phí trả trƣớc dài hạn 58 2.2.4.1. Chứng từ sử dụng 58 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng 58 2.2.4.3.Một số nghiệp vụ phát sinh 58 2.2.4.4.Sổ kế toán sử dụng 58 2.2.5. Kế toán vay ngắn hạn 68 2.2.5.1. Hợp đồng tiến dụng 68 2.2.5.2. Chứng từ phát sinh tại doanh nghiệp 68 2.2.5.3. Sổ kế toán 68 2.2.5.4. Sơ đồ hạch toán 68 2.2.5.5. Quy trình ghi sổ kế toán 69 2.2.5.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 69 2.2.6. Kế toán vay dài hạn 77 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng 77 2.2.6.2.Tài khoản sử dụng: 77 2.2.6.3. Quy trình kế toán vay dài hạn 77 2.2.6.4. Một số nghiệp vụ phát sinh 77 2.2.6. Kế toán phải trả nhà cung cấp 83 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng 83 2.2.6.2. Sổ sách sử dụng 83 2.2.6.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 83 2.2.7. Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc 87 2.2.7.1. Các tài khoản sử dụng 87 2.2.7.2. Kế toán GTGT đầu vào 87 2.2.7.2.1. Chứng từ sử dụng 87 [...]... 3.1.3.1 Công tác kế toán nợ phải thu 116 3.1.3 2 Kế toán công nợ phải trả 116 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY 116 3.2.1 Đối với nợ phải thu 116 3.2.1.1 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán tạm ứng 116 3.2.1.2 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng 118 3.2.1.3.Cơ sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó... khoản phải thu phải trả trong doanh nghiệp - Áp dụng đƣợc những kiến thức trong quá trình học tập vào trong thực tế doanh nghiệp - Đƣa ra đƣợc những giải pháp cụ thể góp phần vào công việc kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH Mai Linh 3 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU - Công ty TNHH Mai Linh - Nghiên cứu sâu công việc kế toán công nợ các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH Mai Linh 4 PHẠM VI... 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại Công ty TNHH Mai Linh Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại Công ty TNHH Mai Linh Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đã nhận đƣợc sự giúp đỡ tận tình của cô giáo và các anh chị phòng kế toán của Công ty TNHH Mai Linh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên TH: Đinh Thị Nga... vào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thƣờng đƣợc xếp vào nợ phải trả dài hạn - Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả ngƣời bán, phải trả ngƣời lao động, thu và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phải trả nợ phải trả khác 1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu - Nợ phải thu khách... công ty TNHH Mai Linh Trụ sở: 318 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn – TP Thanh Hóa Thời gian: Sinh viên TH: Đinh Thị Nga – MSSV: 11011513 Trang:2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồng Sơn 5 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI Chuyên đề đƣợc chia làm 3 chƣơng: Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải. .. dịch kinh tế - Phải thu khác 1.2.2 Nội dung kế toán nợ phải trả Nợ phải trả bao gồm: - Nợ phải trả ngƣời bán là khoản nợ doanh nghiệp cam kết trả cho ngƣời bán khi mua vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ hay nhận cung cấp dịch vụ - Thu và các khoản phải nộp nhà nƣớc là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nƣớc về các khoản nộp tài chính bắt buộc nhƣ các loại thu gián thu, trực thu; các khoản... ghi: Nợ TK 138(1388) – Phải thu khác Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Khi thu đƣợc tiền của khoản nợ phải thu khác, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138 – Phải thu khác (1388) - Khi các DN hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu khác cho các công ty mua bán nợ, ghi: Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu đƣợc từ việc bán các khoản phải thu Nợ TK 139- Số chênh lệch đƣợc bù đắp bằng dự phòng phải thu khó... thu hồi nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 711- Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý - Các khoản phải thu khó đòi có thể đƣợc bán cho các công ty mua, bán nợ Khi hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên bảng CĐKT) cho công ty mua bán nợ và thu đƣợc tiền, ghi: Nợ TK 111,112,…(số tiền thu đƣợc... Sơn Nợ TK 152,153,1561 Nợ TK 133- Thu GTGT đƣợc khấu trừ nếu có Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Khi khách hàng vừa là ngƣời mua cũng đồng thời là ngƣời bán thì cuối kỳ khi xác định công nợ, kế toán căn cứ vào biên bản đối chiếu công nợ để thanh toán bù trừ: Nợ TK 331 – Phải trả ngƣời bán Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Khi phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu đƣợc nợ phải. .. 1.1.3.2 Phân loại nợ phải trả - Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán: + Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thƣờng trong vòng 12 tháng: Nợ phải trả đƣợc thanh toán trong vòng 12 tháng đƣợc xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; sau 12 tháng đƣợc xếp vào nợ phải trả dài hạn + Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thƣờng dài hơn 12 tháng : Nợ phải trả đƣợc thanh toán trong vong . kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại Công ty TNHH Mai Linh. Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại Công ty TNHH Mai Linh. Trong quá trình thực tập và hoàn. khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH Mai Linh 3. ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU - Công ty TNHH Mai Linh - Nghiên cứu sâu công việc kế toán công nợ các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH Mai Linh. Sổ kế toán 30 1.3.4.5. Quy trình kế toán phải thu khác 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH