BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG GV HƢỚNG DẪN: ĐỖ THỊ HẠNH SV THỰC HIỆN : ĐÀO THỊ TRANG MSSV : 11013433 LỚP : CDKT13BTH THANH HÓA, THÁNG 05 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 ii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 2 TSCĐ Tài sản cố định 3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 4 SXKD Sản xuất kinh doanh 5 TK Tài khoản 6 XDCB Xây dựng cơ bản 7 GTGT Giá trị gia tăng 8 CNV – LĐ Công nhân viên – lao động 9 HĐTV Hội đồng thành viên 10 HC Hành chính 11 NKCT Nhật ký chứng từ 12 TCKT Tổ chức kinh tế 13 HĐNN Hội đồng nhà nƣớc Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 iv MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv TÀI LIỆU THAM KHẢO viii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3 1.1.TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3 1.1.1.Các khái niệm 3 1.1.2. Nguyên tắc hạch toán Error! Bookmark not defined. 1.2.NỘI DUNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 21 1.2.1.Kế toán khoản phải thu khách hàng 21 1.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán: 21 1.2.1.2.Chứng từ kế toán 21 1.2.1.3.Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 21 1.2.1.3.1. Sổ sách sử dụng 22 1.2.1.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán 22 1.2.1.3.2.1. Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.2.1.4.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131” Phải thu khách hàng” 22 1.2.1.5. Phƣơng pháp hạch toán các khoản phải thu 24 1.2.2. Kế toán Thuế GTGT 26 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán: 26 1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng: 27 1.2.2.3. Phƣơng pháp hạch toán TK 133- Thuế GTGT khấu trừ 28 1.2.3. Kế toán các khoản phải thu nội bộ 28 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán: 29 1.2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng: 29 1.2.3.3. Chứng từ xử dụng 29 1.2.3.4. Sổ kế toán 30 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 v 1.2.3.4.1. Sổ sách sử dụng 30 1.2.3.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán 30 1.2.3.5.Kết cấu và nội dung của tài khoản 136” Phải thu nội bộ” 31 TK136 – Phải thu nội bộ 31 + Số vốn đã giao lại cho đơn vị cấp dƣới phí thu về các khoản phải thu trong nội bộ 31 + Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về , các khoản đơn vị cấp dƣới phải nộp 31 + Số tiền cấp dƣới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống 31 + Số tiền thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dƣới, giữa các đơn vị nội bộ 31 + Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên 31 + Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí, sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng 31 + Các khoản phải chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dƣới 31 + Số tiền đã thu về, các khoản đơn vị cấp dƣới phải nộp 31 - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tƣợng 31 Tổng số phát sinh có 31 1.2.4. Kế toán các khoản phải thu khác 34 1.2.4.1. Chứng từ kế toán 34 1.2.4.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 34 1.2.4.3. Tài khoản sử dụng 34 1.2.4.4. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 138” phải thu khác” 35 1.2.4.5. Phƣơng pháp hạch toán kế toán phải thu khác 35 1.2.5.Kế Toán Tạm Ứng- 141 36 1.2.5.1. Chứng từ kế toán 37 1.2.5.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 37 1.2.5.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141” Tạm ứng” 37 1.2.5.4.Phƣơng pháp hạch toán Tạm ứng 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG 39 2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG 39 2.1.1. Lịch sử hình thành Error! Bookmark not defined. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 vi 2.1.2Đặc điểm hoạt động và cơ cấu sản suất kinh doanh , tổ chức bộ máy quản lý của công ty . Error! Bookmark not defined. 2.1.2.1.Ngành nghề kinh doanh của công ty Error! Bookmark not defined. 2.1.2.2.Thị trƣờng của công ty Error! Bookmark not defined. 2.1.2.3.Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất tại Công ty Error! Bookmark not defined. 2.1.2.4.Đặc điểm quy trình và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Error! Bookmark not defined. 2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty CP Xây Dựng Thiên Cƣờng. Error! Bookmark not defined. 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Error! Bookmark not defined. 2.1.3.2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Error! Bookmark not defined. 2.1.3.3. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán. Error! Bookmark not defined. 2.1.3.4. Tổ chức hình thức kế toán : Error! Bookmark not defined. 2.1.3.5. Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho. Error! Bookmark not defined. 2.1.3.6. Phƣơng pháp nộp thuế GTGT. Error! Bookmark not defined. 2.1.3.7. Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ. Error! Bookmark not defined. 2.1.3.8. Tổ chức lập báo báo tài chính. Error! Bookmark not defined. 2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 39 2.2.1:Kế toán phải thu khách hàng- Tk131 47 2.2.2. Thuế Giá Trị Gia Tăng- TK133 60 2.2.3. Kế Toán phải thu nội bộ- TK 136 64 2.2.4. Kế toán các khoản phải thu khác- 138 64 2.2.5 .Kế Toán Tạm ứng-141 71 CHƢƠNG 3: 79 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG 79 3.1.NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ 79 3.1.1. Về quản lý: 79 3.1.2. Về công tác kế toán và hệ thống chứng từ sử dụng: 79 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 vii 3.1.3. Tình hình tổ chức công tác kế toán thanh toán: 80 3.1.3.1. Ƣu điểm: 80 3.1.3.2. Nhƣợc điểm: 81 3.1.3.3. Lý do hoàn thiện: 81 3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN: 82 3.2.1. Tổ chức kế toán thanh toán: 82 3.2.2. Hiệu quả của việc thực hiện ý kiến hoàn thiện kế các khoản phải thu : 83 KẾT LUẬN 84 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 viii TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Giáo trình kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ - Chủ biên PGS.TS. Võ Văn Nhị.NXB LĐ – XH 2006 2. Lý thuyết hạch toán kế toán – Chủ biên TS.Nguyễn Thị Đông – Đại học QTKD.NXB tài chính. Hà Nội 1999 3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính. Chủ biên TS Nguyễn Văn Công. NXB tài chính.Hà Nội 2003. 4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Vụ chế độ kế toán – Bộ tài chính – NXB tài chính năm 1996 – Chủ biên PGS – TS Đặng Văn Thanh. 5. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Bộ tài chính – Nhà xuất bản tài chính – Hà Nội 2006. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán nhƣ: Thanh toán với nhà nƣớc, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với ngƣời mua, ngƣời cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thƣờng xuyên nhất là quan hệ thanh toán với ngƣời mua hàng và ngƣời cung cấp. Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng, quan hệ thanh toán với ngƣời mua hàng và ngƣời cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá. Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thƣờng xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phƣơng thức thanh toán ảnh hƣởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thƣờng xuyên biến đổi. Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả. nên có ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Trƣớc những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với ngƣời mua và ngƣời bán và ảnh hƣởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lƣờng trƣớc và hạn chế đƣợc rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của vấn đề “Hoàn thiện công tác kế toán phải thu tại công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường” em đã mạnh dạn chọn đề tài này nhằm tìm hiểu , nghiên cứu và học hỏi sâu hơn cơ sở lý luận, thực trạng cũng nhƣ giải pháp nhằm hoàn thiện chuyên đề. Ngoài lời nói đầu và phần kết luận thì chuyên đề gồm 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu. Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Xây Dựng Thiên Cƣờng. Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Xây Dựng Thiên Cƣờng. [...]... phải thu hồi Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chƣa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chƣa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu đƣợc kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tát cả các khoản nợ mà công ty chƣa dòi đƣợc và các khoản nợ chƣa đến hạn thanh toán Các. .. toán Các khoản phải thu đƣợc ghi nhận nhƣ là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ đƣợc thanh toán trong tƣơng lai Các khoản phải thu dài hạn sẽ đƣợc ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kế toán Hầu hết các khoản phải thu ngắn hạn đƣợc coi là một phần của tài sản vãng lai của công ty 1.1.2 Đặc điểm và phân loại các khoản phải thu a Đặc điểm: - Nợ phải thu là một khoản mục... 136 - phải thu nội bộ(1368) Có tk 111, 112 - Khi thu hồi các khoản phải thu nội bộ tuỳ theo trƣờng hợp kế toán ghi: Nợ tk 111, 112, 156, 336, Có tk 136 - phải thu nội bộ (1368) 1.2.4 Kế toán các khoản phải thu khác: 1.2.4.1.Nguyên tắc hạch toán Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài những nội dung đã đề cập ở trên bao gồm: - Giá trị tài sản thiếu chƣa rõ nguyên nhân chờ xử lý - Các khoản phải thu. .. trong kỳ, các khoản phải thu khác tăng trong kỳ Bên có: Xử lý tài sản thiếu đã rõ nguyên nhân, các khoản phải thu khác đã thu được trong kỳ Số dư bên nợ : Các khoản phải thu còn phải thu Tài khoản 138, cá biệt có thể có số dƣ bên có phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu Tài khoản 138 - phải thu khác có 2 tài khoản cấp hai: - Tài khoản 1381 - tài sản thiếu chờ xử lý - Tài khoản 1388 - phải thu khác... vào nợ phải thu dài hạn - Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng, thu GTGT đƣợc khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cƣợc,… phải thu khác 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu - Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh chi tiết theo từng đối tƣợng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán đƣợc... phí, các khoản nộp phạt, bồi thƣờng ) kế toán các khoản phải thu khác phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối trƣờng hợp thiếu tài sản, về số lƣợng, giá trị, ngƣời chịu trách nhiệm vật chất và tình hình xử lý đồng thời phải theo dõi cho từng khoản, từng đối tƣợng phải thu, số đã thu, số còn phải thu Các khoản phải thu khác đƣợc phản ánh vào tài khoản 138 - phải thu khác nội dung ghi chép của tài khoản. .. nội bộ là các khoản phải thu phát sinh giữa đơn vị là doanh Sinh viên: Đào Thị Trang – MSSV: 11013433 Trang 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với các đơn vị trực thu c có tổ chức kế toán riêng hoặc giữa các đơn vị trực thu c với nhau Các khoản phải thu nội bộ đƣợc phản ánh trên tài khoản 136 - phải thu nội bộ nội dung các khoản phải thu phản ánh váo tài khoản 136... xác định các khoản nợ phải thu khó đòi và xử lý theo chế độ tài chính hiện hành - Mức lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi tối đa không vƣợt quá 20% tổng dƣ nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm 31/12 hàng năm 1.2.7.2 Trình tự kế toán: - Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp căn cứ vào khoản nợ phải thu, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần phải trích lập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó... của phần hành kế toán các khoản phải thu - Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hạnh các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng - Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ có khả năng khó thu để quản lý tốt công nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp 1.1.4 Phƣơng pháp kế toán công nợ phải. .. - Các khoản thu vãng lai Các quan hệ kinh tế giữa các doanh nghiệp độc lập không phản ánh nhƣ trên Kế toán các khoản phải thu nội bộ cần mở sổ theo dõi chi tiết từng đơn vị có quan hệ, theo từng khoản phải thu và có những biện pháp thu hồi, giải quyết dứt điểm trong niên độ kế toán cuối kỳ cần kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dƣ tài khoản 136, 336 với các đơn vị có quan hệ thanh toán, . 1.2.5.4.Phƣơng pháp hạch toán Tạm ứng 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG 39 2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG. và phần kết luận thì chuyên đề gồm 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu. Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Xây Dựng. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 39 2.2.1 :Kế toán phải thu khách hàng- Tk131 47 2.2.2. Thu Giá Trị Gia Tăng- TK133 60 2.2.3. Kế Toán phải thu nội bộ- TK 136 64 2.2.4. Kế toán các