Đang tải... (xem toàn văn)
238 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác Kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Quế Võ (34tr)
Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Qua trình thực đổi kinh tế, đà khẳng định đợc thành tựu to lớn phát triển kinh tế xà hội Tốc độ tăng trởng đạt cao, Việt Nam đà khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày đợc cải thiện bớc vào thời kỳ nh Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII đà rõ: thời kỳ tiếp tục nghiệp đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá thực mục tiêu dân giầu nớc mạnh xà hội công văn minh vững bớc nên chủ nghĩa xà hội Trong thành tựu đó, bớc phát triển có hiệu cuả công tác tài ngân hàng, hoạt động ngân hàng năm qua đà góp phần thúc ®Èy nỊn kinh tÕ ®Êt níc: ỉn ®Þnh tiỊn tƯ, kìm chế lạm phát Hoạt động kinh tế thị trờng, doanh nghiệp chịu tác động mạnh mÏ cđa c¸c quy lt kinh tÕ kh¸ch quan: quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, nên đòi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt cho sản phẩm, thích hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lợng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế toán, cải tiến máy móc thiết bị, đổi dây chuyền, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý nhằm đạt đợc hiệu kinh tế cao theo luật chung thị trờng đứng vững cạnh tranh Để thực đợc hoạt động đòi hỏi doanh nghiệp phải có mội khối lợng vốn lớn nhiều vợt khả vốn tự có Và để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn, thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tợng kinh doanh ngân hàng tiền, không chuyển giao quyền sở hữu mµ nã chØ chun giao qun sư dơng cho ngêi vay, độ rủi ro thất thoát vốn ngân hàng nguy thờng xuyên ngân hµng bá vèn cho vay cha thu håi hạn vốn lẫn lÃi Để không xẩy điều ngân hàng phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lÃi chặt chẽ, công việc kế toán cho vay ngân hàng Đây nghiệp vụ quan trọng chiếm tỉ trọng lớn công tác kế toán ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Với kinh tế thị trờng nh ngời đợc tự sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp nhà nớc hay doanh nghiệp t nhân, cá thể Vậy nên thành phần kinh tế quốc doanh ngày đợc phát triển, nhu cầu vốn ngày tăng lên, nên việc cho vay thành phần kinh tế quốc doanh ngày chiếm tỉ trọng lớn chủ yếu hoạt động cho vay ngân hàng dẫn đến rủi ro thất thoát vốn ngân hàng tránh khỏi Do công tác kế toán cho vay đơn vị quốc doanh ngày phức tạp khó khăn Hiện ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho ngân hàng Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép phản ánh toàn việc cho vay, thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan kế toán cho vay nên năm đổi nhà nớc nói chung nh ngân hàng nói riêng đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay đà thu đợc kết bớc đầu Tuy kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay khu vực kinh tế quốc doanh nói riêng mặt nghiêp vụ kế toán phức tạp nên có tồn cần giải để nâng cao hiệu công tác kế toán Qua nghiên cứu thời gian thực tế ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ đà thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian vừa qua, đà mạnh dạn lựa chọn đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ Vì tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu ngắn, trình độ khả hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đợc giúp đỡ thầy cô giáo bạn để chuyên đề đợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Sự đời tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1 Sự đời tín dụng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lÃi Đặc điểm tín dụng lÃi xuất cao nhằm thoả mÃn nhu cầu chi tiêu ngời cho vay tiền Đối với thơng gia, ngời sản xuất, họ chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lÃi bị thu hẹp dần, thay vào hình thøc tÝn dơng víi l·i xt cho vay thÊp h¬n, phù hợp với lợi ích kinh tế ngời kinh doanh Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng đà trải qua giai đoạn lịch sử khác Trớc cách mạng tháng 8/1945, ë ViƯt Nam tån t¹i quan hƯ tÝn dơng t chủ nghĩa nạn cho vay nặng lÃi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn kinh tế xà hội, quan hƯ tÝn dơng nỊn kinh tÕ níc ta b¾t đầu mang nội dung Thống đất nớc năm 1975, nớc ta đà thi hành sách tín dụng thống phạm vi nớc Các nguồn vốn tín dụng huy động đợc với vốn viện trợ, vốn vay nớc đà đợc đầu t vào việc khôi phục kinh tế sau chiến tranh, xây dựng c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho khu vùc kinh tÕ quèc doanh, kinh tÕ tËp trung lµ hai thµnh phÇn kinh tÕ quan träng cđa nỊn kinh tÕ qc dân Hiện với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng với quản lý điều tiết nhà nớc, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện môi trờng cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hoá có chất lợng cao, giá thành hạ, mẫu mà đẹp đáp ứng nhu cầu xà hội Trong điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng dới hình thức khác nhau: tín dụng thơng mại, tín dụng ngân hàng, 1.2 Tín dụng ngân hàng Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế có sản xuất traô đổi hàng hoá nên đâu có sản xuất hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngêi sư dơng ®Ĩ sau mét thêi gian sÏ thu hồi đợc lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Quan hệ giao dịch thể nôị dung: Ngòi cho vay chuyển giao quyền sử dụng vốn tạm thời nhàn rỗi sang ngời vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa sở tin tởng, tín Chuyên đề tốt nghiƯp nhiƯm NÕu cã thĨ coi kho¶n tiỊn cho vay loại tài sản đặc biệt tài sản cho vay thuộc quyền sở hữu hợp ph¸p cđa ngêi cho vay, thùc nã chØ chun giaol cho ngêi kh¸c sư dơng mét thêi gian định với giá định Sau đó, tài sản đợc trả cho chủ sở hữu đích thực ngời cho vay Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng không ngừng hoàn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhợng vốn ngân hàng với c¸c chđ thĨ kinh tÕ kh¸c x· héi, ngân hàng giữ vai trò vừa ngời vay vừa ngời cho vay 1.3 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng huy động tập trung đợc khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp, khoản tiền nhàn rỗi cha có nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nớc, tổ chức, tầng lớp dân c quy mô toàn xà hội Do đó, ngân hàng có đợc nguồn vốn tín dụng dồi để đầu t cho ngành kinh tế, để phục vụ nhu cầu đầu t toàn xà hội Nh vậy, đời ngân hàng với xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lín viƯc ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi, nã đợc thể phong diện: 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu t phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xà hội thòng xuyên liên tục nên nhu cầu vốn thờng xuyên mức độ cao Trong lại có tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây vấn đề cần giải cho hài hoà, hai bên có lợi Bên cần vốn vay đợc vốn với chi phí thấp kịp thời để hoàn thành công việc mình, bên có vốn thu đợc khoản lợi thời gian không dùng tới khoản vốn Hoạt động tín dụng đời biến nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội thành nguồn vốn đa vào hoạt động kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất kinh doanh nh phục vụ cho tầng lớp dân c cần vốn Cùng với nguồn lự c sẵn có, doanh nghiệp đa vào sản xuất, phục vụ sản xuất thúc đẩy sản xuất, lu thông, đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác, việc cung ứng vốn kịp thời tín dụng ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn quay vòng (lu động), vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất đợc liên tục ứng dụng đợc công nghệ khoa học kỹ thuật thúc đẩy sản xuất Việc phân phối lại vốn tín dụng đà góp phần cung cấp, điều hoà vốn khiến trình sản xuất kinh doanh đợc trôi chảy Ngoài ra, tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm, đồng thời phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Thông qua tín dụng nguồn vốn đợc tập trung nguồn vốn đợc đa vào trính sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu t cho kinh tế đợc mở rộng góp phần thúc đẩy, kích thích tăng trởng kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng công cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thông qua việc hoạt động vay vay, làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Nguồn vốn tín dụng đợc hình thành từ: nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xà hội Nó hoạt động quan trọng ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng đầu t vào ngành, lĩnh vực kinh tế Bên cạnh đó, việc sản xuất sản phẩm kinh tế thị trờng phải đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng: mẫu mÃ, chất lợng, giá hợp lí, Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi dây chuyền công nghệ, khoa học kỹ thuật để đa vào sản xuất, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề hợp lí có hiệu tín dụng ngân hàng công cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy đợc mạnh kỹ thuật, lao động, Trong trình đầu t, tín dụng cha dải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Đầu t tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa thúc đẩy đợc trình tăng trởng kinh tế 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, tiền tệ, điều tiết lu thông kiểm soát lạm phát Chúng ta cần phải khẳng định rằng, tham gia tín dụng khoản vốn tiền tệ nhàn rỗi doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xà hội không đợc sử dụng cách thích đáng cho trình phát triển sản xuất, lu thông hàng hoá phục vụ nhu cầu khác xà hội Song, kinh tế hàng hoá luôn tồn hoạt động tín dụng nên khoản tiền nhàn rỗi nhiều hình thức đà đợc huy động lại để đầu t cho kinh tế phục vụ nhu cầu khác xà hội dân c Sự gặp gỡ cung cầu vốn đợc thực thông qua thị trờng này, nơi có vốn tiền tệ tạm thời thừa đợc điều chuyển đến nơi cần bổ sung vốn nhờ vào hoạt động tín dụng quan ngân hàng tổ chức tài trung gian Việc điều hoà vốn tín dụng kinh tế không giải mối quan hệ cung cầu vốn kinh tế mà tạo điều kiện để mở rộng phạm vi toán không dùng tiền mặt hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ tiết kiệm đợc chi phí lu thông cho xà hội, góp phần vào việc điều hoà ổn định lu thông tiền tệ, đồng thời kiểm soát đợc lạm phát Chuyên đề tốt nghiệp 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nớc Quá trình phát triển kinh tế nớc gắn liền với thị trờng giới, kinh tế đóng nớc trớc đà nhờng chỗ cho kinh tế mở phát triển Tín dụng ngân hàng biện pháp tốt giúp nớc tăng cờng mối quan hệ kinh tế Tín dụng đợc mở rộng kéo theo quan hệ đầu t kinh tế tăng khiến cho quan hệ thơng mại khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thông qua trình nhận cho vay, tài trợ, xuất nhập khÈu cđa c¸c níc cÊp tÝn dơng cịng nh c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c cịng tham gia trùc tiÕp vào quan hệ toán quốc tế Đồng thời tín dụng ngân hàng thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phát triển làm mối quan hệ nớc trở nên tốt đẹp Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lÃi Do đó, để có tính pháp lý khoản cấp tín dụng đà đợc phản ánh chứng từ kế toán cho vay chứng từ đợc pháp luật thừa nhận Kế toán cho vay việc ghi chép, phản ánh số tất khoản cho vay, thu nợ, thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 2.1 Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế toán ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay Bên cạnh đó, kế toán cho vay cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, dân c, khách hàng có quan hệ tín dụng với ngân hàng, nhng thông tin trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thời hạn cho vay, lÃi xuất, cách nhanh chóng xác Đồng thời kế toán cho vay giúp cho ban lÃnh đạo ngân hàng nắm đợc thông tin, số liệu d nợ cho vay, doanh sè thu nỵ, thu l·i, doanh sè cho vay, tình hình nợ khoanh, nợ đọng, tình hình nợ hạn, cách xác Từ đó, ban lÃnh đạo ngân hàng có phơng hớng đạo, điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề ra: an toàn, lành mạnh lợi nhuận hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay giúp ngân hàng đánh giá đợc khả hấp thụ vốn doanh nghiệp nh nào: doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu hay không, có mục đích không, để từ đánh giá đợc doanh nghiêp, giúp ngân hàng có chiến lợc đầu t phù hợp có hiệu Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, lu hồ sơ, theo dõi kỳ trả nợ hàng ngày, kế toán cho vay công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay, bảo vệ an toàn lợng tài sản lớn ngân hàng 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: Chuyên ®Ị tèt nghiƯp - KÕ to¸n cho vay tríc giải ngân (phát tiền) phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay - Kế toán cho vay thực việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, - Kế toán cho vay tính thu lÃi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng - Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ t cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Cùng với phận tín dụng, kế toán cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế toán cho vay cung cấp thông tin, số liệu vay hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ kịp thời Kế toán cho vay với nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp ngân hàng thực tốt chức kinh doanh Với vai trò quan trọng mình, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần đợc hoàn thiện để đáp ứng đợc đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế Các phơng thức cho vay 3.1 Phơng thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng) Có phơng thức cho vay sau 3.1.1 Phơng thức cho vay lần Phơng thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hµng vµ tỉ chøc tÝn dơng thùc hiƯn thđ tơc vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng Phơng thức thờng đợc áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên Khách hàng có vòng quay vốn lu động thấp, khách hàng cá thể 3.1.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phơng án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phơng án sản xuất kinh doanh đối tợng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phơng án sản xuất kinh doah tổng hợp Chuyên đề tốt nghiệp Phơng thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thờng xuyên) với ngân hàng, khách hàng có vòng quay vốn lu động cao Trong phạm vi hạn møc tÝn dơng, thêi h¹n hiƯu lùc cđa h¹n møc tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo d nợ không vợt hạn mức tín dụng đà ký kết 3.1.3 Phơng thức cho vay theo dự án đầu t Phơng htức đợc áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu t phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu t trì cho thời gian đầu t dự án, phân định kỳ trả nợ Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án Trong phơng thức này, kế toán cho vay cã nhiƯm vơ theo dâi, gi¸m s¸t kh¸ch hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu t đà thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hỵp 3.1.4 Cho vay hỵp vèn ViƯc cho vay hỵp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nớc ban hành văn hớng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 3.1.5 Cho vay trả góp Phơng thức cho vay, NHNo nơi cho vay khách hàng thoả thn sè l·i tiỊn vay ph¶i tr¶ céng víi sè nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kú thêi h¹n cho vay 3.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Khi cho vay theo phơng ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phòng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phòng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng, khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạnn mức tín dụng dự phòng Mức phí phải đợc thoả thuận khách hàng NHNo nơi cho vay 3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định phủ ngân hàng nhà nớc Việt Nam vµ theo híng dÉn cđa NHNo ViƯt Nam vỊ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sư dơng thỴ tÝn dơng thùc hiƯn theo híng dÉn cđa thèng ®èc NHNo ViƯt Nam 3.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi Chuyên đề tốt nghiệp Là việc cho vay mà NHNo Việt Nam thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phơng thức đợc thực theo hớng dẫn Tổng giám đốc NHNo Việt Nam 3.1.9 Phơng thức cho vay khác 3.1.9.1 Cho vay lu vụ Phơng thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác 3.1.9.2 Các phơng thức cho vay khác Thực cụ thể Tổng giám đốc NHNN Việt Nam đợc chủ tịch hội đồng quản trị chấp thuận Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 4.1 Chøng tõ kÕ to¸n cho vay Chøng tõ dïng kế toán cho vay chứng minh giấy nghiệp vụ kinh tế tài đà phát sinh thực hoàn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế toán cập nhật vào hệ thống máy tính ngân hàng Chứng từ kế toán cho vay gồm: Chứng từ gốc: loại chứng từ làm pháp lý chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào hoàn thành Chứng từ gốc đợc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ đợc lập sở chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ Các giầy tờ quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý đợc thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng ngơi chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả gốc lÃi hạn cho ngân hàng 4.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Để phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng ngời vay đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền ngời vay trả nợ ngân hàng theo kỳ hạn định ứng với phơng thức cho vay có tài khoản khác TàI khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay TK 21:cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nớc TàI khoản phản ánh số tiền (số tiền đồng việt nam ngoại tệ) tổ chức tính dụng cho tổ chức cá nhân nớc vay: 211: cho vay ngắn han đồng việt nam 212: cho vay trung han đồng việt nam Chuyên đề tốt nghiệp 213: cho vay dàI hạn việt nam đồng 214: cho vay ngắn han ngoại tệ 215: cho vay trung han b»ng ngo¹i tƯ 216: cho vay dàI hạn ngoại tệ tàI khoản :211 dùng để phản ánh số tiền dồng việt nam tỉ chøc tÝn dơng cho c¸c tỉ chøc kinh tÕ, cá nhân nớc vay TK: 211có tàI khoản cấp sau: 2111: nợ cho vay hạn đợc gia hạn nợ 2112: nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 2113: nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2118: nợ khó đòi Các tàI khoản ding để hoạch toán số tiền, tổ chức tín dụng cho tổ chức kinh tế cá nhân nớc vay ngắn hạn, trung hạn dàI hạn Kết cấu tàI khoản: TK : 2111, 2112, 2113, có kết cấu giống Bên nợ: phản ánh số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay nợ hạn đà đợc gia hạn nợ Bên có : phản ánh số tiền khách hàng trả nợ gốc :phản ánh số tiền chuyển nợ hạn D nợ :phản ánh số tiền tổ chức cho vay hạn Kết cấu tàI khoản :2118 nợ khó đòi( nợ hạn) TàI khoản phản ánh số tiền khách hàng nợ hạn từ 186 ngày dến 360 ngày: Bên nợ: phản ánh phát sinh tăng số tiền khách hàng nợ hạn để chuyển từ tàI khoản nợ han nợ hạn cấp thấp sang Bên có: phản ánh số tiền khách hàng trả nợ hạn nợ khó đòi Phản ánh số tiền chuyển sang cấp cao D nợ : phản ánh số tiền nợ hạn mà khách hàng cha toán đợc TàI KHOảN :217 tiền lÃI cộng dồn dự thu TàI khoản dùng để phản ánh số lÃI cộng dồn tinhs tàI khoản tiỊn cho vay c¸c tỉ chøc kinh tÕ c¸c c¸ nhân nớc mà tổ chức tín dụng đợc nhận đến hạn Việc hạch toán tàI khoản tiỊn l·I céng dån, tỉ chøc tÝn dơng tÝnh trªn tàI khoản tiền cho vay không quan yâm tới việc liệu tiền đà đợc nhận hay ch, mà thu nhập lÃI đợc hạch toán phát sinh đợc ghi nhận kì tính lÃI(trên sở trích trớc) để đảm bảo báo cáo tàI phản ánh khoản thu nhập đắn tổ chức tín dụng thời kỳ kế toán xác định b»ng viƯc thÝch øng chi phÝ víi c¸c thu nhËp đợc tạo TàI khoản :217 có tàI khoản cÊp 2171: tiÒn l·I céng dån tõ cho vay ngắn han đồng VN 10 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Thực trạng kế toán cho vay NHNn PTNt Huyện Quế Võ - Bắc Ninh Đặc điểm kinh tế - xà hội địa bàn Quế Võ hoạt động kinh doanh NHNN PTNT huyện Quế Võ Bắc Ninh 1.1 Đặc điểm kinh tế xà hội địa bàn Quế võ 1.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Quế Võ Quế Võ huyện đồng thuộc tỉnh Bắc Ninh, nằm phía đông tỉnh lị từ trung tâm huyện lên trung tâm tỉnh cách 10 km - Phía Bắc giáp Việt Yên, Yên Dũng tỉnh Bắc Giang - Phía đông giáp huyện Chí Linh tỉnh Hải Dơng - Phía Nam giáp Huyện Gia Bình Huyện Thuận Thành - Phía Tây giáp huyện Tiên Du thị xà Bắc Ninh Huyện Quế Võ huyện đồng có diện tích tự nhiên là:17069,63 Đất thổ c 774,89 chiếm 4,54 % diện tích đất tự nhiên (DTĐTN) Diện tích đất chuyên dùng 2874,40 chiếm khoảng 16,84 % diện tích đất tự nhiên Đất lâm nghiệp 257,90 chiếm khoảng 1,51% diện tích đất tự nhiên diện tích đất nông nghiệp 10.738,70 chiếm 62,91 % diện tích đất tự nhiên, nh diện tích đất huyện Quế Võ cha đa vào sử dụng lớn 2.423,74 chiếm 14,20 % diện tích đất tự nhiên chủ yếu sông máng nớc Về mặt tổ chức huyện gồm có thị trấn 23 xà với số dân 152.542 ngời Dân c sống tập trung 125 thôn khu thuộc thị trấn đợc phân bố toàn huyện nên thuận lợi cho qúa trình sản xuất địa bàn 1.1.2 T×nh h×nh kinh tÕ x· héi cđa hun Q Vâ Trên đờng đổi mới, với lÃnh đạo huyện, Đảng huyện Quế Võ có tốc độ tăng trởng ( GDP ) 10,8 %/năm, tỉ trọng thu từ n«ng nghiƯp chiÕm 64,2 %, thu nhËp tõ c«ng nghiƯp tiểu thủ công nghiệp có 17,6 %, thu từ thơng mại dịch vụ chiếm 18,2 % Từ kết cho ta thấy tỉ lệ GDP cha tơng xứng với mạnh tiềm huyện Trên huyện có công ty TNHH sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, HTX sản xuất công nghiệp tiểu thủ công nghiệp có HTX Tổng số lao động huyện sản xuất tiểu thủ công nghiệp 3.100 ngời, hệ cá thể 2.950 lao động, doanh nghiệp HTX 150 ngời, ngành CNTTCN chậm phát triển cấp uỷ Đảng quyền cha nắm bắt kịp thời tình hình phát triển nớc, có hạn chế vốn Ngời lao động cha mạnh dạn đầu t cho tiểu thủ công nghiệp, coi sản xuất tiểu thủ công nghiệp nghề phụ Tài chính, tiền tệ có nhiều cố gắng, với diện tích tự nhiên lín nhÊt tØnh hun Q Vâ rÊt cã tiỊm phát triển kinh tế, nhng việc đầu t cho sở hạ tầng hạn chế 15 Chuyên đề tốt nghiệp Nhìn xu hớng phát triển từ năm đầu thiên niên kỷ mới, kinh tế huyện có bớc phát triển khá, tạo đà cho năm với tốc độ phát tiển cao toàn diện tất lĩnh vực, xây dựng khu công nghiệp tiểu thủ công nghiệp hoàn thành đờng quốc lộ 18 1.2 Khái quát tình hình Ngân hàng NN & PTNT huyện Quế Võ 1.2.1 Lịch sử phát triển Ngân hàng NN & PTNT huyện Quế Võ Ngân hàng NN & PTNT huyện Quế Võ ngân hàng thơng mại quốc doanh nằm hệ thống ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, đợc phép hoạt động kinh doanh lĩnh vực toán tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng Ngân hàng Quế Võ tiền thân ngân hàng Quế Dơng Đông Du ngân hàng Võ Giàng Vân Dơng đợc thành lập năm 1960 Hoạt động theo chế bao cấp, vừa làm công tác tín dụng vừa làm quản lý nhà nớc Đến năm 1964 đợc sáp nhập thành ngân hàng Quế Võ Từ hệ thống ngân hàng đợc tách thành hệ thống ngân hàng hai cấp ngNHNo Quế Võ trở thành ngân hàng thơng mại hoạt động theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Ngân hàng Quế Võ có địa bàn giao dịch Trụ sở ngân hàng đà đợc xây dựng vào hoạt động năm 1997, nằm trung tâm phố mới, sát quốc lộ 18 Đây nơi tập trung kinh tế xà hội ngân hàng cấp (ngân hàng liên xÃ) Ngân hàng liên xà Đông Du tháng 6/1997, ngân hàng liên xà chợ Chì vào hoạt động 6/2000 Những năm qua, ngân hàng Quế Võ đà khẳng định hớng đắn thực phơng châm (nhanh chóng, xác, an toàn, hiệu quả) tất lĩnh vực hoạt động ứng dụng công nghệ tiên tiến, tiết kiệm thời gian, giảm chi phí, với thái độ nhiệt tình ân cần niềm nở với khách hàng Ngân hàng ngày chiếm đợc cảm tình, lòng tin tín nhiệm khác Mục tiêu hoạt động ngân hàng thơng mại lợi nhuận, song ngân hàng Quế Võ điều quan trọng lợi ích phát triển kinh tÕ x· héi, thùc thi chÝnh s¸ch tiỊn tƯ Quán triệt tinh thần này, ngân hàng Quế Võ chủ động kinh doanh ngày có vai trò quan trọng kinh tế huyện 1.2.2 Mô hình tổ chức máy ngân hàng Quế Võ Đến ngày 31/12/2002 tổng số cán chi nhánh ngân hàng Quế Võ 39 ngời đợc phân bố nh sau : Ban giám đốc: 03 đồng chí, cán làm trực tiếp làm công tác tín dụng (phòng kinh doanh): 19 đồng chí chiếm tỉ trọng 48,7 % tổng số cán quan Cán trực tiếp công tác kế toán, kho quĩ 14 đồng chí chiếm tỉ trọng 35,9 %, cán làm công tác hành 03 đồng chí chiếm tỉ trọng 7,7 % cán quan Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, chiến lợc kinh doanh cho vay, phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, xây dựng sở hạ tầng dịch vụ đời sống sản xuất thành phần kinh tế Tìm kiếm khách hàng, thẩm định dự án cho vay, quản lý theo dõi trình sử dụng tiền vay trả nợ tiền vay khách hàng 16 Chuyên đề tốt nghiệp Phòng Kế toán - Ngân quỹ: phát huy vai trò kiểm soát nghiệp vụ, nghiệp vụ phát sinh dợc hạch toán kịp thời xác, đầy đủ luân chuyển chứng từ nhanh chóng, gọn gàng Ngoài ra, phòng Kế toán có nhiệm vụ kết hợp với phòng kinh doanh theo dõi tình hình hoạt động chi nhánh ngân hàng cấp Phòng Hành chính: bố trí mạng lới hoạt động cán nhân viên cho phù hợp với yêu cầu kinh doanh có hiệu công tác đào tạo chi nhánh đà đợc thực hớng, giúp cán nhân viên trau dồi kiến thức Từ hoạt động nổ nhiệt tình phòng ban đà cung cấp thông tin kịp thời xác cho ban giám đốc đa định sáng suốt trì phát triển theo sách Đảng Nhà nớc 1.3 Tình hình hoạt độnh kinh doanh NHNo & PTNT Quế Võ Quế Võ huyện đất rộng, ngời đông (mật độ dân số 884ngời/km2) trình độ dân trí cha cao, ngành nghề tiểu thủ công nghiệp, thơng nghiệp dịch vụ cha phát triển mạnh.Thu từ nông nghiệp chiếm 65% tổng thu nhập quốc dân huyện Điều đó, đặt nhiệm vụ nặng nề cho cấp, ngành nói chung NHNo & PTNT nói riêng 1.3.1 Hoạt động nguồn vốn Với phơng châm vay ®Ĩ cho vay “ NHNN Q Vâ ®· ®Èy mạnh khai thác vốn tầng lớp dân c, doang nghiệp tổ chức kinh tế xà hội với nhiều biện phát tích cực: Mở rộng mạng lới giao dịch, kết hợp với máy quản lý đổi phong cách làm việc ,đẩy mạnh khai thác nguồn vốn với hình thức lÃi suất đợc NHNN tỉnh NHNN Việt Nam đạo Trong công tác huy động vốn NHNN huyện Quế Võ đà đạt đợc kết khả quan Với nguồn vốn huy động ngày cao góp phần đáng kể vào việc thực mục tiêu phát triển kinh tế tạo điều kiƯn cho viƯc më réng kinh doanh ChØ tiªu 31/12/2001 31/12/2002 Tỉ lệ tăng giảm -Tiền gửi tiết kiệm -Tiền gưi c¸c tỉ chøc KT-XH -TiỊn gưi kú phiÕu 1676 2389 ± +713 23964 19156 19858 24653 - 4106 +5497 17,134 28,696 Tæng nguån vèn 44796 46900 +2104 4,697 % 42,6 Bảng 1: Cơ cấu nguồn vốn Thông qua bảng c¬ cÊu ngn vèn cđa NHNN Q Vâ cho ta thấy nguồn vốn tiền gửi đến ngày 31/12/2002 46.900 triệu đồng 105,7% tiền gửi 31/12/2001 tăng 2.104 triệu đồng (trong 100% vốn nội tệ), gắn vốn tăng tr17 Chuyên đề tốt nghiệp ởng 4,0697%.xét kết cấu nguồn vốn hình thành do: Tiền gửi tổ chức tín dụng kinh tế xà hội đạt đợc 19.858 triệu đồng giảm so với kỳ năm trớc 4.106 triệu đồng Nguồn vốn huy động giảm ngời gửi doanh nghiệp nhà nớc giảm, đặc biệt tiền gửi kho bạc nhà nớc giảm 3.914 triệu đồng chiếm 42% vốn huy động, bên cạnh mức tăng trởng thấp (17.134% ) Đối với tiền gửi kỳ phiÕu chiÕm tû träng cao 52,56% tæng nguån vèn huy động địa phơng, đạt 24.653 triệu đồng tăng 5.497 triệu đồng so với 31/12/2001 tăng trởng 28.96 % lo¹i tiỊn gưi chiÕm tû träng cao nhÊt tỉng nguồn vốn Đợc nh khách hàng nhạy cảm với lÃi suất tiền gửi kỳ phiếu cao lÃi suất tiền gửi tiết kiệm, đồng thời lợng tiền nhàn dỗi phù hợp với việc quay vòng vốn có họ Cho nên khách hàng đà rút phần tiền để tiết kiệm để mua kỳ phiếu với kỳ vọng thu đợc số tiền lÃi súât cao Đây nguồn vốn cố định để đầu t vào doanh nghiệp kinh doanh nhng đồng thời lại nguồn vốn huy động với lÃi suất cao lợi ích cho hoạch toán kinh doanh Ngân hàng Tiền gửi tiết kiệm tính đến 31/12/2002 đạt đợc 2.389 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 5,09 %, tốc độ tăng trởng cao 42,6%, tổng nguồn vốn huy động điạ phơng tăng 713 triệu đồng so với 31/12/2001 Nguồn vốn huy động ngân hàng ngày tăng, điều cho ta thấy khách hàng đà có lòng tin, tín nhiệm vào ngân hàng, quan hệ ngân hàng khách hàng đợc cải thiện tốt Đồng thời lợng tiền nhàn rỗi phù hợp với việc khách hàng dùng chi tiêu cần Nguồn vốn tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng sử dụng vốn huy động với lÃi suất thấp để mở rộng công tác kinh doanh thời gian định (ngắn hạn) Trong năm 2002, nhà nớc thay đổi lÃi suất tiền vay có xu giảm dần nhằm thực số giải pháp, nhng ngân hàng có tăng trởng Đạt đợc kết này, trớc hết NHNo & PTNT huyện Quế Võ đa dạng, hình thức huy động thời gian lÃi suất cho phù hợp với thời gian nhàn rỗi tổ chức, dân c sử dụng đến Bên cạnh đó, việc trang bị sở vật chất, thủ tục tiền gửi, rút tiền đơn giản mà đảm bảo an toàn cho nguồn vốn đổi phong cách giao dịch 1.3.2 Công tác sử dụng vốn Thực đờng lối phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nớc, NHNN Quế Võ đà thực ngân hàng nhà ngời, doanh nghiệp, Với phơng hớng đầu t cho doanh nghiệp, hộ sản xuất làm ăn có hiệu quả, góp phần khơi dậy tiềm ngành nghề thủ công truyền thống địa phơng: gốm Phù LÃng, đan cói Chi Lăng, tăng cờng xây dựng mở mang ngành nghề thủ công nghiệp, hợp tác xà vận tải, hợp tác xà đồ gỗ dân dụng, xây dựng phát triển trang trại, từ tạo thu nhập cho ngời dân phát triển kinh tế xà hội Tính đến 31/12/2002 tổng d nợ đà đạt 90.500 triệu đồng tăng trởng đạt 42,6% so với năm 2001, tăng 27.034 triệu đồng đạt 105,23% kế hoạch đề Từ kết cho ta thấy ngân hàng đà vợt mức kế hoạch đề 5,23% Điều đà phản ánh nhịp độ phát triển kinh tế thị trờng tạo cạnh tranh liệt, buộc doanh nghiệp, hộ sản xuất đổi kỹ thuật để tạo 18 Chuyên đề tốt nghiệp nhiều sản phẩm có uy tín, chất lợng phù hợp với nhu cầu ngời tiêu dùng Điều đòi hỏi ngời sản xuất phải đầu t vốn lớn, vốn ngân hàng tham gia vào trình đổi lại đóng vai trò định Chính thế, mà việc cho vay ngân hàng đến 31/12/2002 đà tăng lên 27.34 triệu đồng so với kỳ năm trớc Ngân hàng đà sử dụng vốn có hiệu quả, đồng vốn đà đến đợc ngời có nhu cầu đồng thời phản ánh lỗ lực cán nhân viên ngân hàng 1.3.3 Công tác kế toán toán Kế toán thực hạch toán đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chấp hành tốt chế độ hạch toán, kế toán, thu chi, tài Quản lý tổ chức, kho quỹ an toàn, chi trả đảm bảo kế hoạch TW tỉnh giao 1.3.4 Kết tài Nhờ có bớc tiến đáng kể hoạt động kinh doanh ngân hàng mà lợi nhuận ngân hàng ngày tăng, năm qua NHNN Quế Võ đà hạch toán đầy đủ trình thu nhập, chi phí công tác huy động vốn kịp thời, xác tiêu kinh doanh tiền tệ tín dụng Tổng thu năm 2002 9.653 triệu đồng tăng năm 2001 24,43% đạt 112% kế hoạch đề Trong đó, thu từ hoạt động tín dụng 9.568 triệu đồng tăng 25% so với năm 2001 đạt 116% kế hoạch năm 2002 đề ra, chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân hàng (99,12%) Thu từ dịch vụ ngân hàng 51 triệu đồng 135% năm 2001 đạt 50% kế hoạch đề chiÕm 6,52% tỉng doanh thu Thu kh¸c 34 triƯu b»ng 80% năm 2001 đạt 86% kế hoạch đề chiếm 0,36% tổng doanh thu Tổng chi năm 2002 4.533 triệu đồng 96% năm 2001 đạt 98% kế hoạch Do hoàn thành tốt tiêu kế hoạch năm 2002 nên đà đảm bảo đợc tiêu lơng (hệ số lơng đạt 1,337), thực tốt chế độ sách ngời lao động, đời sống cán công nhân viên ổn định bớc đợc cải thiện Tình hình cho vay ngân hàng nông nghiệp huyện Quế Võ 2.1 Tình hình kế toán cho vay nói chung Kế toán cho vay hộ sản xuất năm 2001 12.203 hộ bình quân d nợ hộ 7,4 triệu đồng tăng so với 31/12/2001 1,9 triệu đồng/ hộ Nh vậy, công tác cho vay ngân hàng Quế Võ chủ yếu cho vay hộ sản xuất, hình thức ngân hàng cho vay đợc khách hàng chuyên dùng phù hợp, hình thức ngân hàng cho vay dùng chi phí sản xuất, thời hạn cho vay gắn với chu kỳ sản xuất lu thông, áp dụng thời gian lu vụ song thời gian kéo dài không 12 tháng cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn dài hạn từ 12 tháng đến dới năm, vốn cho vay dài hạn từ năm trở lên Kế toán cho vay phải thực công việc : Phải xác lập hồ sơ, chứng từ cho vay cách hợp lệ, đầy đủ, khoa học Kiểm soát chứng từ trớc phát tiền vay Hạch toán khoản tiền vay kịp thời, xác trình sử dụng vốn này, từ giải ngân đến khoản vay đợc hoàn trả gốc lÃi 19 Chuyên đề tốt nghiệp Quản lý hồ sơ: Các chứng từ đợc xếp bảo quản chặt chẽ khoa học để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời nhằm bảo vệ an toàn tài sản Cuối tháng kê với sổ phụ phải khớp Việc thực c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay diƠn tèt việc đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân hàng tốt ngân hàng phải dựa vào loại chứng từ hoạt động kế toán cho vay, liên khách hàng thu ngân thu nợ, thu lÃi cho khoản vay chứng từ để ngân hàng xử lý khoản vay không thực hợp đồng tín dụng chứng từ gốc chứng từ ghi sổ 2.2 Vấn đề lu trữ hồ sơ kế toán cho vay Theo quy chế cho vay khách hàng hệ thống NHNN PTNN Việt Nam (Ban hành kèm theo định số 72/QĐ - HĐQT - tín dụng ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị NHNo& PTNT Việt Nam) Trong kế toán cho vay( phòng kế toán) lu trữ hồ sơ, hồ sơ kinh tế phòng tín dụng giữ tất hồ sơ pháp lý hồ sơ cho vay vốn loại giấy tờ khác phòng kế toán giữ việc lu giũ theo danh mục hồ sơ đợc thực máy tính Các giấy tờ đảm bảo tiền vay khách hàng đợc lu giữ kho theo chế độ quy định nh giấy tờ có giá Đối với khách hàng hộ gia đình, cá nhân mà thực chấp, bảo lÃnh, cầm cố dùng sổ vay vốn thay hợp đồng tín dụng Khoản vay sau đợc ngân hàng ký duyệt cho vay phËn tÝn dơng chun hå s¬ cho bé phËn kÕ toán thực nghiệp vụ hạch toán Khi nhận đợc hồ sơ cán tín dụng chuyển đến cán kế toán cho vay kiểm tra lại hồ sơ cho vay theo danh mục quy định sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ Đủ điều kiện kế toán tiến hành đăng ký sổ khế ớc cho khách hàng vào sổ đăng ký khế ớc Sau kế toán viên phải gửi hợp đồng tín dụng giấy tờ có liên quan để làm giải ngân Việc thực tốt quy định chung ngân hàng lu trữ hồ sơ vay vốn khách hàng giúp phòng kế toán cho vay ngân hàng huyện Quế Võ lu trữ hồ sơ cho vay an toàn, hợp lý, khoa học 2.3 Giai đoạn giải ngân Việc giải ngân cho khách hàng đợc thực sau cán tín dụng đà đánh giá thẩm định dự án sản xuất kinh doanh khách hàng có khả Giao cho phận kế toán phận kế toán cho vay kiểm soát, đối chiếu đủ theo danh mục hồ sơ cho vay, kiểm tra va quản lý theo quy định cho vay hành, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ Sau đó, vào số tiền cho vay đà đợc ký kết kế toán lập chứng từ giải ngân theo quy trình giao dịch trực tiếp máy vi tính Số tiền chứng từ làm cho kế toán giải ngân, hạch toán: Nợ: tài khoản cho vay thích hợp (của đơn vị cá nhân) Có: tài khoản tiền mặt Đồng thời lập phiếu nhập tài khoản ngoại bảng tài khoản chấp cầm cố đơn vị vay có tài khoản cầm cố chấp 20 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán cho vay phải theo dõi ghi chép hợp đồng tín dụng lấy chữ ký nhận tiền khách hàng vay tiền Giao liên hợp đồng tín dụng vay tiền cho khách hàng giữ, mét liªn kÌm giÊy tê vay vèn lu cïng bé hồ sơ vay vốn phận kế toán cho vay để theo dõi thu lÃi hàng tháng thu nợ Trong trờng hợp khách hàng vay theo hạn mức tín dụng (nhận tiền vay nhiều lần hợp đồng tín dụng, kể từ lần thứ hai giải ngân kế toán cho vay phải kiểm tra đối chiếu tổng số tiền vay đà giải ngân đợt không đợc vợt số tiền cho vay đà ký hợp đồng tín dụng Trờng hợp ngời nhận tiền vay ngời đứng tên hợp đồng tín dụng phải có giấy uỷ quyền hợp pháp ngời đứng tên hợp đồng Tại ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Quế Võ, chủ yếu giải ngân tiền vay tiền mặt Đa số khách vay hộ t nhân, cá thể vay để phát triển sản xuất, chăn nuôi phục vụ đời sống nên tài khoản riêng ngân hàng Khi khách hàng rút vốn vay tiền mặt thuận tiện cho khách hàng việc sử dụng vốn vay nhng hình thức làm cho ngân hàng gặp khó khăn việc kiểm soát sử dụng vốn vay mục đích Bởi cho vay hộ hộ thực tế sản xuất không ổn định, sản xt theo vơ ®ång vèn vay Ýt ®ã số lợng vay nhiều 2.4 Thực trạng công tác cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ Trên sở thực có hiệu chiến lợc huy động vốn nguồn lực chỗ NHNN huyện đà đầu t mở rộng cho vay thành phần kinh tế, mở rộng cho vay tiêu dùng hộ sản xuất kinh doanh đạt kết Theo báo cáo tổng kết NHNN PTNT huyện Quế Võ đến 31/12/2002 tổng d nợ đạt 90.500 triệu đồng, tốc độ tăng trởng đạt 42,6% so với năm 2001, tăng 27.034 triệu đồng Tổng d nợ đợc hình thành thay đổi theo: Phân theo loại hình kinh tế D nợ nhà nớc: D nợ hợp tác xÃ: 541 triệu đồng, chiếm tỉ trọng 0,59 % tổng d nợ với17 hợp tác xà nợ D nợ hộ sản xuất cá thể: 89.959 triƯu ®ång, chiÕm tû träng 99,41 % tỉng d nợ Qua cho ta thấy d nợ ngân hàng tăng cho vay sản xuất chủ yếu chiếm tỷ trọng 99,41 % lại hợp tác xà chiếm tỉ trọng 0,59%, doanh nghiệp nhà nớc hầu nh Chỉ tiêu 31/12/2001 31/12/2002 Tỉ lệ tăng giảm % 21 Chuyên đề tốt nghiệp - D nợ ngắn hạn - D nợ cho vay trung dài hạn 22845 437604 +14759 64,6 40612 52896 +12275 30,22 Bảng 2: Tổng d nợ phân theo loại vay Trong tổng d nợ cho vay hộ sản xuất chủ yếu, số hộ d nợ đến ngày 31/12/2002 12.203 hộ, bình quân d nợ hộ : 7,4 triệu đồng tăng so với năm 2001 1,9 triệu đồng/ hộ Việc cho vay hộ sản xuất đợc ngân hàng mở rộng xuống vùng cho hộ vay vốn để phát triển kinh tế Bên cạnh cho vay hộ sản xuất cho vay tiêu dùng ngày đợc mở rộng đạt hiệu cao Sở dĩ ngân hàng đạt đợc nh năm qua ngân hàng đà không ngừng nâng cao chất lợng tín dụng mà mở rộng Mở rộng đối tợng đầu t, tích cực tìm kiếm, đầu t vốn cho doanh nghiệp, hợp tác xà làm ăn có hiệu quả, triển khai kịp thời sách khách hàng: Theo đề án chiến lợc kinh doanh đà đợc trung ơng phê duyệt Bên cạnh đó, thực giao khoán tiêu kế hoạch tới ngân hàng liên xÃ, cá nhân nhận khoán Chính mà d nợ ngân hàng tăng trởng, ngân hàng tạo cân đối cho vay trung, dài hạn với cho vay ngắn hạn, thích ứng với nguồn huy động mục đích ngân hàng Chỉ tiêu 31/12/2001 - D nợ ngành NN - D nợ ngành CNTTCN -D nợ thơng nghiệp,dịch vụ - D nợ đời sống 31/12/2002 Tỉ lệ tăng giảm % 45,495 27,039 48460 895 70507 1137 ± +22047 +242 6687 11081 +4394 65,709 7349 7715 +366 4,98 Bảng 3: Tổng d nợ phân theo ngành kinh tế Qua bảng số liệu ta thấy d nợ ngân hàng liên tục tăng Do kinh tế xa hội phát triển đà tác động tới ngành thơng nghiệp dịch vụ phát rõ rệt ; chiếm 65,709% tăng 4394 triệu đồng so với năm 2001 Bên cạnh có nghành nông nghiệp chiếm tỉ lệ đáng kể 45,495% tăng 22.047 triệu đồng chiếm 22 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp 127,04 % d nỵ tÝnh ®Õn 31/12/2002, d nợ cho vay đời sống đạt 7.715 triệu đồng tăng 366 triệu đồng đạt 105% kế hoạch đề ra, tăng trởng 4,98% D nợ cho vay ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp đến 31/12/2002 đạt 1137 triệu đồng tăng 242 triệu đồng tăng 27,039 %,chiếm tỉ trọng 1,26 % tổng d nợ Đạt đợc kết nỗ lực phấn đấu cán đợc giao nhiệm vụ, họ đà thực tốt trình cho vay, thẩm định phơng án sản xuất kinh doanh khách hàng, sâu vào tìm hiểu khách hàng Ngoài ra, ngân hàng có hình thức chuyển tải vốn hiệu quả, việc mở rộng cho vay đời sống tạo điều kiện cho cán nhân viên hởng lơng có điều kiên vay vốn Đối tợng có thu nhập ổn định hàng tháng, khả thu hồi vốn cao từ nâng cao chất lợng tín dụng 2.5 Tình hình nợ hạn Chỉ tiêu Nợ qúa hạn Tỉ lệ Năm 2001 38 triệu đồng 0,04 % Năm 2002 95 triệu đồng 0,1% Bảng 4: Nợ hạn năm 2001 2002 Tuy đà có cố gắng, phấn đấu nỗ lực cán nhân viên ngân hàng, ban lÃnh đạo giúp đỡ cấp quyền địa phơng tạo điều kiện thuận lợi công tác đầu t quản lý vốn Song qua sô liệu cho ta thấy nợ hạn có xu hớng tăng cụ thể năm 2002, đà tăng 0,06% 57 triệu đồng so với thời kỳ năm trớc Nguyên nhân dẫn đến tình trạng d nợ năm trớc tồn đọng lại (nợ hạn phát sinh năm 2002 5.591 triƯu ®ång nhng ®· thu håi5.531 triƯu ®ång, xư lý rủi ro 2,7 triệu đồng) Điều cho ta thấy với cấp quyền, ban lÃnh đạo, cán nhân viên ngân hàng cần phải cố gắng bám sát, sâu vào tìm hiểu khách hàng nữa, có biến động tuỳ theo trờng hợp thực tế để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm tình trạng nợ hạn, đặc biệt nợ đọng làm ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh ngân hàng năm Giai đoạn thu nợ Quy trình kế toán thu nợ ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ đợc thực hiện: Kế toán cho vay vào kỳ hạn trả nợ hợp đồng tín dụng thông báo cho phận tín dụng chuyên quản đôn đốc thu nợ (bằng việc lấy giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho cán tín dụng) Khi lập giấy báo nợ đến hạn phải đợc lập gửi tới khách hàng trớc kỳ hạn tối thiểu 10 ngày (kìỳhạn trả nợ ngày trả nợ cuối ghi hợp đồng tín dụng) Hạch toán tài khoản cho vay, thu nợ trực tiếp ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ hạch toán thu nợ (ghi có tài khoản cho vay) 23 Chuyên đề tốt nghiệp chứng từ hợp lệ, hợp pháp khách hàng ngân hàng lập kèm theo hợp đồng tín dụng Sau đợc hạch toán: Nợ: Tài khoản tiền mặt ( trả tiền mặt) Có: Tài khoản cho vay khách hàng vay (phần gốc cộng lÃi kèm) Giai đoạn thu lÃi cho vay Kế toán tiến hành thu lÃi theo tháng, cán tín dụng cho vay đà quy định cho khách hàng ngày trả lÃi khách hàng đem tiền đến nộp lÃi, kế toán cho vay vào máy vi tính thu lÃi ghi số tiền lÃi thu vào hợp đồng tín dụng lu giữ ngân hàng lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ Thời gian tính lÃi: Thời gian tính lÃi đợc xác định theo ngày Thời gian tính lÃi từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ Ngày nghỉ, ngày lễ số d tính lÃi số d ngày làm việc hôm trớc Trờng hợp vay trả ngày thời gian tính lÃi ngày Phơng pháp tính lÃi: Tính lÃi theo món: áp dụng trờng hợp số tiền gốc biÕn ®éng suèt thêi gian tÝnh l·i nh thu lÃi theo ngày, định kì ( tuần, tháng, quý) thu lÃi lần đến hạn Tính lÃi theo tích số: áp dụng trờng hợp số tiền vay biến động tài khoản cho vay hợp đồng tín dơng thêi gian tÝnh l·i, viƯc tÝnh vµ thu lÃi đợc thực theo tháng kỳ định Công thức tính Tính lÃi theo món: Tiền l·i = gèc x l·i suÊt x sè ngµy Trong :gốc số tiền trả nợ khách hàng lÃi suất: lÃi suất hàng tháng lÃi suất hàng năm Số ngày: đợc tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ Tính lÃi theo tích số: Tiền l·i = tỉng tÝch sè x l·i st Trong ®ã: Tổng tích số tổng số d ngày thực tế tháng LÃi suất lÃi suất hàng tháng hàng năm Phơng pháp đợc áp dụng cho lÃi suất ngắn hạn, trung hạn dài hạn Khi tÝnh l·i xong, kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiỊn (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) vào máy kế toán hạch toán Nợ: Tài khoản tiền gửi đơn vị vay (nêú chuyển khoản) Tài khoản tiền mặt (nếu tiền mặt) Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng Đồng thời kế toán ghi ngày thu lÃi số tiền lÃi đà tính vào hợp đồng tín dụng Phiếu thu lÃi đợc lập thành liên lạc chứng từ hạch toán Nếu khách hàng yêu cầu lập thêm liên chuyển cho khách hàng sau thu lÃi xong Với số lợng khách hàng lớn đông hộ sản xuất thờng vay nhỏ nên tiền thu lÃi hàng tháng ít, kế toán phải ghi chép nhiều cuối tháng Để đảm bảo doanh thu ngân hàng thu nhập ổn định hộ sản xuất có chu kỳ 24 Chuyên đề tốt nghiệp sản xuất thờng từ đến 12 tháng nên trình thu hồi vốn chậm, thu lÃI theo tháng họ cha có tiền trả ngân hàng để có thu nhập ổn định làm cho ngân hàng khó khăn việc thu hồi vốn Khách hàng nộp lÃi chủ yếu tiền mặt nộp trực tiếp đến ngân hàng Việc thu lÃi ngân hàng đợc thực theo nguyên tắc, doanh sè cho vay lín nhng kÕ to¸n cho vay đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng Giai đoạn hạn nợ, chuyển nợ hạn Theo điều 22 quy định cho vay khách hàng hệ thống ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (ban hành kèm theo định số72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam) Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc hạn nợ với trờng hợp khách hành không trả nợ gốc kỳ hạn không trả hết nợ gốc cho vay đà thoả thuận hợp đồng tín dụng có văn đề nghị có văn đề nghị ngân hàng nơi cho vay xem xét đề nghị cho điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hạn nợ, thời gian hạn nợ vay ngắn hạn tối đa 12 tháng, vay trung hạn dài hạn tối đa nửa thời gian cho vay đà thoả thuận theo hợp đồng tín dụng Trong trờng hợp khách hàng có nhu cầu hạn nợ vợt thời gian tối đa kể nguyên nhân khách quan giám đốc sở giao dịch, chi nhánh cấp phần báo cáo tổng giám đốc để xem xét định báo cáo ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Việc hạn nợ, chuyển nợ hạn ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ nh sau: Gia hạn nợ: nhận đợc thông báo hạn nợ (hoặc giấy đề nghi hạn nợ) đà đợc giám đốc ngân hàng nông nghiệp cho vay phê duyệt, kế toán cho vay xử lý: - Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi dòng)"gia hạn lần- kì" phần mặt trớc hợp đồng tín dụng để thuận tiện việc theo dõi hợp đồng tín dụng đà gia hạn nợ - Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền đợc hạn, ngày tháng năm cho hạn phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) liệu lu trữ máy tính theo thông báo hạn nợ đợc phê duyệt Thông báo hạn nợ đợc duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trớc ngày đến hạn trả nợ ghi hợp đồng tÝn dơng (sè vay vèn) tèi thiĨu lµ mét ngµy Chuyển nợ hạn: - Đến hạn trả nợ (ngày cuối kỳ hạn trả nợ đợc phân kỳ hợp đồng tín dụng ngày trả nợ cuối hợp đồng tín dụng) khách hàng vay vốn không trả nợ, không đợc hạn nợ, ngày làm việc kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ thích hợp, đồng thời thông báo chuyển nợ hạn gửi cho cán tín dụng để thông báo cho khách hàng - Khi chuyển trạng thái nợ hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hạch toán vào tài khoản nợ hạn tơng ứng với thời gian qúa hạn Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày Nợ khó đòi 25 Chuyên đề tốt nghiệp Riêng khoản nợ hạn cha đến 361 ngày, hạch toán vào tài khoản nợ khó đòi phải có thông báo văn giám đốc Đồng thời việc chuyển nợ hạn kế toán phải ghi chép yếu tố ghi rõ trạng thái chuyển nợ hạn vào phần theo dõi nợ hạn, nợ hạn phần phụ lục hợp đồng tín dụng Hạch toán, Nợ: tài khoản nợ hạn khách hàng Có: tài khoản tiền vay khách hàng Trờng hợp khách hàng sử dụng vốn sai mục đích đợc đề nghị trả nợ trớc hạn theo quy định, lÃi phải thu đợc tính theo số ngày thực tế mà khách hàng sử dụng vốn vay Nhng thực tế, kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ thực tơng đối tốt, số lợng khách hàng đến giao dịch đông, vay nhiều, nhng kÕ to¸n cho vay vÉn theo dâi ghi chÐp c¸c khoản thu nợ, cho vay chuyển nợ hạn xác, đầy đủ cung cấp thông tin cho cán tín dụng kịp thời Trả nợ gốc trớc thời hạn cho vay lần Nh phần I chơng đà phân tích, huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thơng mại, công tác huy động thực tốt tạo cho ngân hàng có nguồn tài vững để thực vai trò chức kinh tế, đồng thời chủ động, linh hoạt kinh doanh Kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động đợc nguồn vốn mà biện pháp sử dụng vốn hợp lý, khoa học gây nên tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro cho ngân hàng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối nguồn vốn Trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lÃi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ tránh đợc rủi ro xảy ra, song phía ngân hàng bất lợi trờng hợp khách mang đến trả nợ trớc hạn cho ngân hàng Trong đó, ngân hàng phải trả lÃi cho việc huy động vốn Vấn đề gây ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân ngân hàng, lÃi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm Việc cân đối vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng ngân hàng Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng Mỗi vay kĨ tõ c¸n bé tÝn dơng thùc hiƯn tõng bớc thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu lÃi, thu nợ khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Quan hệ cán tín dụng kế toán cho vay thĨ hiƯn: ViƯc xư lý th«ng tin qut định cho vay để giảm tính rủi ro đảm bảo hiệu tín dụng, để định việc cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập phân tích nguồn thông tin khách hàng Thông qua việc đôn đốc thu hồi nợ, cán tín dụng kiểm tra, đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực đợc tốt, thu lÃi, thu nợ đầy đủ theo thời hạn Ngợc với tín dụng, kế toán cho 26 Chuyên đề tốt nghiệp vay theo dõi việc trả nợ, trả lÃi khách hàng theo hạn d nợ cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ kịp thời nghiêm túc Mối quan hệ đợc thể thông qua việc xử lý nợ lÃi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thể thông qua thông báo nợ đến hạn đến hạn Hiện nay, vấn đề gây không khó khăn cho ngân hàng nh khách hàng Ví dụ, có trờng hợp có khoản nợ gần đến hạn, kế toán cho vay thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ Do đó, phối hợp thờng xuyên cán tín dụng kế toán cho vay cần thiết Sự phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng ngày đợc nâng cao áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay Thực đổi công nghệ, tranh thủ nguồn vốn hỗ trợ NHNo PTNT Việt Nam, NHNo PTNT huyện Quế Võ đà trang bị dàn máy vi tính cho điểm giao dịch Việc giao dịch trực tiếp máy vi tính với khách hàng, kế toán cho vay đợc thực tơng đối thuận tiện, đảm bảo xác, nhanh chóng cho khách hàng ngân hàng Mỗi có khoản vay ph¸t sinh, kÕ to¸n nhËn chøng tõ, kiĨm tra chøng từ đợc ghi hạch toán máy víi viƯc ghi nhËt ký thu nỵ, cã nhiỊu khâu liên quan đến việc thu nợ, thu lÃi theo kỳ hạn đợc thực máy Mặc dù đà trang bị máy vi tính nhng nghiệp vụ kế toán cho vay phải thực thủ công, đặc biệt khâu có liên quan đến trình cho vay, thu nợ ngân hàng Thông thờng đến cuối tháng, kế toán cho vay phải kê khế ớc, phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lÃi vay, đối chiếu số d hợp đồng tín dụng với số d tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp với cân đối chi tiết Vào đầu tháng, kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn đà thu tháng trớc để thông báo cho cán tín dụng biết đợc hết nợ, nợ bao nhiêu, thuận lợi cho việc thu lÃi, thu nợ ngân hàng Quy trình kê số d hợp đồng tín dụng kết hợp với kê số lÃi cha thu vay đợc thực máy vi tính Mặc dù vậy, việc tính lÃi cha đợc tốt hoàn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, hình thức cho vay tiêu dùng Bên cạnh đó, có nhiều nợ hạn tiềm ẩn không đợc chuyển sang nợ hạn ngân hàng dẫn đến việc tính lÃi không đợc xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hởng đến thu nhập khách hàng ngân hàng Điều giải việc tin học hoá tất khâu trình kế toán cho vay để vừa đỡ tốn sức ngời vừa đảm bảo xác đủ 27 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ Kiểm tra giám sát vốn vay Trên sở kiểm tra giám sát vốn vay NHNo PTNT huyện Quế Võ cần giám sát hơn, cụ thể khoản vay Kiểm tra xem khách hàng có sử dụng vốn vay theo mục đích đà ghi hợp đồng tín dụng không Kiểm tra tiến độ thực dự án, phơng án Kiểm tra trạng tài sản bảo đảm tiền vay Riêng hộ gia đình sản xuất nông nghiệp, khách hàng vay thực biện pháp bảo đảm tiền vay chứng từ có giá trị, tuỳ theo điều kiện 28 Chuyên đề tốt nghiệp đặc điểm cụ thể mà giám đốc quy định viƯc kiĨm tra cho vay, tõ ®ã xư lý vèn vay kịp thời phù hợp cơng trờng hợp cụ thể Tạm ngừng cho vay khách hàng sử dụng sai mục đích, cung cấp thông tin sai Chấm dứt cho vay trờng hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng đà cam kết nhng không khắc phục sửa chữa Khởi kiện trớc pháp luật trờng hợp vi phạm hợp đồng đà thông báo văn có hành vi lừa đảo, gian lận, chốn tránh trả nợ LÃi suất Trong năm 2000 2001, lÃi suất có thay đổi đà ảnh hởng nhiều tới hoạt động, kinh doanh ngân hàng Văn quy định lÃi suất ngân hàng với mức thời điểm trớc, lÃi suất thay đổi giữ nguyên, thực đến trả nợ phù hợp lÃi suất huy động vốn, mặt khác lÃi suất giảm xuống có số khách hàng muốn trả nợ vay trớc (dù vay) để đợc vay mãn míi víi møc l·i st thÊp Thêi gian gÇn đây, lÃi suất tơng đối ổn định nên hạn chế đợc tình trạng trên, khách hàng đến xin vay vốn ngày nhiều tạo điều kiện thuận lợi kinh doanh ngân hàng Từ NHNN thống đốc NHNN Việt Nam cần thoả thuận đa mức lÃi xuất ổn định hơn, phù hợp với kinh tế tốc độ tăng trởng để tránh việc tác động tới hoạt động kinh doanh ngân hàng Thủ tục vay vốn Cần giảm bớt giấy tờ vay 10 triệu đồng Đơn giản thủ tục cho vay, cần thẩm định vốn vay chặt chẽ sau vay Ngân hàng cần cố gắng thực có khoa học theo quy định: hồ sơ vay vốn cán tín dụng khách hàng phải hoàn tất trớc chuyển cho cán kế toán, đồng thời tránh tình trạng cán tín dụng lập hồ sơ hộ khách hàng nh xẩy trờng hợp khách hàng từ chối nhận nợ gây khó khăn ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Trong kinh tế thị trờng, hình ảnh ngân hàng yếu tố quan trọng định phần đến thành bại ngân hàng Do vậy, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho ngân hàng hoạt động đợc trôi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lòng khách hàng Từ khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều, góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển tạo lòng tin khách hàng ngân hàng Ngoài ra, ngời làm cán kế toán cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao công việc Bởi cán kế toán nhiệm vụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ Kế toán cho vay 29 ... dụng ngân hàng 2.1 Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế toán ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay Bên cạnh đó, kế toán cho vay. .. tồn cần giải để nâng cao hiệu công tác kế toán Qua nghiên cứu thời gian thực tế ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ đà thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay Để... quyền hợp pháp ngời đứng tên hợp đồng Tại ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Quế Võ, chủ yếu giải ngân tiền vay tiền mặt Đa số khách vay hộ t nhân, cá thể vay để phát triển sản