8/12/2013 1 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI, THU CHƯƠNG 4 1 LOGO NỘI DUNG Kế toán các khoản chi, thu HCSN 1 Kế toán các khoản chi, thu theo ĐĐH của NN 2 Kế toán CP, DT và xác định KQ HĐ SXKD 3 2 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI, THU HCSN Kế toán các khoản chi HCSN • Kế toán các khoản chi hoạt động; • Kế toán các khoản chi chương trình, dự án; Kế toán các khoản thu sự nghiệp • Kế toán các khoản thu hoạt động; • Kế toán các khoản thu chương trình, dự án; 3 8/12/2013 2 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG Các khoản chi hoạt động là các khoản chi được duyệt nhằm dùng cho công tác chuyên môn, nghiệp vụ, đảm bảo sự hoạt động của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị hành chính, sự nghiệp, các tổ chức, đoàn thể trong xã hội. 4 LOGO Tài khoản sử dụng 661 Các khoản chi HĐ phát sinh tại đơn vị  Các khoản chi HĐ được phép ghi giảm chi hoặc các khoản chi sai phải thu hồi  Kết chuyển số chi HĐ với nguồn KP khi BC quyết toán được duyệt Số dư: Các khoản chi chưa được duyệt quyết toánTài khoản này có 3 tài khoản cấp 3: TK 6611 – Năm trước TK 6612 – Năm nay TK 6613 – Năm sau 5 LOGO Phương pháp kế toán các khoản chi hoạt động 661 111, 112, 152, 153 312, 334, 332 331, 335, 336 337 3113 (1) Các khoản chi HĐ (2) Chi tạm ứng, lương và các khoản trích theo lương (3) Phải trả các nguồn khác (4) K/chuyển KP đã QT chuyển năm sau (5) Phần thuế GTGT của vật tư, hàng hóa dùng cho HĐ HCSN (trong t/hợp vật tư, hàng hóa dùng chung cho HĐ SXKD và HCSN) 461 3118 (6) Khi báo cáo quyết toán được duyệt (7) Các khoản chi sai phải thu hồi 6 8/12/2013 3 LOGO Phương pháp kế toán các khoản chi hoạt động Trong trường hợp đơn vị thực hiện chế độ tự chủ về tài chính, trong năm đã sử dụng chính sách tăng thu, tiết kiệm chi; khoản tăng thu tiết kiệm chi được bổ sung thu nhập cho cán bộ nhân viên trong đơn vị, hoặc trích lập các quỹ. 661334 431 (1) Bổ sung thu nhập cho nhân viên (2) Trích lập các quỹ 7 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI CHƯƠNG TRÌNH, DỰ ÁN  Các khoản chi dự án là các khoản mà các đơn vị được giao nhiệm vụ thực hiện dự án, đề tài, … chi ra để thực hiện các chương trình, dự án, đề tài của Nhà nước, của Ngành. 8 LOGO Tài khoản sử dụng 662 Chi cho việc quản lý, thực hiện dự án  Số chi sai, bị xuất toán, phải thu hồi;  Số chi đã quyết toán với NKP Số dự: Số chi chương trình, dự án chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được quyết toán. 9 8/12/2013 4 LOGO Phương pháp kế toán 111, 112, 152, 153 466 312 413 662 462 3118 (1) Chi/xuất dùng chương trình, dự án (2) NKP đã hình thành TSCĐ dùng cho c/trình, d/án (3) Khi thanh toán các khoản tạm ứng (4) Lỗ chênh lệch TGHĐ (4’) Nếu chênh lệch lãi TGHĐ (5) Khi báo cáo quyết toán được duyệt (6) Các khoản chi sai phải thu hồi 10 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU HCSN  Các khoản thu hành chính sự nghiệp bao gồm:  Các khoản thu về phí, lệ phí theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vị được nhà nước cho phép như học phí, viện phí, phí kiểm định, phí phát thanh truyền hình …  Các khoản thu sự nghiệp là các khoản thu từ hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ thuộc chức năng, nhiệm vụ của đơn vị ngoài các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp lệnh phí, lệ phí và không phải là các khoản thu thuộc hoạt động sản xuất, kinh doanh, như: thu về hoạt động văn hóa, văn nghệ, vui chơi giải trí, ….  Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc các chương trình, dự án viện trợ. 11 LOGO Tài khoản sử dụng 511 Các khoản thu HCSNCác khoản phải nộp lên cấp trên hoặc nộp vào NSNN Số dư: Các khoản thu chưa được kết chuyển Tài khoản cấp 2: - TK 5111 - Thu phí, lệ phí - TK 5112 – Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước - TK 5118 – Thu khác 12 8/12/2013 5 LOGO Phương pháp kế toán 511 111, 112 311 111, 112 342 333 461 521 (1) Các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp (2) Các khoản tạm thu chưa chắc chắn về số thu (3) Khi đã có căn cứ chắc chắn về số thu (4) Số thu phải nộp NS cấp trên (5) Số thu phải nộp NSNN (6) Số thu được để lại để b/sung NKP (7) T/hợp chưa có c/từ ghi thu, ghi chi NS (8) Khi đã có c/từ ghi thu, ghi chi NS 13 LOGO Kế toán các khoản chi, thu theo ĐĐH của nhà nước  Trong quá trình hoạt động của mình, các đơn vị hành chính sự nghiệp sẽ có thể nhận được các đơn đặt hàng từ Nhà nước liên quan đến các lĩnh vực hoạt động đặc thù của đơn vị, đó có thể là các đơn đặt hàng sản xuất vắc xin, hay đặt hàng đào tạo công nhân lành nghề, … Khi đó, các đơn vị phải tiến hành theo dõi tình hình thu, chi liên quan đến từng đơn đặt hàng của Nhà nước. 14 LOGO Kế toán các khoản chi theo ĐĐH của NN 635 Kết chuyển chi phí phát sinh vào TK 511 khi được nghiệm thu, thanh toán. Chi phí phát sinh khi thực hiện đơn hàng Số dư: Khối lượng công việc hoàn thành nhưng chưa được k/ chuyển 15 8/12/2013 6 LOGO Phương pháp kế toán 635 111, 112, 152, 153 643 334, 332 511 (1) Các khoản chi theo đơn đặt hàng (2) Phân bổ chi phí trả trước (3) Lương và các khoản trích theo lương (4) Kết chuyển cp thực tế để thực hiện đơn hàng khi nghiệm thu, thanh toán 16 LOGO Kế toán các khoản thu theo ĐĐH của NN 511 465 635 421 431, 461 (1) Thu theo đơn đặt hàng của NN(2) Cp thực tế để thực hiện đơn hàng (3) C/lệch thu/chi chưa xử lý (4) Khi đã có QĐ xử lý số c/lệch thu/chi 17 LOGO Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả HĐ SXKD  Tùy theo tính chất, đặc điểm của từng ngành mà trong quá trình hoạt động của mình, các đơn vị hành chính sự nghiệp có thể tổ chức các hoạt động sản xuất, kinh doanh hỗ trợ hoạt động sự nghiệp, thực hiện các mục tiêu lợi nhuận theo chức năng sản xuất, kinh doanh hay đơn giản là tận dụng các nguồn lực sẵn có để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm sử dụng hiệu quả hơn các nguồn lực của mình và góp phần tăng thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức. 18 8/12/2013 7 LOGO Kế toán chi phí hoạt động SXKD 631 – Chi HĐ SXKD Chi phí phát sinh liên quan đến HĐ SXKD trong kỳ Số dư: Chi phí HĐ SXKD còn dở dang Kết chuyển GT hoàn thành nhập kho GT sản phẩm SX xong bán ngay không nhập kho Kết chuyển chi phí bán hàng, cp quản lý 19 LOGO Phương pháp kế toán 631 152 (1) Xuất kho NVL dùng cho HĐSXKD 3113 (2) Mua NVL dùng thẳng cho HĐSXKD Thuế GTGT được khấu trừ 111, 112 (3) Các chi phí khác (bao gồm cả chi phí mua NVL) 214 (4) Khấu hao TSCĐ 334, 332 (5) Lương và các khoản trích theo lương 3118 (6) Lãi vay 1551 (7) Nhập kho thành phẩm 531 (8) SX xong tiêu thụ ngay ko qua nhập kho (9) Khối lượng dịch vụ hoàn thành tiêu thụ (10) Kết chuyển cp bán hàng, cp quản lý 20 LOGO Kế toán tiêu thụ và xác định KQ HĐSXKD  Các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh bao gồm:  Doanh thu từ hoạt động bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.  Doanh thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.  Các khoản thu khác như doanh thu từ lãi tiền gửi, lãi từ các khoản đầu tư tài chính, … 21 8/12/2013 8 LOGO Kế toán tiêu thụ và xác định KQ HĐSXKD 531  Giá vốn của hh, dv bán ra trong kỳ  Cp bán hàng, cp quản lý  Các khoản c/khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại  K/chuyển c/lệch thu, chi chưa xử lý  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Lãi tiền gửi, lãi chênh lệch tỷ giá  K/chuyển chi lớn hơn thu 22 LOGO Phương pháp kế toán 531 111, 112, 311 (1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) 3331 Thuế GTGT phải nộp 413 (2) Lãi chênh lệch tỷ giá 155 631 311 (3) Giá vốn hh bán ra trong kỳ (4) Giá vốn dịch vụ (5) Các khoản c/k, giảm giá 421 (6) C/lệch thu > chi 421 (6) C/lệch thu < chi 23 LOGO 24 . CÁC KHOẢN CHI, THU HCSN Kế toán các khoản chi HCSN • Kế toán các khoản chi hoạt động; • Kế toán các khoản chi chương trình, dự án; Kế toán các khoản thu sự nghiệp • Kế toán các khoản thu hoạt. 8/12/2013 1 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI, THU CHƯƠNG 4 1 LOGO NỘI DUNG Kế toán các khoản chi, thu HCSN 1 Kế toán các khoản chi, thu theo ĐĐH của NN 2 Kế toán CP, DT và xác định KQ HĐ SXKD 3 2 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN. toán các khoản thu hoạt động; • Kế toán các khoản thu chương trình, dự án; 3 8/12/2013 2 LOGO KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG Các khoản chi hoạt động là các khoản chi được duyệt nhằm dùng cho công