i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỮU NGHĨA HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỮU NGHĨA HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS BÙI ĐÌNH HỊA Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng cơng bố cơng trình khoa học Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Hữu nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình tập thực nghiên cứu đề tài đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc” Trƣớc hết, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Bùi Đình Hịa, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy giáo, giáo phịng quản lý đào tạo sau đại học - trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cảm tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng nghiên cứu Giới hạn đề tài Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm hình thành thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung c ủ a l u ậ t thuế TNDN hệ thống sách ban hành hƣớng dẫn thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 15 1.2.2 Vai trò quản lý thuế TNDN phát triển kinh tế 15 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN 17 1.3 Kinh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giới Việt Nam 18 1.3.1 Nội dung thuế TNDN Trung quốc 18 1.3.2 Một số kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Trung Quốc 20 1.3.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 21 1.3.4 Trƣờng hợp bị cƣỡng chế thi hành định hành thuế 24 1.3.5 Kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam 33 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 38 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu 40 2.2.3 Phƣơng pháp dự báo 40 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 2.3.1 Hệ thống tiêu chung doanh nghiệp 41 2.3.2 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Vĩnh phúc 41 Chƣơng PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 42 3.1 Giới thiệu huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 42 3.1.1 Vị trí địa lý huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 42 3.1.2 Một số kết phát triển kinh tế xã hội huyện Tam Đảo 44 3.1.3 Điều kiện văn hoá giáo dục huyện Tam Đảo 45 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2 Tình hình chung chi cục thuế huyện Tam Đảo 47 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Tam Đảo 47 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy quản lý thuế 47 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Tam Đảo 49 3.3.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp huyện Tam Đảo 52 3.3.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 52 3.4 Đánh giá doanh nghiệp CBCC thuế quản lý thuế TNDN huyện Tam Đảo-Vĩnh Phúc 67 3.4.1 Đánh giá doanh nghiệp 67 3.4.2 Đánh giá cán cơng chức thuế nhóm điều tra 74 Chƣơng GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 82 4.1 Quan điểm, định hƣớng Đảng nhà nƣớc quản lý thuế TNDN 82 4.1.1 Mục tiêu tổng quát tỉnh Vĩnh Phúc 85 4.1.2 Mục tiêu tổng quát huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 88 4.2 Quan điểm, định hƣớng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 94 4.3 Các kiến nghị, giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 97 4.3.1 Các kiến nghị, giải pháp tổng Cục, Cục thuết tỉnh 97 4.3.2 Giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 98 4.3.3 Giải pháp cho loại hình doanh nghiệp 102 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.4 Kiến nghị với quan quản lý, quyền huyện 104 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ tài CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã KH&ĐT : Kế hoạch đầu tƣ KTTT : Kinh tế thị trƣờng KTXH : Kinh tế xã hội KT-XH : Kinh tế xã hội NQ : Nghị NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố XHH : Xã hội hóa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 bị; tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành t - Thực thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc - Kiến nghị sửa đổi bổ sung số điểm sơ hở qui định luật quản lý thuế, nhƣ sách thuế 4.3.2 Giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc Trong công tác quản lý thuế trƣớc hết phải xuất phát từ sách thuế năm gần bƣớc cải cách thuế song chƣa đáp ứng đƣợc thực tiễn sách thuế, chƣa thực bám sát vào thực tế, nói chung luật thuế cịn nhiều bất cập sách miễn giảm thuế suất Tuy sách thuế có nhiều thay đổi cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế Nƣớc ta trình thực đổi kinh tế phải đơi với đổi sách để đáp ứng với phát triển kinh tế, sách thuế đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế, thuế phải tạo nguồn thu, ni dƣỡng đảm bảo nguồn thu Đó quan điểm sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét dƣới nhiều khía cạnh, tránh tình trạng sửa đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho cơng tác đạo, Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 thực sách Tam Đảo huyện miền núi công tác quản lý thuế daonh nghiệp quốc doanh (DN NQD) Chi cục gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp hoạt động địa bàn chƣa thực vào nề nếp, hầu hết doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở qui định luật doanh nghiệp nhằm trốn thuế, trốn quản lý quan thuế làm ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế, gây thất nguồn thu huyện nhƣ Tỉnh nhà nƣớc, cần có giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế đặc biệt thuế TNDN địa bàn huyện có hiệu quả; - Giải pháp chung: Chính sách thuế đƣợc xây dựng, hồn thiện bảo đảm "Minh bạch Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới" quy trình rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, bao quát nguồn thu phát sinh Xây dựng thực sách thuế TNDN đồng dễ thực hiện, đảm bảo đƣợc số thu, số nộp thúc đẩy phát triển sản xuất, khuyến khích đầu tƣ, đầu tƣ nƣớc vào huyện, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách huyện Công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện phải bám sát đạo, điều hành lãnh đạo chi cục, Cục thuế, huyện ủy thực kế hoạch dự toán, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN phải gắn với nâng cao chất lƣợng công tác đánh giá, phân tích, dự báo cách tích cực, chủ động thƣờng xuyên để kịp thời phát nhân tố tác động làm tăng giảm nguồn thu NSNN địa bàn tỉnh, nhằm xây dựng hệ thống giải pháp đồng bộ, khả thi khai thác nguồn thu, chống thất thu có hiệu Thực Quy trình quản lý thuế, Luật quản lý thuế, Luật cán Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 công chức, thực quy chế dân chủ quan nội quy quy chế đơn vị; thực nguyên tắc công khai, minh bạch việc thi đua khen thƣởng, đầu tƣ, mua sắm tài sản, vật tƣ chi tiêu tài - Đổi công tác tổ chức, đạo thu Thƣờng xun đánh giá phân tích tình hình thu tất lĩnh vực, sắc thuế, đặc biệt thuế TNDN sắc thuế mà doanh nghiệp ln tìm kẽ hở cơng tác quản lý nhƣ luật thuế để vẽ khoản chi phí nhằm làm giảm lãi từ làm giảm số thuế phải nộp gây thất thu thuế cho NSNN Căn vào nhiệm vụ Cục thuế tỉnh giao để phân bổ dự toán thu đạo đội, cá nhân, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu huyện Thƣờng xuyên phối hợp với ngành, cấp công tác thu thuế Chủ động khai thác tìm nguồn tăng thu để hồn thành tiêu theo kế hoạch đƣợc giao - Hồn thiện cơng tác kê khai Đẩy cao việc thực rà soát nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý, hàng năm đơn vị địa bàn, xem xét soa sánh tiêu hồ sơ khai thuế Từ phát việc doanh nghiệp có kê khai theo quy định luật thuế TNDN hay không đƣa yêu cầu bổ sung cho ngƣời nộp thuế thực kê khai nộp hồ sơ theo quy định Đẩy mạnh việc triển khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet nhận kết qua cổng thông tin điện tử quan thuế Thực việc mở tài khoản chuyên thu quan thuế ngân hàng thƣơng mại để thuận tiện cho ngƣời nộp thuế việc nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc Thực hƣớng dẫn cụ thể cung cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế ( NNT) chƣơng loại, khoản mục, tiểu mục để ngƣời nộp thuế nộp tiền Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 vào ngân sách nhà nƣớc không bị lẫn sang sắc thuế khác Vì lẫn sắc thuế với phải làm công tác điều chỉnh phức tạp thời gian cho ngƣời nộp thuế nhƣ cán quản lý - Tăng cường công tác kiểm tra Công tác kiểm tra thuế đóng vai trị quan trọng việc phát tìm sai sót gian lận, chốn thuế doanh nghiệp, cần phải phân lạo doanh nghiệp địa bàn từ nghiên cứu đề xuất theo hƣớng cấu tổ chức cần sâu vào đối tƣợng kiểm tra, tăng cƣờng nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán kiểm tra thuế Đẩy mạnh việc cập nhật thông tin báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN hàng q, tốn thuế TNDN năm, phân tích tiêu bảng cân đối tài khoản bảng cân đối kế tốn, so sánh tốn thuế TNDN tạm tính với tốn thuế TNDN năm xem có khớp hay khơng, từ đƣa giải pháp kiểm tra theo chuyên đề thuế TNDN hay kiểm tra tổng thể, cần kiểm tra kỹ khoản chi lƣơng khoản chi mà doanh nghiệp vẽ nhiều nhằm chôn thuế TNDN phải nộp, áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chon trƣờng hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Tăng cƣờng việc kiểm tra chuyên đề thuế TNDN sắc thuế phản ánh tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển doanh nghiệp sắc thuế mà nhiều doanh nghiệp ln tìm cách gian lận chốm thuế nhiều Thƣờng xuyên tổ chức giao ban học hỏi kinh nghiệm, chia sẻ thông tin, chia sẻ nghiệp vụ phòng kiểm tra cục thuế với đội kiểm tra chi cục phận khác quan Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 - Đẩy mạnh công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Đẩy mạnh việc đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp đánh giá rủi ro, phân loại đối tƣợng nợ thuế Nắm bắt thông tin ngƣời nộp thuế đầy đủ từ thông tin bên bên ngành thuế nhằm phân loại đối tƣợng có kế hoạch thu nợ thuế Thƣờng xuyên kết hợp với ban ngành huyện nhằm đô đốc nợ thu nợ thuế đạt kết cao Đối với doanh nghiệp nợ đọng thuế nhiều, chây ỳ cần dùng biện pháp cƣỡng chế hiệu Vì dùng biện pháp cƣỡng chế bƣớc theo quy định rát tốn kém, thời gian nhƣng hiệu không cao - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tam Đảo huyện miền núi có nhiều giám đốc doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh ngƣời thiểu số cần phân loại đối tƣợng nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế, xây dựng triển khai đa dạng phƣơng pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tổ chức buổi tập huấn, đối thoại quan thuế ngƣời nộp thuế, có sách thuế đƣợc ban hành, công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế từ chi cục đến đội trạm 4.3.3 Giải pháp cho loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đƣợc thành lập đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 Trên địa bàn huyện Tam Đảo tính đến thời điểm có 137 doanh nghiệp chủ yếu doanh nghiệp ngồi quốc doanh: - Công ty cổ phần chi nhánh có 23 đơn vị 16.7% doanh nghiệp đại bàn huyện - Cơng ty TNHH có 70 đơn vị 51 % doanh nghiệp đại bàn huyện - Doanh nghiệp tƣ nhân có 26 đơn vị 18.9% doanh nghiệp đại bàn huyện - Hợp tác xã có 18 đơn vị 13.1% doanh nghiệp đại bàn huyện Do Tam Đảo huyện miền núi nên cơng tác quản lý khó khăn Do cơng tác quản lý doanh nghiệp địa bàn huyện cần có biện pháp phù hợp theo thực tế - Giải pháp cho doanh nghiệp nhƣ Công ty cổ phần, Chi nhánh, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tƣ nhân, Hợp tác xã địa bàn huyện, để công tác quản lý phù hợp với tình hình thực tế huyện, cần phân cơng quản lý cho ba đội: Đội kê khai Đội kiểm tra Đội trƣớc bạ - Đội kê khai chịu trách nhiệm công tác xử lý hồ sơ khai thuế, nhập số thuế phát sinh, thống kê thuế theo phân cấp quản lý, đôn đốc đơn vị chập nộp tờ khai thuế theo tháng, quý, năm, định phạp chậm nộp hồ sơ khai thuế… - Đội kiểm tra chịu trách nhiệm đọc tờ khai, phân tích rủi ro đơn vị kỳ báo cáo thuế, xác minh hóa đơn trả lời xác minh hóa đơn, q trình phân tích phát thấy dấu hiệu rủi ro báo báo cấp định kiểm tra thuế bàn trụ sở ngƣời nộp thuế Ngồi việc phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế cán đội kiểm tra đặc biệt trọng tới việc xem xét báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN phân tích Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 tiêu bảng cân đối tài khoản bảng cân đối kế tốn, từ tìm cách gian lận chốn thuế TNDN đơn vị - Đội trƣớc bạ có trách nhiệm đọc tờ khai thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng, tính khoản thuế tài ngun phí mơi trƣờng xem có đủ theo quy định hay khơng, phân tích số lƣợng tài nguyên khai thác tờ khai sơ với doanh thu thực tế đơn vị kê khai, phát thấy có dấu hiệu rủi ro báo cáo cấp định kiểm tra đơn vị nơi khai thác 4.3.4 Kiến nghị với quan quản lý, quyền huyện Cơng tác tổ chức, đạo thu: Tập trung tổ chức, đạo tham mƣu thu thuế có hiệu Thƣờng xuyên phát động phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành toàn diện vƣợt mức thu đƣợc giao từ tháng đầu năm Có sách khen thƣởng đơn vị hoàn thành vƣợt mức thu đƣợc giao Thƣờng xuyên phát động phong chào lập đoàn liên ngành chống thất thu thuế địa bàn huyện Xây dựng chế độ thƣởng phạt nghiêm minh, cần có sách khen thƣởng kịp thời tổt chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, nhƣng đồng thời phải có biện pháp xử lý nghiêm minh, kiên trƣờng hợp có hành vi vi phạm, gian lân thuế với việc quy định hình thức sử phạt, nhƣ mức xử phạt phải cao Công tác kê khai: Rà soát doanh nghiệp ngƣờng hoạt động thành lập lên nhƣng không kê khai phát sinh thuế, không hoạt động kinh doanh theo địa đăng ký, không thực kê khai thuế theo quy định luật quản lý thuế từ thực việc đóng cửa mã số thuế theo quy định Bổ xung, sửa đổi thiết kế hồ sơ khai thuế theo hƣớng đơn giản, rõ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 ràng, rễ thực nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế giảm chi phí cho quan thuế Đẩy mạnh việc triển khai dịch vụ khai thuế qua mạng đến toàn ngƣời nộp thuế Công tác kiểm tra: Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhƣ hộ kinh doanh đại bàn Tăng cƣờng công tác kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức chƣơng trình kiểm tra theo nhóm đối tƣợng, theo ngành nghề, theo sắc thuế địa bàn theo kế hoạch thống Xây dựng áp dụng phƣơng pháp, kỹ thuật kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm ngƣời nộp thuế quy mơ, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Xây dựng trang bị kỹ kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực, sắc thuế Nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế Kế hoạch hóa cơng việc phận Đội kiểm tra Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế: Cần đƣa đơn vị nợ đọng thuế khơng có khả thu vào diện rủi ro ngƣời nộp thuế; tạo quản lý thuế thuế ngƣời nộp pháp luật thuế, kết hợp với ban, ngành huyện đô đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp chây ỳ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Tăng cƣờng công tác tuyên truyền sách thuế hình thức nhƣ; Đài truyền hình tỉnh, đài phát xã, thơn hàng ngày, tổ chức thi viết tìm hiểu luật quản lý thuế sách thuế tới ngƣời dân đại bàn Cử cán học bồi dƣỡng nghiệp vụ, kỹ cho công chức làm Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế cục chi cục thuế khác Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp, thuế vấn đề trực tiếp liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội, Tuy nhiên qua năm thực luật thuế TNDN thay cho thuế lợi tức, công tác quản lý thuế TNDN cơng ty ngồi quốc doanh công ty nhà nƣớc thu đƣợc nhiều kết đáng khích lệ Để đạt đƣợc kết trƣớc hết cần nói tới thay đổi chế độ sách, cấu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng phủ khơng thể khơng nói tới quan tâm đạo sát Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế, UBND tỉnh, UBND huyện, với giúp đỡ ban ngành liên quan Thực trạng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng đại bàn huyện Tam Đảo có tiềm phát triển lớn, với phát triển chung tỉnh Vĩnh Phúc, doanh nghiệp quốc doanh phát triển mạnh mẽ số lƣợng chất lƣợng với số thuế TNDN ngày lớn Tuy nhiên công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn lại khó khăn, phức tạp Mặc dù chi cục thuế huyện Tam Đảo đạt đƣợc thành tựu đáng khích lệ nhƣng bên cạnh tồn số hạn chế cần sớm đƣợc khắc phục Từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tam Đảo cho thấy cơng tác quản lý thuế TNDN cịn tồn số hạn chế định cần nghiên cứu hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc nhƣ: Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế Tăng cƣờng công tác xác minh hóa đơn Tăng cƣơng phân tích tiêu báo cáo tài tốn thuế TNDN, tốn thuế tài ngun, phí lệ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 phí, xem xét phân tích khoản chi phí đơn vị Tăng cƣờng cơng tác thu thuế đôn đốc nợ thuế, kết hợp ban ngành huyện thực công tác chống thất thu thuế nhằm thu thu đủ cho ngân sách nhà nƣớc Qua thời gian học tập nghiên cứu học viên hoàn thành luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc” Nội dung chủ yếu luận văn, tác giả đề cập đến khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung thuế TNDN; thực trạng quản lý thu thuế TNDN, nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thu thuế TNDN huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh phúc, định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội huyện thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thu thuế TNDN nhằm đƣa hoạt động quản lý thu thuế địa huyện có hiệu cao Với giải pháp nên luận văn tác giả mong đƣợc góp phần nhỏ bé để đổi nâng cao hiệu quản lý công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Tam Đảo Tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Thơng tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, ban hành ngày 28/02/2012 Bộ Tài - Thơng tư số 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, ban hành ngày 12/04/2012 Bộ Tài (2011), Nghiệp vụ thuế doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Nguyễn Thị Diễm Châu (2005), “Giải pháp góp phần hồn thiện Luật thuế TNDN Việt Nam giai đoạn nay”, Tạp chí phát triển kinh tế, năm 2005, số 172, trang 58-59 Ngơ Thế Chi, Thuế kế tốn - Thuế GTGT, thuế TNDN, Nhà xuất Tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc 10 Hệ thống văn hướng dẫn thực luật thuế TNDN, Nhà xuất tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc 11 Hỏi đáp thuế TNDN, Nhà xuất tài chính, Vĩnh Phúc 12 http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Xu-huong-cai-cachthue-thu-nhap-doanh 13 http://www.vinacorp.vn/news/nen-kinh-te-viet-nam-phu-thuoc-nhieu-vaoyeu-to-von Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 14 Ngô Lâm Khuê (2002), Thuế thu nhập doanh nghiệp: Một số nội dung cần tiếp tục hồn thiện, Thơng tin tài chính, số 9, trang 17 15 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 16 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 17 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế TNDN 18 Luật thuế TNDN văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Chính trị quốc gia, năm 2002, Vĩnh Phúc 19 Đinh Thị Nga (2009), “Chính sách thuế TNDN - Thực trạng tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam”, Tạp chí nghiên cứu kinh tế, số 8, trang 52-59 20 Ngô Lâm Tuyến (2008), Thuế thu nhập doanh tác động tới thu ngân sách, Thơng tin tài chính, số 13, trang 21-23 21 Thu Trang (2007), “Thuế TNDN: Những điều rút trình thực hiện”, Tạp chí tài chính, số 12, trang 21-23 22 Vũ Hồng Vân (2008), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại Học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 23 Website: http://www.gdt.gov.vn 24 Website: http://www.mpi.gov.vn 25 Luật số 14/2008/QH12 Thuế TNDN 26 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế TNDN 27 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN 28 Nghị định số 92/2013/NĐ-CP sửa đổi Luật thuế TNDN, GTGT 29 Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 Thủ tướng Chính phủ quy định việc gia hạn nộp thuế TNDN nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 30 Thông tƣ số 130/2008/ TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài hướng dẫn số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN 31 Quyết định số 3027/QĐ-BTC ngày 03/12/2009 Bộ tài đính Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 32 Thông tƣ số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam 33 Thông tƣ số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội 34 Thông tƣ số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 doanh nghiệp kinh doanh số ngành nghề 35 Thông tƣ số 32/2009/TT-BTC ngày 19/02/2009 hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 doanh nghiệp kinh doanh số ngành nghề 36 Thông tƣ số 177/2009/TT-BTC ngày 19/02/2009 Bộ tài Hướng dẫn thực quy định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí 37 Thơng tƣ số 177/2009/TT-BTC ngày 10/09/2009 Bộ tài Hướng dẫn thực quy định thuế chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải trả ngoại tệ 38 Thông tƣ số 197/2009/TT-BTC ngày 09/10/2009 Bộ tài Chính bổ sung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 Thống tư số 134/2008/TT- BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam 39 Thông tƣ số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 Bộ tài hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá doanh nghiệp 40 Thông tƣ số 230/2009/TT-BTC ngày 13/01/2010 Bộ tài hướng dẫn ưu đãi thuế hoạt động bảo vệ môi trường Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... vĩ mơ nói chung công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Đảo Nhóm chuyên gia quản lý sách thu? ??: cụ thể Quản lý Cục thu? ?? Vĩnh Phúc; Quản lý chi cục thu? ?? huyện Tam Đảo; cán chuyên... x thu? ?? suất (%) Thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ?? Doanh thu tính = thu? ?? thu nhập kỳ - Chi phí hợp lý kỳ + Thu nhập chịu thu? ?? khác - Thu? ?? suất: Thu? ?? TNDN thu? ?? trực thu Nhƣng khác đặc điểm loại thu? ??. .. thƣờng, thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 33% Công thức tính thu? ??: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập chịu thu? ?? x 33% Ngoài ra, số trƣờng hợp doanh nghiệp có thu nhập đƣợc áp dụng thu? ??