Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN MẠNH HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN MẠNH HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS. THỊNH VĂN VINH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Thái Nguyên, tháng 4 năm 2014 Tác giả Nguyễn Mạnh Hà Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”. Tác giả đã nhận đƣợc sự hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin đƣợc bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu. Tôi xin chân trọng c trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hƣớng dẫn PGS.TS. Thịnh Văn Vinh. doanh - Đại học Thái Nguyên. Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ và cộng tác của các đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc; cán bộ công chức Cục Thuế Vĩnh Phúc. Tôi xin chân thành cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả Nguyễn Mạnh Hà Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3 4. Đóng góp mới của Luận văn 3 5. Bố cục của Luận văn 3 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5 1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 5 1.1.2. Thuế và nội dung công các quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 9 1.1.3. Lý luận về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 21 1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Việt Nam 32 1.3.1. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Bắc Ninh 32 1.3.2. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Phú thọ 34 1.3.3. Những bài học kinh nghiệm rút ra về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 36 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 38 2.2. Phƣơng pháp nghiên cứ 38 2.2.1. Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 38 2.2.2. Phƣơng pháp thu thập thông tin 38 2.2.3. Phƣơng pháp xử lý và tổng hợp thông tin 42 2.2.4. Phƣơng pháp phân tích thông tin 43 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 45 2.3.1. Chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển của doanh nghiệp 45 2.3.2. Chỉ tiêu phản ánh quy mô doanh nghiệp 46 2.3.3. Chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh và chấp hành Luật thuế của doanh nghiệp 46 2.3.4. Chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thuế của Cục Thuế Vĩnh Phúc 46 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 48 3.1. Một số đăc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc và tổ chức bộ máy của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 48 3.1.1. điều kiện tự nhiên 48 3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Vĩnh Phúc 49 3.2. Tình hình cơ bản của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2.1. Vị trí, chức năng 50 3.2.2. Nhiệm vụ quyền hạn 51 ổ chức hoạt độ ỉnh Vĩnh Phúc 51 3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 53 3.3.1. Kết quả thu NSNN trên địa bàn giai đoạn 2011 - 2013 53 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.2. Kết quả thực hiện công tác quản lý thuế đối với DNNQD tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 ực trạng công tác quản lý thuế ều tra 72 3.4. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 78 3.4.1. Những kết quả đạt đƣợc 78 3.4.2. Những hạn chế 80 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 84 4.1. Quan điểm, định hƣớng và mục tiêu chủ yếu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 84 4.1.1. Quan điểm 84 4.1.2. Định hƣớng 85 4.1.3. Mục tiêu 87 4.2. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 88 4.2.1. Giải pháp về công tác chỉ đạo điều hành thu ngân sách nhà nƣớc 88 4.2.2. Giải pháp về tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành pháp luật Thuế của NNT 89 4.2.3. Giải pháp tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế 90 4.2.4. Giải pháp tăng cƣờng công quản lý hóa đơn 93 4.2.5. Giải pháp đẩy mạnh quản lý nợ và cƣỡng chế thuế 94 4.2.6. Giải pháp hoàn thiện công tác cải cách hành chính, hiện đại hóa quy trình quản lý thuế và trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 95 4.2.7. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế 96 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.8. Tăng cƣờng phối hợp trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng thực hiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 97 4.3. Kiến nghị để thực hiện các giải pháp 98 4.3.1. Đối với Nhà nƣớc 98 4.3.2. Đối với ngành thuế 99 4.3.3. Đối với tỉnh Vĩnh Phúc 100 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Bậc thuế môn bài theo vốn đăng kí 15 Bảng 1.2. Bậc thuế môn bài theo thu nhập 1 tháng 15 Bảng 1.3. Biểu mức thuế lũy tiến từng phần 20 ối với doanh nghiệ ỉnh Bắ 2011 - 2013 32 ối với doanh nghiệ ỉnh Phú Thọ 2011 - 2013 34 Bảng 2.1. Số lƣợng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp 40 Bảng 3.1. Biểu nguồn nhân lực của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 51 Bả ết quả thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 - 2013 53 Bả ết quả thu thuế đối vớ ốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 - 2013 55 Bảng 3.4. Tình hình vốn đăng ký và sử dụng lao động của doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 56 Bảng 3.5. Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 57 Bảng 3.6. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế quyết toán ngoài quốc doanh 2011 - 2013 58 Bảng 3.7. Kết quả thu nộp thuế của 2011 - 2013 59 Bảng 3.8. Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp NQD tại cục thuế giai đoạn 2011 - 2013 61 [...]... chƣơng với kết cấu nhƣ sau: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chương 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục. .. ngoài quốc doanh Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNNQD trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc do Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DNNQD trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc do Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý trong thời gian tới Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.1 Đối. .. thuế đối với các doanh nghiệp Nhằm khắc phục những hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng để đƣa ra các giải pháp quản lý thu thuế cho phù hợp nhằm thu đúng, thu đủ và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách trên đại bàn tác giả đã nghiên cứu và lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. tiễn giúp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý thuế đối với doanh nghiệp khoa học và đạt hiệu quả Luận văn nghiên cứu có hệ thống về hoàn thiện quản lý thuế đối với DNNQD trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Là tài liệu khoa học có ý nghĩa thiết thực cho công tác quản lý thuế đối với DNNQD trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, cũng nhƣ các địa phƣơng trên toàn quốc có điều kiện tƣơng tự 5 Bố cục của Luận văn Luận văn ngoài phần... tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu chung Từ phân tích, đánh giá tình hình thực hiện pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài. .. tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và công tác tổ chức quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đối với các loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã (Sau đây gọi là DNNQD) 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Tại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian:... phạt … Mỗi sắc thuế nêu trên có phƣơng pháp quản lý cụ thể khác nhau, tuy nhiên luận văn không đi sâu vào cách quản lý từng sắc thuế cụ thể mà chỉ đề cập những vấn đề quản lý thuế mang tính chất chung nhất đối với DNNQD 1.1.3 Lý luận về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.3.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thu thuế đối với DN là hoạt động quản lý của Nhà nƣớc mà cơ quan thuế là đại... thuế đối với doanh nghiệp ngoài quôc doanh cũng nhƣ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp đƣợc Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành Quy trình quản lý thuế đƣợc viết cho từng khâu công việc nhƣ: Đăng ký thuế; Kê khai thuế; Miễn thuế, giảm thuế; Hoàn thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, khi Luật Quản lý thuế đƣợc Quốc hội thông qua có hiệu lực thi hành chính thức từ ngày 01/7/2007 đến nay, Tổng cục. .. nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định đƣợc đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp... luật định về thuế của mình Phƣơng tiện quản lý là sử dụng các qui định về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, thanh tra thuế với bộ máy, đội ngũ cán bộ, cơ sở chất cần thiết để quản lý 1.1.3.2 Yêu cầu của quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNNQD đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, số thuế thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một trong những khoản thu quan . trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh. hiện công tác quản lý thuế đối với DNNQD tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 ực trạng công tác quản lý thuế ều tra 72 3.4. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc. sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 5 1.1.2. Thuế và nội dung công các quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 9 1.1.3. Lý luận về quản lý thuế đối