Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM MAI HƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM MAI HƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Tạ Thị Thanh Huyền THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn của tôi với đề tài: “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh” là công trình nghiên cứu của riêng cá nhân tôi. Các số liệu, kết quả trong Luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Mai Hƣơng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, các giảng viên Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trong quá trình tác giả theo học tại Trường. Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên của Trường đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tác giả trong thời gian học tập và nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học. Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, sự cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS. Tạ Thị Thanh Huyền vì sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung và các anh, chị đồng nghiệp; cảm ơn gia đình, những người bạn đã cùng đồng hành đã tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ và hoàn thành bản luận văn được thuận lợi. Sau cùng, xin được cảm ơn các Thầy, Cô trong Hội đồng bảo vệ và kính mong nhận được sự quan tâm, nhận xét của các Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt hơn những nội dung của luận văn nhằm đạt được tính hiệu quả, hữu ích khi áp dụng vào trong thực tiễn. Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Phạm Mai Hƣơng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2 2.1. Mục tiêu chung 2 2.2. Mục tiêu cụ thể 3 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 3.1. Đối tượng nghiên cứu 3 3.2. Phạm vi nghiên cứu 3 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 4 5. Kết cấu luận văn 5 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 6 1.1. Cơ sở lý luận về thuế và thanh tra thuế 6 1.1.1. Khái quát về thuế 6 1.1.2. Một số vấn đề cơ bản về thanh tra thuế 8 1.1.3. Các hình thức thanh tra thuế 14 16 21 1.1.6. Kỹ thuật thanh tra thuế 24 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.1.7. Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra thuế 28 1.2. Cơ sở thực tiễn của công tác thanh tra thuế 31 1.2.1. Kinh nghiệm thanh tra thuế ở một số nước trên thế giới 31 1.2.2. Kinh nghiệm rút ra từ một số địa phương trong nước 33 1.2.3. Bài học kinh nghiệm rút ra đối với công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 35 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2. Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 38 2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.3. Phương pháp xử lý thông tin 41 2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin 41 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 43 2.3.1. Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch thanh tra thuế 43 2.3.2. Chỉ tiêu phản ánh việc thực hiện kế hoạch thanh tra thuế 43 2.3.3. Chỉ tiêu phản ánh giám sát, kiểm tra hoạt động thanh tra thuế 43 2.3.4. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra thuế 43 2.3.5. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra thuế qua các năm 44 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 44 3.1. Khái quát về bộ máy quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 44 3.1.1. Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh tác động đến công tác thanh tra thuế 44 3.1.2. Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 46 3.2. Thực trạng công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 3.2.1. Thực trạng quy trình thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.2. Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế và tổ chức nguồn nhân lực cho công tác thanh tra thuế 51 54 60 61 3.2.6. Kết quả nghiên cứu qua điều tra các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 66 3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 79 3.3.1. Các nhân tố chủ quan 79 3.3.2. Các nhân tố khách quan 81 3.4. Đánh giá việc thực hiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 82 3.4.1. Những kết quả đạt được 82 3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế 84 Chƣơng 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 93 4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 93 4.1.1. Quan điểm 93 4.1.2. Phương hướng 93 4.1.3. Mục tiêu 94 95 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.1. Xây dựng kế hoạch thanh tra thuế theo bộ tiêu chí phân tích thông tin rủi ro của doanh nghiệp 95 97 101 102 4. 104 105 4.3. Một số kiến nghị 107 - - Quốc hội 107 108 4.3.3. Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 109 4.3.4. Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân 110 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 PHỤ LỤC 115 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤ ẾT TẮT BCTC : CB : Cán bộ CBCC : Cán bộ công chức DN : Doanh nghiệp ĐTNN : GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : MST : NNT : Người nộp thuế NQD : NSNN : Ngân sách nhà nước QHS : Hệ thống quả QLAC : QLCV : Hệ thống quản lý công văn QLT : Hệ thống thông tin quản lý cấp cục QTN : QTT : SXKD : TINC : Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : TSCĐ : TTR : Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình doanh nghiệp 40 3.1: 47 Bảng 3.2: 2013 52 Bảng 3.3: Cơ cấu lực lư 53 Bảng 3.4: Kết quả thanh tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 56 Bảng 3.5: Bảng th t năm 2011 đ 2013 58 Bảng 3.6: Tổng hợp kết quả thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh t 2013 59 Bảng 3.7: Bảng doanh nghiệp vi phạm qua công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2013 62 Bảng 3.8: Ý kiến của doanh nghiệp về công tác thanh tra thuế 67 Bảng 3.9: Ý kiến của các Doanh nghiệp về địa điểm thanh tra thuế 70 Bảng 3.10: Ý kiến của DN về thời gian tiến hành thanh tra thuế 71 Bảng 3.11: Nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các DN 71 Bảng 3.12: Ý kiến của DN về trách nhiệm của người nộp thuế đối với công tác thanh tra thuế 72 Bảng 3.13: Ý thức về nghĩa vụ nộp thuế của các Doanh nghiệp 73 Bảng 3.14: Ý kiến của doanh nghiệp về công tác nộp thuế 73 Bảng 3.15: Ý kiến của doanh nghiệp về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế 74 Bảng 3.16: Ý kiến của DN về trách nhiệm làm việc với cơ quan thuế 74 Bảng 3.17: Bảng ý kiến của cán bộ đối với công tác thanh tra thuế 75 Bảng 3.18: c x 85 [...]... văn là hoạt động công tác thanh tra thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh - Đối tượng điều tra là các doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý và các cán bộ làm công tác thanh tra thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài nghiên cứu công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý - Thời... thành công và hạn chế cũng như những nguyên nhân chủ quan, khách quan của những hạn chế còn tồn tại - Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất phương hướng, giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối. .. doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 6 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về thuế và thanh tra thuế 1.1.1 Khái quát về thuế 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế Thuế ra đời và tồn tại. .. lý thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của nguời nộp thuế, tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa được những vấn đề lý luận và thực tiễn về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá được thực trạng công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh; ... luật Nhất là doanh nghiệp nào có sai phạm nghiêm trọng lại càng sợ thanh tra, kiểm tra Xuất phát từ tầm quan trọng của hoạt động thanh tra, quản lý thuế, để đánh giá đúng thực trạng và tìm ra được những giải pháp nhằ hoạt động thanh tra thuế ủa Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, tôi đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 2 Mục tiêu... các doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài Về ý nghĩa khoa học: Đề tài đã hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt độ ời nộp thuế ần hoàn thiện ủa quy trình nghiệp vụ thanh tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng Mặt khác, tháo gỡ những tồn tại giúp doanh nghiệp qua công tác thanh tra thuế thực hiện tốt nghĩa vụ về công tác kê khai thuế; ... kế hoạch thanh tra là một khâu quan trọng trong công tác thanh tra thuế Bước 2: Thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Căn cứ vào kế hoạch thanh tra đã được duyệt, Lãnh đạo bộ phận thanh tra dự kiến thành lập đoàn thanh tra và giao số lượng đơn vị cần thanh tra cho từng đoàn thanh tra theo kế hoạch thanh tra đã được duyệt Soạn thảo Quyết định thanh tra thuế Sau đó công bố quyết định thanh tra thuế và... lực thanh tra hiện có 1.1.4.2 Tổ chức thực hiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp Tổ chức công tác thanh tra thuế: Là quá trình phân công nhiệm vụ cho từng cán bộ thanh tra thuế để thực hiện kế hoạch thanh tra thuế đã lập Tổ chức công tác thanh tra bao gồm: Tổ chức con người và tổ chức công việc + Tổ chức con người: là việc xây dựng và hoàn thiện cơ cấu tổ chức trong từng thời kỳ cho phù hợp với. .. động thanh tra thuế theo những định hướng về công tác quản lý thuế nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra thuế đối với doanh. .. Quảng Ninh 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu hoạt động thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, mục tiêu mà đề tài hướng đến là đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhằ ạt động thanh tra thuế, đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước, tăng nguồn thu ngân sách cho Số hóa bởi Trung . NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 93 4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh. thanh tra thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh. - Đối tượng điều tra là các doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản. thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh t 2013 59 Bảng 3.7: Bảng doanh nghiệp vi phạm qua công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2013 62 Bảng 3.8: Ý kiến của doanh nghiệp