Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
1 Chơng2:KếtoánVốnbằngtiền, đầutngắnhạnvàcáckhoảnphải thu Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2 Nộidungnghiêncứu 2.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.2 Kế toán các khoản đầu t ngắn hạn 2.3 Kế toán các khoản phải thu 2.4 Kế toán các khoản t m ứng và trả tr ớc Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3 2.1KÕto¸nvènb»ngtiÒn NhiÖm vô kÕ to¸n KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC 4 2.1.1 Nhiệm vụ kế toán + Nhi m v k toán + Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam. Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân th tr ng ngo i t liên ngân hàng do ngõn h ng NN VN cụng b ỏp d ng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) và đ ợc theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007. Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đ ợc đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) ngoài ra phải theo dõi chi tiết số l ợng, trọng l ợng, quy cách và phẩm chất của từng loại. Vào cuối kỳ kế toán năm TC, kế toán phải ỏnh giỏ lại các loại ngoại tệ t n qu theo tỷ giá giao d ch t i t . Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 5 2.1.2 Kế toán tiền mặt A,Các chứng từ sử dụng. B, TK s d ng ch y u (TK111; TK007; ) + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát hiện khi KK +Chờnh lch tng do ỏnh giỏ li TM cú gc ngoi t Số d : Số tiền mặt tồn quỹ hiện có + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bac xuất quỹ + Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê + Chờnh lch gim do ỏnh giỏ li TM cú gcngoi t TK 111 Tiền mặt Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 - Ngoại tệ + Tài khoản 1113 - Vàng bạc, đá quý, kim khí quý 6 Mẫu phiếu thu 7 8 C, T.tự KT TM bằng tiền VN TK Lquan… TK 111(1111) TK Lquan… TK 338(3381) TK 138(1381) (1)Nhập quĩ TM…. (2)xuấtquĩ TM…. (3)Kiểm kê quĩ p/h thừa… (4)Kiểm kê quĩ p/h thiếu… 9 Kế toán các khoản thu-chi bằng tiền VN Thu tiền nh p qu TM Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511, 512, 515 - DT BH và CCDV, DT nội bộ và DT tài chính Có TK 711- TN HDD khác Có TK 131, 138, 141- Thu hồi các khoản Nợ phải thu Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 222 - Thu hồi tiền đầu t Có TK 144, 244 - Thu hồi các khoản ký c ớc, ký quỹ Chi qu TM TK 152,153, 156, 211 - Chi tiền mua vật t , hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 331, 311,315 - Chi tiền trả nợ cho ng ời bán, trả nợ vay ngắn hạn Nợ TK 333, 334, 336 - Chi tiền thanh toán với Nhà n ớc, với CNV, với nội bộ Nợ TK 112, 113 - Chi tiền gửi vào ngân hàng, gửi qua b u điện, nộp thuế Nợ TK 121, 221, 128, 222, 228- Chi tiền đầu t Nợ TK 144, 244 - Chi tiền ký quỹ, ký c ợc Nợ các TK621, 627, 641, 642, 635, Có TK 111 - Tiền mặt Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 10 D, Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức đ ợc sử dụng trong kế toán (nếu đ ợc chấp thuận) về nguyên tắc doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị tr ờng ngoại tệ liên NH do NH Nhà n ớc công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (Gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán. Đối với các Tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật t , hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu hoặc bên Có các tài khoản Nợ phải trả Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch. Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tr5 [...]... hạn ở các ngân hàng, tổ chức tín dụng phải theo dõi chi tiết theo từng đối tợng, thời hạn và lãi suất Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.3 Kế toán các khoản phải thu Kế toán phải thu khách hàng - TK 131 Kế toán thu GTGT đợc khấu trừ - TK 133 Kế toán phải thu nội bộ - TK 136 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi - TK 139 35 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.3.1 Kế toán phải thu khách... Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ (tiếp) Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng CĐKT 11 Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu và bên Nợ của các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp... hàng ứng trớc tiền mua hàng bằng séc, DN đã nộp séc vào NH nhng cha nhận giấy báo có TK 342, Nợ dài hạn (8 )Tiền đang chuyển trả nợ dài hạn đã tới TK 333 (10 )Thu các khoản phải nộp Nhà nớc TK413 TK 138 (4 )Thu nợ bằng séc nộp NH cha nhận đợc giấy báo Có (11a) (11b) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 25 2.2 Kế toán các khoản đầu t tài chính NH Kế toán đầu t chứng khoán ngắn hạn Kế toán đầu t ngắn... -S NK thu tin -S NK chi tin -(S NKC), S cỏi TK111 *HTKT Chng t ghi s: -Chng t ghi s -S KCTGS, Scỏi TK111 19 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Nội dung: Nguyên tắc HT: Tr8 TKSD: Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng Kết cấu (tng tự nh TK 111) 20 Bên Nợ : Các khoản tiền gửi tăng Bên Có : Các khoản tiền gửi giảm Số d bên Nợ : Số tiền gửi hiện còn gửi ở các ngân hàng Tài khoản 112 đợc mở 3 tài khoản. .. sinh các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt bằng ngoại tệ, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên TK 007nguyên tệ các loại Kết cấu: TK 007 Nguyên tệ các loại Số tiền nguyên tệ thu vào quỹ theo đơn vị nguyên tệ Số d: Phản ánh số tiền nguyên tệ hiện còn ở quỹ 12 Ghi số tiền nguyên tệ chi ra từ quỹ theo đơn vị nguyên tệ TK 007 - mở chi tiết theo từng loại ngoại tệ mà DN có Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán. .. *HTKT NK chung: -S NK thu tin -S NK chi tin -(S NKC), S cỏi TK112 *HTKT Chng t ghi s: -Chng t ghi s -S KCTGS, ScỏiTK112 22 2.1.4 Kế toán tiền đang chuyển Ni dung: TKSD: kế toán sử dng Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Sổ sách KT(nếu NKCT: NKCT3, ) 23 Kết cấu TK 113 Tiền đang chuyển 24 Bên Nợ : Các khoản tiền Việt nam, ngoại tệ, séc đã nộp vào Ngân hàng, gửi... hạn khác Kết cấu Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ Sổ sách kế toán( NKCT10 ) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nguyên tắc 34 Đầu t ngắn hạn khác là những khoản đầu t tài chính ngoài các khoản đầu t chứng khoán: Cho vay lấy lãi; tiền gửi có kỳ hạn Khi cho vay vốn phải theo dõi chi tiết từng khoản tiền cho vay, từng đối tợng vay, phơng thức vay, thời hạn và lãi suất cho vay Tiền gửi... hạn khác 26 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.2.1 Kế toán đầu t chứng khoán NH 27 Ni dung Nguyên tắc Tài khoản sử dụng: TK 121 - ĐTCKNH; TK129-DP gim giỏ TNH Phơng pháp hạnh toán một số nghiệp vụ chủ yếu Sổ sách kế toán( NKCT10 ) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nguyên tắc hạch toán các khoản ĐTCK (kể cả ĐTNH và ĐTDH) 28 Giá trị các loại chứng khoán phải đợc ghi sổ theo... kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ (Tỷ giá ghi sổ đợc tính theo một trong các phơng pháp: Phơng pháp bình quân gia quyền; nhập trứơc xuất trớc; Nhập sau xuất trớc; Thực tế đích danh) Trờng hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ (tiếp)... Khi thanh toán Nợ phải thu bằng ngoại tệ, nhập quỹ TM Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật t, hàng hoá và chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ Khi xuất quỹ TM bằng ngtệ để trả nợ cho NB, nợ vay Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số d TM có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính 13 Khi phát sinh DT, thu nhập khác thu tiền bằng ngoại tệ . 1 Chơng2:KếtoánVốnbằngtiền, đầutngắnhạnvàcáckhoảnphải thu Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2 Nộidungnghiêncứu 2.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.2 Kế toán các khoản đầu t ngắn hạn 2.3 Kế toán các. sổ kế toán. Đối với các Tài khoản thu c loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật t , hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu hoặc bên Có các. Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu và bên Nợ của các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải đ ợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá