Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
1 1 Ch¬ng3 Ch¬ng3 KÕ to¸n c¸c lo¹i vËt t KÕ to¸n c¸c lo¹i vËt t CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC 2 2 Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu 3.1Nhiệmvụkếtoáncácloạivậtt 3.1Nhiệmvụkếtoáncácloạivậtt 3.2PhânloạivànguyêntắcđánhgiáVT 3.2PhânloạivànguyêntắcđánhgiáVT 3.3Kếtoánchitiếtvậtt 3.3Kếtoánchitiếtvậtt 3.4Kếtoántổnghợpvậtt 3.4Kếtoántổnghợpvậtt 3.5Kiểmkê,đánhgiálạivậtt 3.5Kiểmkê,đánhgiálạivậtt 3.6KếtoándựphònggiảmgiáVT 3.6KếtoándựphònggiảmgiáVT CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC 3 3 3.1Nhiệmvụkếtoánvậtt 3.1Nhiệmvụkếtoánvậtt Khái niệm: Hàng tồn kho Vật t Đặc điểm chủ yếu của vật t Câu hỏi: - Nêu sự giống nhau và khác nhau cơ bản của VL, CCDC. - Tại sao CCDC không đ ợc đ a vào TSCĐ. Nhiệm vụ kế toán vật t + Yêu cầu quản lý VT Khâu thu mua Khâu bảo quản Khâu sử dụng Khâu dự trữ + Nhiệm vụ của kế toán vật t CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC 4 4 3.2Ph©nlo¹ivµ®¸nhgi¸vËtt 3.2Ph©nlo¹ivµ®¸nhgi¸vËtt 3.2.1Ph©nlo¹iv ttậ ư Ph©nlo¹ivËtliÖu Ph©nlo¹ic«ngcôdôngcô 3.2.2§¸nhgi¸vËtt Nguyªnt¾c®¸nhgi¸vËtt - X¸c®ÞnhtrÞgi¸vènthùctÕcñaVTnhËpkho – X¸c®ÞnhtrÞgi¸vènthùctÕcñaVTxuÊtkho CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC 5 5 3.2.1Phânloạivậtt 3.2.1Phânloạivậtt Phân loại vật liệu Theo nội dung và tính chất của NVL - Nguyên liệu, vật liệu chính - Vật liệu phụ - Nhiên liệu - Phụ tùng thay thế - Thiết bị XDCB - Vật liệu khác Theo nguồn gốc của NVL NVL mua ngoài NVL tự chế, gia công Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng - NVL mua trực tiếp dùng vào SXKD - NVL dùng cho nhu cầu khác nh QL phân x ởng, tiêu thụ SP, Phân loại CCDC CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC 6 6 3.2.2Phânbiệtkếtoánhàngtồnkhotheophápkêkhaithờngxuyênvàphơng phápkiểmkêđịnhkỳ. Phơngphápkêkhaithờngxuyên -Làphơngpháptheodõivàphảnánhmộtcáchthờngxuyênliên tục, có hệ thống tìnhhình nhập, xuất, tồn kho vật thànghoá trêncơsởcácchứngtừkếtoán. -Mọitìnhhìnhbiếnđộngtănggiảm(nhập,xuất)vàsốhiệncó củavậtt,hànghoáđềuđợcphảnánhthờngxuyên,liêntụctrên cácTKvậtthànghoá(TK151,152,153,156). - Cuốikỳkếtoánđốichiếusốliệukiểmkêthựctếvậtthànghoá tồnkhovớisốliệuvậtthànghoátồnkhotrênsổkếtoán. - Tínhgiá:Gíathựctếxuất=SLxuất(x)đơngiátínhchohàng xuấttheo1trongcácp/pháptínhgiáhàngxuấtkho. Ưuđiểm Nhợcđiểm Điềukiệnápdụng CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC 7 7 3.2.2Phânbiệtkếtoánhàngtồnkhovậtttheophápkêkhaithờngxuyênvàph ơngphápkiểmkêđịnhkỳ.(tiếp) Phơngphápkiểmkêđịnhkỳ - Khôngsửdụngchứngtừkếtoánđểphảnánhthờngxuyênliêntục tìnhhìnhtăng,giảmvậtt,hànghoátrênTKhàngtồnkho(vt,hàng hoá). - Sửdụngctừtăng(nhập)vậtthànghoáphảnánhbênNợtàikhoản611 -Muahàng. - CuốikỳtiếnhànhkiểmkêhàngtồnkhovàxácđịnhgiáthựctếtồnCK theo1trongcácp/ptínhgiáhàngtồnkho. -Giâthựctếxuất=Giáthựctếđầukỳ(+)Giáthựctếnhập(-)Giáthực tếcuốikỳ. - CácTKvậtt,hànghoá,kếtoánhàngtồnkhochỉphảnánhtìnhhình hiệncócủavậtt,hànghoá(mỗikỳtrênTKhàngtồnkhochỉghisổ2 lần): - 1/Kếtchuyểnsốdđầukỳtk - 2/Phảnánhsốdcuốikỳcăncứvàotàiliệukiểmkêvàđánhgiágiáttế tồnkhocuốikỳtheo1trong4p/phápxácđịnhgiáhàngtồnkho CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC 8 8 3.2.3§¸nhgi¸VT A,Nguyªnt¾c®¸nhgi¸VT - Nguyªn t¾c gi¸ gèc - Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n - Nguyªn t¾c thËn träng - Nguyªn t¾c träng yÕu CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC 9 9 B,Đánhgiávậtt B1,XácđịnhtrịgiávốnthựctếcủaVTnhậpkho: - Nhập kho do mua ngoài - Nhập do tự sản xuất - Nhập kho thuê ngoài gia công chế biến - Nhập vật t nhận góp vốn liên doanh - Nhập vật t đ ợc cấp - Nhập kho biếu tặng, tài trợ - Nhập kho do thu hồi, - CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC 10 10 Ph ơng pháp giá thực tế đích danh. Ph ơng pháp bình quângia quyền Theo đơn giá bình quân cố định Theo đơn giá bình quân liên hoàn Ph ơng pháp Nhập tr ớc, xuất tr ớc Ph ơng pháp Nhập sau, xuất tr ớc Ngoài ra: Ph ơng pháp tính theo đơn giá tồn đầu kỳ Ph ơng pháp giá hạch toán B2,XácđịnhtrịgiávốnthựctếcủaVTxuất kho: CopyrightBộmônKTDN-Khoakếtoán-HVTC [...]... =ư1488ưtrđ 16 3.3ưHạch toán chiưtiết Vật tư ưChứngưtừ kế toán sửưdụng - Chứngưtừưtrựcưtiếp - Chứngưtừưgiánưtiếp ưYêuưcầuưđốiưvớiưhạch toán chiưtiết vật tư Các phư ngưphápưhạch toán chiưtiết ơ Phư ngưphápưghiưthẻưsongưsong ơ Phư ngưphápưghiưsổưđốiưchiếuưluânưchuyển ơ Phư ngưphápưghiưsổưsốưdư ơ CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 17 Sơưđồ:ư3.1 Kế toán chiưtiết vật tưtheoưphư ngư ư ơ phápưghiưthẻưsongưsong... ngưápưdụngưđốiưvới các côngư ờ cụưdụngưcụưcóưgiáưtrịưvàưthờiưgianưsửưdụng tư ngưđốiư ơ dài.ư CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 33 3.4.2 Kế toán tổngưhợpưhàngưtồnưkhoưtheoư phư ngưphápưKiểmưkêưđịnhưkỳ ơ Tàiưkhoảnưsửưdụng: Để kế toán tổngưhợpưtăng vật tư hàngưhoá, kế toán sửư , dụng các TKưchủưyếuưnhư TKư151,ư152,ư153,ư611ưvàư các TKưkhác.ư Kếtưcấu Phư ngưphápưhạch toán ơ CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC... 34 Kết cấu: TKư151,152,153 Bênưnợ:ư+ưPhảnưánhưsốưk tư chuyểnưtrịưgiáưvốnưthựcưtếư vật tưtồnưcuốiưkỳ.ư ư Bênưcó:-ưKếtưchuyểnưtrịưgíaư vốnưthựcưtế vật tưtồnưđầuư ư kỳ Sốưdư ưưTrịưgiáưvốnưthựcưtếưcủaư : nguyên vật liệu,ưcôngưcụư dụngưcụưhin cú CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 35 ưưưTKư611-ưMuaưhàng Bênưnợ:ư -Trịưgiáưthựcưtếưhàngưhoá, vật liệu,ưcôngưcụưdụngưcụưtồnư khoưđầuưkỳư(theoưkếtưquảư... -ưTrịưgiáưthựcưtếưhàngưhoá, vật tưtồnư ư khoưcuốiưkỳư(theoưkếtưquảưkiểmư kê),hoc ang gi bỏn vo cui kư (*)-ưChiếtưkhấuưTMưmuaưhàngưđư cưhư ợ ởng - Trịưgiá vật tư hàngưhoáưtrảiưlạiưchoư , ngư iưbánưhoặcưđư cưgiảmưgiá ờ ợ -ưTrịưgiáưthựcưtế vật tư hàngưhoáưxu tư , trongưkỳ Tàiưkhoảư611ưcóư2ưTKưcấpư2ư: - TK 6111 TK 6112 : Mua nguyên liệu, vật liệu : Mua hàng hoá CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 36 ... Dưcó:ưưSốưtiềnưcònưPTưchoưNB ư (Dưn:ư.) -ưTổngưhợpưdưNợưghiưvàoưchỉư ư tiêu:ưtrảưtrư cưNBưcủaưbảngư ớ cânưđối kế toán (Mư132) ưưư(Tổngưhợp các chiưtiếtưcóưsốưdư ư Cóư ghiư vàoư PTNB-ư Mư 313ư ư bảngưcânưđối kế toán) ư CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 24 TKư3331ư-ưGTGTưp/nộp -ưSốưthuếưGTGTưđầuưvàoưđưkhấuư trừ -ưSốưthuếưGTGTưđư cưgiảmưtrừưvàoư ợ sốưthuếưGTGTưpnộp -ưSốưthuếưGTGTưđưnộpưvàoưNS -ư Sốư thuếư GTGTư... Nộiưdung:ưKhiưxuấtưdùngưcôngưcụưdụngưcụ, kế toán tính toán phânưbổư ngayư50%ưtrịưgiáưvốnưthựcưtếưcủaưcôngưcụưdụngưcụưxuấtưdùngư(phânưbổư 1ưlầnư)ưtínhưvàoưchiưphíưsảnưxuấtưkinhưdoanhưcủaưbộưphậnưcôngưcụư dụngưcụưkhiưbáoưhỏng,ưmấtưCCDCưđangưdùngưthi` kế toán tiếnưhànhư tính toán vàưphânưbổưnốtưgiáưtrịưcònưlạiưcủaưcôngưcụưdụngưcụư(phânưbổư lầnư2)ưvàoưchiưphíưsảnưxuấtưkinhưdoanhưcủa các đối tư ngưsửưdụng.ư... giỏ tr tng nhúm; -Cui thỏng cn c BLKN, BLKX Lp BK nhp, xut, tn theo ch tiờu giỏ tr 20 tng nhúm 3.4 Kế toán tổngưhợp vật tư Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 21 3.4.1 .Kế toán tổngưhợpưhàngưtồnưkhoưtheoưphư ơngưphápưKêưkhaiưthư ngưxuyên ờ Tàiưkhoảnưsửưdụng TKư152ư-ưNL,VL... TKư3331-ưThuếưGTGTưphảiưnộp Kếtưcấuư Phư ngưphápưhạch toán ơ CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 22 Kết cấu: TK 152, 153(KKTX) - Trị giá vốn thực tế nhập kho và các ng vụ khác làm tăng giá trị - Số d : Trị giá vốn thực tế tồn kho - Trị giá vốn thực tế xuất kho - Chiết khấu TM, giám gía hàng mua trả lại - Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 23 TKư331ưưP/trảưNB... bằng bút toán đỏ, rồi ghi giá thực tế bằng bút toán thòng Cách 2 : + Ghi nhận phần thuế GTGT nếu đợc khấu trừ + Điều chỉnh giá tạm tính theo giá hoá đơn (phn ghi vo giỏ gc hng mua) Cách 3: Dùng bút toán đảo ngựơc để xoá bút toán theo giá tạm tính đã ghi, ghi lại giá vốn thực tế bằng bút toán giống nh bình thờng.(thực chất giống C1) CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 29 G.thớch2: Kế toán xuất... TK627;641;642 (2)PB CopyrightưBộưmônưKTDNư-ưKhoa kế toán -ưHVTC 32 Khiưbáoưhỏng,ưmấtưhoặcưhếtưthờiưhạnưsửưdụngưtheoư quiưđịnh, kế toán tiếnưhànhưphânưbổưgiáưtrịưcònưlạiưcủaư côngưcụưdụngưcụ.ưCáchưxácưđịnhưsốưphânưbổưlầnưcuốiư cùng: ưưưưưưSốưphânưbổưưưưư=ưưgiáưtrịưcôngưcụưư-ưưưưPhnưgiỏưtrưCCDCưư-ưưưKhoảnưbồiưthư ng ờ ưưưưưưn tư ưưư ưưdụngưcụưbáoưhỏngưưưưưưưưưưưưưưóưPBưưưưưưưưưưưưưưưư vật chất,phưliu +ưĐiềuưkiệnưápưdụng:ưưThư . cứu 3.1Nhiệmvụkếtoáncácloạivậtt 3.1Nhiệmvụkếtoáncácloạivậtt 3.2PhânloạivànguyêntắcđánhgiáVT 3.2PhânloạivànguyêntắcđánhgiáVT 3.3Kếtoánchitiếtvậtt 3.3Kếtoánchitiếtvậtt 3.4Kếtoántổnghợpvậtt 3.4Kếtoántổnghợpvậtt 3.5Kiểmkê,đánhgiálạivậtt 3.5Kiểmkê,đánhgiálạivậtt 3.6KếtoándựphònggiảmgiáVT 3.6KếtoándựphònggiảmgiáVT CopyrightBộmônKTDN-Khoak toán- HVTC 3 3 3.1Nhiệmvụkếtoánvậtt 3.1Nhiệmvụkếtoánvậtt Khái. cứu 3.1Nhiệmvụkếtoáncácloạivậtt 3.1Nhiệmvụkếtoáncácloạivậtt 3.2PhânloạivànguyêntắcđánhgiáVT 3.2PhânloạivànguyêntắcđánhgiáVT 3.3Kếtoánchitiếtvậtt 3.3Kếtoánchitiếtvậtt 3.4Kếtoántổnghợpvậtt 3.4Kếtoántổnghợpvậtt 3.5Kiểmkê,đánhgiálạivậtt 3.5Kiểmkê,đánhgiálạivậtt 3.6KếtoándựphònggiảmgiáVT 3.6KếtoándựphònggiảmgiáVT CopyrightBộmônKTDN-Khoak toán- HVTC 3 3 3.1Nhiệmvụkếtoánvậtt 3.1Nhiệmvụkếtoánvậtt Khái niệm: Hàng tồn kho Vật. =1488tr® CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC 17 17 3.3HạchtoánchitiếtVậtt 3.3HạchtoánchitiếtVậtt Chứngtừkếtoánsửdụng - Chứngtừtrựctiếp - Chứngtừgiántiếp Yêucầuđốivớihạchtoánchitiếtvậtt Cácphơngpháphạchtoánchitiết Phơngphápghithẻsongsong Phơngphápghisổđốichiếuluânchuyển Phơngphápghisổsốd CopyrightBộmônKTDN-Khoak toán- HVTC 18 Thẻ