Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
Câu hỏi và bài tập môn Nguyên lý kế toán Chương 1: Bản chất và đối tượng của kế toán Mục tiêu giải quyết: + Đơn vị kế toán là gì? + Nghiệp vụ kế toán là gì? + Ai sử dụng thông tin kế toán? Phần 1: Lý thuyết ************************** Phần 2: Bài tập I Bài tập tổng hợp: 8 bài Bài 1.1: Chỉ ra đâu là nghiệp vụ kế toán tài chính ở DN Thái Dương: (Đánh dấu: vào ô vuông) Hướng dẫn: STT 1 2 … Nội dung Nộp tiền mặt vào kho bạc nhà nước để thanh toán nợ thuế Ban giám đốc tuyển một phó phòng kế toán mới Đúng Sai -oOo Trong tháng 1, thông tin của nhân viên trợ lý Kinh doanh được ghi chép như sau: Ngày 04/0 Nội dung Chi tiền mặt để đăng báo quảng cáo trong tháng 1 Đúng Sai 1 05/0 Ban giám đốc phát hiện thấy một số nhân viên đi làm muộn 1 08/0 Ban giám đốc đề xuất quẹt thẻ từ cho người lao động 1 14/0 Công ty A đến chào giá hệ thống thẻ từ là 5tr 1 15/0 Chi tiền mặt thanh toán việc lắp đặt hệ thống thẻ từ 1 16/0 Mua một bộ bàn ghế văn phòng chưa trả tiền cho người bán 1 20/0 Thanh toán tiền mặt cho việc vận chuyển bàn ghế văn phòng 1 21/0 Nhận trước tiền thuê VP của ông K (thuê cả năm) 1 26/0 Nhân viên thủ quỹ vay tiền ngân hàng để mua nhà 1 30/0 Thanh lý bộ máy vi tính thu về tiền mặt 1 Trong tháng 2, thông tin của nhân viên trợ lý Kinh doanh được ghi chép như sau: STT 01/02 03/02 Nội dung Dùng tiền gửi ngân hàng để đầu tư mua Cổ phiếu Ngân hàng Á châu Giám đốc sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để mua điện thoại cho vợ Đúng Sai 1 06/02 07/02 10/02 Thu hồi được khoản tiền nợ từ Cty X (bằng tiền mặt) Chi phí điện thoại trong tháng 1 đã trả bằng Tiền mặt Phó phòng kế toán được công ty trang bị một điện thoại di động mới trị giá 11/02 12tr để làm việc Phó phòng kế toán tự mua thêm một điện thoại di động để giải quyết việc 14/02 18/02 21/02 25/02 riêng Bán một số cổ phiếu Ngân hàng Á châu cho Ông A, chưa thu tiền Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác Mang 1 chiếc ôtô đi góp vốn liên doanh Giám đốc kinh doanh đàm phán mua Nguyên vật liệu với nhà cung cấp Bài 1.2: Chỉ ra đối tượng của kế toán tài chính trong các nghiệp vụ kinh tế thuộc đối tượng Tài sản, Nguồn vốn hay phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh ở Doanh nghiệp Thái Dương: Hướng dẫn: Nghiệp vụ: Nhận góp vốn bằng tài sản là 1 nhà xưởng 1000m2 trị giá 2 tỷ Đối tượng của kế toán tài chính Nhà xưởng Vốn chủ sở hữu ………… Tài sản Nguồn Doanh thu, Chi phí vốn Thu nhập Có các thông tin được ghi chép trong tháng 3 như sau: Ngày 01/03: 02/03: 08/03: 12/03: 14/03: 20/03: 21/03: 22/03: 29/03: 30/03: Nội dung nghiệp vụ Mua một lô hàng Nguyên vật liệu trị giá 30tr thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán 5% bằng Tiền mặt Trích quĩ phúc lợi để khen thưởng người lao động Chi tiền mặt trả tiền thuê công ty vệ sinh đến làm vệ sinh trong tháng Nhân viên kinh doanh quyết toán các vé cầu phà đã chi khi sử dụng ô tô trừ vào tiền tạm ứng trong tháng 2 Thu được tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính.Ngân hàng gửi giấy báo Có Bán một lô hàng thành phẩm (với giá 80tr) cho công ty A, người mua chưa trả tiền Giá vốn hàng xuất kho đem bán cho công ty A là 50tr Chi phí vận chuyển lô hàng bán cho công ty A là 6tr và đã trả bằng Tiền mặt Công ty A thanh toán tiền nợ là 80 vào tài khoản ngân hàng Mua bảo hiểm cho xe ô tô bằng tiền mặt (cả năm) Xác định đối tượng của nghiệp vụ kế toán thuộc đối tượng kế toán nào: Ngày 12/03 Doanh thu, Chi phí Nguyên vật liệu vốn Thu nhập Doanh thu tài chính Quĩ phúc lợi - khen thưởng Phải trả người lao động 08/03 Nguồn Tiền mặt 02/03 Tài sản Tiền gửi ngân hàng 01/03 Đối tượng của kế toán tài chính Chi phí vệ sinh 2 Tiền mặt Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu bán hàng Chi phí bán hàng Tiền mặt Phải thu khách hàng Tiền gửi ngân hàng Chi phí trả trước Tiền mặt 30/03 Giá vốn hàng bán 29/03 Chi phí kinh doanh Hàng hoá xuất kho bán 22/03 Phải thu khách hàng 21/03 Tiền gửi ngân hàng 20/03 Tiền tạm ứng 14/03 Số liệu được ghi chép trong tháng 4 như sau: Ngày 01/04: 02/04: 06/04: 10/04: 11/04: 14/04: 15/04: 17/04 20/04: Nội dung nghiệp vụ Mua ô tô trị giá 600tr chưa trả tiền Lập quỹ khen thưởng, phúc lợi từ nguồn lợi nhuận chưa phân phôi hàng năm Chi tiền mặt 1tr để sửa chữa nhỏ văn phòng Vay ngắn hạn ngân hàng bằng tiền mặt số tiền 80tr Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác Chi phí quảng cáo trong tháng 4 là 2tr, trừ vào khoản chi phí trả trước Trả lương cho người lái xe bằng tiền mặt hàng tháng Xuất kho một lô hàng A đem gửi bán tại nhà phân phối X trị giá 100tr, giá bán 140tr Nhà phân phối X thông báo đã tiêu thụ hàng và trả tiền vào tài khoản ngân hàng Giá vốn hàng bán là 140tr 28/04: Chi tiền mặt thanh toán các cổ đông đến lấy lãi Xác định đối tượng của nghiệp vụ kế toán: Ngày 11/04 Chi phí vốn Thu nhập 10/04 Doanh thu, 06/04 Nguồn 02/04 Tài sản 01/04 Đối tượng của kế toán tài chính 3 28/04 20/04 17/04 15/04 14/04 Bài 1.3: Dựa vào phương trình kế toán cơ bản, sắp xếp số liệu sau của DN Thái Dương vào bảng cân đối kế toán: (đvị tính: tr đồng) Ngày lập: 31/12/N 1.Vốn chủ sở hữu: 2500 12.Hàng gửi bán: 60 2.Tiền gửi Ngân hàng:250 13.Tài sản CĐ hữu hình: 1800 3.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn: 30 14.Vay ngắn hạn:80 4.Phải trả cho người bán:40 15.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: 30 5.Hàng hoá: 300 16.Phải trả người lao động:20 6.Đầu tư dài hạn: 280 17.Tiền mặt:40 7.Lợi nhuận chưa phân phối: 85 18.Chi phí trả trước ngắn hạn: 12 8.Phải thu khác: 5 19.Quỹ phúc lợi xã hội: 15 9.Tạm ứng: 4 20.Phải thu của khách hàng: 45 10.Nguyên vật liệu: 25 21 Phải trả, phải nộp khác: 4 11.Công cụ, dụng cụ: 3 22 Hao mòn TSCĐ: (80) Công ty TNHH Thái Dương …… Phố ……… , TP Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/N ( Đơn vị tính: tr đồng) TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn NGUỒN VỐN 774 Nợ phải trả 174 …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… 4 …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… Tài sản dài hạn ……… 2000 Nguồn vốn chủ sở hữu …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… ……… …………………………………… Tổng tài sản ……… 2774 …………………………………… Tổng Nguồn vốn ……… 2774 2600 Bài 1.4: Điền các số liệu còn thiếu vào Bảng cân đối kế toán tóm tắt: Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Thuế GTGT đầu vào Hàng mua đang đi đường Hàng hoá 3000 250 ………… 100 150 1600 Nợ phải trả Vay ngắn hạn Ngân hàng Phải trả cho người bán Phải trả người lao động ………… 1000 300 200 Tài sản dài hạn Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Đầu tư dài hạn khác ………… Nguồn vốn chủ sở hữu ………… Nguồn vốn Kinh doanh (500) Lợi nhuận chưa phân phối 1500 Quỹ đầu tư phát triển ………… 5500 600 400 Tổng Tài sản ………… Tổng nguồn vốn ………… Bài 1.5: Xác định giá trị của đối tượng kế toán trong các nghiệp vụ sau: a Thuê 1 văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê 6 trđ/tháng được áp dụng 1 năm kể từ ngày 01/04/2006, sau đó mỗi năm tiếp theo tăng lên 1 trđ/tháng Trả trước tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày 31/03 Xác định chi phí trả trước còn lại tại thời điểm 31/12/2007? …………………… Xác định Chi phí trả trước đã trích vào chi phí KD của kỳ kinh doanh năm 2007? …………………… b Khách hàng trả trước tiền thuê văn phòng (trả trước 1năm) số tiền là 6 trđ/tháng cho thời hạn thuê từ 01/04/2007 đến 31/03/2008 Xác định doanh thu tiền cho thuê văn phòng trong năm 2007? …………………………… Xác định doanh thu chưa thực hiện vào thời điểm ngày 31/12/2007? …………………………… c Thuê 1 văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê 6 trđ/tháng được áp dụng 1 năm kể từ ngày 01/07/2006, sau đó mỗi năm tiếp theo tăng lên 2 tr/tháng Trả tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày cuối cùng của thời hạn thuê từng năm Xác định chi phí phải trả đã trích vào chi phí KD của kỳ kinh doanh năm 2007? ……………………… 5 Xác định chi phí phải trả vào thời điểm 31/12/2007? ……………………… d Đưa 1 chiếc ôtô vào sử dụng với giá trị phải khấu hao TSCĐ là 240tr, thời gian sử dụng ước tính là 4 năm vào ngày 01/10/2006 Giả sử đơn vị áp dụng khấu hao đều Xác định chi phí khấu hao TSCĐ đã trích vào chi phí KD của năm 2006? ………………………… Xác định hao mòn TSCĐ luỹ kế tại thời điểm 31/12/2006? e Thông tin về nguyên liệu mía của Công ty mía đường L như sau: ………………………… - Giá trị nguyên liệu mía kiểm kê ngày 31/12/2007 là 1,5tỷ đồng - Giá trị nguyên liệu mía kiểm kê ngày 31/12/2008 là 1,35tỷ đồng - Giá trị nguyên liệu mía nhập kho trong năm 2008 là: 54,75 tỷ đồng Giả sử không xảy ra hao hụt trong xuất nhập kho Xác định giá trị nguyên liệu mía xuất kho trong năm 2008? ……………………………… f Thông tin về Đường thành phẩm của công ty mía đường L như sau: - Giá trị Đường thành phẩm tồn kho ngày 31/12/2007 là 2,4 tỷ đồng - Giá trị đường thành phẩm được kiểm kê ngày 31/12/2008 là 6,4 tỷ đồng - Giá trị đường thành phẩm nhập kho trong kỳ là 82 tỷ đồng Giả sử đường xuất kho được sử dụng hết cho tiêu thụ và mức hao hụt không đáng kể Xác định trị giá đường thành phẩm xuất kho (giá vốn hàng bán)? ………………………… Bài 1.6: Xác định sự thay đổi của đối tượng kế toán trong các nghiệp vụ KT - tài chính: Hướng dẫn: Nghiệp vụ: Dùng tiền gửi ngân hàng để đầu tư ngắn hạn bằng cách mua cổ phiếu trị giá 200tr NV Đối tượng kế toán Tiền gửi ngân hàng Biến động tăng Biến động giảm Đầu tư chứng khoán ngắn hạn a Thông tin về các nghiệp vụ kế toán của Công ty Alpha như sau: NV 1 Nội dung Mua một dàn máy vi tính trị giá 15tr chưa trả tiền 2 Chi phí vận chuyển hàng bán là 5tr, trả bằng tiền mặt 3 Khách hàng trả nợ doanh nghiệp số tiền 40tr vào tài khoản ngân hàng 4 DN thanh toán cho người bán số tiền 25tr bằng tiền gửi ngân hàng 5 DN trả trước tiền thuê văn phòng 3 tháng bằng tiền mặt là 18tr 6 Xuất kho một số hàng hoá đem gửi bán ở nhà phân phối H với giá trị xuất kho là 300tr 7 Nhận góp vốn liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 500tr 8 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quĩ tiền mặt số tiền 80tr 9 Người mua hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt là 100tr 10 Trả nợ lương người lao động bằng tiền mặt số tiền 30tr Các phương án lựa chọn: NV 1 Đối tượng kế toán Dàn máy vi tính (TSCĐ) Biến động tăng Biến động giảm 6 2 Phải trả người bán Chi phí bán hàng 3 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 4 Phải thu khách hàng Phải trả người bán 5 Tiền gửi ngân hàng Tiền mặt 6 Chi phí trả trước Hàng hoá trong kho 7 Hàng gửi bán Tiền gửi ngân hàng 8 Vốn chủ sở hữu Tiền gửi ngân hàng 9 Tiền mặt Người mua ứng trước tiền hàng 10 Tiền mặt Tiền mặt Phải trả người lao động b Thông tin về các nghiệp vụ kế toán của Công ty Beta như sau: NV 1 Nội dung Chi phí điện thoại của ban giám đốc trong tháng T là 4,2tr đồng trả bằng tiền mặt 2 Nhận lại một số hàng hoá bị người mua trả lại với giá vốn là 20tr 3 Mua một số công cụ dụng cụ trị giá 6tr chưa trả tiền 4 Nhận góp vốn liên doanh bằng 1 TSCĐ trị giá 40tr 5 Ứng trước tiền hàng cho người bán bằng tiền mặt là 60tr 6 Nhận được tiền lãi từ khoản góp vốn bằng công ty con vào tài khoản TGNH là 120tr 7 Trích 20tr từ Quỹ lợi nhuận chưa phân phối để bổ xung quĩ Khen thưởng 8 Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác số tiền 10tr 9 Nộp thuế cho nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 40tr 10 Trích quĩ khen thưởng để thưởng cho một số cán bộ có thành tích xuất sắc Xác định đối tượng: NV Đối tượng kế toán Biến động tăng Biến động giảm ………………………………………………… 1 ………………………………………………… 2 ………………………………………………… ………………………………………………… 3 ………………………………………………… 7 ………………………………………………… 4 ………………………………………………… ………………………………………………… 5 ………………………………………………… ………………………………………………… 6 ………………………………………………… ………………………………………………… 7 ………………………………………………… ………………………………………………… 8 ………………………………………………… ………………………………………………… 9 ………………………………………………… ………………………………………………… 10 ………………………………………………… ………………………………………………… c Xác định sự ảnh hưởng của nghiệp vụ Kinh tế tài chính đối với Tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán: Hướng dẫn: Nghiệp vụ X : Mua một lô hàng trị giá 80tr, thanh toán ½ bằng tiền gửi ngân hàng, ½ còn lại nợ Nghiệp vụ X ……………… Tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán thay đổi Tăng lên Giảm đi Không đổi Các nghiệp vụ phát sinh như sau: NV1 NV2 NV3 NV4 NV5 NV6 NV7 NV8 NV9 Mua một TSCĐ trị giá 20tr và một số công cụ dụng cụ trị giá 2tr chưa trả tiền Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ khoản vay ngắn hạn là 50tr Nhận trước tiền hàng của người mua số tiền mặt 60tr Người mua hàng thanh toán số tiền còn nợ là 100tr vào tài khoản ngân hàng Dùng tiền gửi ngân hàng để thanh toán khoản Chi phí phải trả số tiền 30tr Xuất kho một số sản phẩm trị giá 30tr đem gửi bán Thu được 10tr từ dịch vụ tư vấn cho khách hàng bằng tiền mặt Chi phí mua tài liệu (chi phí KD) chi bằng tiền mặt là 3tr Chi phí tiếp khách bằng tiền mặt là 6tr 8 Lựa chọn câu trả lời: Nghiệp vụ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán thay đổi Tăng lên Giảm đi Không đổi Bài 1.7: Ghép tên khái niệm với nội dung khái niệm cho đúng: + Nội dung khái niệm: 1 “Là nguồn lực thuộc quyền kiểm soát của doanh nghiệp và dự tính đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp” 2 “Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch trong quá khứ, theo đó doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán cho các chủ nợ (như ngân hàng, các nhà cung ứng, Nhà nước, người lao động) từ nguồn lực kinh tế của mình” 3 “Là các nguồn tài chính được sử dụng để đầu tư và mua sắm các tài sản của doanh nghiệp” 4 “ Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Hay còn được hiểu là giá cả của những sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà một doanh nghiệp đã cung cấp cho khách hàng trong 1 thời kỳ nhất định)” 5 “Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu hao tài sản dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu.(Hay còn được hiểu là trị giá của những sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ … mà một doanh nghiệp đã sử dụng trong 1 thời kỳ nhất định)” 6 “Là khái niệm cơ bản nhằm đề ra cho kế toán phạm vi giới hạn của một thực thể KD trong việc ghi chép, phản ánh và cung cấp thông tin một cách đầy đủ và toàn diện Đơn vị kế toán là một đơn vị độc lập không chỉ đối với các chủ thể bên ngoài mà cả với chính bản thân chủ sở hữu đơn vị kinh doanh” 7 “Là một giả định nhưng có tính bắt buộc theo đó Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở đơn vị kế toán đang hoạt động và sẽ tiếp tục hoạt động trong tương lai gần Tài sản của đơn vị là máy móc - thiết bị phải dùng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị chứ không phải để bán” 8 ”Là khái niệm theo đó tất cả các đối tượng, các quá trình hoạt động cũng như các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được phản ánh thông qua thước đo tiền tệ thống nhất” 9 ”Là khoảng thời gian xác định kể từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ và khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính” + Tên các khái niệm: A B Doanh thu Kỳ kế toán D E Thực thể kinh doanh Tài sản G H Nợ phải trả Nguồn vốn 9 C Thước đo tiền tệ Ghép các phương án: F Hoạt động liên tục I Chi phí A: B: C: D: E: F: G: H: I: Bài 1.8: Quản lý tài sản và phản ánh quá trình kinh doanh theo phương pháp lập Bảng tổng hợp giản đơn (gộp 2 phần Quá trình hoạt động kinh doanh & Tình hình tài sản vào 1 Bảng): Phần (i) Có Bảng tổng hợp tình hình tài sản của Công ty Hemphill trong tháng đầu tiên hoạt động (Đơn vị tính: USD) Thời gian: Tiền gửi TÀI SẢN Thiết bị + ngân hàng + 60.000 60.000 -10.000 50.000 -5.000 45.000 -50 44.950 +4.000 48.950 -80 48.870 Hàng hoá Văn phòng + 5.000 5.000 +20.000 25.000 48.870 -2.000 46.870 01 Số dư 03 Số dư 04 Số dư 10 Số dư 14 Số dư 19 Số dư 25 Số dư 30 Số dư = NỢ PHẢI TRẢ Phải trả người + NGUỒN VỐN CSH Vốn chủ sở hữu bán + 65.000 65.000 +10.000 10.000 65.000 +5.000 5000 10.000 65.000 5.000 10.000 25.050 5.000 10.000 25.050 10.000 25.050 5.000 -2.500 2.500 65.000 +4.000 69.000 -80 68.920 -2.500 66.420 25.050 2.500 25.000 +50 25.050 10.000 -2.000 8.000 66.420 Yêu cầu: Căn cứ vào số liệu của Bảng để điền các số liệu về thông tin nghiệp vụ kế toán bị thiếu: Ông George thành lập công ty Hemphill, trong tháng đầu tiên (tháng X) có các nghiệp vụ Kinh tế sau: Ngày 01 03 …… 10 14 …… 25 30 Nội dung nghiệp vụ Bỏ vốn đầu tư KD: 60.000 USD vào TK ngân hàng và một số thiết bị VP trị giá ………… Mua một văn phòng để làm trụ sở KD trị giá: 20.000USD, trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là ……………………….…, số tiền còn lại …………………… Mua một lô hàng A trị giá 5.000USD trả ngay bằng …………………… Chi phí vận chuyển lô hàng A đã trả bằng tiền gửi ngân hàng là ………… Bán một lô hàng thu về vào ……………………….số tiền là 4.000USD Chi phí bán hàng đã chi bằng tiền gửi ngân hàng là 80USD Chi phí giá vốn hàng bán trong tháng là …………………… Trả tiền nợ người bán số tiền …………… bằng ………………………… Câu hỏi phụ: + Các nghiệp vụ 1 ->8: ảnh hưởng đến tổng tài sản như thế nào? 10 - Tỷ lệ 2% đối với: hàng hoá là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến; đất; đá; cát; sỏi và các loại phế liệu mua vào không có hoá đơn Cơ sở kinh doanh thu mua các mặt hàng trên phải lập bản kê theo hướng dẫn của cơ quan thuế - Tỷ lệ 3% đối với: hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng mua của cơ sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng có hoá đơn bán hàng; hàng hoá là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua của các cơ sở sản xuất có hoá đơn giá trị gia tăng nhưng thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng khâu sản xuất; hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở kinh doanh thương mại mua của cơ sở sản xuất để bán; tiền bồi thường của hoạt động kinh doanh bảo hiểm đ Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù được dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì căn cứ vào giá đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ theo phương pháp tính nêu tại khoản 10 Điều 6 Nghị định này e Trường hợp cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài thực hiện việc nộp thuế giá trị gia tăng thay cho nhà thầu nước ngoài thì cơ sở kinh doanh được tính khấu trừ thuế đầu vào số thuế giá trị gia tăng đã nộp thay 2 Căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ quy định trên đây là: a Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào là số tiền thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ; trường hợp nộp thay bên bán là chứng từ nộp thuế thay b Đối với hàng hoá nhập khẩu là số tiền thuế giá trị gia tăng đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu c Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo điểm d khoản 1 điều này là giá thực tế mua vào ghi trên bản kê hàng hoá mua vào hoặc giá mua vào ghi trên hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng Trường hợp giá hàng hoá, dịch vụ mua vào ghi trên bản kê không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường để ấn định mức giá tính số thuế được khấu trừ d Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì được căn cứ vào chứng từ đó để tính số thuế đầu vào được khấu trừ theo quy định tại điểm đ, khoản 1 điều này Điều 10.Các cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật Hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quy định đối với các cơ sở kinh doanh như sau: 1 Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố ghi trên hoá đơn, về giá bán phải ghi rõ: giá bán chưa có thuế, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế giá trị gia tăng, giá thanh toán đã có thuế 2 Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn bán hàng Giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn là giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng 3 Các cơ sở kinh doanh sử dụng loại hoá đơn, chừng từ tự in, phải đăng ký mẫu hoá đơn, chứng từ tự in với Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) và chỉ được sử dụng khi đã được thông báo bằng văn bản cho sử dụng 4 Các cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng, đối với hàng hoá có giá bán dưới mức quy định phải lập hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hoá đơn bán hàng, nếu cơ sở không lập hoá đơn thì phải lập bản kê hàng bán lẻ theo mẫu bản kê của cơ quan thuế để làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng; trường hợp người mua yêu cầu lập hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hoá đơn bán hàng thì phải lập hoá đơn theo đúng quy định Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ; phát hành và kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, chứng từ quy định tại điều này…” Người bán Phát hành Doanh thu bán hàng: 8tr hoá đơn bán Phải thu của người mua: 8tr hàng Người mua: Công ty TNHH Yumi Tính thuế GTGT theo phương Tính thuế GTGT pháp trực tiếp Giá mua: 8tr phương pháp khấu trừ Giá mua: Phải trả người bán: 8tr theo Thuế GTGT đầu vào: Phải trả người bán: 8tr 31 Kết luận: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng Bài tập 2: a Trên cơ sở bài tập 1a, bạn là nhân viên kế toán công ty Hoàng Hải, hãy điền các số liệu vào Ủy nhiệm chi sau: (Đây là mẫu Ủy nhiệm chi ví dụ của Ngân hàng Ngoại Thương Việt nam) ỦY NHIỆM CHI - PAYMENT ORDER Ngày (date): ………………………………… VIETCOMBANK Đề nghị ghi Nợ Tài khoản Số tiền (Please debit account): (With amount): Phí ngân hàng (bank’s charges) Phí trong Số TK: Bằng số: (A/C No): …………………………… (In Figures:) …………… Tên TK: Bằng số: (A/C Name): ……………………… (In words: …………………………… (Including) Phí ngoài (Excluding) Địa chỉ: Address: ………………………… Tại ngân hàng: With bank: …………………………… & Ghi Có tài khoản (and credit account): Số TK: (A/C No): …………………………… Tên TK: (A/C Name): ……………………… ………………………………………… Nội dung (Details of payment): …………………………………………………… …………………………………………………… dấu Kế toán trưởng ký Chủ tài khoản ký & đóng Chief Accountant ACC Holder & Stamp Địa chỉ: Address: ………………………… Tại ngân hàng: With bank: …………………………… Phần dành cho Ngân hàng (for Bank’s use only) Mã VAT ………………………………………… Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc b Trên cơ sở bài tập 1b, bạn là nhân viên kế toán Cơ sở sản xuất Thương binh 27/7, hãy điền các số liệu vào Phiếu thu tiền và Biên lai thu tiền sau: 32 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ và tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý do nộp: Số tiền: (viết bằng chữ): Kèm theo chứng từ gốc: Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) **************************************** Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 06 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/3/2006của Bộ trởng BTC) 33 BIÊN LAI THU TIỀN Quyển số: Ngày tháng năm Số: - Họ và tên người nộp: - Địa chỉ: - Nội dung thu: - Số tiền thu : (Viết bằng chữ) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người thu tiền (Ký, họ tên) c Giả sử bạn là kế toán ở DN Văn Hoa, bạn hãy lập Phiếu tạm ứng cho một Cán bộ xuất nhập khẩu số tiền 10tr để đi công tác Hải Phòng 7 ngày GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày .tháng .năm Kính gửi : ………………………………… Tên tôi là : …………………………………………………………… Địa chỉ : ……………………………………………………………… Đề nghị cho tạm ứng số tiền : ………………………………………… Viết bằng chữ : ………………………………………………………… Lý do : ………………………………………………………………… Thời hạn thanh toán: …………………………………………………… Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách đơn vị Người đề nghị d Giả sử bạn làm thủ kho của công ty TNHH Vân Phong, bạn xuất kho giao hàng cho cán bộ kinh doanh cho Hoàng Thái Dương nội dung như sau: Tên hàng: Theo Hợp đồng mua bán số: 4545HĐ, ngày 04/05/xxxx Tên hàng Bàn ghế Máy vi tính chuyên dụng Điền vào Phiếu xuất kho sau: Đơn vị: Bộ phận: Số lượng 5 bộ 1 bộ Giá vốn (tr/đvị) 4.000.000 18.000.000 Giá bán (tr/đvị) 4.800.000 24.000.000 Thuế GTGT 10% 5% Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm Nợ: Có: 34 - Họ và tên người nhận hàng: - Lý do xuất kho: - Xuất tại kho (ngăn lô): địa điểm ST T Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật Mã số Đơn vị A B C D Cộng X X Tổng số tiền (viết bằng chữ): Số lượng Yêu cầu Thực xuất 1 2 X Đơn giá Thành 3 4 X X Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu (Ký tên) Người nhận hàng (Ký tên) Ngày tháng năm Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35 Bài tập 3: Mẫu hoá đơn hàng hoá Xuất khẩu a Loại hoá đơn Pro-forma Invoice: Hoá đơn kê khai PHUCSINH INT’L Co., LTD 384 HOANGDIEU Str., 4 Dist., Hochiminh City - S.R.Vietnam Tel: 08.8 266251 / Fax: 08.8 26625… ******************************* Tên và địa chỉ: Người bán / Người phát hành Hoá đơn Điện thoại, Fax Số Hoá đơn: Ngày tháng phát hành PROFORMA INVOICE Invoice No : Exp245 Date : 15 Jun 2008 Contract No : S.148/2008 , dated: 02 May 2008 To : ALPEREN Co., Ltd Address : 19 Mersin, Turkey Tel / Fax: xxxxxx ITEM DESCRIPTIONS QUANTITY (MTS) UNIT PRICE (US $) TOTAL (US $) 1 Vietnam Black Pepper 14 2,600.00 36,400.00 2 Vietnam Black Pepper 14 2,600.00 36,400.00 3 Tên và địa chỉ Người mua / Người nhận hàng; Điện thoại, Fax … … … TOTAL 28 Say: US Dollars Seventy two thousand eight hundred Only 72,800.00 US$ 72,800.00 Terms: CNF MERSIN PHUCSINH INTERNATIONAL CO., LTD Yêu cầu: + Mục đích của Hoá đơn kê khai là gì? + Các nội dung cơ bản của loại Hoá đơn kê khai? b Loại hoá đơn Commercial Invoice: Hoá đơn thương mại Dựa vào 1 số thông tin của Loại Hoá đơn kê khai ở trên và các thông tin sau: Số vận đơn: YMLU 08355 / ngày cấp Vận đơn: 15 Jun 2008 Tên tàu: Stellar Pacific / Số chuyến: V.35 S Cảng xếp hàng: TP Hồ Chí Minh, Việt nam Cảng dỡ hàng: Mersin, Thổ Nhĩ Kỳ Yêu cầu: Điền các số liệu vào PHUCSINH INT’L Co., LTD 384 HOANGDIEU Str., 4 Dist., Hochiminh City - S.R.Vietnam 36 Tel: 08.8 266251 / Fax: 08.8 266250 ******************************* COMMERCIAL INVOICE Invoice No Date The Buyer : : : Contract No : B/L No : Vessel : Port of Loading: Port of Discharge: ITEM DESCRIPTIONS QUANTITY (MTS) UNIT PRICE (US $) TOTAL (US $) 1 2 TOTAL Say: US Dollars US$ Terms: Payment: PHUCSINH INTERNATIONAL CO., LTD 37 Tài khoản kế toán Phần 1: Lý thuyết Kết cấu TK: + Mỗi một đối tượng kế toán sẽ được mở một tài khoản để theo dõi + Kết cấu chữ T + Bên trái ghi Nợ, bên phải ghi Có (Nợ và Có chỉ có ý nghĩa Quy ước mà thôi) Kết cấu của một số nhóm đối tượng kế toán chủ yếu: Tài khoản phản ánh tài sản NỢ Số dư đầu kỳ: (Phản ánh giá trị tài sản hiện có tại thời điểm đầu kỳ) -Số phát sinh tăng (Phản ánh giá trị tài sản tăng trong kỳ) -Số dư cuối kỳ: (Phản ánh giá trị tài sản hiện có vào thời điểm cuối kỳ) Tài khoản phản ánh Nguồn Vốn NỢ Số phát sinh giảm. (Phản ánh giá trị nguồn vốn giảm trong kỳ) CÓ Số phát sinh giảm. (Phản ánh giá trị tài sản giảm trong kỳ) - CÓ Số dư đầu kỳ: (Phản ánh giá trị nguồn vốn hiện có tại thời điểm đầu kỳ) Số phát sinh tăng (Phản ánh giá trị nguồn vốn tăng trong kỳ) Số dư cuối kỳ: (Phản ánh giá trị nguồn vốn hiện có vào thời điểm cuối kỳ) Các bước tiến hành định khoản: + Bước 1: Xác định các đối tượng kế toán có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Bước 2: Xác định sự biến động (Sự vận động của đối tượng kế toán) + Bước 3: Phản ánh vào tài khoản kế toán + Bước 4: Kiểm tra việc định khoản (Sử dụng các quan hệ đối ứng chủ yếu để kiểm tra) Phần 2: Bài tập Bài tập 1: Định khoản các nghiệp vụ kế toán sau: STT 1 Nội dung nghiệp vụ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quĩ tiền mặt 150tr Đối tượng kế toán Tiền mặt 2 Mua một lô hàng trị giá 200tr, tiền chưa thanh toán cho Tiền gửi ngân hàng Hàng mua đang đi đường 3 người bán, hàng chưa về nhập kho Vay dài hạn ngân hàng để mua một tài sản cố định hữu Phải trả người bán Tài sản cố định 4 Nợ Có hình có giá trị: 40tr, tài sản đã đưa vào sử dụng Vay dài hạn Chi tiền gửi ngân hàng để trả lương cho nhân viên: 20tr, Phải trả nhà nước 38 nộp thuế cho nhà nước: 30tr Phải trả người lao động 5 Vay ngắn hạn ngân hàng để trả cho người bán 100tr Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán 6 Lô hàng mua ở nghiệp vụ 2 đã về nhập kho đủ Vay ngắn hạn Hàng hoá 7 Rút tiền gửi ngân hàng để đầu tư một số chứng khoán ngắn hạn có giá trị : 200tr 8 Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ số tiền 10tr Tiền gửi ngân hàng Tạm ứng cho cán bộ Mua nguyên vật liệu, trị giá 40tr, đã nhập kho đủ Tiền Tiền mặt Nguyên vật liệu hàng thanh toán bằng tiên tạm ứng 10tr, còn lại là nợ Tạm ứng người bán Phải trả người bán 9 Hàng mua đang đi đường Đầu tư chứng khoán Bài tập 2: Định khoản các nghiệp vụ kế toán sau: * Hướng dẫn: Nghiệp vụ: Dùng tiền mặt trả nợ cho nhà cung cấp số tiền 4tr Phải trả lời các câu hỏi sau: + Xác định đối tượng kế toán là gì? Tiền mặt và Phải trả người bán + Xác định đối tượng kế toán tăng hay giảm? Tiền mặt chi ra (giảm) & Phải trả người bán giảm + Quan hệ đối ứng gì? Tài sản giảm (Ghi Có) - Nợ phải trả giảm (Ghi Nợ) Định khoản: Nợ TK Phải trả người bán: 4tr Có TK Tiền mặt: 4tr * Các nghiệp vụ: 1 Mua nguyên liệu trả bằng tiền mặt (Mua 10m3 gỗ trị giá 78 triệu đồng) 2 Mang 100tr tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 3 Khách hàng trả nợ 100 tr tiền mua hàng còn nợ vào tài khoản 4 Mang 1 chiếc ô tô đem đi góp vốn liên doanh được định giá là 180tr 5 Vay ngắn hạn ngân hàng (80 tr) để mua hàng hoá 6 Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán 50 tr cho Ông A (số tiền còn nợ người bán A) 7 Lô hàng đang đi đường trị giá 200tr về nhập kho đủ 8 Mua một lô hàng trị giá 300tr, tiền chưa thanh toán, hàng về nhập kho đủ 9 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả khoản nợ lương trị giá 40tr và nộp thuế cho nhà nước 60tr 10 Dùng tiền mặt để đầu tư chứng khoán ngắn hạn có giá trị ghi sổ 50tr Bài tập 3: Có số liệu đầu kỳ sau: DN X, 31/03/2008 có số liệu sau: TÀI SẢN NGUỒN VỐN I.Tài sản ngắn hạn III Nợ phải trả 1.Tiền mặt: 200 5 Phải trả người bán: 100 2.Phải thu của khách hàng: 100 3.Hàng hoá: 1000 II Tài sản dài hạn IV Vốn chủ sở hữu 4 Tài sản cố định HH 1200 6 Nguồn vốn chủ sở hữu: 2400 Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau: 1 Trả nợ cho người bán bằng tiền mặt là: 100tr 2 Nhận góp vốn bằng TSCĐ được xác định là 60tr TSCĐ đã đưa vào sử dụng 39 3 Mua một lô hàng trị giá 60tr - chưa trả tiền cho người bán Chi phí vận chuyển là 2tr - trả bằng tiền mặt.Hàng hoá đã nhập kho 4 Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt là 60tr 5 Người mua ứng trước tiền hàng là 12tr Yêu cầu: Kiểm tra việc định khoản dưới đây và ghi chép vào TK chữ T & phản ánh số liệu vào bảng cân đối số phát sinh; Bảng cân đối kế toán cuối kỳ: * Các định khoản: 1 Nợ TK Tiền mặt: 100tr Có TK Phải trả người bán: 100tr 2 Nợ TK Hàng hoá 60tr Có TK Vốn chủ sở hữu: 60tr 3 Nợ TK TSCĐ: 62tr Có TK Phải trả người bán: 60tr Có TK Tiền mặt: 2tr 4 Nợ TK Phải trả người bán: 60tr Có TK Tiền mặt: 60tr 5 Nợ TK Tiền mặt: 21tr Có TK Người mua ứng trước tiền hàng: 21tr Các tài khoản chữ T TK Tiền mặt SDĐK: (4) (5) ΣPS SDCK: (1) (3) ΣPS TK TSCĐ SDĐK: (2) ΣPS SDCK: ΣPS TK Phải thu khách hàng SDĐK: (4) SDĐK: (3) ΣPS SDCK: ΣPS SDCK: ΣPS TK Phải trả người bán SDĐK: (1) (3) ΣPS ΣPS SDCK: TK Hàng hoá ΣPS TK Người mua ứng trước SDĐK: (5) ΣPS ΣPS SDCK: TK Vốn chủ sở hữu SDĐK: (2) ΣPS ΣPS SDCK: Bảng cân đối số phát sinh: STT Tên tài khoản SDĐK Nợ 1 2 3 4 5 6 7 Có Số phát sinh Nợ Có SDCK Nợ Có Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng hoá Tài sản cố định Phải trả người bán Người mua ứng trước Vốn chủ sở hữu Tổng Bảng cân đối kế toán: TÀI SẢN NGUỒN VỐN 40 I.Tài sản ngắn hạn III Nợ phải trả ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… II Tài sản dài hạn ………………………………………………… IV Vốn chủ sở hữu ………………………………………………… ………………………………………………… Bài tập 4: Cho các nghiệp vụ kinh tế sau: đvt: 1.000đ - Biết rằng đơn vị kế toán thuế theo phương pháp khấu trừ và hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1 Nhận vốn góp bổ sung của các thành viên bằng tiền mặt: 200.000 2 Nhận vốn góp liên doanh của công ty X bằng một TSCĐ, giá trị được 2 bên xác nhận là: 300.000 3 Mua vật liệu chính nhập kho, giá hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT 10%: 132.000, đã thanh toán bằng tiền mặt 4 Xuất tiền mặt ở quỹ gửi vào tài khoản tại ngân hàng: 150.000 5 Người mua đặt trước tiền hàng bằng chuyển khoản: 10.000 6 Trả lương còn nợ công nhân viên kỳ trước bằng tiền mặt: 45.000 7 Xuất kho hàng hóa gửi cho đơn vị đại lý, giá xuất kho: 20.000 8 Tạm ứng cho công nhân viên bằng tiền mặt: 2.000 9 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng: 25.000 10 Đặt trước cho người bán nhiên liệu bằng tiền mặt: 50.000 Yêu cầu: Sổ nhật ký chung Từ ngày: …… đến ngày: …… Số TT Ngày Nội dung TK đối ứng Chú thích 1 Nhận vốn góp bổ sung của các thành TK viên bằng tiền mặt TK 2 Nhận vốn góp liên doanh của công TK ty X bằng một TSCĐ TK 3 Mua vật liệu chính nhập kho, giá TK hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT TK TK 4 Xuất tiền mặt ở quỹ gửi vào tài TK khoản tại ngân hàng TK 5 Người mua đặt trước tiền hàng bằng TK chuyển khoản TK 6 Trả lương còn nợ công nhân viên kỳ TK trước bằng tiền mặt TK 7 Xuất kho hàng hóa gửi cho đơn vị TK đại lý TK 8 Tạm ứng cho công nhân viên bằng TK tiền mặt TK 9 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp TK bằng tiền gửi ngân hàng TK 10 Đặt trước cho người bán nhiên liệu TK bằng tiền mặt TK Bài tập 5: Có tài liệu một đơn vị như sau: I Số dư đầu tháng 6 năm N của các tài khoản ( đvt: 1.000đ) Tài sản Nguồn vốn TK111 tiền mặt 300.000 TK311 vay ngắn hạn TK112 tiền gửi ngân hàng: 500.000 TK331 phải trả người bán 250.000 200.000 41 TK152 nguyên vật liệu: TK155 thành phẩm: TK131 phải thu của khách hàng TK211 TSCĐ hữu hình TK214 Hao mòn TSCĐ 200.000 TK333 thuế phải nộp: 100.000 600.000 TK334 phải trả công nhân viên: 60.000 250.000 TK411 nguồn vốn kinh doanh: 2.250.000 1.300.000 TK421 lợi nhuận chưa phân phối: 190.000 (100.000) 3.050.000 3.050.000 Biết rằng đơn vị kế toán thuế theo phương pháp khấu trừ và hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: II Trong tháng 6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1 Khách hàng thanh toán tiền hàng còn nợ kỳ trước bằng chuyển khoản: 185.000 2 Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa thanh toán cho người bán theo hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT 10% là 231.000 3 Xuất kho thành phẩm gửi bán với giá trị: 270.000 4 Mua một phương tiện vận tải đã thanh toán bằng tiền mặt vay dài hạn theo hóa đơn có cả thuế GTGT 10% là: 385.000 5 Trả vay ngắn hạn bằng chuyển khoản: 135.000 6 Trích lợi nhuận lập quỹ đầu tư phát triển: 45.000 7 Trả nợ cho người bán bằng chuyển khoản: 165.000 8 Thanh toán cho công nhân viên bằng tiền mặt: 48.000 9 Nhận vốn góp bằng tiền mặt: 650.000 10 Chi tiền mặt tạm ứng cho công nhân viên đi công tác: 25.000 11 Nộp thuế cho nhà nước bằng chuyển khoản: 70.000 Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán chữ T các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối số phát sinh của công ty cuối tháng 6 STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Nội dung Khách hàng thanh toán tiền hàng còn nợ kỳ trước bằng chuyển khoản Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa thanh toán cho người bán theo hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT 10% Xuất kho thành phẩm gửi bán với giá trị: Mua một phương tiện vận tải đã thanh toán bằng vay dài hạn theo hóa đơn có cả thuế GTGT 10% Thanh toán tiền vay ngắn hạn bằng chuyển khoản: Trích lợi nhuận lập quỹ đầu tư phát triển: Trả nợ cho người bán bằng chuyển khoản: Thanh toán cho công nhân viên bằng tiền mặt: Nhận vốn góp bằng tiền mặt: TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Chú thích Chi tiền mặt tạm ứng cho công nhân viên đi công tác: Nộp thuế cho nhà nước bằng chuyển khoản: Tài khoản chữ T: TK 111 SDĐK: TK 112 SDĐK: TK 133 SDĐK: 42 ΣPS SDCK: ΣPS ΣPS SDCK: TK 141 SDĐK: ΣPS SDCK: ΣPS ΣPS SDCK: TK 155 TK 214 SDĐK: ΣPS ΣPS SDCK: ΣPS ΣPS SDCK: TK 421 SDĐK: ΣPS SDCK: ΣPS TK 211 ΣPS ΣPS SDCK: ΣPS SDCK: ΣPS SDCK: TK 414 SDĐK: ΣPS TK 311 SDĐK: ΣPS TK 334 SDĐK: ΣPS ΣPS SDĐK: TK 331 SDĐK: TK 333 SDĐK: ΣPS TK 152 TK 157 ΣPS SDCK: ΣPS SDĐK: SDĐK: ΣPS ΣPS SDCK: TK 131 SDĐK: SDĐK: ΣPS SDCK: ΣPS ΣPS SDCK: TK 411 SDĐK: ΣPS ΣPS SDCK: TK 341 SDĐK: 43 ΣPS ΣPS SDCK: Bảng cân đối số phát sinh: STT Tên tài khoản Nợ 1 TK111 2 TK112 3 TK131 4 TK133 5 TK141 6 TK152 7 TK155 8 TK157 9 TK211 10 TK214 11 TK311 12 TK331 13 TK333 14 TK334 15 TK341 16 TK411 17 TK421 18 TK414 Tổng ΣPS SDĐK Có ΣPS SDCK: Số phát sinh Nợ Có ΣPS ΣPS SDCK: SDCK Nợ Có 44 ... + Bước 3: Phản ánh vào tài khoản kế toán + Bước 4: Kiểm tra việc định khoản (Sử dụng quan hệ đối ứng chủ yếu để kiểm tra) Phần 2: Bài tập Bài tập 1: Định khoản nghiệp vụ kế toán sau: STT Nội dung... Tài khoản kế toán Phần 1: Lý thuyết Kết cấu TK: + Mỗi đối tượng kế toán mở tài khoản để theo dõi + Kết cấu chữ T + Bên trái ghi Nợ, bên phải ghi Có (Nợ Có có ý nghĩa Quy ước mà thôi) Kết cấu số... kế toán, kể kế toán trưởng đơn vị kế toán doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, hợp tác xã… (Có người thân làm đơn vị kế toán) c.Thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản đơn vị kế toán doanh