Đang tải... (xem toàn văn)
ChuÈn mùc lµ những nguyªn t¾c hay qui t¾c tèithiÓu mµ c¸c thµnh viªn cña mét nghÒ tu©n theo vµxem ®ã nh− c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt l−îng c«ng viÖc. + ChuÈn mùc kiÓm to¸n lµ những quy ph¹m ph¸p lý, lµ th−íc ®o dïng ®Ó ®iÒu tiÕt c¸c hµnh vi cña kiÓmto¸n viªn vµ c¸c bªn hữu quan theo môc tiªu x¸c ®Þnh.
1 ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Lý thuyết kiểm toán - Học v iện Tài chính. Kiểm toán - Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Quốc gia TP. HCM. Kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM. Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA). TÀI LIỆU THAM KHẢO Auditing – an integrated approach - Alvin A.Arens, James K. Loebbecke, Prentice-Hall International, Inc, 1990. Auditing - Jack C.Robertson, Timothy Lauwers - Irwin Mc Graw - Hill, 1999 The Audit Process – Principles, practices and cases - Iain Gray, Stuart Manson, International Thomson Business Press, 1996 Principles of Auditing - O. Ray Whittington, Kurt Pany, Irwin/Mc Graw – Hill Companies Inc, 1998 Principals of auditing and other assurance service. 2 TÀI LIỆU THAM KHẢO www.mof.gov.vn www.vacpa.org.vn www.vaa.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.kiemtoannn.gov.vn KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI DUNG KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Ch ương III Ch ương II Ch ương I PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNCh ương IV KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Ch ương V CHƯƠNG I CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 3 II - CÁC LOẠI KIỂM TOÁN I - BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN III – QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN KẾT CẤU CHƯƠNG I I - BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN 1 – Bản chất của kiểm toán 2 – Chức năng của kiểm toán 1 - BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN ? ? KIỂM TOÁN LÀ GÌ? KIỂM TOÁN LÀ GÌ? CÓ 3 QUAN ĐIỂM KHÁC NHAU VỀ KIỂM TOÁN CÓ 3 QUAN ĐIỂM KHÁC NHAU VỀ KIỂM TOÁN 4 Quan Quan đ đ iểm iểm III III Quan Quan đ đ iểm iểm I I Quan điểm II QUAN ĐIỂM I: KIỂM TOÁN ĐƯỢC HIỂU THEO ĐÚNG THỜI ĐIỂM PHÁT SINH TRONG KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Vương quốc Anh “Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các xí nghiệp do các kiểm toán viên độc lập tiến hành trên cơ sở luật định.” Vương quốc Anh “Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các xí nghiệp do các kiểm toán viên độc lập tiến hành trên cơ sở luật định.” QUAN ĐIỂM I “Kiểm toán là một quá trình mà qua đó một người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp và đánh giá rõ ràng về thông tin có thể lượng hoá có liên quan đến một thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin có thể luợng hoá với những tiêu chuẩn đã được thiết lập". – HOA KỲ "Kiểm toán là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản niên độ của một tổ chức do một người độc lập, đủ danh nghĩa gọi là một kiểm toán viên tiến hành để khẳng định rằng những tài khoản đó phản ánh đúng đắn tình hình tài chính thực tế không che dấu sự gian lận và chúng được trình bày theo mẫu chính thức của luật định.“ – CH PHÁP 5 C h ứ c n ă n g c ủ a k i ể m t o á n Đ ố i t ư ợ n g c ủ a k i ể m t o á n KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN K h á c h t h ể c ủ a k i ể m t o á n C h ủ t h ể k i ể m t o á n C ơ s ở t i ế n h à n h CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN CHỨC NĂNG XÁC MINH BẢNG KHAI TÀI CHÍNH BẢNG KHAI TÀI CHÍNH BẢNG KHAI TÀI CHÍNH KHÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế toán B áo cáo kết quả kinh doanh B áo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính BẢNG KHAI TÀI CHÍNH KHÁC Báo cáo quyết toán ngân sách. Báo cáo quyết toán dự án đầu tư. Báo cáo quyết toán vốn đầu tư. Bảng khai tài khoản cá nhân. … KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN Các đơn vị, tổ chức, cá nhân tiến hành sản xuất kinh doanh có lập các Bảng khai tài chính: - Xí nghiệp - Doanh nghiệp - Công ty TNHH - Công ty cổ phần - Công ty liên doanh - … 7 CHỦ THỂ KIỂM TOÁN ? ? KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP • Trình độ chuyên môn nghề nghiệp (Chứng chỉ kiểm toán viên độc lập – CPA) • Đăng ký hành nghề kiểm toán • Đảm bảo tính độc lập - về kinh tế - về quan hệ xã hội • Có đạo đức nghề nghiệp • Trình độ chuyên môn nghề nghiệp (Chứng chỉ kiểm toán viên độc lập – CPA) • Đăng ký hành nghề kiểm toán • Đảm bảo tính độc lập - về kinh tế - về quan hệ xã hội • Có đạo đức nghề nghiệp CƠ SỞ TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN LUẬT KẾ TOÁN LUẬT KIỂM TOÁN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH ? ? KIỂM TOÁN CÓ PHẢI LÀ KIỂM TRA KẾ TOÁN? KIỂM TOÁN CÓ PHẢI LÀ KIỂM TRA KẾ TOÁN? QUAN ĐIỂM II- KIỂM TOÁN ĐỒNG NHẤT VỚI KIỂM TRA KẾ TOÁN 8 KIỂM TRA KẾ TOÁN KIỂM TRA KẾ TOÁN ĐỒNG NHẤT - Một chức năng của kế toán. - Không phải là một hoạt động độc lập . KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN - Là một hoạt động độc lập. - Kiểm tra bên ngoài đối với kế toán Quan Quan đ đ iểm iểm này này phát phát sinh sinh trong trong thời thời đ đ iểm iểm nào nào ? ? ? ? Quan điểm này tồn tại: - Trong điều kiện kiểm tra chưa phát triển. - Trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung. Nhà nước: + vừa là chủ sở hữu + vừa là người quản lý, + vừa là người trực tiếp kiểm tra, kiểm soát. Quan điểm này tồn tại: - Trong điều kiện kiểm tra chưa phát triển. - Trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung. Nhà nước: + vừa là chủ sở hữu + vừa là người quản lý, + vừa là người trực tiếp kiểm tra, kiểm soát. KẾT LUẬN Không thể đồng nhất kiểm toán với kiểm tra kế toán vì sự tồn tại hay không tồn tại của kiểm toán tách biệt với kiểm tra kế toán. 9 QUAN ĐIỂM III QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI VỀ KIỂM TOÁN 1 Kiểm Kiểm toán toán thông thông tin tin 2 Kiểm Kiểm toán toán quy quy tắc tắc 3 Kiểm Kiểm toán toán hiệu hiệu quả quả 4 Kiểm Kiểm toán toán hiệu hiệu n n ă ă ng ng Kim toán thông tin: hướng tới việc đánh giá tính trung thực và hợp pháp của các tài liệu, các con số làm cơ sở pháp lý cho việc giải quyết các mối quan hệ về kinh tế và tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tài liệu kế toán. Kim toán quy tc: hng vào vic đánh giá tình hình thc hin các th l, ch đ, lut pháp ca đơn v đc kim tra trong quá trình hot đng. Kim toán hiu qu: là xác minh mối liên hệ giữa chi phí và kết quả giúp hoàn thiện các chính sách, phương hướng, giải pháp về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kim toán hiu năng: hướng xác minh về việc thực hiện mục tiêu của các chương trình, dự án nhằm nâng cao năng lực quản lý của các đơn vị kiểm toán. 10 KẾT LUẬN Kiểm toán là hoạt động độc lập với chức năng cơ bản là xác minh và thuyết phục để tạo niềm tin cho những người quan tâm vào những kết luận kiểm toán. Kiểm toán hình thành một hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng gồm phương pháp kiểm toán chứng từ và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ thích ứng với đối tượng kiểm toán. Kiểm toán phải thực hiện mọi hoạt động kiểm tra, kiểm soát về những vấn đề liên quan đến thực trạng tài chính và sự phản ánh của nó trên sổ kế toán cùng hiệu quả đạt được. Nội dung trực tiếp của kiểm toán trước hết và chủ yếu là thực trạng của hoạt động tài chính một phần đã được phản ánh trên tài liệu kế toán, còn một phần chưa được phản ánh trong tài liệu kế toán. Kiểm toán được thực hiện bởi những người có trình độ chuyên sâu về kế toán và kiểm toán. KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TOÁN Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các hoạt động cần kiểm toán trước hết là hoạt động tài chính bằng hệ thống các phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. 2 - CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN CHỨC NĂNG XÁC MINH a b CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN [...]... LO I KI M TOÁN PHÂN LO II THEO PHÂN LO THEO Ki m toán Ki m toán tài chính tài chính II TƯ NG C TH TƯ NG C TH Ki m toán Ki m toán ho tt ng ho ng Ki m toán Ki m toán tuân th tuân th PHÂN LO II THEO T CH C B MÁY PHÂN LO THEO T CH C B MÁY Ki m toán Ki m toán nhà nư c nhà nư c Ki m toán Ki m toán c ll p c p Ki m toán Ki m toán n ii b n b Ki m toán toàn di n Phân lo i theo ph m vi ki m toán Ki m toán tr ng... và thanh toán Ti n lương và nhân viên Hàng t n kho 19 TRÌNH T KI M TOÁN S chi ti t Ch ng t Trình t Trình t S cái Báo cáo tài chính c a k toán c a ki m toán KI M TOÁN TÀI CHÍNH Ch th ki m toán Ki m toán tài chính ư c th c hi n b i c 3 lo i hình ki m toán viên: - Ki m toán Nhà nư c - Ki m toán c l p - Ki m toán n i b Trong ó Ki m toán Nhà nư c, Ki m toán c l pt i n hành ki m toán BCTC Ki m toán n i b... ngành III Ki m toán chuyên ngành IV Ki m toán chuyên ngành V Ki m toán chuyên ngành VI Ki m toán chuyên ngành VII V T ch c cán b V T ng h p V Pháp ch V ch và ki m soát ch t lư ng V Quan h qu c t * 27 KI M TOÁN NHÀ NƯ C VI T NAM Ki Ki Ki Ki Ki Ki Ki Ki Ki m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư m toán Nhà nư c khu v c khu v c khu v c... lĩnh v c ki m toán 1 2 3 4 Ki m toán thông tin Ki m toán quy t c Ki m toán hi u qu Ki m toán hi u năng 16 Phân lo iitheo Phân lo theo phương pháp ki m toán phương pháp ki m toán PHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN CH NG T KI M TOÁN CH NG T PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN NGOÀI CH NG T NGOÀI CH NG T PHÂN LO IITHEO CHU KỲ TH C HI N PHÂN LO THEO CHU KỲ TH C HI N Ki m toán Ki m toán thư ng xuyên... chính k toán và c các ho t ng phi tài chính - Trình t c a ki m toán ho t ng xuôi theo trình t di n ra c a các ho t ng t khi b t u n khi k t thúc ho t ng KI M TOÁN HO T Đ NG Ch th ki m toán: Ki m toán ho t ng ư c th c hi n b i c 3 lo i hình ki m toán viên: - Ki m toán Nhà nư c - Ki m toán c l p - Ki m toán n i b Trong ó Ki m toán n i b ti n hành ki m toán ho t ng là ch y u Ki m toán Nhà nư c, Ki m toán. .. Ki m toán Ki m toán nh kỳ nh kỳ Ki m toán Ki m toán b ttthư ng b thư ng Phân lo iitheo Phân lo theo m iiquan h gi a ch th m quan h gi a ch th và khách th ki m toán và khách th ki m toán II M M NGO II NGO KI M KI M Phân lo ii Phân lo theo tính ch tt theo tính ch pháp lý pháp lý KI M TOÁN B T BU C KI M TOÁN B T BU C KI M TOÁN T NGUY N KI M TOÁN T NGUY N 2 – PHÂN LO I THEO Đ I TƯ NG C TH A B C KI M TOÁN... khi có yêu c u c a các ơn v này KI M TOÁN Đ C L P Ki m toán c l p cung c p các d ch v sau: Ki m toán BCTC D ch v quy t toán thu Ki m toán ho t ng Ki m toán tuân th Ki m toán báo cáo quy t toán v n u tư hoàn thành Ki m toán thông tin tài chính D ch v soát xét BCTC D ch v k toán D ch v nh giá doanh nghi p D ch v tư v n… 28 KI M TOÁN Đ C L P Ch th ki m toán: Ki m toán viên c l p KTV ph i có các tiêu... - Theo lãnh th CƠ QUAN KI M TOÁN NHÀ NƯ C TR C THU C QU C H I QU C H I CHÍNH PH CHÍNH PH KI M TOÁN KI M TOÁN NHÀ NƯ C NHÀ NƯ C B VÀ CƠ QUAN B VÀ CƠ QUAN NGANG B NGANG B TOÀ ÁN TOÀ ÁN VI N KI M SÁT VI N KI M SÁT NGUYÊN TH QU C GIA NGUYÊN TH QU C GIA 26 CƠ QUAN KI M TOÁN NHÀ NƯ C TR C THU C CHÍNH PH QU C H I CHÍNH PH CHÍNH PH KI M TOÁN KI M TOÁN NHÀ NƯ C NHÀ NƯ C B VÀ CƠ QUAN B VÀ CƠ QUAN NGANG B NGANG... C GIA CƠ QUAN KI M TOÁN NHÀ NƯ C Đ C L P V I QU C H I VÀ CHÍNH PH QU C H I CHÍNH PH CHÍNH PH KI M TOÁN KI M TOÁN NHÀ NƯ C NHÀ NƯ C B VÀ CƠ QUAN B VÀ CƠ QUAN NGANG B NGANG B TOÀ ÁN TOÀ ÁN VI N KI M SÁT VI N KI M SÁT NGUYÊN TH QU C GIA NGUYÊN TH QU C GIA KI M TOÁN NHÀ NƯ C VI T NAM Văn phòng Ki m toán Nhà nư c Ki m toán chuyên ngành I Ki m toán chuyên ngành II Ki m toán chuyên ngành III Ki m toán chuyên... KI M TOÁN CL P NĂM 1994 – THÀNH L P CƠ QUAN KI M TOÁN NHÀ NƯ C NĂM 1998 - KI M TOÁN N I B Ý NGHĨA C A KI M TOÁN Ki m toán Ki m toán tt o ni m tin o ni m tin cho nh ng cho nh ng ng ii quan ng quan tâm tt ii các tâm các thông tin thông tin tài chính tài chính Ki m toán Ki m toán góp ph n góp ph n h ng d n h ng d n nghi p v nghi p v và c ng c và c ng c ho tt ng ho ng tài chính tài chính Ki m toán . GÌ? KIỂM TOÁN LÀ GÌ? CÓ 3 QUAN ĐIỂM KHÁC NHAU VỀ KIỂM TOÁN CÓ 3 QUAN ĐIỂM KHÁC NHAU VỀ KIỂM TOÁN 4 Quan Quan đ đ iểm iểm III III Quan Quan đ đ iểm iểm I I Quan điểm II QUAN ĐIỂM I: KIỂM TOÁN ĐƯỢC. KHẢO www.mof.gov.vn www.vacpa.org.vn www.vaa.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.kiemtoannn.gov.vn KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI DUNG KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Ch ương III Ch ương II Ch ương I PHƯƠNG. độc lập. - Kiểm tra bên ngoài đối với kế toán Quan Quan đ đ iểm iểm này này phát phát sinh sinh trong trong thời thời đ đ iểm iểm nào nào ? ? ? ? Quan điểm này tồn tại: - Trong điều kiện kiểm tra