Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
Cơ sở pháp lý: QĐ 1627/2001/NHNN – Quy chế cho vay QĐ127/2005/NHNN – Sửa đổi Quy chế cho vay QĐ493/2005/NHNN - !"#$% &'()*+", -./01203 42 QĐ807/2005/NHNN – Sửa đổi bổ sung một số tài khoản 5 627+22%8 1+#9 -%:#; <2(= >(#?2%;%2!'03("@%'("@%-(2A+ >(#? !"#$%&-03 42 627+2 2%8 1+#9 B;+7(2%8 1+#9+C92!-2 – 982%692!-2D%:?+-2 – EF – G;HI;#J(-%.;K(*L #9"-HM(N(<++7 (*012'(O#P(Q+<+ (*0122%9#+#:?+-2./012HM(:#;(% R./012-#H1+*+-(S%2%97((O# (#;(,D%2T(U++P#-();+;2A+-"@%V W 627+2 2%8 1+#9 ?+"#$%N+#9 – 7+% – O#HPK(=2"X – O#$H<+ – O#03? – & AKY2(-%()& – );2P – 9(Z(*012 [+<\!032H<++#9 +X9A+C9:?+-2V ]<+A(3+P+C9:?+-2(9H2%9-#03?' ^_2?.;\7(':%0#9'0+1'S%.A2 `"8+#9(A%9.#D%2%?()(-%.;I;#;H(%9 (O#aI;#;H(%9V ;[2#-();&+C9:?+-29V ;[22YA+C92!-2^2:b2^&( a?H<+`a ?a>(+#9 ]<++#9:b2+PI;#;HA%D%Mb20!'& (?+\@-+C()92()$% ;%;HI;#(!(C(O#^D2 0c+C9* C-($%(=2(S%:dV e^fA%D%>(#?2%8 1 +#9 )#2I;2+!A%:>(#?+C9]':#;H1+(*012-X(^ (^S2+%>H(`()g2"D7(()#2(Q2hPJijkEljkLV mn(:o(,(2%8 1'(*012"-2%8 1 <+($ "-H+#:> (#?2%8 1(*012+-2()pT #2 q' <+($ rsG4%t% ;%^&+(Q+<+HM(+?+:#9g+V e@%+#9'(O#+uH3+:>(#?hW(M+"#$%0#9( +2+7 0+1'-P"%Ta9>%:d:>(#?-A%D%& C(%T+u(N^&+\?+"-v0#9((^_2A%+U++Uw T ;%^&+2%,()#2(=2:d:>(#?(b2a9$+(#? 03("@%(=2:dR2%,-#(, (O#2T(U+v+_.p 0Y(*+wV *012"-2%8 1(%Hu%)C%)#VD%()?+%8H+C9HN' :>(#? ;%+2+7 (b2(%R 1+1 !"#$%&-$+ (#?XC'+*\?+:%()*+", -./012ax03 42)C%)#V y 7 ?%%8H>(#?2%T z 1+#9 >(#?2%8 1+#9"-#$(b z 22%+n ' ;? (Q2& HM(+?+XC'+*\?+': (S%+?+:#;(* 012()#2(7(+;+?+:!(=2%;%2!'(&'("@%- (O#0{% 0^ &(#-IM a? ()N +7 (*012 +C9 ]' ()T+_.pPR2%?HA++|(+}(#-IM.A(%@+7 (* 012 +# :?+ -2 Y2 (S% "-H (9H H^ +# 2%8 1~V 8 %8H1+C9>(#?2%T z 1+#9 Q+<+2%+n ;;XC'+*\?+': (S%a9 PN(-(b2(%:>(#? 1+1a;"f(*012' I;#89(#-A+#9V ;"fY._+#9'(O#0{%:d$&R(Y%& q2$'#|++R&a?$:%2^S%9:b2C :;[2();&q2$V *-("@%+#9+*\?+'XC': (S%V %?H.?((NN(-%+*+C9:?+-2(b2a9#$( M2+C9(-%:#;(%2/%-(-%:#;+#9V b2a9.A"%8+C9:>(#?+#9R ?(9%()4 (9HH^+C9:>(#?()#2a;"f2%8 1+#9V • 627+2 2%8 1+#9 2T(U+:>(#?,()g2()T+_.p0Y(*+V2x9"- (*"@%03(A%D%&(A(J&"#$%&C(%T+uL ~3 42)C%)#(*01203 42+1(R-03 42 +2 ~3 42+1(R(*()T X0^&2A+:#^&+;HI;# I€2(-%.;'03 42+2(*()T0^&2A+J:b2 (*>2%?()(-%.;;HI;#L 10 <2(=./012 Chng t gc: – G_\%9 – & Y2(*012 – & Y2(>+7 I;#"@'+XH+A(-%.; – ^_2?.;\7(:%0#9V – >#$+9A();&V – ?+I?#+?#(-%+*+C9:?+-2 – ?+2%7(S"%Ta9>%T z +9AV Chng t ghi s: – %7"x(%H[ z (V – ?++<2(=(9(#?:b20•2(%H[ z ( – %>+R:#;-I;2:T(*"@%-2(?2V [...]... năng mất vốn ? Tài khoản dự phòng 219 Tài khoản lãi phải thu từ cho vay 394 Tài khoản thu lãi cho vay 702 Tài khoản tài sản gán xiết nợ chờ xử lý 387 Tài khoản thu bán nợ, tài sản ĐB chờ thtoán 4591 Các TK thanh toán và các TK ngoại bảng… Cấu trúc các tài khoản cho vay 21 13 Phản ánh các hoạt động cho vay Bên Nợ: Ghi số tiền NH cho KH vay Bên Có: Ghi số tiền KH trả nợ NH; hoặc ghi số nợ bị/được... lãi KH thanh toán cho NH; hoặc ghi số lãi NH đã dự thu nhưng không thu được, phải xoá lãi, trích lập chi phí tương ứng với số lãi đã dự thu 15 Phản ánh số lãi NH dự tính sẽ thu được từ KH, nhưng KH chưa thanh toán cho NH Dư Nợ: phản ánh tổng số lãi NH đã dự thu nhưng chưa được KH thanh toán Cấu trúc tài khoản thu lãi cho vay 702 Bên Có ghi số tiền lãi NH thu được từ hoạt động cho vay Bên Nợ... xử lý, đang chờ thanh toán Kế toán giải ngân, dự thu lãi, thu lãi và thu gốc Thu lãi cvay 702 Tiền mặt 1011/Thanh toán/ … Lãi phthu từ cho vay 394 Tiền mặt 1011/Thanh toán/ … Cho vay khách hàng 21 (3.a) (2) (1) (3.b) (3.c) 1 2 3 4 19 (4) TS cầm cố thế chấp 994 (1’) (4’) Giải ngân bằng tiền mặt/hoặc qua các TK thanh toán , và cầm cố thế chấp TSĐB (1’) Định kỳ dự thu lãi Định kỳ thu lãi a Lãi dự thu =... cho vay 702 Bên Có ghi số tiền lãi NH thu được từ hoạt động cho vay Bên Nợ ghi số tiền lãi được kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận (để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ) 16 Theo dõi thu nhập từ lãi trong hoạt động cho vay Dư Có: số dư phản ánh số lãi NH thu được chưa kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Cấu trúc tài khoản tài sản gán xiết nợ chờ xử lý 387 Bên Nợ: ghi giá trị TS đảm...Những vấn đề chung về nghiệp vụ cho vay Phân loại nợ (theo QĐ493): nợ được chia thành 5 nhóm/loại: Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn Nhóm 2: Nợ cần chú ý Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn Nhóm 4: Nợ nghi ngờ Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn 11 Tương ứng với 5 nhóm nợ này, tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể lần lượt là 0%, 5%, 20%, 50%, 100% Tài khoản Tiền mặt 1011 Nhóm các tài khoản cho vay – – – – – ... Ngày 26/4 Ngày 30/4 26 Bài chữa 2 (tiếp) Ngày 26/5 Ngày 31/5 27 Bài chữa 2 (tiếp) 28 Ngày 26/6 29 15/10: Công ty Kỹ thuật An Phát đến thanh toán nợ vay và lãi vay của 1 HĐTD đến hạn thanh toán Số tiền vay: 50 triêu, ngày giải ngân 15/7/2011, kỳ hạn vay 3 tháng, lãi suất 1,5%/tháng TS thế chấp 100 triê êu Xử lý các phát sinh về lãi 30 Lãi đã dự thu nhưng không thu được Xoá lãi, tính số lãi... chờ thanh toán 4591 Bên Có: ghi số tiền NH thu được từ việc bán nợ, bán tài sản đảm bảo nợ Bên Nợ: ghi số tiền NH dùng để bù đắp tổn thất nợ mất vốn/ hoặc số tiền còn dư NH trả lại KH 18 Phản ánh số tiền NH thu được từ việc bán nợ, bán tài sản đảm bảo nợ chờ thanh toán Dư Có: phản ánh số tiền NH thu được từ việc bán nợ, bán tài sản đảm bảo nợ chưa được xử lý, đang chờ thanh toán Kế toán giải... xuất ngoại bảng Kế toán trích lập dự phòng và xử lý nợ xấu Nợ mất vốn 21X5 Phải trả KH Thu bán nợ/TSĐB chờ thtoán 4591 (4.a) Nợ gốc bị tổn thất đang theo dõi 9711 (4’) 31 Thu bán nợ/TSĐB chờ thtoán 4591 TS gán xiết nợ chờ xử lý 387 (2) Dự phòng 219 CP dự phòng 8822 (4.b) CP tín dụng khác 809 1 Trích lập dự phòng 2 Gán tài sản đảm bảo 3 Bán TSĐB, thu tiền 4 Xử lý nợ mất vốn (x’) Các bút toán ngoại bảng... tất toán nợ khó đòi Dư Nợ: số dư phản ánh số tiền KH đang vay NH Cấu trúc tài khoản dự phòng 219 Bên Có: ghi số dự phòng rủi ro nợ phải thu khó đòi Bên Nợ: ghi số dự phòng được sử dụng để bù đắp tổn thất hoặc được hoàn nhập (do đã dự phòng vượt mức) 14 Phản ánh số dự phòng rủi ro đối với nợ gốc Dư Có: phản ánh số dự phòng rủi ro chưa được sử dụng Cấu trúc tài khoản lãi phải thu từ cho vay. .. Lãi suất 1,2%/30 ngày Tài sản đảm bảo 150 triệu Dự thu ngày cuối tháng Gốc, lãi trả cuối kỳ Đã thực hiện đủ cam kết 20 Khoản vay 100 triệu, ngày 26/3 Trình bày tất cả các bút toán có liên quan Gợi ý 21 Lãi theo ngày 100.000.000*1,2%/30 = 40.000đ Các thời điểm hạch toán: 26/3, 31/3, 30/4, 31/5, 26/6 4 khoảng thời gian tương ứng lần lượt là 5, 30, 31, 26 ngày Lãi tương ứng 4 khoảng: . Cơ sở pháp lý: QĐ 1627/2001/NHNN – Quy chế cho vay QĐ127/2005/NHNN – Sửa đổi Quy chế cho vay QĐ493/2005/NHNN - !"#$% &'()*+",