Chương Dự toán linh hoạt Đánh giá kết hoạt động án to c ự Th tế Dự Kết hoạt động đánh giá thông qua so sánh kết thực tế với dự toán (ngân sách) Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Dự toán tĩnh lập cho mức độ hoạt động dự kiến Hmm! Comparing static budgets with actual costs is like comparing apples and oranges Việc đánh giá hoạt động khó khăn mức độ hoạt động thực tế khác với mức độ hoạt động dự kiến Let’s look at CheeseCo Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Sự hiệu hiệu Một trình hoạt động hiệu (efficiency) đạt vượt mục tiêu Một trình hoạt động hiệu (effectiveness) khơng lãng phí nguồn lực Một hoạt động hiệu Một hoạt động hiệu khơng hiệu khơng hiệu hiệu khơng hiệu hiệu khơng hiệu Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Câu hỏi thích hợp Câu hỏi thích hợp “Có biến động phí giảm “Có biến động phí giảm mức độ hoạt động giảm, bao mức độ hoạt động giảm, kiểm soát tốt chi phí?” nhiêu kiểm sốt tốt chi phí?” Để trả lời câu hỏi Để trả lời câu hỏi phải lập dự toán cho mức độ hoạt phải lập dự toán cho mức độ hoạt động thực tế động thực tế Dự tốn linh hoạt Thể doanh thu chi phí dự kiến xảy mức độ hoạt động thực tế Có thể lập cho mức độ hoạt động phạm vi phù hợp Chỉ biến động kiểm sốt tốt chi phí, biến động thiếu kiểm sốt chi phí Hồn thiện việc đánh giá hoạt động Dự tốn linh hoạt Đánh giá hiệu Phân tích biến động CP NVL trực tiếp • Biến động mức tiêu hao NVL Biến động mức tiêu hao NVL = Mức tiêu hao thực tế - Mức tiêu hao định mức x Đơn giá định mức • Biến động giá NVL Biến động = giá NVL Đơn giá thực tế - Đơn giá định mức x Mức tiêu hao thực tế 10 Phân tích biến động định phí SX chung Biến động (tiêu dùng) Định phí SX chung = Định phí SX chung thực tế - Định phí SX chung dự kiến 31 Biến động tiêu thụ Biến động = giá bán Giá bán đvsp thực tế Biến động khối lượng = tiêu thụ Khối lượng tiêu thụ thực tế - - Giá bán đvsp kế hoạch Khối lượng tiêu thụ kế hoạch Khối lượng tiêu x thụ thực tế x Lợi nhuận góp đơn vị sản phẩm kế hoạch 32 Báo cáo hoạt động • Là báo cáo thường xuyên cho nhà quản lý doanh thu chi phí thực tế, với biến động so với kế hoạch • Dạng phổ biến đối chiếu lợi nhuận kế hoạch lợi nhuận thực tế 33 34 Phân tích chênh lệch theo phương pháp tính giá thành đầy đủ • Biến động định phí sản xuất chung bao gồm: – Biến động tiêu dùng định phí sản xuất chung – Biến động khối lượng định phí Sx chung • Biến động tiêu thụ: – Biến động khối lượng tiêu thụ: Biến động khối lượng = tiêu thụ Khối lượng tiêu thụ thực tế - Khối lượng tiêu thụ kế hoạch x Lợi nhuận gộp đơn vị sản phẩm kế hoạch 35 Mơ hình tổng qt phân tích biến động định phí SX chung CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định kế hoạch Biến động tiêu dùng CPSX chung cố định phân bổ Biến động khối lượng 36 Biến động định phí SX chung – Ví dụ ColaCo’ dự tốn định phí SX chung $9,000 Tổng định phí SX chung thực tế phát sinh $8,450 Tổng số máy hoạt động dự kiến 3000 cho tổng số lượng sản phẩm dự kiến SX 6000sp Số lượng sản phẩm SX thực tế 6400sp 37 Biến động định phí SX chung – Ví dụ CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định dự toán CPSX chung cố định phân bổ 3,200 × $3.00 /giờ $8,450 $9,000 Biến động dự toán $550 tốt $9,600 Biến động khối lượng $600 tốt 38 Biến động định phí SX chung Chi phí $9,000 Đ.phí SX C dự tốn g un ch SP S X ác í ph ho c ịnh ổ c Đ nb hâ p 3,000 Mức độ hoạt động dự kiến Khối lượng 39 Biến động định phí SX chung Chi phí { $9,000 Đ.phí SX C dự tốn $8,450 actual SXC t.tế $8,450 Đ.phí fixed OH $550 Biến động g dự toán tốt un ch SP S X ác í ph ho c ịnh ổ c Đ nb hâ p 3,000 Mức độ hoạt động dự kiến Khối lượng 40 Biến động định phí SX chung Chi phí $600 Biến động khối lượng tốt { $550 { Biến động dự tốn tốt 3,200 máy × $3.00 /giờ $9,600 Đ.phí SX C phân bổ $9,000 Đ.phí SX C dự tốn $8,450 actual SXC t.tế $8,450 Đ.phí fixed OH g un ch SP S X ác í ph ho c ịnh ổ c Đ nb hâ p 3,000 Mức độ hoạt động dự kiến Khối lượng 3,200 41 định mức Quick Check  Khối lượng SX thực tế Yoder Enterprises’ Khối lượng SX thực tế Yoder Enterprises’ cần 2,100 lao động trực định mức cần 2,100 lao động trực định mức Định phí SX chung cố định thực tế phát sinh Định phí SX chung cố định thực tế phát sinh kỳ $14,800 Định phí SX chung dự tốn kỳ $14,800 Định phí SX chung dự toán $14,450 Tỷ lệ phân bổ định phí SX chung là $14,450 Tỷ lệ phân bổ định phí SX chung $7 /giờ lao động trực tiếp Biến động dự toán $7 /giờ lao động trực tiếp Biến động dự toán bao nhiêu? bao nhiêu? a $350 không tốt a $350 không tốt b $350 tốt b $350 tốt c $100 tốt c $100 tốt d $100 không tốt d $100 không tốt 42 Quick Check  Khối lượng SX thực tế Yoder Enterprises’ Khối lượng SX thực tế Yoder Enterprises’ cần 2,100 lao động trực định mức cần 2,100 lao động trực định mức Định phí SX chung cố định thực tế phát sinh Định phí SX chung cố định thực tế phát sinh kỳ $14,800 Định phí SX chung dự tốn kỳ $14,800 Định phí SX chung dự tốn $14,450 Tỷ lệ phân bổ định phí SX chung là $14,450 Tỷ lệ phân bổ định phí SX chung $7 /giờ lao động trực tiếp Biến động khối lượng $7 /giờ lao động trực tiếp Biến động khối lượng là? là? a $250 không tốt a $250 không tốt b $250 tốt b $250 tốt c $100 tốt c $100 tốt d $100 không tốt d $100 không tốt 43 Quick Check  CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định dự toán CPSX chung cố định phân bổ 2,100 × $7.00 /giờ $14,800 $14,450 Biến động dự tốn $350 khơng tốt $14,700 Biến động khối lượng $250 tốt 44 Kết thúc chương 45 .. .Đánh giá kết hoạt động án to c ự Th tế Dự Kết hoạt động đánh giá thông qua so sánh kết thực tế với dự toán (ngân sách) Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Dự toán tĩnh lập cho mức độ hoạt động dự. .. chi phí, biến động thiếu kiểm sốt chi phí Hồn thiện việc đánh giá hoạt động Dự toán linh hoạt Đánh giá hiệu Phân tích biến động CP NVL trực tiếp • Biến động mức tiêu hao NVL Biến động mức tiêu... Biến động suất lao động Biến động suất lao động = Thời gian lao động thực tế Thời gian lao động định mức - x Đơn giá nhân cơng định mức • Biến động giá nhân cơng Biến động = giá nhân công Đơn giá