bài giảng môn nguyên lý kế toán CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN - phạm quỳnh như

35 1.7K 4
bài giảng môn nguyên lý kế toán CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN - phạm quỳnh như

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh TRƯỜNG CĐ CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TP.HCM KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH BÀI GIẢNG MÔN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 440.004-441.004-442.004 NGƯỜI BIÊN SOẠN: PHẠM QUỲNH NHƯ TP.HCM 06- 2013 Page Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh LỜI NĨI ĐẦU Ngun lý kế tốn mơn học sở chương trình đào tạo cử nhân kinh tế nên giảng giúp cho bạn sinh viên bước đầu tìm hiểu Nguyên lý kế tốn, từ làm tảng cho việc học tiếp mơn học Kế tốn tài Kế tốn quản trị Bài giảng gồm chương cụ thể sau: Chương 1: Đối tượng, phương pháp nguyên tắc kế toán Chương 2: Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Tài khoản ghi sổ kép Chương 4: Tính giá đối tượng kế toán Chương 5: Chứng từ kiểm kê Chương 6: Kế tốn q trình kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Chương 7: Sổ kế toán- Kỹ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán hình thức kế tốn Chương 8: Tổ chức cơng tác kế tốn, tự kiểm tra kế tốn Trong q trình soạn giảng khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, mong có đóng góp ý kiến anh chị đồng nghiệp bạn sinh viên để giảng ngày hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Page Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 1.1 Lịch sử kế tốn Sự hình thành kế tốn xuất lúc với hình thành đời sống kinh tế xã hội lồi người Lịch sử kế tốn có từ thời thượng cổ, khoảng 5-6 ngàn năm trước cơng ngun Kế tốn nước ta từ năm 1945 Nhà nước đưa vào sử dụng chủ yếu cho việc quản lý thu chi ngân sách Thời gian kế toán sử dụng số xí nghiệp quốc doanh, chủ yếu xí nghiệp phục vụ quốc phòng Từ năm 1954 miền Bắc chuyển sang việc xây dựng kinh tế- xã hội kế tốn sử dụng cơng cụ phản ánh giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn Nhà nước tất ngành kinh tế quốc dân Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung đến ngày 1-11-1995, Bộ Tài ban hành thức chế độ kế toán doanh nghiệp Để thống quản lý kế toán, bảo đảm kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực , kịp thời, công khai, minh bạch, từ năm 2001 đến năm 2003 Bộ Tài ban hành chuẩn mực kế toán Luật kế toán 1.2 Định nghĩa phân loại kế toán 1.2.1 Định nghĩa kế toán Theo Luật kế toán Việt Nam “Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” Từ định nghĩa, ta ghi nhận yếu tố cần thiết kế toán: Kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh qua tài khoản kế toán Ghi chép chứng từ, tài liệu, sổ sách kế tốn Ghi chép tình trạng thay đổi giao dịch, quan hệ với Ghi chép, phân tích ảnh hưởng thay đổi tài sản doanh nghiệp 1.2.1 Phân loại kế tốn: Phân loại theo tính chất đối tượng sử dụng thơng tin gồm có kế tốn tài kế tốn quản trị NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG THƠNG TIN TÀI CHÍNH KẾ TỐN Page Ngun lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Người sử dụng thơng tin bên ngồi kế tốn tài Hệ thống kế tốn tài chính: Cung cấp thơng tin cho người sử dụng bên Tuân thủ nguyên tắc kế tốn chế độ kế tốn quy định Thơng tin trình bày báo cáo tài Người đứng đầu tổ chức có trách nhiệm cung cấp BCTC Người sử dụng bên Kế toán quản trị Kế tốn quản trị Cung cấp thơng tin cho người sử dụng bên (ban quản lý) Thông tin trình bày báo cáo quản trị (báo cáo nội bộ) Quan hệ người sử dụng thông tin Page Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh 1.3 Mơi trường kế tốn 1.3.1 Mơi trường kinh tế: Môi trường kinh tế nơi phát sinh hoạt động kinh tế, thay đổi kinh tế làm phát sinh hoạt động kinh tế địi hỏi kế tốn phải có thay đổi thích hợp nhằm đáp ứng nhu cầu thu thập-xử lý cung cấp thông tin Môi trường kinh tế bao gồm: Nền kinh tế- chế quản lý kinh tế, loại hình doanh nghiệp, đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh, giá cả, thuế, thị trường chứng khoán, lạm phát, giải thể, phá sản… 1.3.2 Môi trường pháp lý Môi trường pháp lý sở pháp lý mà kế tốn vào để hành nghề, đảm bảo cho hoạt động kế toán phù hợp với luật pháp quy định Hệ thống văn pháp quy kế toán Page Nguyên lý kế toán 1.4 Khoa Quản trị kinh doanh Đối tượng kế toán Một doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất kinh doanh làm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ kinh tế làm ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp, tất nghiệp vụ kế toán ghi chép thước đo tiền tệ Đơn vị tiền tệ mà doanh nghiệp sử dụng dựa vào quốc gia mà doanh nghiệp hoạt động Ví dụ Mỹ đồng Dollar, Pháp đồng Euro, … Việt Nam đồng Việt nam Một doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp May mặc, doanh nghiệp khí… phải có tài sản định, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, nhà xưởng, nguyên vật liệu, tiền… Những tài sản tính giá trị tiền Tất tài sản doanh nghiệp biểu tiền kế tốn gọi vốn kinh doanh doanh nghiệp Như vốn kinh doanh đối tượng kế tốn Ngồi thước đo tiền, kế tốn sử dụng thước đo vật cái, chiếc, … thước đo lao động ngày, giờ…Dưới giác độ kế toán, kế toán phân loại tài sản theo mặt: Vốn vận động vốn q trình kinh doanh Vốn tồn tài sản biểu tiền, vốn biểu hiện: Hình thái tồn vốn Nguồn hình thành vốn Gồm thứ gì? Mục đích sử dụng? Được sử dụng nào? Page Ví dụ: tiền, cơng cụ, Ví dụ: vay, nguồn Ngun lý kế tốn Khoa Quản trị kinh doanh TÀI SẢN NGẮN HẠN tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh *Tiền mặt *Tiền gởi ngân hàng *Phải thu khách hàng *Nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ *Hàng hóa, thành phẩm… TÀI SẢN (THEO KẾT CẤU) TÀI SẢN DÀI HẠN tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn năm Page * Tài sản cố định hữu hình * Đầu tư chứng khốn dài hạn * Góp vốn liên doanh * Ký quỹ, ký cược dài hạn Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh NỢ PHẢI TRẢ khoản nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ TÀI SẢN (THEO NGUỒN HÌNH THÀNH) - NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU số vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp cam kết tốn NVCSH bao gồm: - Vốn đóng góp nhà đầu tư để thành lập mở rộng DN - Vốn bổ sung từ kết hđsxkd - Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá quỹ *Tiền mặt *Tiền gởi ngân hàng *Phải thu khách hàng *Nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ *Hàng hóa, thành phẩm… * Tài sản cố định hữu hình * Đầu tư chứng khốn dài hạn * Góp vốn liên doanh * Ký quỹ, ký cược dài hạn Ví dụ: Tại doanh nghiệp có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng) Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Phải thu khách hàng 10 20 20 TSCĐHH Thuế khoản nộp NN Cầm cố ký quỹ, ký cược NH Page 250 Nguyên lý kế toán Phải trả người bán Phải trả người lao động Tạm ứng Nguyên vật liệu Cơng cụ dụng cụ Thành phẩm Vốn góp liên doanh Khoa Quản trị kinh doanh 30 10 50 26 x Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Tài sản thiếu chờ giải Tài sản thừa chờ xử lý Vay ngắn hạn Chi phí sx kd dở dang Lợi nhuận chưa phân phối 340 30 15 40 60 Yêu cầu: Phân biệt tài sản nguồn vốn; Tìm x? 1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 1.5.5 Các phương pháp kế toán Để phản ánh kiểm soát đối tượng kế toán, cần thực phương pháp: Lập chứng từ kế toán Lập chứng từ kế tốn sở cơng việc kế toán Lập chứng từ phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành vào tờ chứng từ theo mẫu quy định, theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ Kiểm kê Kiểm kê phương pháp kế toán thực thông qua việc cân, đo, đong, đếm… để xác định số lượng chất lượng loại vật tư, tiền…, từ đối chiếu với số liệu sổ kế toán nhằm phát khoản chênh lệch số thực tế số sổ kế toán mà có biện pháp xử lý kịp thời xác định trách nhiệm vật chất người quản lý sử dụng tài sản Tính giá đối tượng kế tốn Tính giá đối tượng kế tốn phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ biểu giá trị tất tài sản doanh nghiệp Nhờ việc tính giá mà đối tượng kế toán biểu thước đo tiền tệ, từ tổng hợp tiêu cần thiết tiền doanh nghiệp mà theo ngành kinh tế Mở tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phản ánh kiểm soát cách thường xuyên, liên tục có hệ thống đối tượng kế tốn riêng biệt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mỗi đối tượng kế toán riêng biệt có nội dung kinh tế khác nhau,có tồn vận động khác nhau, có yêu cầu quản lý khác nên đối tượng kế toán riêng biệt mở tài khoản tương ứng Ghi sổ kép Ghi sổ kép phương pháp kế toán dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hai tài khoản theo nội dung kinh tế mối quan hệ khách quan đối tượng có nghiệp vụ kinh tế Page Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh 1.5.6 Tổng hợp- cân đối Tổng hợp- cân đối phương pháp kế tốn thực thơng qua việc lập báo cáo kế toán 1.6 Nguyên tắc kế tốn 1.6.1 Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu thực chi 1.6.2 Hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần 1.6.3 Giá gốc: Giá trị thuần= Giá gốc – điều chỉnh giảm 1.6.4 Nguyên tắc phù hợp Doanh thu chi phí ghi nhận kỳ phải tương xứng Có phương pháp hạch toán: Hạch toán sở tiền (Cash Basic Accounting) Hạch tốn dồn tích (Accrual Accounting) Doanh thu: Tổng tiền thu kỳ Chi phí: Tổng tiền chi kỳ Trong kỳ: ghi nhận Doanh thu đạt được, Chi phí xảy (khơng kể tiền thu-chi hay chưa) Cuối kỳ: ĐIỀU CHỈNH số tài khoản có liên quan đến doanh thu, chi phí nhiều kỳ Page 10 Ngun lý kế tốn Khoa Quản trị kinh doanh Tài khoản loại  : tài khoản bảng 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản Ví dụ 1: Giả sử tiền mặt cịn quỹ vào đầu tháng năm 201x công ty Việt Kiều 1.000ngđ, tháng năm 201x có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghiệp vụ 1: DN rút tiền gởi ngân hàng nhập vào quỹ tiền mặt 5.000ngđ Nghiệp vụ 2: DN dùng tiền mặt trả lương cho công nhân viên 4.000ngđ Ghi chép tình hình vào tài khoản tiền mặt TK Tiền mặt SDĐK: (1) 1.000.000 5.000.000 Cộng: 5.000.000 4.000.000 (2) Page 21 4.000.000 Cộng: Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Ví dụ 2: Giả sử vào đầu tháng năm 201x cơng ty Việt Kiều cịn nợ ngắn hạn 5.000.000đ, tháng năm 201x có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghiệp vụ 1: DN vay ngắn hạn 20.000.000đ để trả nợ người bán Nghiệp vụ 2: DN người mua trả nợ, doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn 15.000.000đ Ghi chép tình hình vào tài khoản vay ngắn hạn TK Vay ngắn hạn SDĐK: (2) 15.000.000 Cộng: 15.000.000 1.000.000 20.000.000 (1) Cộng: 20.000.000 SDCK: 6.000.000 3.2 Ghi sổ kép Kế toán phải ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hai tài khoản mở cho đối tượng kế tốn có liên quan nghiệp vụ kinh tế theo nguyên tắc: Ghi nợ phải ghi có, số tiền ghi nợ, có phải Ghi chép nghiệp vụ kinh tế: B1:Phân tích nghiệp vụ > ảnh hưởng đến TS, NPT, NVCSH (tăng/giảm) B2:Vận dụng nguyên tắc ghi vào tài khoản (tài sản ghi tăng bên nợ, ghi giảm bên có; nguồn vốn ghi tăng bên có ghi giảm bên nợ) B3:Định khoản (xác định bút toán): xác định tài khoản ghi bên nợ? tài khoản ghi bên có? số tiền bao nhiêu? Page 22 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh B4:Ghi vào tài khoản Ví dụ 1: Doanh nghiệp rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 5.000.000đ TS TS Có Nợ Nghiệp vụ kinh tế định khoản sau Nợ TK 111 “Tiền mặt”: 5.000.000 Có TK 112 “Tiền gởi ngân hàng” : 5.000.000 Từ định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế toán sau: TK Tiền mặt SDĐK: (1) TK TGNH xxx SDĐK: xxx 5.000.000 (1) 5.000.000 Cộng: 5.000.000 Cộng : 5.000.000 SDCK: xxx SDCK: xxx Ví dụ 2: Doanh nghiệp vay ngắn hạn 10.000.000đ trả nợ cho người bán TK Phải trả cho người bán NV NV Có Nợ Nghiệp vụ kinh tế định khoản sau Nợ TK 331 “Phải trả cho người bán”: 10.000.000 Có TK 311 “Vay ngắn hạn” : 10.000.000 Page 23 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Từ định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế toán sau: TK Phải trả cho NB SDĐK: (1) TK Vay ngắn hạn xxx SDĐK: 10.000.000 xxx 10.000.000 (1) Cộng: 10.000.000 Cộng: 10.000.000 SDCK: xxx SDCK: xxx Ví dụ 3: D.Nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho trị 5.000.000đ chưa trả tiền người bán TS TK Phải trả cho người bán Nợ NV Có Nghiệp vụ kinh tế định khoản sau Nợ TK 152 “Nguyên vật liệu ”: 5.000.000 Có TK 331 “Phải trả cho người bán” : 5.000.000 Từ định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế toán sau: TK Tiền mặt SDĐK: (1) TK Phải trả cho NB xxx SDĐK: 5.000.000 xxx 5.000.000 (1) Cộng: 5.000.000 Cộng: 5.000.000 SDCK: xxx SDCK: xxx Page 24 Nguyên lý kế tốn Khoa Quản trị kinh doanh Ví dụ 4: Doanh nghiệp khách hàng trả nợ 10.000.000, DN trả nợ vay ngắn hạn TK Phải thu Khách hàng TS NV Có Nợ Nghiệp vụ kinh tế định khoản sau Nợ TK 311 “Vay ngắn hạn ”: 10.000.000 Có TK 131 “Phải thu khách hàng” : 10.000.000 Từ định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế toán sau: TK Phải thu KH TK Vay ngắn hạn SDĐK: (1) xxx SDĐK: 10.000.000 xxx 10.000.000 (1) Cộng:10.000.000 Cộng: 10.000.000 SDCK: xxx SDCK: xxx Bài tập áp dụng: Lập định khoản sở tài khoản tự mở, phản ánh vào tài khoản chữ T nghiệp vụ phát sinh sau (ĐVT 1000 đồng) Nội dung Ghi bút toán (định khoản) 1.Nhập kho NVL 2.000, chưa trả người bán 2.Nhập kho công cụ 100 trả tiền gởi NH 3.Chi 500 tiền mặt tạm ứng cho nhân viên (công tác) 4.Vay ngắn hạn 15.000 để trả nợ người bán Page 25 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh 5.Khách hàng trả nợ tiền mặt 10.000 6.Chi tiền mặt trả nợ lương cho NLĐ 80.000 7.Trả nợ vay ngắn hạn tiền gởi NH 100 8.Dùng lãi bổ sung quỹ đầu tư phát triển 50 9.Nhà nước cấp TSCĐHH 15.000 10.Dùng tiền lãi bổ sung nguồn vốn kd 5.000 3.3 Các loại định khoản Định khoản giản đơn định khoản liên quan đến tài khoản Định khoản phức tạp định khoản liên quan đến tài khoản trở lên Ví dụ 1: Nợ TK 627 “Chi phí SXC” : 10.000.000 Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” : 2.000.000 Nợ TK 642 “Chi phí quản lý DN” : 5.000.000 Có TK 334 “Phải trả CNV” : 17.000.000 Ví dụ 2: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất công cụ, dụng cụ trị giá 800.000đ sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ lần Tiền lương phải trả: *Công nhân sản xuất sản phẩm: 20.000.000đ *Nhân viên quản lý phân xưởng sx:2.000.000đ Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, Trợ cấp thất nghiệp theo quy định Từ ví dụ ta rút tính chất định khoản sau: - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào tài khoản kế tốn có liên quan - Khi ghi nợ tài khoản phải ghi có tài khoản ngược lại - Số tiền ghi bên Nợ bên Có định khoản phải 3.4 Chuyển khoản Chuyển khoản chuyển số tiền từ tài khoản sang tài khoản Trường hợp 1: TK A TK B Page 26 Ghi_ số tiền Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Ví dụ 1: Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ doanh nghiệp 15.000.000đ, cuối kỳ kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm kỳ doanh nghiệp Kế tốn định khoản: Nợ TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”: 15.000.000 Có TK 627 “Chi phí sản xuất chung” : 15.000.000 Từ định khoản ghi vào tài khoản liên quan? Trường hợp 2: Ghi_ -số tiền TK A TK B Muốn chuyển Ví dụ 2: Cuối kỳ DN ghi nhận thu nhập khác DN 50.000.000đ kết chuyển vào TK 911- xác định kết để tính lãi lỗ Kế tốn định khoản: Nợ TK 711 “Thu nhập khác” : 50.000.000 Có TK 911 “Xác định kết kd” : 50.000.000 Từ định khoản ghi vào tài khoản liên quan? 3.5 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán cấp để phản ánh giám đốc đối tượng kế toán cách tổng quát theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp trình bày Do yêu cầu quản lý, nhiều trường hợp cần phải biết thêm nguyên vật liệu hay vật liệu phụ hay nhiên liệu, nên phải tổ chức kế toán chi tiết Kế toán chi tiết việc sử dụng tài khoản cấp 2, sổ chi tiết để phản ánh giám đốc đối tượng kế toán cách tỉ mỉ, chi tiết theo yêu cầu quản lý Page 27 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Năm ……Tài khoản:……… Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: … Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số Ngày A B Đơn giá Nhập Xuất Slượng Tiền C D Tồn Slượng Tiền Slượng Tiền Cộng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản:……………Tháng… STT A Tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B Năm……… Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Page 28 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Cộng Từ số liệu tài khoản chữ T lập sổ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết Ví dụ 1: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, HÀNG HÓA A Đvt: kg Chứng từ Số Đơn giá: 5.000đ/kg Trích yếu Nhập Ngày Xuất SL ST SL Tồn ST Ghi ST 100 500 180 Tồn đầu tháng SL 900 SPS tháng Nhập mua 80 10 Xuất sản xuất 50 250 130 650 20 Xuất sản xuất 20 100 110 550 70 350 110 550 Cộng Tồn tháng 400 80 400 cuối SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, HÀNG HÓA B Đvt: m Chứng từ Đơn giá: 6.000đ/m Trích yếu Nhập Page 29 Xuất Tồn Ghi Nguyên lý kế toán Số Khoa Quản trị kinh doanh Ngày S L ST SL ST SL 50 300 110 Tồn đầu tháng ST 660 SPS tháng Nhập mua 60 10 Xuất sản xuất 80 480 30 180 20 Xuất sản xuất 20 120 10 60 100 600 10 60 Cộng 360 60 360 Tồn cuối tháng Bảng tổng hợp chi tiết BẢNG CÂN ĐỐI XUẤT NHẬP TỒN Tháng 10/2009 Tên VL Đvt ĐG Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL ST SL ST SL ST SL ST A kg 5ngđ /kg 100 500 80 400 70 350 110 550 B m 6ngđ /kg 50 300 60 360 100 600 10 60 Cộng x x x 800 x 760 x 950 x 610 Các cân từ nguyên tắc ghi chép vào tài khoản Quan hệ tài khoản tổng hợp với nhau: Ghi kép Tổng số dư nợ = Tổng số dư Có tài khoản Tổng số PS Nợ = Tổng số PS Có tài khoản Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ+số PS tăng-số PS giảm Quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết Page 30 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Số Dư TK tổng hợp = Tổng dư TK chi tiết Tổng PS (Tăng/giảm) TK tổng hợp = Tổng PS (Tăng/giảm) TK chi tiết 3.6 Mối quan hệ Tài Khoản BCĐKT Xét đối tượng: hai phương pháp phản ánh đối tượng kế toán, tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu Xét cách phản ánh: BCĐKT phản ánh cách tổng quát chung đối tượng kế toán thời điểm định TK phản ánh riêng cho đối tượng cụ thể biến động đối tượng suốt thời kỳ Xét kỳ: NVKT Tài khoản BCĐKT (ghi kép) (Sdư Cuối kỳ) SDĐK Nhiều kỳ: BCĐKT SDCK TK SDĐK BCĐKT TK NVKT NVKT 3.7 Kiểm tra số liệu tài khoản kế toán BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH (BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN) Số TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có x x y y z z 111 112 …… Cộng Tóm lại bước cơng việc chu kỳ kế toán Page 31 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Mở sổ: Tài khoản có số dư cuối kỳ trước ghi số dư cho đầu kỳ Ghi vụ: Ghi định khoản (bút tốn) (ghi chép theo trình tự thời gian) Phản ánh vào tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết có liên quan (ghi chép theo đối tượng) nghiệp Điều chỉnh: Điều chỉnh cho nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nhiều kỳ để tính doanh thu, chi phí kỳ Khóa sổ Kết chuyển số liệu tập hợp tài khoản tạm thời tài khoản thường xun q trình tính giá thành sản phẩm tính kết kinh doanh Đối chiếu: Giữa tài khoản tổng hợp với (Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản hay Bảng cân đối tài khoản) Lập báo cáo: Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo KQHĐKD, BCLCTT, Bản thuyết minh BCTC Ví dụ : Trong tháng 1/200x cơng ty có NVKT phát sinh:1.Cty cổ đơng góp vốn TSCĐ nguyên giá 10.000 2.Cty mua số NVL nhập kho chưa trả tiền người bán 15.000 3.KH trả nợ cho cty tiền mặt 2.000, chuyển khoản 8.000 4.Cty dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn 4.000 5.Cty dùng TM quỹ khen thưởng phúc lợi chi trợ cấp cho CNV 4.000 6.Cty KH trả nợ 7.000, cty trả nợ vay ngắn hạn 7.Cty dùng LNCPP bổ sung NVKD 30.000 8.Ứng trước cho người bán TGNH 2.000 Yêu cầu: Mở tài khoản ghi số dư đầu kỳ giả định vào TK Định khoản NVKT PS & ghi vào TK liên quan 3.Lập bảng cân đối số phát sinh (chỉ ghi cột số phát sinh) Bài tập áp dụng: 1.Hãy ghi vào tài khoản “ Phải thu khách hàng” nghiệp vụ sau đây: - Nợ phải thu khách hàng vào ngày 1/1/2010 120.000 - Ngày 2/1 bán chịu lô hàng, trị giá bán 200.000 - Ngày 10/1 thu nợ khách hàng 180.000 - Ngày 18/1 bán chịu lô hàng trị giá bán 250.000 - Ngày 25/1 thu nợ khách hàng 240.000 Page 32 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh - Ngày 30/1 thu nợ khách hàng 60.000 Hãy ghi vào tài khoản “ Tiền gửi ngân hàng” “ Phải trả cho người bán” số liệu sau đây: - Số dư vào ngày 1/11 “ Tiền gửi ngân hàng”: 100.000, “Phải trả cho người bán” : 200.000 - Ngày 2/11 thu TGNH 350.000 - Ngày 5/11 mua chịu 500.000 - Ngày 7/11 chi TGNH 240.000 - Ngày 10/11 thu TGNH 120.000 - Ngày 15/11 trả nợ người bán 460.000 - Ngày 20/11 mua chịu 300.000 - Ngày 25/11 chi TGNH 110.000 - Ngày 28/11 trả nợ người bán 210.000 3.Có số liệu tài khoản “Phải thu khách hàng” sau: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Chứng từ Số Diễn giải Ngày Số TK ứng Số hiệu: 131 hiệu Số phát sinh đối Nợ Có Số dư đầu tháng Số dư Nợ 150 Số phát sinh tháng 04/12 Bán chịu lô 511 hàng cho cty A&T 200 10/12 Đã thu tiền 112 cty A&T ? Page 33 50 Có Ngun lý kế tốn Khoa Quản trị kinh doanh 14/12 Bán chịu lô 511 hàng cho cty A&T ? 26/12 Đã thu tiền 112 cty A&T 30/12 Bán chịu lô 511 hàng cho cty A&T Cộng sinh số phát 200 ? 100 ? 700 600 Số dư cuối tháng 250 Yêu cầu: Hãy điền thêm có dấu hỏi sổ 4.Tại doanh nghiệp có tình hình sau (Đvt: triệu đồng) Số dư đầu tháng số tài khoản (ngày 01/01/2009) Tiền mặt 20 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TGNH 30 Nguồn vốn kinh doanh 1.042 Vay ngắn hạn 15 Nguyên vật liệu 15 Tạm ứng 12 Phải thu khách hàng 30 Phải trả cho người bán Hao mòn TSCĐ 12 Lợi nhuận chưa phân phối X Phải trả CNV Tài sản cố định hữu hình 1.000 Phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 17 Các nghiệp vụ phát sinh tháng Nợ TK 331: Page 34 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Nợ TK 338: Có TK 112: 10 Nợ TK 152:11 Có 141: 11 Nợ TK 353: Có TK 111: 4 Nợ TK 112: 15 Có TK 131: 15 Nợ TK 112: 20 Có TK 411: 20 Nợ TK 331: Có TK 111:2 Nợ TK 211:10 Có TK 411: 10 Nợ TK 156:10 Có TK 331:10 Nợ TK 334:5 Có TK 111:5 10 Nợ TK 331: Có TK 112: Yêu cầu: Tính x Nêu lại nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở tài khoản chữ T phản ánh nghiệp vụ vào TK Lập bảng cân đối số phát sinh Page 35 ... mơn học Kế tốn tài Kế tốn quản trị Bài giảng gồm chương cụ thể sau: Chương 1: Đối tượng, phương pháp nguyên tắc kế toán Chương 2: Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chương 3:... Môi trường pháp lý Môi trường pháp lý sở pháp lý mà kế tốn vào để hành nghề, đảm bảo cho hoạt động kế toán phù hợp với luật pháp quy định Hệ thống văn pháp quy kế toán Page Nguyên lý kế toán 1.4... thiện Xin chân thành cảm ơn! Page Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC NGUN TẮC KẾ TỐN 1.1 Lịch sử kế tốn Sự hình thành kế tốn xuất lúc với hình thành

Ngày đăng: 30/10/2014, 00:02

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan