Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 36 CHƯƠNG 4 : TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN 3.1. Tính giá hàng tồn kho Hàng tồn kho là các loại vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, phần lớn đang dự trữ trong kho, một số còn đang đi đường, chuẩn bị để dùng vào sản xuất kinh doanh hay để bán. Hàng tồn kho ở các doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa, thành phẩm, hàng mua đang đi đường, hàng gởi đi bán. 3.1.1. Giá nhập kho: 4.1.2. TÍNH GIÁ XUẤT KHO Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 37 CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO 1.1.2.1. Phương pháp Nhập trước- Xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, đơn giá của lô hàng nào được nhập vào trước thì sẽ được xuất ra trước 1.1.2.2. Phương pháp Nhập sau- Xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này, đơn giá của lô hàng nào được nhập vào sau thì sẽ được xuất ra trước 1.1.2.3. Phương pháp Bình quân gia quyền (Weighted Average) Theo phương pháp này, người ta lấy tổng trị giá hàng nhập của tất cả các lô hàng chia cho tổng khối lượng tương ứng của nó để tìm đơn giá bình quân gia quyền. Có 2 phương pháp : Phương pháp Bình quân gia quyền liên hoàn Phương pháp Bình quân gia quyền cuối kỳ 1.1.2.4. Phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này, người ta sẽ theo dõi chặt chẽ đơn giá của từng lô hàngnhập vào, khi xuất lô hàng nào thì lấy đích danh giá nhập của lô hàng đó để xuất. CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO PP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN Là phương pháp theo dõi và phản ánh một cách thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán. Khi có nghiệp vụ nhập xuất, căn cứ vào chứng từ người ta ghi ngay vào tài khoản “ Nguyên vật liệu”… để theo dõi tình hình nhập xuất và tồn kho trên TK “NVL”. Như vậy tính giá xuất kho của vật tư hàng hóa đòi hỏi phải thực hiện ngay khi có nghiệp vụ xuất kho. Áp dụng : DN SX có qui mô lớn hoặc trong các doanh nghiệp kinh doanh có mặt hàng có giá trị cao, số lượng lớn, ít chủng loại. 1.2. PP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Là phương pháp mà kế toán không cần theo dõi thường xuyên liên tục tình hình xuất kho vật tư hàng hóa.Đến cuối kỳ, người ta tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, tính giá hàng tồn kho rồi mới xác định trị giá vật tư hàng hóa xuất trong kỳ theo công thức: X=Tồn đầu + Nhập trong kỳ - Tồn cuối kỳ Áp dụng : DN SX có qui mô nhỏ hoặc trong các doanh nghiệp kinh doanh có mặt hàng có giá trị thấp, nhiều chủng loại như cửa hàng bách hóa thực phẩm. VÍ DỤ: Vật liệu tồn kho đầu tháng: 200kg, đơn giá 2.000đ/kg Tình hình nhập xuất trong tháng: Ngày 01: Nhập kho 500kg, đơn giá nhập 2.100đ/k Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 38 Ngày 05: Xuất sử dụng 300kg Ngày 10: Nhập kho 300kg, đơn giá nhập 2.050đ/kg Ngày 15: Xuất sử dụng 400kg Tính giá xuất kho vật liệu theo 4 phương pháp biết DN áp dụng p 2 kê khai thường xuyên. Bài tập áp dụng: Có các tình hình vật liệu tại 1 DN như sau: Vật liệu tồn kho đầu tháng 10/2009 là 300kg, đơn giá 4.000đ/kg. Ngày 03/10 nhập kho 700kg, giá mua ghi trên hóa đơn là 3.800đ/kg, chi phí vận chuyển, bốc dỡ là 105.000đ, khoản được giảm giá 35.000đ. Ngày 05/10 xuất kho 800kg để sử dụng. Ngày 10/10 nhập kho 1.000kg, giá mua ghi trên HĐ là 3.920đ/kg, chi phí vận chuyển là 160.000đ, khoản giảm giá được hưởng là 40.000đ. Ngày 13/10 nhập kho 2000kg, giá nhập kho là 4.050đ/kg. Ngày 15/10 xuất kho 700kg để sử dụng. Ngày 25/10 nhập kho 500kg, giá mua ghi trên HĐ là 4.000đ/kg, chi phí bốc dỡ là 50.000đ. Tính giá nhập kho và xác định trị giá vật liệu xuất kho trong tháng theo các phương pháp FIFO,LIFO, đơn giá bình quân liên hoàn & cuối kỳ. 1.3. TÍNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 39 TRƯỜNG HỢP NHẬN BIẾU TẶNG HOẶC NHẬN GÓP VỐN LIÊN DOANH Không phải trả tiền thì phải lập hội đồng để định giá TSCĐ. Nguyên giá TSCĐ sẽ bao gồm: Giá thực tế hội đồng định giá cộng với các chi phí trước khi sử dụng Ví dụ: Doanh nghiệp mua 1 TSCĐ, giá mua 20 triệu, chi phí vận chuyển 500 ngàn, chi phí lắp đặt chạy thử là 200 ngàn. Tính NG TSCĐ TRƯỜNG HỢP TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH: Nguyên giá bằng tổng số nợ thuê tài chính ghi trên hợp đồng (Không tính lãi vay và thuế GTGT được khấu trừ) Ngoài việc phản ánh nguyên giá TSCĐ còn phản ánh giá trị hao mòn và giá trị còn lại. GT CÒN LẠI = NGUYÊN GIÁ - GT HAO MÒN Gía trị hao mòn được xác định tùy thuộc vào phương pháp tính khấu hao. TÍNH GIÁ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ Nguyên giá tài sản cố định Giá mua hoặc chi phí xây dựng chế tạo Chi phí lần đầu trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng như vận chuyển, lắp đặt chạy thử , thuế , = + Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 40 Mua một căn nhà mục đích cho thuê hoặc chờ tăng giá để bán, giá mua 1,5 tỷ đồng, lệ phí trước bạ 12 triệu. Sau đó sửa chữa nâng cấp căn nhà tốn 130 triệu. Tính giá BĐS đầu tư? TÍNH GIÁ TÀI SẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON, CTY LIÊN KẾT, GÓP VỐN LIÊN DOANH ĐẦU TƯ VÀO CTY CON: >50% QUYỀN B.QUYẾT ĐẦU TƯ VÀO CTY LIÊN KẾT: 20%- <50% Q.BQ Đầu tư vào công ty cổ phần: Giá mua CP+ Chi phí thu mua (CP môi giới, dịch vụ, lệ phí, thuế và phí ngân hàng) Đầu tư vào các loại hình khác: Thoả thuận bằng hợp đồng. VÍ DỤ: 1. Mua một tài sản cố định hữu hình, giá mua 100.000, thuế GTGT được khấu trừ 10.000. Chi phí lắp ráp chạy thử 1.000, thuế GTGT được khấu trừ 10%, thuế trước bạ 2.000 2. Mua chứng khoản ngắn hạn giá mua 20.000, chi phí môi giới 500 3. Nhập khẩu một lô hàng hóa giá mua 1000 USD, tỷ giá thực tế 19.000VND/USD. Thuế nhập khẩu 5% trên giá trị mua. Thuế GTGT được khấu trừ 10% tính trên trị giá lô hàng nhập khẩu (đã có thuế nhập khẩu) 4. Mua một BĐS giá mua 100 lượng vàng, giá thực tế 30.000.000đ/lượng. Chi phí sửa chữa tân trang 50.000.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10%. Thuế trước bạ 20.000.000. Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 41 CHƯƠNG 5 : CHỨNG TỪ VÀ KIỂM KÊ 5.1. Chứng từ Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán. VÍ DỤ: Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 42 TRÌNH TỰ XỬ LÝ CHỨNG TỪ Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 43 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 44 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 45 5.2. KIỂM KÊ [...].. .Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 46 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 47 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 48 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh CHƯƠNG 6 : KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Page 49 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh VÍ D : 2 Một DN tính thuế GTGT theo p khấu trừ thuế, có t/hình sau: SDĐK của một số TK: TK... 1 54 và các TK chi phí liên quan 2 .Tính giá thành sản phẩm Page 59 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh 3 Xác định kết quả kinh doanh Page 60 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh CHƯƠNG 7 : SỔ KẾ TOÁN- KỸ THUẬT GHI SỔ, SỬA SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 7.1 Sổ kế toán Sổ kế toán là những tờ sổ có kết cấu tương ứng với nội dung phản ánh cũng như yêu cầu cần xác định và cung cấp các. .. 200.000, tất cả đã bằng tiền mặt Yêu cầu:Phản ánh tình hình trên vào sổ Nhật ký Chung ( theo hình thức Nhật ký chung) Page 70 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Tài liệu tham khảo: 2 Nguyên lý kế toán, Khoa kế toán- kiểm toán, ĐH Kinh tế TP.HCM, NXB Lao động Xã hội, 2011 3 Nguyên lý kế toán, TS Nguyễn Khắc Hùng, NXB 4 Bài tập Nguyên lý kế toán, Khoa kế toán- kiểm toán, ĐH Kinh tế TP.HCM, NXB Lao động... sổ kế toán Page 62 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Đơn vị kế toán phải khoá sổ kế toán phải khoá sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính và các trường hợp khoá sổ kế toán khác theo quy định của pháp luật Kế toán thực hiện khoá sổ bằng cách xác định số dư cuối kỳ trên các sổ tổng hợp (tài khoản) và các sổ chi tiết Sau khi khoá sổ kế toán trên máy vi tính phải in sổ kế. .. thể sử dụng t/kỳ Page 51 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 52 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 53 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh VÍ D : Một phân xưởng SX SP A có tình hình như sau: -Giá trị sản phẩm dở dang đầu k : 50.000 -Trong kỳ có các NVKT phát sinh: 1 Xuất VL Chính: 1.000.000 và VLP 40 0.000 để sản xuất SP 2 Xuất VLP cho quản lý phân xưởng 200.000 3 Xuất... SPDDCK: 40 0.000 Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào các TK liên quan Page 54 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 55 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh VÍ D : Page 56 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Tình hình tiêu thụ SP trong kỳ của DN thương mại đã tổng hợp như sau: - Số lượng sản phẩm đã bán là 1.000, giá bán 20.000đ/sp, giá thực tế xuất kho 14. 000đ/sp... âm” hoặc “Phương pháp ghi bổ sung” 7.3 .Các hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp Việt Nam Page 64 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 65 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 66 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Ví d : Số dư đầu tháng của một số tài khoản TK 11 1: 1.000 TK 11 2: 3.000 TK 13 1: 6.000 TK 15 2: 2.000 TK 33 1: 4. 000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong... : 5.000 -TK “Phải thu khách hàng” : 5.000 -TK “Thuế GTGT được khấu trừ” : 3.000 -TK “Tài sản cố định hữu hình” : 150.000 -TK “Hao mòn TSCĐ” : 3.000 -TK “Phải trả cho người bán” : 50.000 -TK “Vay ngắn hạn” : 20.000 -TK “Phải trả công nhân viên” : 3.000 -TK “Lợi nhuận chưa phân phối” : 27.000 -T Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1.Rút TGNH nhập quỹ TM: 10.000 Page 57 Nguyên lý kế toán Khoa... tổng hợp và chi tiết Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm; đối với đơn vị kế toán mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán ghi bằng tay trước khi sử dụng, hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính 7.2.2 Ghi sổ kế toán Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự... thanh toán ngay bằng TM, thuế suất thuế GTGT 10% - Chi phí bán hàng đã tập hợp 500.000đ - Chi phí quản lý DN đã tập hợp được:1.000.000đ Yêu cầu: Phản ảnh tình hình trên vào các tài khoản có liên quan và xác định kết quả lãi (lỗ).Thuế suất thuế TNDN 25% Ví DU : Số dư đầu kỳ các TK (Đvt: ngàn đồng) -TK “Tiền mặt” : 10.000 -TK “Tiền gởi ngân hàng” : 100.000 -TK “Hàng hóa” : 30.000 -TK “Công cụ, dụng cụ” : . Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 44 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 45 5.2. KIỂM KÊ Nguyên lý kế toán Khoa. Page 46 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 47 Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 48 Nguyên lý kế toán Khoa. sổ kế toán. VÍ DỤ: Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 42 TRÌNH TỰ XỬ LÝ CHỨNG TỪ Nguyên lý kế toán Khoa Quản trị kinh doanh Page 43