bài giảng kế toán tài chính chương 1 kế toán hoạt động đầu tư tài chính - đh tôn đức thắng

55 637 0
bài giảng kế toán tài chính chương 1 kế toán hoạt động đầu tư tài chính - đh tôn đức thắng

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

1 CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 TÀI LiỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán QĐ 15 TT 244 Chuẩn mực kế toán 07: Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết Thông tư:228/2009/TT-BTC ngày 27/12/2009; 89/2013/TTBTC ngày 28/06/2013 Sách tập thầy Phan Đức Dũng 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 NỘI DUNG Những vấn đề chung Kế toán đầu tư tài ngắn hạn Kế tốn đầu tư tài dài hạn Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư tài 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Những vấn đề chung 1.1 Khái niệm: Hoạt động tài hoạt động:  Đầu tư vốn bên doanh nghiệp,  Nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn vốn,  Để tăng thu nhập nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp, 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Những vấn đề chung 1.2 Ví dụ: - Sử dung vốn để mua trái phiếu, tín phiếu với mục đích hưởng lãi - Hoặc bỏ vốn vào doanh nghiệp khác hình thức góp vốn liên doanh, mua cổ phần… 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Những vấn đề chung 1.3 Phân loại: Căn vào thời hạn đầu tư, đầu tư tài chia làm loại:  Đầu tư ngắn hạn: Là hoạt động đầu tư tài có thời hạn thu hồi vốn =< năm hay chu kỳ kinh doanh  Đầu tư dài hạn: Hoạt động đầu tư tài có thời hạn > năm hay chu kỳ kinh doanh 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán 2.1.1 Nội dung Đầu tư chứng khoán - Hoạt động đầu tư tài dùng vốn để mua chứng khốn, bao gồm: Trái phiếu, cổ phiếu nhằm hưởng lãi từ nơi phát hành - Hoặc đầu tư kinh doanh thị trường CK 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 2.1 Kế tốn đầu tư chứng khoán 2.1.1 Nội dung (1) Trái phiếu Chứng vay nợ có kỳ hạn có lãi Nhà nước hay doanh nghiệp phát hành nhằm huy động vốn cho đầu tư phát triển  Trái phiếu phủ: BTC phát hành (Tín phiếu kho bạc NN, TP Kho bạc NN, TP cơng trình)  Trái phiếu Ngân hàng: NHTM phát hành  Trái phiếu công ty: CTCP phát hành 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán 2.1.1 Nội dung (1) Trái phiếu Tiền gốc trái phiếu toán lần đến hạn Tiền lãi toán theo cách:  Ngay phát hành trái phiếu  Theo định kỳ  Một lần với kỳ gốc trái phiếu 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 TRÁI PHIẾU 10 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Ví dụ 41 Cơng ty Thiên Thời đem góp vốn liên doanh với cơng ty Địa Lợi TSCĐ hữu hình có NG=500 triệu, hao mòn 100 triệu hội đồng định giá 380 triệu, bên đồng ý với mức giá Giả sử tháng sau, công ty Địa Lợi công bố lãi chia tháng qua 30 triệu Công ty Thiên Thời chưa nhận tiền Định khoản nghiệp vụ 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 42 3.1 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 3.1.5 Trình tự hạch tốn (3) Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư: Nợ 221, 222, 223 - Chi phí phát sinh Nợ 133 – VAT khấu trừ (nếu có) Có 111, 112, 334, 338… 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 43 3.1 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 3.1.5 Trình tự hạch tốn (4) Thu hồi vốn góp kinh doanh Khi hết hạn kinh doanh, vào chứng từ giao nhận bên tham gia KD, ghi: Nợ 111, 112 Thu tiền Nợ 155, 156, 211… Thu vật Nợ 635 Phần vốn góp khơng thu hồi (KD thua lỗ) Có 221, 222, 223 Nhận lại vốn góp 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Ví dụ 44 Tiếp theo ví dụ 3, Hết hợp đồng liên doanh, Công ty Thiên Thời nhận lại TSCĐ định giá 200 triệu đồng Số vốn góp cịn lại doanh nghiệp nhận 70% tiền mặt 30% hàng hoá Giả sử Liên doanh thua lỗ 100 triệu, Thiên Thời phải chịu 40% số lỗ Vì sau nhận TSCĐ Cơng ty Địa Lợi chuyển TGNH để tốn cho Thiên Thời số cịn lại 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 45 3.2 Kế toán đầu tư dài hạn khác 3.2.1 Nội dung Là hoạt động đầu tư sử dụng vốn nhàn rỗi để đầu tư nhằm hưởng lãi với thời hạn đầu tư năm, bao gồm:  Mua cổ phiếu DN khác (tỷ lệ vốn góp < 20%)  Mua trái phiếu  Gởi tiết kiệm, cho vay… 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 46 3.2 Kế tốn đầu tư dài hạn khác 3.2.2 Chứng từ sử dụng  Phiếu chi, giấy báo nợ (ủy nhiệm chi)  Biên góp vốn  Chứng từ liên quan khác… 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 47 3.2 Kế toán đầu tư dài hạn khác 3.2.3 Tài khoản sử dụng     TK 228: đầu tư dài hạn khác TK 2281: Cổ phiếu: đầu tư dài hạn cách mua cổ phiếu TK 2282: Trái phiếu: đầu tư dài hạn cách mua trái phiếu TK 2288: Đầu tư dài hạn khác: cho vay, gởi tiết kiệm, góp vốn 201003 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 48 3.2 Kế tốn đầu tư dài hạn khác 3.2.4 Trình tự hạch tốn Tương tự trường hợp đầu tư ngắn hạn Xem thêm tài liệu tham khảo 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 Kế tốn dự phịng tổn thất khoản đầu tư tài 49 4.1 Khái niệm: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do: - Các loại chứng khoán đầu tư DN bị giảm giá - Giá trị khoản đầu tư tài bị tổn thất tổ chức kinh tế mà DN đầu tư vào bị lỗ 201026 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 13/03/2013 Kế tốn dự phịng tổn thất khoản đầu tư tài 50 • X/đ mức lập dự phòng khoản đầu tư chứng khốn: Mức dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán = Số lượng chứng khoán bị giảm giá thời điểm lập báo cáo tài Giá chứng khốn hạch toán sổ kế toán X Giá chứng khoán thực tế thị trường • Thời điểm lập hồn nhập dự phịng: cuối kỳ kế tốn năm • Lưu ý: Doanh nghiệp phải lập dự phòng riêng cho loại chứng khốn đầu tư, có biến động giảm giá thời điểm lập báo cáo tài tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư, làm hạch tốn vào chi phí tài doanh nghiệp 201026 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 13/03/2013 Kế tốn dự phịng tổn thất khoản đầu tư tài 51 • X/đ mức lập dự phịng khoản đầu tư tài dài hạn: => Tham khảo: - Thông tư 228/2009/TT-BTC NGÀY 07 THÁNG 12 NĂM 2009 - Thông tư số 34/2011/TT-BTC Bộ Tài : Sửa đổi Thơng tư số 228/2009/TT-BTC 201026 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 13/03/2013 Kế tốn dự phịng tổn thất khoản đầu tư tài 52 4.2 Tài khoản sử dụng:  TK 129 “ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” - Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - Bên Có: Trích lập dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn - Số dư bên Có: Sơ dự phịng giảm gia đầu tư ngắn hạn có  TK 229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn” - Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn - Bên Có: Trích lập dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn - Số dư bên Có: Số dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 201026 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 13/03/2013 Kế tốn dự phịng tổn thất khoản đầu tư tài 53 4.3 Nội dụng phương pháp phản ánh: (1) Cuối niên độ kế toán, trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính: Nợ 635 Có 129 Có 229 (2) Cuối niên độ sau, Nếu số cần lập dự phòng nhỏ số trích lập dự phịng có: Nợ 129 Nợ 229 Có 635 - Nếu số cần lập dự phịng lớn số trích lập dự phịng có: Nợ 635 Có 129 Có 229 201026 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 13/03/2013 54 VÍ DỤ Doanh nghiệp XYZ có thơng tin sau: - Giả sử năm 20XX, DN có mua cổ phiếu sau: + 1.000 cp ACB, giá mua 18.000đ/cp + 2.000cp AGF, giá mua 32.000đ/cp + 5.000cp LAF, giá mua 10.000đ/cp - Tại ngày 31/12/20XX, DN nắm giữ CP Yêu cầu: Hãy trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài Biết rằng, giá CP ngày 31/12/20XX ACB: 19.000đ/cp, AGF: 20.000đ/cp, LAF: 9.000đ/cp 201026 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 13/03/2013 55 KẾT THÚC CHƯƠNG 201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2014 ... phiếu 2 010 03 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2 014 TRÁI PHIẾU 10 2 010 03 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu tư tài 22/08/2 014 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 11 2 .1 Kế toán đầu tư chứng... 2 010 03 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2 014 MẪU SỔ CỔ ĐƠNG 12 2 010 03 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2 014 MẪU SỔ CỔ ĐƠNG 13 2 010 03 – Chương 1: Kế tốn hoạt động đầu. .. 12 11: Cổ phiếu  Tài khoản 12 12: Trái phiếu 2 010 03 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài 22/08/2 014 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 17 2 .1 Kế toán đầu tư chứng khoán 2 .1. 4 Nguyên tắc ghi chép 12 1

Ngày đăng: 30/10/2014, 00:02

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan