Thông tin tài liệu
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm thuế GTGT • Thuế giá trị gia tăng là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thụ HHDV. • Giá trị gia tăng: phần giá trị mà nhà sản xuất, nhà phân phối, nhà cung ứng dịch vụ, tạo ra (bổ sung vào chi phí nguyên vật liệu hoặc hàng hóa mua vào) trước khi đem bán HHDV mới. Khái niệm giá trị gia tăng • Hai cách tính giá trị gia tăng: – GTGT = Giá trị đầu ra – Giá trị đầu vào – GTGT = Tiền lương + Tiền lãi + Tiền thuê + Lợi nhuận Đặc điểm thuế GTGT • Có nguồn gốc từ thuế doanh thu và ra đời đầu tiên tại Pháp với Luật thuế GTGT năm 1954. Hiện nay, đã có hơn 130 quốc gia áp dụng; • Là một loại thuế gián thu đánh vào HHDV chịu thuế; • Là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp nên thuế GTGT là một yếu tố cấu thành trong giá cả HHDV; • Thuế GTGT đánh vào GTGT của HHDV phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng HHDV đó. Tổng thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Ví dụ: Cơ sở KD Giá mua Giá bán (chưa VAT) GTGT Thuế GTGT phải nộp (1) (2) (3) (4) = (3)-(2) (5)= (4)*10% Bông - 1000 1000 100 Sợi 1000 1500 500 50 Vải 1500 2300 800 80 Bán trên thị trường 2300 3000 7000 70 Tổng cộng 3000 300 Đặc điểm thuế GTGT (tt) • Thuế GTGT có tính trung lập cao: – Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế. Do đó, thuế này không phải là yếu tố của chi phí sản xuất mà chỉ đơn thuần là một khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ. – Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia quá trình sản xuất, kinh doanh, bởi tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trên giá bán cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít. • Về phạm vi đánh thuế: Chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn ra trên phạm vi lãnh thổ Việt Nam, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ VN. Vai trò của thuế GTGT • Là công cụ rất công trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quanrl ý vĩ mô đối với nền kinh tế. Cụ thể: – Điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; – Là khoản thu quan trọng và tương đối ổn định của NSNN. • Khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chuyên môn hóa, hợp tác hóa sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh tế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường. • Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. • Thúc đẩy thực hiện chế độ hoạc toán kế toán; sử dụng hóa đơn, chừng từ và thanh toán qua ngân hàng Ưu điểm của thuế GTGT so với các loại thuế doanh thu !"#$%&'()!*%'+ "!),-!./012!*345%+678696 ':; <45%(=(&/>!,#?--/!4@A6 B4@C60D .),68E4@C6'F #4@A645$G>>C6'F)!&HE5; I=?645.+!JF),+K .)4@H8LK2!&(AL0 M Ưu điểm của thuế GTGT so với các loại thuế doanh thu (tt) <N#)F#O6/4@C6"PQ> $A"6CQH6)N!60 R$#.!!&),J'Q()!E2.>F),C3 'Q(AL&'Q2-),CS>'F'!*)0 T 1 • Hàng hóa, dịch vụ dù qua nhiều hay ít giai đoạn, từ sản xuất, phân phối đến tiêu dùng thì tổng số thuế cuối cùng là như nhau 2 • Người bán hàng lần đầu nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng. Còn người bán hàng các khâu tiếp theo đối với hàng hoá đó, chỉ nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm. 3 • Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả sản xuất, kinh doanh của đối tượng nộp thuế 4 • Thuế GTGT do người tiêu dùng chịu nhưng người bán hàng hóa, dịch vụ nộp thay vào kho bạc (Thực chất là cả 2 đều chịu gánh nặng) Cơ chế hoạt động của thuế GTGT U [...]... môi trường nhưng chưa có thuế GTGT; Đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT 28 Giá tính thuế GTGT (tt) Giá CIF Thuế NK Thuế GTGT Giá tính thuế GTGT Giá bán Giá CIF Giá tính thuế TTĐB Thuế NK Thuế TTĐB Thuế GTGT Giá tính thuế GTGT Giá bán 29 Giá tính thuế GTGT (tt) • • Đối... nhân đủ điều kiện về tổ chức kế toán, hóa đơn, chứng từ • • Thuế GTGT = GTGT chịu thuế * Thuế suất GTGT chịu thuế = Giá trị đầu ra – Giá trị đầu vào 14 Miễn thuế vs Thuế suất 0% ? • Miễn thuế GTGT = không nộp thuế trên doanh số bán nhưng không được hoàn thuế • Thuế suất thuế GTGT 0% = không nộp thuế trên doanh số bán, đồng thời được hoàn thuế Nếu thuế suất 0% tại khâu cuối cùng, tổng số thuế thu được... Văn bản pháp luật về thuế GTGT tại Việt Nam 1.Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013; 2.Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; 3.Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị... đồng 31 Giá tính thuế GTGT (tt) • Đối với HHDV có tính đặc thù dùng các chứng từ như: tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết, giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thì giá chưa có thuế GTGT được xác định như sau: Giá thanh toán Giá chưa có thuế = 1+ thuế suất 32 Giá tính thuế GTGT (tt) • Ví dụ : Công ty A sx rượu, giá bán chưa thuế TTĐB của một chai rượu là 0,2trđ, trong tháng tính thuế, ... 18 Thuế GTGT với giao dịch xuyên biên giới (tt): Phân phối cơ sở thuế toàn cầu • Với nguyên tắc đánh thuế tại nguồn: • Với nguyên tắc đánh thuế tại nơi đến: – GTGT xuất khẩu là một nguồn cơ sở thuế của các nước xuất khẩu – Thặng dư ngoại thương sẽ mở rộng cơ sở thuế – GTGT xuất khẩu là một phần cơ sở thuế của nước nhập khẩu – Thặng dư ngoại thương sẽ thu hẹp cơ sở thuế 19 Phần 02: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG... chứng từ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Trong đó: – Thuế GTGT đầu ra = Giá tinh thuế của hàng hóa bán ra * Thuế suất đầu ra – Thuế GTGT đầu vào = Giá tinh thuế của hàng hóa đầu vào * Thuế suất đầu vào Ưu điểm của pp khấu trừ: – Hóa đơn là chứng từ quan trọng nhất của giao dịch và là chứng cứ cho việc đã nộp thuế – Tạo cơ sở tốt cho kiểm toán – Có thể áp dụng cho nhiều mức thuế. .. giá trị tăng thêm, do đó khó xác dịnh được thuế GTGT: dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán, 25 Đối tượng KHÔNG chịu thuế GTGT (tt) • HHDV khác: bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh 26 Căn cứ tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế Giá tính thuế Thuế suất 27 Giá tính thuế GTGT • Nguyên tắc chung. .. xác định giá tính thuế GTGT là: – giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ; • • • – hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo... pháp khấu trừ thuế (Đv bán sỉ được miễn thuế) Sản xuất Bán sỉ Bán lẻ Thuế suất 10% Miễn 10% Giá bán (chưa VAT) 100 200 300 VAT trên giá bán 10 0 30 Giá mua (đã có VAT) 0 110 220 Hoàn VAT đầu vào 0 0 0 VAT phải nộp 10 0 30 16 Tổng VAT 40 Ví dụ: phương pháp khấu trừ thuế (Đv bán sỉ với ts 0%) Sản xuất Bán sỉ Bán lẻ Thuế suất 10% 0% 10% Giá bán (chưa VAT) 100 200 300 VAT trên giá bán 10 0 30 Giá mua (đã... 30 Thuế GTGT với giao dịch xuyên biên giới • Nguyên tắc đánh thuế tại nơi đến (destination principle of taxation) • Nguyên tắc đánh thuế tại nguồn (origin principle of taxation) – Thuế được đánh tại nơi tiêu thụ hàng hóa – Hàng hóa nhập khẩu sẽ bị đánh thuế – Hàng hóa xuất khẩu không bị đánh thuế – Thuế được đánh tại nơi sản xuất – Hàng hóa xuất khẩu bị đánh thuế – Hàng hóa nhập khẩu không bị đánh thuế . GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm thuế GTGT • Thuế giá trị gia tăng là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong. niệm giá trị gia tăng • Hai cách tính giá trị gia tăng: – GTGT = Giá trị đầu ra – Giá trị đầu vào – GTGT = Tiền lương + Tiền lãi + Tiền thuê + Lợi nhuận Đặc điểm thuế GTGT • Có nguồn gốc từ thuế. chứng từ • Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào • Trong đó: – Thuế GTGT đầu ra = Giá tinh thuế của hàng hóa bán ra * Thuế suất đầu ra – Thuế GTGT đầu vào = Giá tinh thuế của
Ngày đăng: 29/10/2014, 15:05
Xem thêm: giới thiệu chung về thuế giá trị gia tăng
