THUẾ TRONG QUAN HỆ KINH TẾ QUỐC TẾ  Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 1 Nội dung • Thuế trong quan hệ kinh tế quốc tế – Thuế trong các hình thức liên kết kinh tế quốc tế – Những nguyên tắc hội nhập kinh tế quốc tế chi phối đến chính sách thuế của các quốc gia – Vấn đề thuế trùng giữa các quốc gia 2 3 THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Cơ cấu nguồn thu thuế XK, thuế NK của VN •  •  !"#$ 4 Nội dung • Khái niệm, mục đích đánh thuế • Văn bản pháp luật liên quan • Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế • Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế • Đăng ký kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, truy thu thuế • Xử lý vi phạm 5 Khái niệm • Thuế XK, thuế NK (thuế quan) là loại thuế gián thu đánh vào những hàng hóa được phép XNK qua biên giới của mỗi quốc gia. – Thuế nhập khẩu (NK): đánh trên hàng hóa NK từ thị trường nước ngoài vào thị trường trong nước. – Thuế xuất khẩu (XK): đánh trên hàng hóa XK qua biên giới quốc gia. • Tại Việt Nam, thuế XK, thuế NK còn áp dụng đối với hàng hóa trao đổi từ: – Thị trường trong nước vào khu phi thuế quan – Và khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. 6 Mục đích đánh thuế XK, thuế NK • Huy động nguồn lực tài chính cho NSNN • Quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động XNK • Thông qua công cụ thuế Nhà nước khuyến khích và thu hút đầu tư nước ngoài • Góp phần hướng dẫn tiêu dùng trong nước (như nhằm bảo hộ thị trường trong nước, ) • Góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, hợp tác quốc tế 7 Văn bản pháp luật liên quan thuế XK, thuế NK 1. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 2. Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2012 Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 3. Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 quy định về việc xác định giá trị hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 4. Thông tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 5. Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 hướng dẫn nghị định số 40/2007/NĐ-CP 8 Hàng hoá XNK qua cửa khẩu, biên giới VN Hàng hoá từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan & ngược lại Hàng hoá mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá XNK Đối tượng chịu thuế 9 Đối tượng KHÔNG chịu thuế %& '(vận chuyển quá cảnh )*#$+,- ./0)123( 4& '(viện trợ nhân đạo+(viện trợ không hoàn 3(563+(7)+ & '(từ khu phi thuế quan XK ra nước ngoài8(/9từ nước ngoài vào khu phi thuế quanvà chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan8(:;#)1#)#( <& '(=>+=#6--+?(2?@#$AB:CD0: E >:4F4GGHFI"5 10 [...]... + F 15 Phương pháp tính theo mức thuế tuyệt đối Thuế NK (thuế XK) Thuế NK (thuế XK) = Số lượng đơn vị hàng NK (XK) Số lượng đơn vị hàng NK (XK) x Mức thuế tuyệt đối tương ứng hàng NK (XK) Mức thuế tuyệt đối tương ứng hàng NK (XK) 16 Thuế suất Thuế suất Thuế XK Theo Biểu thuế XK Thuế NK Thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi đặc Thuế suất thông biệt thường 17 Miễn thuế XK, thuế NK • Hàng viện trợ không hoàn... thay thuế cho đối tượng nộp thuế; – Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế 11 Phương pháp tính thuế 02 phương pháp Theo thuế suất tỷ lệ Theo mức thuế tuyệt đối (%) ($) 12 Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % Thuế XK (thuế NK) = Số lượng hàng XK (NK) × Giá tính thuế XK (NK) × Thuế suất thuế. .. làm quà biếu tặng, hàng mẫu trong quy định xét miễn thuế Hàng hoá miễn thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên Xét giảm thuế: – Hàng hoá XNK đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan, nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hoá 19 Hoàn thuế XK, thuế NK • Hàng hóa là nguyên... và thuế quan? 2) Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, thuế XK, NK sẽ có xu hướng giảm trong cơ cấu thu ngân sách Chính phủ cần phải tăng thu từ đâu để cân bằng ngân sách? 3) Trong thời gian tới Việt Nam cần phải sửa đổi bổ sung những điểm gì trong luật thuế xuất nhập khẩu để thực hiện đúng lộ trình đã cam kết theo hiệp định CEPT/AFTA, APEC và GATT/WTO? 4) Để đáp ứng được các yêu cầu hội nhập quốc tế, ... khẩu đó trên thị trường nội địa có lãi Các loại thuế đánh vào hàng hóa mà Cty đó phải nộp là: a/ Thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN b/ Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế TNDN c/ Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN 24 Câu hỏi 03 Cty XNK A nhận ủy thác xuất khẩu lô hàng của cơ sở sản xuất B, theo quy định của luật thuế XNK hiện hành, đối tượng nộp thuế xuất khẩu của lô hàng này là: a/ Cơ sở B... Hành lý, tài sản di chuyển trong mức miễn thuế • Hàng hóa NK để gia công cho nước ngoài rồi XK theo hợp đồng đã ký: – Miễn thuế NK đối với nguyên liệu NK để gia công; – Miễn thuế NK máy móc, thiết bị trực tiếp phục vụ gia công – Miễn thuế XK thành phẩm 18 Xét miễn/giảm thuế XK, thuế NK • Xét miễn thuế: – Hàng NK chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học, giáo dục đào... ngày, kể từ khi có thông báo nộp thuế của Hquan 21 22 Câu hỏi 01 Hàng hóa mua bán giữa các doanh nghiệp/khu chế xuất theo luật xuất, nhập khẩu quy định hiện hành là hàng hóa thuộc diện: a/ Chịu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu b/ Chịu thuế xuất khẩu c/ Chịu thuế nhập khẩu d/ Không thuộc diện chịu thuế xuất, nhập khẩu 23 Câu hỏi 02 Theo hệ thống thuế hiện hành, 1 Cty XNK trong tháng, nhập khẩu rượu và... nộp thuế 1) 2) 3) 4) Chủ hàng hóa XNK Tổ chức nhận ủy thác XNK hàng hóa Cá nhân có hàng hoá XNK khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới VN; Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, gồm: – Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế XK, thuế NK; – DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong. .. toán cho lô hàng hóa NK là 2 triệu đồng và thuế suất thuế NK của mặt hàng xăng 14 Giá tính thuế • Nguyên tắc xác định giá tính thuế: – – • Hàng XK: là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng Hàng NK: là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế Giá tính: – Thuế XK: Giá FOB giá tại cửa khẩu của nước XK • Thuế NK: Giá CIF giá tại cửa khẩu của nước... chịu thuế XNK sau khi làm đầy đủ thủ tục hải quan c/ Hàng hóa thuộc diện được giảm thuế XNK d/ Hàng hóa thuộc diện được miễn thuế XNKvà được miễn khai báo thủ tục hải quan 29 Câu hỏi 08 Thời điểm tính thuế nhập khẩu là: a/ Ngày được cấp giấy phép nhập khẩu b/ Ngày hàng về tới cảng đến c/ Ngày hàng được bốc dỡ lên bờ d/ Ngày đăng ký Tờ khai hàng hóa nhập khẩu 30 Câu hỏi tự luận 1) Sự khác nhau giữa thuế . THUẾ TRONG QUAN HỆ KINH TẾ QUỐC TẾ  Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 1 Nội dung • Thuế trong quan hệ kinh tế quốc tế – Thuế trong các hình thức liên kết kinh tế quốc tế – Những nguyên. nguyên tắc hội nhập kinh tế quốc tế chi phối đến chính sách thuế của các quốc gia – Vấn đề thuế trùng giữa các quốc gia 2 3 THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Cơ cấu nguồn thu thuế XK, thuế NK của VN •  • . XK) Thuế NK (thuế XK) x = Thuế suất Thuế XK Theo Biểu thuế XK Thuế NK Thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi đặc biệt Thuế suất thông thường Thuế suất 17 Miễn thuế XK, thuế NK • Hàng viện trợ không