Luận văn tốt nghiệp LờI Mở ĐầU Đất nớc ta đang trong giai đoạn Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá. Mọi tỉnh, thành cùng các thành phần kinh tế trên cả nớc đều ra sức phấn đấu đa đất nớc giành thắng lợi to lớn trong sự nghiệp này. Những năm vừa qua, khu vực nớc ngoài đã đóng góp một phần không nhỏ trong sự phát triển kinh tế của đất nớc. Khu vực này đã làm tăng thêm vốn đầu t cho cả nớc, giải quyết công ăn việc làm cho hàng vạn lao động, đa vào những tiến bộ kỹ thuật, khoa học công nghệ tiên tiến, tăng thu cho Ngân sách Nhà n- ớc Khu vực nớc ngoài tại Hải Phòng cũng vậy. Nó đã đem lại cho Hải Phòng những kết quả khả quan, góp phần đa Hải Phòng ngày một phát triển đi lên. Tuy nhiên, bên cạnh những u điểm trên, khu vực này vẫn còn một số tồn tại trong đó có vi phạm về thuế bởi vì, sau yếu tố môi trờng đầu t, thuế là một điều dễ nhận thấy nhất, nhìn thấy rõ nhất. Các sắc thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt là những sắc thuế gián thu không ảnh hởng trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp nớc ngoài còn thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế trực thu mới ảnh hởng trực tiếp đến kết quả còn lại của doanh nghiệp nớc ngoài. Cho nên, một số doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Hải Phòng, mặc dù hiểu biết khá rõ về các luật thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng nhng lại tận dụng triệt để mọi kẽ hở để né tránh nghĩa vụ thuế của mình, đồng thời vẫn còn một số doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, những vi phạm về thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn cứ tồn tại trong khu vực này đòi hỏi phải có những giải pháp thích hợp để ngăn chặn. Từ năm 2004, luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã có sự thay đổi nhằm khắc phục những nhợc điểm của luật cũ, tạo sự bình đẳng giữa doanh nghiệp trong nớc với doanh nghiệp nớc ngoài, tăng cờng thu hút vốn đầu t nớc ngoài vào Việt Nam. Đồng thời, Hải Phòng cũng đã có những giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Hải Phòng hởng ứng năm 2004 - năm "Kỷ c- ơng và hiệu quả" nhng có lẽ những vi phạm về thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ còn tồn tại dới dạng nào đó. Vì vậy, sau một thời gian thực tập tại phòng đầu t n- ớc ngoài trực thuộc cục thuế Hải Phòng với mục đích tìm hiểu về thực trạng công 1 Luận văn tốt nghiệp tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Hải Phòng, em đã mạnh dạn chọn đề tài luận văn là: "Một số thực trạng cùng những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại thành phố Hải Phòng" Nội dung đề tài gồm 3 chơng: Chơng 1: Khái quát chung về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Hải Phòng. Chơng 3: Những giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Hải Phòng. Vì thời gian và kiến thức có hạn nên bài luận văn của em không tránh khỏi thiếu sót, rất mong sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo để luận văn tốt nghiệp của em đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Việt Cờng và các cán bộ phòng Đầu t nớc ngoài trực thuộc cục thuế Hải Phòng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này. Hải Phòng, ngày 20 tháng 4 năm 2013 Sinh viên thực hiện: 2 Luận văn tốt nghiệp Chơng 1 Khái quát chung về chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài 1.1 Khái niệm và các hình thức đầu t trực tiếp nớc ngoài 1.1.1 Khái niệm đầu t trực tiếp nớc ngoài Ngày 29/12/1987, Quốc hội đã thông qua luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, cơ sở pháp lý đầu tiên cho việc gọi vốn, thu hút vốn đầu t trực tiếp (FDI) từ nớc ngoài vào Việt Nam. Từ khi ban hành Luật ĐTNN đến nay, Luật ĐTNN đã trải qua nhiều lần chỉnh lý, sửa đổi, bổ sung cho đến nay đã có Nghị định số 24/2000/NĐ-CP (31/7/2000) quy định chi tiết thi hành Luật ĐTNN tại Việt Nam và Nghị định số 27/2003/NĐ-CP (19/3/2003) sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 24/2000/NĐ-CP (31/7/2000). Theo Luật ĐTNN thì ĐTNN là việc sử dụng các nguồn tài chính của một nớc ở nớc ngoài, nó là một hình thức xuất khẩu t bản, một hình thức hợp tác quốc tế trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hay nói cách khác, đầu t nớc ngoài là sự chuyển dịch vốn đầu t từ quốc gia này sang quốc gia khác nhằm mục đích kiếm lời. Số t bản chuyển dịch gọi là vốn ĐTNN, nó đợc đóng góp dới dạng chủ yếu: ngoại tệ, tài sản hữu hình (thiết bị, máy móc, nhà xởng ) tài sản vô hình (giá trị quyền sở hữu công nghệ, bí quyết kỹ thuật, quy trình công nghệ ) và có thể do một nhà nớc hay một tổ chức tài chính quốc tế đóng góp hoặc có thể là nguồn vốn t nhân. ĐTNN có 2 dạng đầu t trực tiếp và đầu t gián tiếp. Đầu t trực tiếp có những đặc trng và u thế riêng. Cũng theo luật ĐTNN, thì đầu t trực tiếp là một loại hình trao đổi vốn quốc tế, trong đó chủ đầu t bỏ vốn đầu t và trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động sử dụng vốn. Về thực chất, FDI là việc chủ đầu t xây dựng các cơ sở, chi nhánh đầu t ở nớc ngoài và làm chủ toàn bộ hay từng phần cơ sở đó. Với số vốn đầu t đủ lớn, cho phép chủ đầu t trực tiếp điều hành đối tợng mà họ bỏ vốn đầu t và chịu trách nhiệm hoàn toàn về kết quả kinh doanh. 3 Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Các hình thức đầu t trực tiếp nớc ngoài Theo quy định của Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, các nhà đầu t nớc ngoài đợc đầu t vào Việt Nam dới các hình thức sau: + Hợp đồng hợp tác kinh doanh: là văn bản ký kết giữa hai bên hoặc nhiều bên để tiến hành đầu t kinh doanh ở Việt Nam, trong đó quy định trách nhiệm và phân chia kết quả kinh doanh cho mỗi bên mà không thành lập pháp nhân mới. Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN đợc hợp tác với tổ chức, cá nhân nớc ngoài để thực hiện hợp đồng hợp tác kinh doanh. + Doanh nghiệp liên doanh (DNLD) là doanh nghiệp (DN) đợc thành lập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng liên doanh ký giữa hai bên hoặc nhiều bên để tiến hành đầu t, kinh doanh tại Việt Nam. Trong trờng hợp đặc biệt, DNLD có thể đợc thành lập trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính Phủ Việt Nam với Chính Phủ nớc khác. DNLD bao gồm cả DN 100% vốn nớc ngoài đã đợc thành lập tại Việt Nam liên doanh với DN Việt Nam; cơ sở khám chữa bệnh, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học đáp ứng các điều kiện do Chính Phủ quy định; DNLD. DNLD mới còn là DN đợc thành lập giữa DN nớc ngoài; DN Việt Nam; cơ sở khám chữa bệnh, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học đáp ứng các điều kiện do Chính Phủ quy định; Ngời Việt Nam định c ở nớc ngoài, DNLD; DN 100% vốn nớc ngoài. DNLD đợc thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn. Mỗi bên liên doanh chịu trách nhiệm trong phạm vi phần vốn cam kết góp vào vốn pháp định của DN. DNLD có t cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, đợc thành lập và hoạt động kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t. + Doanh nghiệp 100% vốn đầu t nớc ngoài (DN 100% VNN) là DN thuộc sở hữu của nhà đầu t nớc ngoài, do nhà đầu t nớc ngoài thành lập tại Việt Nam, tự quản lý và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh. DN 100% vốn đầu t nớc ngoài đã thành lập tại Việt Nam đợc hợp tác với nhau hoặc với nhà đầu t nớc ngoài để thành lập DN 100% vốn ĐTNN mới tại Việt Nam. 4 Luận văn tốt nghiệp Doanh nghiệp 100% vốn đầu t nớc ngoài đợc thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, có t cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, đợc thành lập và hoạt động kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t. 1.2 Tầm quan trọng của việc thu hút vốn đầu t trực tiếp của nớc ngoài vào Việt Nam Lao động, vốn, công nghệ là những yếu tố không thể thiếu để có đợc sự tăng trởng, phát triển kinh tế của một quốc gia. Nớc ta là một nớc đang phát triển, lao động dồi dào với dân số trên 80 triệu ngời, nguồn tài nguyên đa dạng, phong phú sẵn sàng đáp ứng cho sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá. Nhng nớc ta lại gặp phải những bài toán hết sức nan giải: vốn khan kiếm còn công nghệ lại lạc hậu và có nguy cơ trở thành bãi rác công nghiệp của các nớc phát triển. Mặt khác, muốn đổi mới công nghệ cần phải có vốn, do đó vấn đề đặt ra hiện nay chính là vốn cho đầu t. Ta biết rằng, vốn có từ các nguồn: nguồn trong nớc và nguồn từ nớc ngoài. Nguồn vốn trong nớc giữ vai trò quyết định còn nguồn vốn nớc ngoài có vai trò quan trọng đối với sự nghiệp phát triển kinh tế. Thế nhng nguồn vốn trong nớc lại rất hạn hẹp thể hiện: thu nhập bình quân đầu ngời năm 2003 trên 480 USD/Ngời. Do đó, thu hút vốn ĐTNN đặc biệt đối với nguồn vốn FDI là rất cần thiết bởi vì: - Đầu t trực tiếp là hình thức đầu t ít bị lệ thuộc vào điều kiện chính trị, có tính khả thi và hiệu quả cao, tạo cơ hội thuận lợi tiếp cận và thâm nhập thị trờng quốc tế, hoà nhập với các nớc trong khu vực và thế giới. - Thu hút vốn ĐTNN nói chung, FDI nói riêng làm tăng nguồn vốn trong nớc nhất là nguồn vốn vào những lĩnh vực then chốt, mũi nhọn hoặc những lĩnh vực, địa bàn kém phát triển hạn chế sự phát triển kinh tế đất nớc không đồng đều, mang lại mô hình quản lý tiên tiến, phơng thức kinh doanh hiện đại. Nguồn vốn FDI làm gia tăng sức cạnh tranh trên nhiều lĩnh vực của kinh tế nội địa thúc đẩy doanh nghiệp trong nớc tăng cờng năng lực của mình, từ đó tạo điều kiện nâng cao hiệu quả cho toàn bộ nền kinh tế. Không những vậy, thu hút vốn ĐTNN còn làm tăng vốn cho xuất khẩu, củng cố năng lực xuất khẩu trên mối quan hệ khăng khít giữa các nhà đầu t và thị trờng truyền thống của họ, tăng thu ngoại tệ cho đất nớc. Đồng thời nó góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nớc, 5 Luận văn tốt nghiệp tạo nguồn bù đắp cho thâm hụt cán cân vãng lai, cải thiện cán cân thanh toán Quốc tế. - Khu vực ĐTNN góp phần giải quyết công ăn việc làm cho hàng trăm nghìn lao động rỗi việc, nâng cao chất lợng lao động hơn, đồng thời nó sẽ tạo điều kiện cho việc khai thác thêm, có hiệu quả hơn các nguồn nguyên vật liệu. - FDI luôn đi kèm những kinh nghiệm, tiến bộ kỹ thuật, công nghệ cao, máy móc dây chuyền sản xuất hiện đại góp phần đổi mới công nghệ, kỹ thuật trong nớc, tạo điều kiện hiện đại hóa đất nớc. Năm 2000, đầu t trong khu vực có vốn ĐTNN đã đạt khoảng 23% tổng đầu t toàn xã hội, góp phần tăng GDP hơn 10%; đóng góp hơn 30% giá trị sản xuất công nghiệp và 32,4% số thu cho Ngân sách Nhà nớc. Kim ngạch xuất khẩu năm 2000 của các DN có vốn ĐTNN đạt gần 5 tỷ USD chiếm 35% kim ngạch xuất khẩu trong cả nớc trong đó dầu thô là 3,3 tỷ USD. Ngoài ra còn một điểm đáng chú ý đó là với FDI, khả năng rút vốn bất ngờ, quy mô lớn không cao so với các loại hình vay nợ Quốc tế và luân chuyển vốn Quốc tế bởi vì việc rút vốn ra rất tốn kém và sẽ gặp nhiều khó khăn nhất là đầu t vào các tài sản vật chất. Do đó, các nhà đầu t sẽ không quyết định rút vốn khi khủng hoảng chỉ mang tính nhất thời, hoặc có rút cũng không thể ồ ạt nh loại vốn khác. Điều này không thể gây tác động ảnh hởng xấu đột ngột tới toàn bộ an ninh tài chính tiền tệ quốc gia của nớc nhận FDI. Chính những đặc điểm trên đã tạo nên u thế của FDI và do đó FDI là một trong những mục tiêu chiến lợc của các nớc nhất là với nớc đang phát triển. 1.3 Những nội dung chủ yếu của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Việt Nam Các DN có vốn ĐTNN không những phải tuân thủ các quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà còn phải chịu sự điều chỉnh của luật đầu t nớc ngoài, Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. Hiện nay, Bộ Tài chính đã có các Thông t hớng dẫn thi hành luật thuế TNDN nh Thông t số 18/2002/TT-BTC (20/2/2002) đối với thời điểm trớc năm 2004 và đến thời điểm năm 2004 có 6 Luận văn tốt nghiệp Thông t số 128/2003/TT-BTC (22/12/2003). Thông t này đảm bảo việc thi hành thuế TNDN theo đúng quy định của pháp luật và tạo điều kiện thuận lợi cho các DN có vốn ĐTNN trong việc thực hiện luật thuế này. - Về đối tợng nộp thuế: Là các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, bên nớc ngoài hợp doanh, ngân hàng liên doanh hoặc các chi nhánh ngân hàng nớc ngoài tại Việt Nam. Quy định này không có sự thay đổi trong luật sửa đổi. - Về căn cứ tính thuế: Gồm có thu nhập chịu thuế (TNCT) và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. + Thu nhập chịu thuế: Đợc tính theo công thức sau: Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế = Doanh thu để tính TNCT trong kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế + TNCT khác trong kỳ tính thuế Về doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế đều đ- ợc quy định trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Thông t số 18 một cách chi tiết. Riêng đối với quy định về chi phí, luật sửa đổi đã có một số thay đổi sau: cho phép khấu hao nhanh nhng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Điều này cho phép các DN có vốn ĐTNN nhanh chóng đổi mới công nghệ, đa máy móc, thiết bị kỹ thuật tiên tiến vào sản suất kinh doanh. Đối với chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại luật cũ quy định khống chế tối đa không quá 7% hoặc 5% trên tổng chi phí đã gây khó khăn cho việc tăng cờng tiếp thị, quảng cáo giới thiệu sản phẩm đến ngời tiêu dùng, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm, nhất là với những DN mới thành lập hay lĩnh vực mới, sản phẩm mới hoặc chiến lợc sản phẩm nào đó. Khắc phục nhợc điểm trên, luật sửa đổi đã thay tỷ lệ trên bằng tỷ lệ 10% trên tổng chi phí mà vẫn đảm bảo khuyến khích tiết kiệm, không thả nổi. Với thay đổi này, các DN có vốn ĐTNN có điều kiện thuận lợi trong sản xuất kinh doanh do đó, việc thực hiện luật thuế TNDN sẽ tốt hơn; việc khai khống chi phí khấu hao, các khoản chi phí bị khống chế sẽ giảm bớt, làm giảm phức tạp trong công tác quản lý thuế TNDN. + Thuế suất: Theo luật thuế TNDN cũ: Đối với DN trong nớc, mức thuế suất phổ thông là 32%, thuế suất u đãi là 25%, 20%, 15% còn DN có vốn ĐTNN 7 Luận văn tốt nghiệp nộp thuế theo thuế suất phổ thông 25%, thuế suất u đãi là 20%, 15%, 10%. Tác dụng của quy định này trong việc thu hút vốn ĐTNN không lớn bởi vì u đãi thuế chỉ là một phần, môi trờng đầu t mới là yếu tố quan trọng nhất. Mặt khác, việc quy định nh vậy lại không đảm bảo sự bình đẳng về nghĩa vụ và cạnh tranh lành mạnh trong cơ chế thị trờng. Đồng thời, vô hình chung, quy định này đã tạo ra sự khác biệt giữa Việt Nam với các nớc trong khối ASEAN và hầu hết các nớc phát triển, mâu thuẫn với chính sách hội nhập kinh tế của Việt Nam. Ví dụ điển hình nh Trung Quốc, với mức thuế suất chung 33% nớc này vẫn thu hút tới 90% tổng số vốn đầu t nớc ngoài vào Châu á. Vì vậy Luật thuế TNDN sửa đổi đã quy định mức thuế suất phổ thông là 28%, thuế suất u đãi là 20%, 15%, 10% đợc áp dụng chung cho DN trong nớc cũng nh DN có vốn ĐTNN. Điều này đã khắc phục đợc nhợc điểm của luật thuế cũ, tạo ra một sân chơi bình đẳng cho các doanh nghiệp. Đồng thời, luật sửa đổi không áp dụng hồi tố: các DN có vốn ĐTNN nếu đang đ- ợc hởng u đãi thuế TNDN thì tiếp tục đợc hởng u đãi đó, nếu đã hết thời gian đợc hởng u đãi thì chuyển sang áp dụng thuế suất 25%; đối với các DN đang áp dụng thuế suất 25% tiếp tục áp dụng mức này. Vì vậy, sự thay đổi này không ảnh hởng đến các nhà đầu t cũ. Bên cạnh việc thay đổi thuế, Nhà nớc ta cũng tiến hành nhiều biện pháp cải thiện môi trờng đầu t, do đó sẽ thu hút thêm vốn đầu t từ các nhà đầu t mới. Một điểm thay đổi nữa về thuế suất đó là bỏ thuế TNDN bổ sung. Thực tế áp dụng trong các năm qua cho thấy rất khó xác định thu nhập cao do lợi thế khách quan mang lại để đánh thuế thu nhập bổ sung; mặt khác việc đánh thuế thu nhập bổ sung không khuyến khích các DN phấn đấu làm ăn có hiệu quả cao, không có sự phân biệt giữa các DN này với các DN có thu nhập cao do lợi thế khách quan, cha tạo điều kiện tích luỹ vốn để phát triển sản xuất kinh doanh. Điều này xảy ra đối với tất cả các DN không chỉ đối với DN trong nớc mà đối với cả DN có vốn ĐTNN. Vì vậy, việc bỏ khoản thuế này là hoàn toàn đúng đắn. Mặc dù những quy định này có thể sẽ giảm thu Ngân sách Nhà nớc khoảng 2704 tỷ đồng nhng về lâu dài, chính sách thuế hợp lý sẽ tranh thủ đợc sự đồng tình ủng hộ của các DN, tạo sự phấn khởi vợt qua khó khăn nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng thu nhập chịu thuế, tự nguyện, tự giác, kê khai nộp thuế đúng, đủ 8 Luận văn tốt nghiệp hơn, kịp thời hơn, chắc chắn số thu sẽ không bị giảm lớn, công tác quản lý thu thuế TNDN sẽ đạt kết quả cao hơn. - Ưu đãi, miễn, giảm thuế: Quy định chi tiết tại thông t 18. Luật thuế TNDN sửa đổi đã tạo ra sự bình đẳng giữa DN trong nớc với DN có vốn ĐTNN còn thể hiện ở việc thống nhất miễn giảm thuế, do đó việc bãi bỏ mọi quy định u đãi về thuế suất, miễn giảm thuế TNDN tại các Nghị định số 24 và số 27 là tất yếu nhằm tránh sự mâu thuẫn giữa các văn bản pháp luật, đảm bảo sự đồng bộ về chính sách. Nh vậy, luật thuế TNDN sửa đổi không dành u đãi riêng cho thành phần kinh tế có vốn FDI hoặc bất kỳ thành phần kinh tế nào khác. - Hoàn thuế tái đầu t, thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài, chuyển lỗ: quy định chi tiết tại thông t 18. Luật sửa đổi ngày 17 tháng 6 năm 2003 đã bãi bỏ các quy định hoàn thuế tái đầu t và thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài nhằm giành quyền tự chủ cho các DN có vốn ĐTNN tại Việt Nam. Ta biết rằng, chính việc tồn tại thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài là một trong những nguyên nhân gây nên hiện tợng chuyển giá: các nhà đầu t tìm mọi cách hạch toán tăng chi phí thậm chí đến mức lỗ không phải đóng thuế tại Việt Nam và chuyển lợi nhuận ấy ra nớc ngoài nơi có thuế suất thuế TNDN thấp hơn. Việc loại bỏ thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài trong tơng lai sẽ góp phần giảm hiện tợng chuyển giá, khai khống chi phí và khuyến khích việc tái đầu t phần lợi nhuận mà họ nhận đợc đồng thời nó còn tạo điều kiện cho Việt Nam hội nhập với khu vực và thế giới. Sự thay đổi này tạo điều kiện cho các DN có vốn ĐTNN thực hiện luật thuế TNDN tốt hơn và giảm bớt khó khăn, phức tạp cho công tác quản lý. Đây cũng là một trong những nội dung cam kết giữa chính phủ Việt Nam với quỹ tiền tệ Quốc tế IMF trong chơng trình vay nợ xoá đói giảm nghèo. Một điều dễ nhận thấy là sự thay đổi lần này đã giảm bớt u đãi về thuế TNDN đối với các DN có vốn ĐTNN, đồng thời các DN này phải nộp thuế với mức thuế suất cao hơn trớc. Nó sẽ không gây khó khăn cho công tác quản lý thuế TNDN bởi vì nh trên đã phân tích, thuế chỉ là một trong những yếu tố ảnh hởng đến thu hút vốn ĐTNN. Không những vậy, với thuế suất 28% còn thấp hơn mức thuế suất của một số nớc trong khu vực, ví dụ: Thuế suất thuế TNDN của Trung Quốc là 33%, của Thái Lan là 30%, của Philippin là 30% cùng với việc bỏ thuế 9 Luận văn tốt nghiệp chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài sẽ giúp chúng ta có điều kiện cạnh tranh thu hút vốn ĐTNN so với các nớc trong khu vực. - Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: đợc quy định chi tiết tại Thông t số 18 tơng tự nh các doanh nghiệp trong nớc: chậm nhất sau 60 ngày kết thúc năm tài chính DN phải nộp quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế. Nhng theo luật sửa đổi, thời hạn này không quá 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Thay đổi này phù hợp với quyết toán tài chính và kiểm toán quyết toán tài chính của các DN nói chung các DN có vốn ĐTNN nói riêng. Mặc dù trớc đây, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có sự phân biệt giữa DN trong nớc và DN nớc ngoài thế nhng đến thời điểm này, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung đã hạn chế đợc sự khác biệt đó, tạo sự bình đẳng trong kinh doanh giữa các DN trong nớc với DN nớc ngoài, tiến kịp với sự tiến bộ về chính sách thuế của khu vực và thế giới đồng thời cũng đặt ra một số vấn đề trong công tác quản lý thuế nh: tuyên truyền, giải thích để phát huy tối đa hiệu quả của luật thuế TNDN nói riêng, hệ thống thuế nói chung. 1.4 Nội dung, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài Công tác quản lý thu thuế TNDN bao gồm các nội dung: Quản lý đối tợng nộp thuế, quản lý căn cứ tính thuế, quản lý thu nộp vào Ngân sách Nhà nớc. Cụ thể: - Công tác quản lý đối tợng nộp thuế: Gồm quản lý việc đăng ký kinh doanh, thành lập, hoạt động, giải thể, phá sản của doanh nghiệp, số vốn đầu t, qui mô, ngành nghề kinh doanh, đối tác góp vốn liên doanh đăng ký thuế. Yêu cầu đặt ra là phải phân công cán bộ quản lý có chuyên môn, có kinh nghiệm thực tiễn theo dõi đối tợng nộp thuế, thờng xuyên nắm rõ thông tin về đơn vị nh: địa chỉ, tên, ngày thành lập, vốn, quy mô, đối tác nớc ngoài . qua đài, báo, cơ quan chức năng, các đơn vị có liên quan nh Sở Kế hoạch - Đầu t, UBND thành phố, lập hồ sơ danh bạ cho từng DN đồng thời phải có sự kiểm tra chéo giữa các cán bộ quản lý để tránh sự thông đồng giữa cán bộ thuế và đơn vị; hớng dẫn DN thực hiện chế độ sổ sách kế toán, kê khai theo đúng quy định. 10 [...]... t sẽ cao hơn những năm trớc, đóng góp ngày càng nhiều cho Ngân sách Nhà nớc 2.2 Những đặc điểm chủ yếu của công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng 2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nói chung, thu TNDN nói riêng đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng Với nhiệm vụ quản lý thu Ngân sách Nhà Nớc trên địa bàn Hải Phòng, cục thu Hải Phòng. .. ngoại ngữ tốt Nhiệm vụ chính của phòng là quản lý đôn đốc việc kê khai, nộp thu đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN thu c phân cấp quản lý của cục thu , quản lý thu nợ đọng thu và thu thu nhập cá nhân của mọi đối tợng Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ tuyên truyền, hớng dẫn pháp luật về thu cho các đối tợng nộp thu , qua đó phát hiện những sơ hở trong chế độ quản lý các DN có vốn ĐTNN, kịp thời đề... tác chống thất thu cho Ngân sách Nhà nớc 21 Luận văn tốt nghiệp Với nhiệm vụ đợc giao nh trên, phòng luôn cố gắng cao nhất để hoàn thành nên trong thời gian vừa qua phòng đã đạt đợc nhiều kết quả trong công tác quản lý thu đối với các DN có vốn ĐTNN tại Hải Phòng 2.2.2 Những thu n lợi và khó khăn trong công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng - Thu n lợi: Nhìn... nhỏ cho số thu NSNN và góp phần tạo nên thành tích chung của công tác quản lý thu thuế, là động lực để các cán bộ quản lý cố gắng hoàn thiện công tác hơn 2.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế TNDN đối với các DN có vốn ĐTNN tại Hải Phòng 2.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thu Doanh nghiệp có vốn ĐTNN là một đối tợng nộp thu (ĐTNT) đặc biệt vì có yếu tố nớc ngoài do đó, công tác quản lý ĐTNT đợc... tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng đã đạt đợc nhiều thành tựu to lớn Điển hình là số thu thuế nói chung, thu TNDN nói riêng liên tục tăng Kết quả này góp phần đảm bảo số thu cho Ngân sách Nhà nớc một cách kịp thời, đúng mức cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc Nó phản ánh một phần thực trạng của công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp có... không đúng về thu dẫn đến tuỳ tiện, tiêu cực trong việc vận dụng các quy định trong văn bản pháp quy về thu 15 Luận văn tốt nghiệp Chơng 2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại thành phố Hải Phòng 2.1 Tình hình đầu t nớc ngoài tại Hải Phòng 2.1.1 Khái quát về đầu t nớc ngoài tại Việt Nam Trong những năm vừa qua, thành quả phát... thu cho Ngân sách Nhà nớc và đảm bảo sự bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân trong nền kinh tế 2.4.2 Công tác quản lý căn cứ tính thu Thu TNDN là sắc thu trực thu đánh vào phần thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí có liên quan đến thu nhập của DN sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch 30 Luận văn tốt nghiệp vụ Nh vậy, công tác quản lý căn cứ tính thu TNDN gồm quản lý doanh thu, quản lý chi phí và quản. .. điểm thu ngoại tệ Doanh thu để tính TNCT trong kỳ tính thu đợc tính bằng doanh thu từ hoạt động SXKD trừ đi các khoản giảm từ doanh thu Công tác quản lý doanh thu đợc thực hiện bắt đầu từ khi Phòng quản lý thu nhận đợc tờ khai thu TNDN, các DN phải kê khai đầy đủ các khoản mục để phòng quản lý xác định số thu TNDN tạm nộp cho từng quý Sau khi kiểm tra tờ khai, yêu cầu ĐTNT sửa đổi bổ sung, cán bộ quản. .. tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DN có vốn ĐTNN tại hải Phòng đòi hỏi công tác này phải toàn diện, hoàn thiện hơn Cụ thể tình hình quản lý chi phí đối với DN có vốn ĐTNN nh sau: Đến kỳ quyết toán, cơ quan quản lý thu yêu cầu đơn vị lập và nộp quyết toán thu TNDN, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, có kèm theo chi tiết các khoản mục doanh thu, chi phí, thu nhập của công ty Sau đó, cơ quan thu ...Luận văn tốt nghiệp - Công tác quản lý căn cứ tính thu : Gồm có quản lý về thu nhập chịu thu và thu suất + Quản lý doanh thu: Yêu cầu xác định đầy đủ, đúng doanh thu của các đối tợng nộp thu Nắm đợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, doanh thu kê khai, doanh thu kiểm tra là bao nhiêu, nắm bắt giá cả sản phẩm của công ty trên thị trờng, lợng tiêu thụ + Quản lý chi phí: Các khoản . tác quản lý thu thuế TNDN bao gồm các nội dung: Quản lý đối tợng nộp thu , quản lý căn cứ tính thu , quản lý thu nộp vào Ngân sách Nhà nớc. Cụ thể: - Công tác quản lý đối tợng nộp thu : Gồm quản. bộ máy quản lý thu thuế nói chung, thu TNDN nói riêng đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng Với nhiệm vụ quản lý thu Ngân sách Nhà Nớc trên địa bàn Hải Phòng, cục thu Hải Phòng. chính sách thu thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có