Thanh toán không dùng tiền mặt và ích lợi của nó .DOC

Thanh toán không dùng tiền mặt và ích lợi của nó

lời mở đầu

Trong quá trình trao đổi hàng hoá tiền tệ giữa vai trò trung gian đã tạo điều kiện cho lu thông hàng hoá thực hiện trôi chảy, thúc đẩy sản xuất và lu thông hàng hóa phát triển Quá trình sản xuất xã hội đợc diễn ra một cách liên tục và không ngừng mở rộng có nhiều mối quan hệ phức tạp đa dạng, cùng với đặc điểm và yêu cầu sản xuất của các nghành khác nhau, nên đòi hỏi phải tổ chức tốt khâu thanh toán để giải quyết tốt các mối quan hệ trên mà không ảnh hởng đến quá trình sản xuất khi sản xuất phát triển ở trình độ cao đòi hỏi một cách thức thanh toán mang lại nhiều hiệu quả kinh tế phù hợp với sự phát triển của sản xuất và lu thông hàng hóa Tất yếu dẫn đến cần phải có một hình thức thanh toán phù hợp với nền kinh tế mở cửa Đó là thanh toán không dùng tiền mặt.

Hiện nay ở nớc ta hình thức thanh toán không dùng tiền mặt còn cha đợc sử dụng rộng rãi đến mọi tầng lớp dân c Việc phổ biến nội dung này đang là một chủ

trơng lớn của hệ thống ngân hàng dới sự tác động của nhà nớc Với đề tài “ Thanh

toán không dùng tiền mặt và ích lợi của nó ” em mong có thể hiểu hơn phần nào

về một cách thức thanh toán mới đang đợc quan tâm Do trình độ và vốn hiểu biết còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu xót Qua tiểu luận này , em mong đợc sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến quý báu của các thầy cô để em hoàn thiện hơn về kiến thức của mình

Sinh viên

Nguyễn Quốc Trung

I đôI nét về hình thức thanh toán không dùng tiền mặt

Khi nền kinh tế đang chuyển sang cơ chế thị trờng nh hiện nay, sự vận động và chu chuyển vốn đòi hỏi phải nhanh chóng thuận tiện trong đó khâu thanh toán qua ngân hàng với vai trò là trung tâm thanh toán của nền kinh tế quốc dân giữ vai trò hết sức quan trọng trong thời kỳ bao cấp, khi trình độ của sản xuất và l u thông hàng hoá còn ở mức độ thấp, tiền mặt đợc sử dụng phổ biến và thể hiện đợc tính linh hoạt Nhng khi nền kinh tế đã phát triển hơn mọi hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trờng đều chịu sự phát triển của quy luật cung cầu, cạnh tranh, do vậy phải cải thiện cơ chế thanh toán- chi trả giữa các chủ thể hoạt động kinh tế Thanh toán dạng tiền mặt đã bộc lộ nhiều khuyết điểm nhất là khi quan hệ mua bán phát sinh giữa ngời mua và ngời bán cách xa nhau hoặc với những giá trị hàng hoá lớn sự ách tắc trong khâu thanh toán dẫn đến quay vòng vốn chậm làm giảm sự phát triển của các doanh nghiệp dẫn đến tiến trình cải thiện phơng thức thanh toán Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt với nhiều lợi ích: làm giảm khối lợng tiền mặt trong lu thông tăng nhanh quay vòng vốn, thúc đẩy sản xuất phát triển dần dần trở thành một phơng thức thanh toán phổ biến Chiếm u thế trong nền kinh tế quốc dân và trong phạm vi toàn cầu khi hợp đồng tiền tệ đạt đợc trình độ quốc tế hoá cao.

1 Khái niệm :

Thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán chuyển khoản) là phơng thức chi trả thực hiện bằng cách trích một số tiền từ tài khoản ngời chi chuyển sang

tài khoản ngời đợc hởng Các tài khoản này đều đợc mở tại ngân hàng 2 Các thể

thức thanh toán

2.1 Phân biệt thể thức và phơng thức thanh toán :

- Thể thức thanh toán là hình thức thanh toán đợc thể chế hoá trong các văn bản pháp quy Ngân hàng tổ chức hạch toán kế toán và lu chuyển chứng từ, xử lý chứng từ theo từng thể thức thanh toán cụ thể.

- Phơng thức thanh toán là phơng pháp cách thức thanh toán các doanh nghiệp hoặc cá nhân thoả thuận với nhau Trong thực tế, các doanh nghiệp có quan hệ thờng xuyên với nhau, có thể chi trả thanh toán phần chênh lệch – gọi là thanh toán bù trừ, các đơn vị cung cấp hàng hoá , dịch vụ đều đặn, có thể thanh toán theo kế hoạch

2.2 Các thể thức thanh toán gồm :

- Séc : Séc chuyển khoản, séc chuyển tiền, séc bảo chi, sổ séc định mức, séc cá nhân.

- Uỷ nhiệm chi – chuyển tiền - Uỷ nhiệm thu

Do có nhiều thể thức thanh toán, nên chứng từ kế toán thanh toán cũng có nhiều loại sử dụng cho từng thể thức và theo mẫu thống nhất Có một số chứng từ đòi hỏi phải bảo quản nghiêm ngặt nh các loại séc, giấy báo liên hàng v.v Thông thờng một bộ chứng từ thanh toán có 4 liên trong đó : Một liên dùng để ghi sổ kế toán bên Nợ, một liên báo Nợ, một liên để ghi Có, một liên báo Có.

II Hạch toán kế toán đối với các thể thức thanh toán A Thể thức thanh toán bằng séc

1 Khái niệm :

Séc là lệnh trả tiền của chủ tài khoản, đợc lập theo mẫu do ngân hàng qui định, yêu cầu đơn vị thanh toán (Ngân hàng, kho bạc ), trích một số tiền từ tài khoản của mình để trả cho ngời thụ hởng.

1.1 Séc thanh toán bằng tiền mặt

Séc tiền mặt chỉ đợc lĩnh tiền tại đơn vị thanh toán (ngân hàng, kho bạc ) Ngời phát hành séc ghi tên ngời lĩnh tiền mặt trên tờ séc, trong đó ghi đầy đủ các yêú tố qui định

1.2 Séc chuyển khoản :

Séc chuyển khoản không đợc phép lĩnh tiền mặt Trên tờ sẽ ghi đậm chữ séc chuyển khoản hoặc gạch 2 đờng chéo song song ở phía bên trái Loại séc chuyển khoản này chỉ đợc thanh toán trong phạm vi giữa các khách hàng có tài khoản ở cùng một chi nhánh ngân hàng (một kho bạc) hoặc khác chi nhánh ngân hàng (khác kho bạc) nhng các ngân hàng, các kho bạc này có tham gia thanh toán bù trừ trên địa bàn tỉnh, thành phố Thời hạn hiệu lực thanh toán của mỗi tờ séc là 15 ngày, kể từ ngày ký phát hành, đến ngày nộp vào ngân hàng.

Séc cá nhân :

Séc cá nhân đợc áp dụng đối với các khách hàng có tiền gửi, đứng tên riêng, mở tại ngân hàng.

Để thanh toán đợc số tiền trên các tờ séc , ngời thu hởng lập 2 liên bảng kê nộp séc theo theo từng ngân hàng, từng kho bạc phục vụ bên trả tiên (mỗi ngân hàng, mỗi kho bạc lập một bảng kê riêng) để nộp vào ngân hàng (hạc kho bạc) nơi mình mở tài khoản hoặc nơi bên trả tiền mở tài khoản

Đối với các tờ séc phát hành phá số d tiền gửi, NH sẽ tính tiền phạt để trả cho ngời thụ hởng.

- Tiền phạt chậm trả = số tiền trên tờ séc x số ngày chậm trả x Tỷ lệ phạt chậm trả

- Tiền phát quá số d = (số tiền trên séc – Số d trên tài khoản TG ) x 30%

1.3 Séc bảo chi

Séc bảo chi do chủ tài khoản phát hành, đợc ngân hàng (hoặc kho bạc) đảm bảo thanh toán, ngời phát hành séc phải lu ký trớc số tiền ghi trên tờ séc, vào một tài khoản riêng.

Thủ tục thanh toán séc bảo chi đợc tiến hành nh đối với thanh toán séc chuyển khoản Tuy nhiên không ghi Nợ tài khoản tiền gửi của ngời phát hành séc, mà ghi nợ tài khoản tiền ký quỹ để đảm bảo thanh toán séc (TK 4661)

Trình tự nh sau :

TK tiền gửi TK 4661-tiền ký gửi để TK tiền gửi phát Nợ ngời thụ hởng Có Nợ bảo đảm thanh toán séc Có Nợ hành séc Có

(1) Trích TK tiền gửi của ngời phát hành séc để ký gửi tiền bảo đảm thanh toán séc.(2) Hạch toán khi ngời thụ hởng nộp séc vào ngân hàng

1.4 Sổ séc định mức :

Sổ séc định mức đợc áp dụng theo yêu cầu của khách hàng hoặc theo quy định của ngân hàng , với số tiền ấn định đợc phép phát hành cho cả sổ séc Hiện nay Séc định mức không còn đợc sử dụng ở nớc ta, chỉ còn một số nớc trên thế giới vẫn sử dụng Qui trình thanh toán séc định mức đợc thực hiện nh thanh toán séc bảo chi

 Séc có khả năng thanh toán trong cùng một địa phơng, giữa các địa phơng trong nớc, giữa ngân hàng các nớc cùng châu lục và giữa các Châu Lục khác nhau Trong nền kinh tế thị trờng séc là một công cụ đem lại nhiều lợi ích cho dân c, doanh nghiệp và hệ thống ngân hàng Do các doanh nghiệp phải mở tài khoản séc tại ngân hàng nên giảm bớt đợc nhiều nạn tham ô, gian lận con số, thông đồng giữa các doanh nghiệp với bên ngoài để trốn thuế Tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức thanh tra, kiểm toán thực hiện nhiệm vụ nhanh chóng Do phải có tài khoản séc tại ngân hàng nên đem lại cho hệ thống ngân hàng một nguồn vốn khổng lồ để kinh doanh và những thông tin chính xác về tình hình tài chính của các cá nhân tổ chức có quan hệ tín dụng giữa ngân hàng nhằm làm giảm rủi ro tín dụng.

B Thể thức thanh toán uỷ nhiệm chi1 Khái niệm :

Uỷ nhiệm chi là lệnh viết của chủ tài khoản yêu cầu ngân hàng phục vụ mình trích một số tiền nhất định từ tài khoản của mình chuyển vào tài khoản đợc hởng, để thanh toán tiền mua bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ hoặc nộp thuế, thanh toán nợ v.v

Uỷ nhiệm chi đợc áp dụng để thanh toán cho ngời đợc hởng có tài khoản ở cung ngân hàng , khác hệ thống ngân hàng , khác tỉnh

2 Qui trình thanh toán uỷ nhiệm chi

Trờng hợp 2 đơn vị ( bán và mua) cùng mở tài khoản ở cùng một ngân hàng

Sơ đồ trình tự thanh toán

(1)

(3) (2) (3)

1 Giao hàng

2 Đơn vị mua lập uỷ nhiệm

3 Ngân hàng thanh toán, hạch toán, báo nợ, báo có.

- Trờng hợp ngời mua, ngời bán mở tài khoản ở 2 ngân hàng thơng mại

2 Đơn vị mua nộp uỷ nhiệm chi vào ngân hàng phục vụ mình 3a Ngân hàng bên mua ghi Nợ TK và báo Nợ bên mua

3b Ngân hàng bên mua làm thủ tục thanh toán quan ngân hàng Nhà nớc, hoặc thanh toán bù trừ hoặc thanh toán liên hàng, gửi giấy báo Có tới NH bên bán.

4b NH bên bán báo có cho đơn vị bán.

3 Séc chuyển tiền

Khi thanh toán khác địa phơng, nhng cùng một hệ thống ngân hàng thơng mại, đơn vị mua hàng có thể sử dụng séc chuyển tiền cầm tay.

3.2 Quy trình :

Sơ đồ hạch toán :

Ngân hàng A cấp sécNgân hàng B trả tiền

4661 tiền gửi ký quỹ TK tiền gửi đơn vị 4640 chuyển tiền 5211 liên hàngBảo đảm chuyển tiền Phải trả đi năm nay

(4) Ngân hàng A nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng B.

 Đây là một hình thức đợc khách hàng rất a chuộng và đợc sử dụng phổ biến Do thủ tục thanh toán khá đơn giản dễ quản lý thuận lợi cho cả ngời bán và ngời mua đồng thời nó cũng đợc đảm bảo do có kí hiệu mật.

Ngân hàng

C Thể thức thanh toán uỷ nhiệm thu.1 Khái niệm:

Uỷ nhiệm thu (UNT) là lệnh viết trên mẫu in ấn sẵn, đơn vị báo, nhờ ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền sau khi đã hoàn thành cung ứng hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng thoả thuận (Xem phụ lục 8).

2 Quy trình thanh toán.

Đơn vị bán hàng phải lập 4 liên uỷ nhiệm thu kèm theo hoá đơn giao hàng có

Hình thức thanh toán bằng uỷ nhiệm thu thờng dùng để thanh toán những món có giá trị nhỏ, thanh toán phí dịch vụ hay trong quan hệ thơng mại giữa các n-ớc thì đợc áp dụng vào trong hợp đồng mua bán chịu.

D Thể thức thanh toán th tín dụng1 Khái niệm:

Th tín dụng (TTD) là lệnh của ngân hàng bên mua đới với NH bên bán khác địa phơng yêu cầu trả tiền theo các chứng từ của ngời bán đã giao hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo đúng điều kiện của ngời mua.

Theo thể thức thanh toán này, bên bán đã sẵn sàng giao hàng, bên mua phải ký quỹ vào NH một số tiền đủ để mở TTD thanh toán tiền mua hàng.

2 NH bên mua mở TTD gửi sang NH bên bán 3 NH bên bán báo cho đơn vị bán

4 Đơn vị bán giao hàng

5.Đơn vị báo nộp bảng kê hoá đơn và các hoá đơn 6.NH bên bán ghi có TK đơn vị bán

7 NH bên bán thanh toán (ghi nợ) NH bên mua 8 NH bên mua tất toán TTD với đơn vị mua

1 Trích tiền gửi đơn vị mua để mở TTD 2 NH bên bán thanh toán cho đơn vị bán

3.Nhận đợc giấy ghi Nợ liên hàng, NH mua thanh toán với NH bên bán qua liên hàng

4 Trả lại tiền sử dụng không hết cho ngời mua.

 Là một phơng tiện có ý nghĩa quyết định của phơng thức thanh toán tín dụng chứng từ Nếu không mở đợc th tín dụng thì cũng không có phơng thức thanh toán này và ngời suất khẩu cũng không giao hàng cho ngời nhập khẩu.

Đây là cách thức thanh toán phổ biến hiện nay trên thế giới, là cái đích đạt đ-ợc trong quan hệ buôn bán giữa các quốc gia

E Phiếu thanh toán ngân phiếu

Ngân phiếu thanh toán (NPTT) do ngân hàng nhà nớc Trung ơng phát hành có mệnh giá và thời hạn thanh toán ghi trên từng tờ NPTT không ghi tên, đợc chuyển nhợng.

Tại các NH thơng mại , NPTT đợc bảo quản nh tiền mặt`

Ngân phiếu thanh toán nh một loại séc vô chủ vì bất cứ ai có nó trong tay cũng xử dụng đợc, hơn nữa khách hàng muốn sử dụng ngân phiếu thanh toán chỉ cần mang đến ngân hàng Mặt khác ngân phiếu thanh toán có những đặc điểm giống nh tiền mặt nhng mệnh giá của nó lớn hơn nên đỡ tốn công kiểm đếm.

f Thẻ thanh toán

Thẻ ( Card ) là phơng tiện thanh toán hiện đại dựa trên sự phát triển kỹ thuật tin học ứng dụng trong Ngân hàng Tai VN thẻ phát hành dùng trong nớc có 3 loại :

Thẻ loại A : Ngời sử dụng thẻ không phải lu ký tiền vào Ngân hàng Thẻ loại B : Ngời sử dụng thẻ phải lu ký tiền vào Ngân hàng.

Thẻ loại C : áp dụng cho khách hàng đợc Ngân hàng cho vay

Xuất hiện từ đầu thế kỷ và đã đợc quốc tế hoá nhanh chóng Tuy nhiên mới đợc chấp nhận lu hành tại Việt Nam Đợc sử dụng cho các khoản thanh toán rút tiền mặt tại ngân hàng hay các máy trả tiền tự động thanh toán tiền mặt.

III Lợi ích chung của thanh toán không dùng tiền mặt

Thanh toán không dùng tiền mặt ngày càng đợc dùng phổ biến và chiếm tỉ lệ cao hầu hết ở các ngân hàng Nghiệp vụ thanh toán này tốt phản ánh quy mô hoạt động của ngân hàng qua đó thúc đẩy và tạo điều kiện cho các đơn vị kinh tế, cơ quan, xí nghiệp mở tài khoản giao dịch và tham gia thanh toán qua ngân hàng ngày càng nhiều, chiếm tỉ trọng ngày càng lớn Nhờ đó ngân hàng có điều kiện tập trung mọi nguồn tiền tệ nhàn rỗi trong nền kinh tế để mở rộng hoạt động tín dụng tránh lãng phí hiệu quả sử dụng tránh lãng phí hiệu quả sử dụng nguồn vốn cho nền kinh tế.

Trong việc đổi mới hoạt động kế toán tài chính, đáp ứng đợc yêu cầu thanh tra của các tổ chức kinh tế (nhanh chóng, chính xác, bí mật ) vừa đảm bảo tiến độ kinh doanh của các tổ chức kinh tế, vừa đem lại hiệu qủa kinh doanh và đem lại lợi nhuận cho khách hàng, giảm bớt sự chiếm dụng vốn, trốn thuế và lành mạnh hoá tài sản tài chính doanh nghiệp cũng nh ngân hàng Sử dụng phơng thức thanh toán không dùng tiền mặt đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn trong kinh tế làm giảm khối lợng tiền mặt trong lu thông góp phần điều hoà và tiết kiệm chi phí lu thông Giải phóng vốn để tiếp tục tham gia vào các chu kỳ sản xuất tiếp theo.

Thông qua hình thức kinh doanh tiền mặt, nhà nớc có thể kiểm soát đợc mọi hoạt động kinh tế của tất cả các tổ chức xã hội trong nền kinh tế Qua việc làm trung gian thanh toán, ngân hàng kiểm soát đợc các quan hệ buôn bán, quá trình thanh toán hay việc chấp hành các chế độ nguyên tắc quản lý kinh tế, tài chính vv Giúp các doanh nghiệp có đợc tình hình tài `chính lành mạnh và lợi nhuận cao

Hiện nay, thanh toán không dùng tiền mặt đã trở thành hình thức thanh toán chiếm u thế hơn hẳn so với thanh toán bằng tiền mặt, ngày càng chiếm tỉ lệ u thế ở các ngành hàng Công tác mở và thanh toán qua tài khoản cá nhân đợc thực hiện với thủ tục nhanh gọn tạo thuận lợi cho khách hàng Khách hàng đã nhận thấy lợi ích thực sự của phơng thức thanh toán này nên đang hớng dần sang phơng thức thanh toán bằng chuyển khoản.

Kết luận

Việc đổi mới trong nghiệp vụ thanh toán đã có những hiệu quả tích cực và đạt đợc những kết quả đáng kể ổn định tiền tệ, giám lạm sát và tạo điều kiện thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các thành phần kinh tế, mọi tầng lớp dân c và cũng mang lại lợi nhuận cho ngân hàng Mở rộng dịch vụ thanh toán của ngân hàng nhằm cải thiện tình hình thanh toán trong doanh thu, tạo thói quen mới về dùng séc trong thanh toán và tiêu dùng tiền tệ, đồng thời qua đó tạo lập nguồn vốn đầu t phát triển kinh tế Trong nền sự hội nhập kinh tế hiện nay, hoàn thiện công tác thanh toán là một phần quan trọng, hỗ trợ đắc lực cho sự nghiệp công nghiệp hoá-hiện đại hoá của nớc ta và bên ngân hàng nói riêng.

Với bài tiểu luận này em hi vọng có thể đóng góp một phần nhỏ vào việc hoàn thiện và mở rộng nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt tạo điều kiện cho ngân hàng thơng mại mở rộng qui mô hoạt động và hoạt động có hiệu quả, tăng lợi nhuận để tồn tại và đứng vững trên thị trờng.

Tµi liÖu tham kh¶o

1 Gi¸o tr×nh tµi chÝnh tiÒn tÖ - Trêng §¹i häc Qu¶n lý Kinh doanh Hµ Néi

2 Gi¸o tr×nh H¹ch to¸n - thanh to¸n qua Ng©n hµng - Trêng §¹i häc Qu¶n lý Kinh doanh Hµ Néi

3 KÕ to¸n ng©n hµng - Häc viÖn Ng©n hµng 4 Thanh to¸n quèc tÕ - PGS PTS Lª V¨n TÒ 5 T¹p chÝ tµi chÝnh thÞ trêng.