BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ DUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ðẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ DUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ðẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 Người hướng dẫn khoa học: TS. CHU THỊ KIM LOAN HÀ NỘI - 2011 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa từng sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này ñã ñược chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả Nguyễn Thị Dung Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… ii LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể. Nhân dịp này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới sự giúp ñỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện sau ñại học - Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội; ñặc biệt là sự quan tâm, chỉ dẫn tận tình của Cô giáo, TS. Chu Kim Loan - Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội là người Cô ñã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Qua ñây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn ñối với tất cả các ñồng nghiệp, gia ñình và bạn bè ñã giúp ñỡ, ñộng viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Tác giả Nguyễn Thị Dung Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii 1. MỞ ðẦU 1 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI 8 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 9 1.3. ðỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 9 2. TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 10 2.1. CÁC VẤN ðỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ THUẾ NHÀ, ðẤT 10 2.1.1. Khái quát về thuế 10 2.1.2. Giới thiệu chung về thuế nhà - ñất 20 2.2. NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ ðẤT 27 2.2.1. Kê khai nộp thuế 27 2.2.2. Tính thuế, lập bộ thuế 29 2.2.3. Miễn, giảm thuế 36 2.2.4. Tổ chức thu, nộp, quyết toán thuế 38 2.3. QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ NHÀ ðẤT 39 2.4. TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ ðẤT 41 2.4.1. Quản lý ñối tượng nộp thuế 41 2.4.2. Quản lý căn cứ tính thuế 42 2.5. CÁC CHỈ TIÊU ðÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ - ðẤT 42 2.6. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM 43 2.6.1. Những kết quả ñạt ñược 43 2.6.2. Những hạn chế trong công tác quản lý thuế và nguyên nhân 48 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 59 3.1. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU 59 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… iv 3.1.1. Giới thiệu khái quát về Cục thuế tỉnh Phú Thọ 59 3.1.2. Tình hình nhân lực của ngành thuế Phú Thọ 64 3.1.3. Cơ sở vật chất kỹ thuật của Cục Thuế Phú Thọ 66 3.1.4. Kết quả thực hiện của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trong những năm qua 68 3. 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 71 3.2.1. Thu thập số liệu 71 3.2.2. Xử lý số liệu 73 3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu 73 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 74 4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ðẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 74 4.1.1. Nguồn lực phục vụ cho việc quản lý thuế nhà ñất 74 4.1.2. Thực trạng quản lý các khâu trong quá trình quản lý thuế nhà - ñất tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 77 4.1.3. ðánh giá công tác quản lý thuế nhà, ñất tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ 87 4.2. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN KẾT QUẢT QUẢN LÝ THUẾ NHÀ - ðẤT TẠI CỤC THUẾ PHÚ THỌ 100 4.2.1. Nhân tố bên trong 100 4.2.2. Nhân tố bên ngoài 101 4.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ðẤT TẠI CỤC THUẾ PHÚ THỌ 102 4.3.1. Mục tiêu và quan ñiểm tăng cường quản lý thuế nhà - ñất tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ ñến năm 2020 102 4.3.2. ðịnh hướng những trọng tâm hoàn thiện công tác quản lý thuế ở Việt Nam ñến năm 2015, tầm nhìn ñến năm 2020 108 4.3.3. Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế nhà, ñất tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ 110 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 123 5.1. KẾT LUẬN 123 5.2. KIẾN NGHỊ 124 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… v DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang 2. 1. Bảng phân bổ các bậc thuế ñất ñô thị theo vị trí của từng loại ñường phố 33 2.2. Bảng hệ số phân bổ cho các tầng 36 3.1. Thống kê số lượng và cơ cấu nhân lực của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (Từ năm 2008 ñến năm 2010) 65 4.1. Bảng hạng ñất và ñịnh suất thuế 80 4.2. Thống kê kết quả lập bộ thuế nhà - ñất năm 2010 88 4.3. Kết quả số thu về thuế nhà - ñất các năm 2007- 2009 90 4.4. Tổng hợp ý kiến ñánh giá của doanh nghiệp về vấn ñề pháp lý của quản lý thuế 95 4.5. Sự minh bạch của thủ tục hành chính 96 4.6. Mức ñộ hài lòng của doanh nghiệp ñối với thủ tục hành chính 97 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… vi DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 2.1. Sơ ñồ phân loại thuế 15 2.2. Qui trình quản lý thuế nhà - ñất (Mức tổng quát) 39 3.1. Mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng của Cục thuế Tỉnh Phú Thọ 64 4.1. Mô hình mạng máy tính ngành thuế Phú Thọ 75 4.2. Mô hình ứng dụng QLD 76 4.3. Qui trình Kê khai, tính thuế, lập bộ thuế 77 4.4. Qui trình thu nộp, quyết toán thuế 83 4. 5. Qui trình Quản lý thuế nhà - ñất (sau khi bổ sung) 113 4. 6. Mô hình ứng dụng quản lý thuế nhà - ñất (sau khi bổ sung) 114 4. 7. Bản ñồ ñịa chính ñiện tử tại Phú Thọ 116 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế …………………………… vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - TNCN : Thu nhập cá nhân - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp - GTGT: Giá trị gia tăng - GDP: Tổng sản phẩm quốc nội - NNT: Người nộp thuế - ðTNT: ðối tượng nộp thuế - UBND: Ủy ban nhân dân - HðND: Hội ñồng nhân dân - NSNN: Ngân sách Nhà nước - KBNN: Kho bạc Nhà nước - VCCI: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt nam - HTX: Hợp tác xã - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - QLD: Phần mềm quản lý thuế nhà - ñất. 1. MỞ ðẦU 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI Thực hiện chương trình cải cách và hiện ñại hoá ngành thuế ñến năm 2010 ñã ñược Chính phủ phê duyệt, trong những năm qua, ngành thuế ñã tăng cường ñầu tư, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý. Một hệ thống gồm nhiều phần mềm ứng dụng quản lý thuế ñược xây dựng ñể phục vụ công tác cho cơ quan thuế các cấp, ñặc biệt phục vụ triển khai các luật thuế mới ban hành. Pháp lệnh thuế nhà, ñất ñược ban hành năm 1992 và sửa ñổi bổ sung năm 1994, ngoài mục ñích ñộng viên một phần thu nhập của người sử dụng ñất nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách còn thực hiện khuyến khích sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả quỹ ñất ở, ñất xây dựng công trình. Từ năm 2006 ñến năm 2007, Cục Thuế Phú Thọ ñã ñăng ký, nghiên cứu và triển khai ñề tài khoa học cấp tỉnh “Nghiên cứu xây dựng phầm mềm quản lý thu các khoản thu liên quan ñến ñất trên ñịa bàn tỉnh Phú Thọ”, trong ñó có phân hệ quản lý thuế nhà, ñất nhằm xử lý tính chất phức tạp của công tác quản lý thuế nhà, ñất ñó là căn cứ tính thuế thường xuyên biến ñộng và ñặc biệt số lượng ñối tượng nộp thuế rất lớn. Qua hơn một năm triển khai ứng dụng trên toàn tỉnh, phần mềm ñã thể hiện rõ những ưu ñiểm nổi trội ñó là khả năng lưu trữ, xử lý, phân tích và cung cấp các thông tin chính xác, nhanh chóng và kịp thời. Nó ñã thực sự nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nhà, ñất. Cũng qua ñó, ñã bộc lộ các hạn chế của qui trình quản lý thuế hiện hành, sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý Nhà nước và của cán bộ thuế cấp cơ sở khi tiếp cận các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý. [...]... n ñ lý lu n và th c ti n v qu n lý thu nhà, ñ t hi n hành Vi t Nam - Nghiên c u th c tr ng công tác qu n lý thu nhà - ñ t t i C c Thu t nh Phú Th - ð xu t gi i pháp tăng cư ng qu n lý thu nhà, ñ t t i C c Thu t nh Phú Th 1.3 ð I TƯ NG, PH M VI NGHIÊN C U - ð i tư ng nghiên c u c a lu n văn: công tác qu n lý thu nhà, ñ t t i C c Thu t nh Phú Th - Ph m vi nghiên c u: các ho t ñ ng qu n lý thu nhà,. .. nh ng nh n th c lý lu n và ñòi h i c a th c ti n hi n nay, tác gi l a ch n ñ tài: “M t s gi i pháp tăng cư ng qu n lý thu nhà, ñ t t i C c thu t nh Phú Th ” làm ñ tài nghiên c u c a mình 1.2 M C TIÊU NGHIÊN C U Nghiên c u m t cách có h th ng ho t ñ ng qu n lý thu nhà - ñ t t i C c Thu t nh Phú Th , trên cơ s ñó ñ xu t các gi i pháp tăng cư ng qu n lý thu nhà - ñ t t i C c Thu t nh Phú Th trong ñi u... chính sách thu Tuy nhiên, bên c nh vi c ñ c p m t cách khái quát v qu n lý thu nhà - ñ t t nh Phú Th , lu n văn ñ t tr ng tâm nghiên c u vào: + H th ng b máy qu n lý thu C c Thu t nh Phú Th ; + Cơ s pháp lý cho qu n lý thu nhà - ñ t hi n nay; + M t s n i dung cơ b n c a qu n lý thu nhà - ñ t d a trên các tiêu chí v h th ng qu n lý thu t t, ñ c bi t là m i quan h gi a cơ quan thu và ngư i n p thu Th... thi t l p thu nhà, ñ t - Ch ñánh thu nhà, ñ t thu c quy n s h u ho c s d ng c a tư nhân, không ñánh vào nhà, ñ t s d ng vì m c ñích công c ng Khi quy ñ nh v thu nhà, ñ t c n lo i tr m t s lo i nhà, ñ t ra kh i ph m vi ñánh thu Không nên thu thu ñ i v i nhà, ñ t ñư c s d ng không nh m vào vi c tho mãn các nhu c u và l i ích cá nhân như: nhà, ñ t dùng vào các công vi c qu n lý c a Nhà nư c; nhà, ñ t s... ban Thư ng v Qu c h i ban hành Pháp l nh s a ñ i, b sung m t s ñi u c a Pháp l nh v thu nhà, ñ t 1992 (s a ði u 7 và kho n 3 ði u 15), hi u l c thi hành t 01/01/1994 Các văn b n hư ng d n thi hành ñang có hi u l c là: Ngh ñ nh 94-CP ngày 25/8/1994 c a Chính ph quy ñ nh chi ti t thi hành Pháp l nh v thu nhà, ñ t và Pháp l nh s a ñ i b sung m t s ñi u c a Pháp l nh v thu nhà, ñ t Thông tư s 83/TC/TCT... d ng ñ t, thu mua bán các tài s n (nhà, xe c ) - Thu tiêu dùng: ñánh vào hàng hoá, d ch v lưu thông trên th trư ng trong nư c và xu t, nh p kh u (như: thu giá tr gia tăng, thu tiêu th ñ c bi t, thu xu t, nh p kh u ) Ngoài ra, còn phân bi t: - Thu lu ti n và thu lu thoái: thu lu ti n là thu tăng lên cùng t l tăng c a thu nh p nhưng m c ñ tăng c a thu nhanh hơn m c ñ tăng c a thu nh p thu lu thoái là... khác, thu nhà, ñ t ñư c thu trong su t quá trình chi m gi tài s n c a các ch th n p ch không ph i vào th i ñi m mua, bán hay chuy n như ng nhà, ñ t Thu nhà, ñ t g n liên v i vi c qu n lý ñ t ñai và xây d ng c a chính quy n ñ a phương, ñ c bi t là chính quy n c p cơ s Do ñó, chính quy n ñ a phương ñóng vai trò h t s c quan tr ng trong quá trình t ch c, tri n khai thu thu nhà, ñ t ð ng th i, thu nhà, ñ... t xây d ng công trình ph i n p thu ñ t theo quy ñ nh c a Pháp l nh thu nhà - ñ t, tr trư ng h p ði u ư c qu c t mà Vi t Nam ký k t ho c tham gia có quy ñ nh khác Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i - Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t …………………………… 26 2.2 N I DUNG CÔNG TÁC QU N LÝ THU NHÀ ð T Thu nhà, ñ t hi n hành ñư c áp d ng theo Pháp l nh v thu nhà, ñ t do Ch t ch H i ñ ng Nhà nư c ký ngày 31/7/1992,... - Trên giác ñ pháp lu t: thu là m t kho n n p b t bu c mà các pháp nhân và th nhân có nghĩa v ph i n p cho Nhà nư c, phát sinh trên cơ s văn b n pháp lu t do Nhà nư c ban hành, không mang tính ch t ñ i giá và hoàn tr tr c ti p cho ñ i tư ng n p - Nhìn m t cách t ng h p: thu là m t kho n chuy n giao thu nh p b t bu c t các th nhân và pháp nhân cho Nhà nư c theo m c ñ và th i h n ñư c pháp lu t quy ñ... ñ nh, gi a chúng có m i quan h m t thi t v i nhau và vi c xây d ng các lo i thu , phương pháp thu n p thu ñư c th c hi n theo nh ng nguyên t c nh t ñ nh Theo nghĩa r ng: H th ng thu bao g m c H th ng pháp lu t v thu và cơ ch hành chính thu t c là c t ch c qu n lý thu Theo nghĩa h p: H th ng thu ch g m h th ng pháp lu t v thu trong ñó là h th ng các s c thu và m i quan h gi a chúng 2.1.1.2 Phân lo . 4.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ðẤT TẠI CỤC THUẾ PHÚ THỌ 102 4.3.1. Mục tiêu và quan ñiểm tăng cường quản lý thuế nhà - ñất tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ ñến. máy quản lý thuế ở Cục Thuế tỉnh Phú Thọ; + Cơ sở pháp lý cho quản lý thuế nhà - ñất hiện nay; + Một số nội dung cơ bản của quản lý thuế nhà - ñất dựa trên các tiêu chí về hệ thống quản lý thuế. ðẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 74 4.1.1. Nguồn lực phục vụ cho việc quản lý thuế nhà ñất 74 4.1.2. Thực trạng quản lý các khâu trong quá trình quản lý thuế nhà - ñất tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ