Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU Số HĐ: 002874 15 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ HÀNG HÓA 16 Căn cứ vào HĐ số 002874 ngày 10/03/2012 16 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 17 Mẫu sè: 01 –VT 17 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 18 Mẫu sè: 01 –VT 18 Đơn vị: ……… 22 Mẫu sè: S02a - DN 22 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC 22 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) 22 CHỨNG TỪ GHI SỔ 22 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 23 Mẫu sè: S02a - DN 23 23 CHỨNG TỪ GHI SỔ 23 Tháng 03/2012 23 Đơn vị: 24 Mẫu sè: S02a - DN 24 24 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 24 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 25 Mẫu sè: S02c1 – DN 25 SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán SỔ CÁI 25 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 26 Mẫu sè: S12 - DN 26 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 27 Mẫu sè: S12 - DN 27 BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT LIỆU 32 Ghi nợ TK 152, Ghi có TK liên quan 32 BẢNG KÊ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 33 Ghi nợ TK chi phí, Ghi có TK 152 33 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân May Quyền lợi 39 Mẫu sè: 01 –VT 39 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân may Quyền Lợi 40 Mẫu sè: 01 –VT 40 Theo chứng từ 40 Thực 40 nhập 40 Đơn vị: ……… 48 Mẫu sè: S02a - DN 48 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC 48 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) 48 CHỨNG TỪ GHI SỔ 48 Đơn vị: ……… 49 Mẫu sè: S02a - DN 49 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC 49 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) 49 CHỨNG TỪ GHI SỔ 49 SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1. NVL Nguyên vật liệu 2. TK Tài khoản 3. GTGT Giá trị gia tăng SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1. Quy trình sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất Error: Reference source not found Số HĐ: 002874 15 HOÁ ĐƠN GTGT 15 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ HÀNG HÓA 16 Căn cứ vào HĐ số 002874 ngày 10/03/2012 16 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 17 Mẫu sè: 01 –VT 17 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 18 Mẫu sè: 01 –VT 18 Đơn vị: ……… 22 Mẫu sè: S02a - DN 22 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC 22 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) 22 CHỨNG TỪ GHI SỔ 22 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 23 Mẫu sè: S02a - DN 23 23 CHỨNG TỪ GHI SỔ 23 Tháng 03/2012 23 Đơn vị: 24 Mẫu sè: S02a - DN 24 24 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 24 SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 25 Mẫu sè: S02c1 – DN 25 SỔ CÁI 25 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 26 Mẫu sè: S12 - DN 26 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 27 Mẫu sè: S12 - DN 27 BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT LIỆU 32 Ghi nợ TK 152, Ghi có TK liên quan 32 BẢNG KÊ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 33 Ghi nợ TK chi phí, Ghi có TK 152 33 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân May Quyền lợi 39 Mẫu sè: 01 –VT 39 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân may Quyền Lợi 40 Mẫu sè: 01 –VT 40 Theo chứng từ 40 Thực 40 nhập 40 Đơn vị: ……… 48 Mẫu sè: S02a - DN 48 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC 48 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) 48 CHỨNG TỪ GHI SỔ 48 Đơn vị: ……… 49 Mẫu sè: S02a - DN 49 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC 49 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) 49 SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ 49 SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường hoạt động theo các quy luật kinh tế khách quan đã tạo ra một thị trường cạnh tranh khốc liệt mà ở đó để tồn tại và không ngừng lớn mạnh, các doanh nghiệp luôn phải theo đuổi mục tiêu kinh tế cao nhất là lợi nhuận. Thực tế cho thấy các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả thì mới có thể tồn tại và phát triển. Một câu hỏi đặt ra cho các doanh nghiệp là phải làm gì để đạt lợi nhuận tối đa trong giới hạn năng lực sản xuất của mình. Để giải quyết vấn đề này, các doanh nghiệp phải tìm ra giải pháp tổ chức kinh doanh tối ưu nhất để có thể hoạt động kinh doanh một cách có hiệu quả. Doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các vấn đề, thực hiện hàng loạt các giải pháp kinh tế để tối đa hoá lợi nhuận, cực tiểu hoá chi phí. Một trong các giải pháp luôn được các doanh nghiệp chú trọng là giải pháp phát huy nội lực. Để thực hiện được các giải pháp phát huy nội lực thì công tác hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng, trong đó hạch toán chi phí nguyên vật liệu được coi là công cụ sắc bén hiệu quả nhất. Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu sẽ làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận đáng kể cho doanh nghiệp, điều này phụ thuộc vào phần lớn công tác hạch toán nguyên vật liệu. Vì vậy việc hiểu, vận dụng đúng và sáng tạo trong công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu là vấn đề hàng đầu của doanh nghiệp. Doanh nghiệp tư nhân Quyền Lợi cũng không nằm ngoài quy luật đó. Trong thời gian thực tập tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi em thấy rõ tầm quan trọng của kế toán vật liệu cũng như những vấn đề chưa hoàn thiện trong kế toán vật liệu, cùng những kiến thức thu nhận được trong thời gian học tập tại trường, với sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo, anh SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 1 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán chị trong phòng Tài chính - Kế toán, em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật, liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi” Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận, được chia làm 3 chương sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên, vật liệu tại doanh nghiệp Tư nhân Quyền lợi Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi. Do thời gian có hạn và khả năng còn hạn chế nên bài viết của em vẫn còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán của Doanh nghiệp để chuyên đề thực tập chuyên ngành của em đuợc hoàn thiện. Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Ngô Thị Nga SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 2 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN Lí NGUYấN, VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUYỀN LỢI 1.1. Đặc điểm nguyên vật, liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân QUYỀN LỢI 1.1.1. Đặc điểm nguyên vật, liệu sử dụng tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi là một Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có quy mô vừa và nhỏ, chuyên sản xuất các loại quần áo giày dép các loại…trong mỗi loại có nhiều quy cách sản phẩm khác nhau như áo măng tô, áo trẻ em, ỏo khoỏc…Vỡ vậy, doanh nghiệp phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu ( NVL) tương đối lớn, có nhiều loại NVL khác nhau sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm như các loại vải áo loại 1, vải áo loại 2, vải quân loại 1, vải quần loại 2, cao su các loại Do đó, Doanh nghiệp phải tổ chức thu mua và sử dụng NVL cho phù hợp . Khác với tư liệu lao động, NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia lao động sản xuất thì những NVL này bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái sản phẩm. Tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi thì NVL không chỉ được đi mua mà còn đi vay của các doanh nghiệp khác vì thế NVL của Doanh nghiệp rất đa dạng và phong phú cả về chủng loại lẫn số lượng, hệ thống kho tang bến bãi để cất trữ NVL cũng được bảo quản một cách cẩn trọng vì nếu không bảo quản NVL một cách cẩn trọng sẽ gây thất thoát NVL gây tổn hại tiền một cách lãng phí. Sản phẩm của Doanh nghiệp là những sản phẩm phục vụ cho người tiêu dùng trong nước và xuất khẩu sang một số nước. Chi phí NVL chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm (chiếm khoảng 60-70%) do đó, chỉ cần có sự thay đổi nhỏ về số lượng thì cũng ảnh hưởng đến giá thành sản SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 3 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán phẩm. Một sản phẩm được cấu thành từ nhiều loại NVL khác nhau và sản xuất ra nhiều loại sản phẩm khác nhau về kích cỡ, chủng loại cho nên phải xây dựng định mức tiêu hao NVL cho từng loại sản phẩm phải hợp lý. Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi là một Doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động kinh doanh độc lập nên quy mô, cơ cấu NVL của doanh nghiệp tương đối gọn nhẹ. Doanh nghiệp có 3 phân xưởng may, 1 phân xưởng cắt và một phân xưởng hoàn thiện nên doanh nghiệp sử dụng NVL tương đối nhiều. NVL của Doanh nghiệp không chỉ được thu mua trong nước mà còn được nhập từ nước ngoài. Mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu của Doanh nghiệp là các loại quần âu, áo măng tô, quần áo trẻ em các loại, quần jean… cho nên nguồn cung cấp NVL cũng tương đối lớn. Hàng năm, Doanh nghiệp sản xuất ra các loại sản phẩm không chỉ kinh doanh trong nước mà còn xuất khẩu ra thị trường thế giới. Doanh nghiệp nhập hàng chục tấn m vải mỗi năm. Cụ thể Bảng 1: Bảng nhập NVL tại Doanh nghiệp ĐVT: Tấn Chi tiêu 2010 2011 2012 Vải áo loại 1 80 100 20 Vải áo loại 2 40 60 10 Vải áo loại 3 20 10 5 Vải quần loại 1 100 90 40 Vải quần loại 2 60 80 20 Vải quần loại 3 40 20 10 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi Trong các Doanh nghiệp sản xuất NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau với mỗi vai trò và tính năng lý hóa học khác nhau. Để có thể quản lý NVL một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán với từng thứ từng loại vật liệu SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 4 [...]... cn thit phi tin hnh phõn loi, phõn nhúm v mó húa NVL Doanh nghip T nhõn Quyn Li l mt Doanh nghip sn xut vi quy mụ va v nh cho nờn vic phõn nhúm NVL rt r rng v thun tin Doanh nghip chuyờn sn xut cỏc mt hng ch yu nh qun ỏo cỏc loi nn nhỳm NVL ti Doanh nghip khụng nhiu, Doanh nghip ó lp bng danh im NVL tin theo dừi v qun lý NVL mt cỏch tt hn Hin ti, Doanh nghip T nhõn Quyn Li cú hai nhúm NVL ch yu v c... NVL thỡ Doanh nghip s dng ti khon 152 , TK ny c m chi tit theo tng cp TK 1521, 1522,1523Mi loi ti khon nh thỡ Doanh nghip li a ra mt s ti khon cp hai tin qun lý thụng tin mt cỏch d dng trỏnh tht thoỏt NVL ca Doanh nghip Ngoi ra, Doanh nghip sn xut chớnh l cỏc mt hng nh ỏo mng tụ, ỏo tr em cỏc loi mi nm Doanh nghip sn xut ra hng trm chic mi thỏng ỏp ng mt s lng sn phm ln nh th thỡ NVL ca Doanh nghip... dng v phong phỳ Hin nay, NVL ca Doanh nghip T nhõn Quyn Li c chia thnh hai nhúm nh sau: - Nguyờn vt liu chớnh: vi ỏo loi mt , vi ỏo loi hai, vi qun loi 1 - Nguyờn vt liu ph: cỳc, ch, khỳa 1.2 c im luừn chuyn nguyờn vt, liu ti Doanh nghip T nhõn Quyn Li 1.2.1 c im hỡnh thnh nguyờn vt liu Doanh nghip T nhõn Quyn Li l mt Doanh nghip sn xut nờn ngun cung cp NVL chớnh ca Doanh nghip ch yu l thu mua trong... bói nh hng ti cht lng ca sn phm Mt Doanh nghip hot ng san xut tt thỡ h thng kho tang ca doanh nghip ú tng i tt Doanh nghip cú 3 h thụng kho cha, kho cha NVL, kho cha sn phm sn xut ra v kho cha nhiờn liu Ti kho cha NVL doanh nghip b chớ rt c th v trỡnh t Ti kho ny cỳ cc kho nh riờng cha cỏc loi NVL khỏc nhau nh: kho cha vi ỏo, kho cha vi qun kho cha NVL ph nh cỳc, chDoanh nghip b ch 1 th kho chuyờn i... thoỏt s lng NVL gõy nh hng ti doanh s ca Doanh nghip H thng kho ca Doanh nghip nm gn cỏc phõn xng nờn vic qun lý NVL cng tng i d dng Hn na, Doanh nghip cng a phn mm k toỏn vo vic qun lý NVL nờn cng tỏc qun lý NVL cng tng i d dng 1.2.3 c im s dng nguyờn vt liu Nguyờn vt liu s c chuyn n cỏc phõn xng, t s nguyờn vt liu ỳ cc phõn xng tin hnh sn xut theo dõy chuyn trờn Trong tng lai doanh nghip s mua mi v ci... Trong Doanh nghip thỡ vic mó húa cỏc thụng tin l quan trng v cn thit Vỡ nh vy giỳp cho b phn k toỏn v b phn qun lý Doanh nghip qun lý thụng tin mt cỏch d dng v thun tin Vic mó húa thụng tin ti Doanh nghip T nhõn Quyn Li c lm ch yu l trn my tnh.Cng vic ny c giao cho mt k toỏn viờn chuyờn v qun lý thụng tin v mó húa thụng tin Vic mó húa thụng tin bao gm hng húa, vt t, khỏch hng v kho hngMi loi Doanh. .. c nhp t nc ngoi ch yu l cỏc loi vi vúc, jean m trong nc khụng cú hoc cỳ t phi nhp khu thờm cho tin sn xut ca Doanh nghip NVL ch yu c nhp l: Pepe jean, order no Doanh nghip ch yu nhp khu t cỏc nc nh: Trung Quc, nht KHi lng nhp khong 30% NVL Tng khi lng NVL cung cp cho ton Doanh nghip Doanh nghip nhp khu thụng qua mụi gii trong nc, cỏc n v Vit Nam Vt liu nhp khu c min thu nhp khu vỡ ú l nhng NVL... tr vt liu thỡ vic t chc qun lý vt liu ca Doanh nghip l rt cn thit v quan trng Hin nay, Doanh nghip qun lý vt liu tt c cc khừu t khõu thu mua n khõu s dng 1.3.1 T chc qun lý khõu thu mua doanh nghip, k hoch thu mua nguyờn vt liu c xõy dng da trờn k hoch hp nht ng thi da trờn nh mc tiờu hao ca tng loi sn phm Do vy, hng thỏng, hng quý cn c vao kh nng sn xut ca doanh nghip gia thu mua vt liu phc v kp... vt t Sau khi c xột duyt thỡ nhõn viờn ca Doanh nghip hoc phõn xng sn xut tin hnh i mua vt t v ỏp ti v tn kho kốm theo cỏc chng t gc hp l, hp phỏp Mt khỏc, hng thỏng Doanh nghip u cú k hoch thu mua vt t m bo cho tin sn xut khụng b giỏn on Ngun cung cp nguyờn vt liu: ngun nguyờn vt liu ca doanh nghip phc v cho sn xut trong nc khụng phi nhp khu õy l mt li th ca doanh nghip cho cụng tỏc thu mua nguyờn... s lng NVL c thu mua v nhp khu tng i ln NVL c Doanh nghip thu mua v phi qua khõu x lý sau ú mi a vo sn xut NVL c thu mua trong nc Ngun cung cp NVL ch yờu l cỏc tnh phớa bc nờn cụng tỏc thu mua NVL cng tng i d dng khụng gp nhiu khú khn trong cụng tỏc thu mua Ngun NVL chớnh ca Doanh nghip ch yu l thu mua trong nc nờn cng khụng nh hng ti giỏ thnh sn phm ca Doanh nghip NVL c nhp khu t nc ngoi Ngun NVL . Kế toán 2 13 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUYỀN LỢI 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân Quyền. Khoa Kế toán CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN Lí NGUYấN, VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUYỀN LỢI 1.1. Đặc điểm nguyên vật, liệu tại Doanh nghiệp Tư nhân QUYỀN LỢI 1.1.1. Đặc điểm nguyên vật,. tập Khoa Kế toán Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 25 Mẫu sè: S02c1 – DN 25 SỔ CÁI 25 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 26 Mẫu sè: S12 - DN 26 Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi 27 Mẫu