Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn, khóa luận tốt nghiệp, báo cáo là sản phẩm kiến thức, là công trình khoa học đầu tay của sinh viên, đúc kết những kiến thức của cả quá trình nghiên cứu và học tập một chuyên đề, chuyên ngành cụ thể. Tổng hợp các đồ án, khóa luận, tiểu luận, chuyên đề và luận văn tốt nghiệp đại học về các chuyên ngành: Kinh tế, Tài Chính Ngân Hàng, Công nghệ thông tin, Khoa học kỹ thuật, Khoa học xã hội, Y dược, Nông Lâm Ngữ... dành cho sinh viên tham khảo. Kho đề tài hay và mới lạ giúp sinh viên chuyên ngành định hướng và lựa chọn cho mình một đề tài phù hợp, thực hiện viết báo cáo luận văn và bảo vệ thành công đồ án của mình.
[Type text] PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Đất nước ta trình hội nhập với nước khu vực giới Trong điều kiện đó, Cơng ty Việt Nam ngày nỗ lực tìm kiếm thị trường Các Cơng ty cần nắm vững lĩnh vực tài để đưa hạch tốn phương hướng hoạt động thích hợp Đối với Cơng ty sản xuất nguyên vật liệu đối tượng kế toán cần quan tâm bởi: Thứ nhất: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào q trình sản xuất, định chất lượng đầu sản phẩm Thứ hai: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất, mang tính trọng yếu Mỗi biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu việc quan trọng Thứ ba: Nguyên vật liệu doanh ngiệp đa dạng chủng loại nên yêu cầu phải có điều kiện bảo quản tốt thận trọng Việc bảo quản tốt nguyên vật liệu yếu tố quan trọng định thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh Chính lý mà công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu cần thiết Cơng ty Có tổ chức tốt cơng tác kế tốn giúp cho trình quản lý nguyên vật liệu tốt Khi nguyên vật liệu quản lý tốt góp phần xác định định mức cung cấp, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý nhất, góp phần tiết kiệm tránh lẵng phí, mát góp phần giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty [Type text] Đối với Công ty TNHH Trang Quang công ty xây dựng chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí cơng trình ảnh hưởng lớn đến giá thành cơng trình hồn thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến chi phí sản xuất giá thành cơng trình.Vì vậy, q trình thu mua , bảo quản, sử dụng, hạch toán sử dụng nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng Đứng trước yêu cầu kế tốn có vai trị quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cho công ty Được giúp đỡ của doanh nghiệp và sự hướng dẫn tận tình Dương Thị Hạnh sau thời gian tìm hiểu Công ty TNHH Trang Quang nên nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý chi phí cơng ty Chính tơi chọn chun đề : “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang” làm chuyên đề thực tập Nghề nghiệp Trong suốt trình thực báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót nên tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô bạn bè để báo cáo hoàn thiện Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung chuyên đề chia thành chương: Chương : Những vấn đề lý luận chung kế toán NVL DN Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Trang Quang Chương : Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH Trang Quang [Type text] PHẦN 2: NỘI DUNG CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Trang Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang - Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang -Trụ sở chính: TT Huyện Sốp Cộp, tỉnh Sơn La - Ngày thành lập: Thành lập ngày 04/10/2010 theo giấy phép kinh doanh số 5500409632 Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Tỉnh Sơn La cấp - Điện thoại: - Mã số thuế: 5500409632 - Vốn điều lệ đăng ký kinh doanh:03 tỷ - Ngành nghề đăng ký kinh doanh: + Xây dựng cơng trình dân dụng , đường giao thơng , thuỷ lơi, nước sinh hoạt + Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi) Tiền thân Công ty đội xây dựng thi cơng hạng mục cơng trình độc lập, có nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi [Type text] cơng cơng trình Cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh thi công hạng mục cơng trình nhiều địa phương tỉnh Với sách ưu đãi Nhà Nước, đơn vị thực lành mạnh mặt tài chính, vững vàng chun mơn, có kinh nghiệm lâu năm hoạt động chuyên ngành Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi để người lao động phát huy hết lực, trình độ sáng tạo thân Từ suất lao động ngày nâng cao, uy tín cơng ty ngày củng cố, thu nhập ngày tăng, đời sống CBCNV phát triển rõ rệt Cùng với kinh nghiệm, lực sẵn có kết hợp với nỗ lực tập thể CBCNV Công ty TNHH Trang Quang thực hoà nhập vào chế thị trường đưa sản lượng từ 03 tỷ đồng (năm 2010) phấn đấu đạt 07 tỷ đồng năm vào năm 2013 Cơng ty làm hài lịng ban quản lý dự án, nhà đầu tư hạng mục, cơng trình mà Cơng ty hồn thành Trong thời kỳ đổi đất nước, Cơng ty cịn nâng cao lực quản lý, chất lượng cơng trình để đáp ứng địi hỏi nhà đầu tư Trải qua gần năm xây dựng phát triển vị Công ty ngành xây dựng ngày củng cố vững chắc, tạo niềm tin nhà đầu tư Đặc biệt Cơng ty có đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, kỹ sư giao thông, kỹ sư xây dựng, kiến trúc sư có kinh nghiệm đủ khả để tiến hành tổ chức thi cơng cơng trình phức tạp Để từ Cơng ty ln ln hồn thành nhiệm vụ mà chủ đầu tư giao cho sẵn sàng đáp ứng cơng trình ngồi tỉnh Trong tương lai Công ty mong muốn hợp tác, liên doanh, liên kết với đơn vị bạn lĩnh vực xây dựng để thực cơng trình, hạng mục lớn phức tạp mà nhà đầu tư giao cho Bên cạnh [Type text] việc tuyển dụng đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật lành nghề Công ty quan tâm hàng đầu 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Trang Quang Chức + Xây dựng cơng trình dân dụng, đường giao thơng, thuỷ lơi, nước sinh hoạt + Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi) Nhiệm vụ - Đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh , phát triển hợp tác kinh tế - Đoàn kết, giúp đỡ công nhân viên phát triển sản xuất kinh doanh, xúc tiến thương mại, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thị trường tiêu thụ sản phẩm, xây dựng thương hiệu, khơng nghừng nâng cao trình độ mặt - Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật trình sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ thuế, sách người lao động, thực hợp tác cạnh tranh lành mạnh - Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý cũng bộ phận trực tiếp thi công công trình đều vào hoạt động có nề nếp, khoa học nhằm trao đổi kinh nghiệm, hỗ trợ lẫn nâng cao kết kinh doanh, hội nhập kinh tế quốc tế, tất mục tiêu phát triển nhanh, bền vững công ty 1.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy doanh nghiệp Cơng ty tổ chức theo hình thức doanh nghiệp vào luật Công ty số…/2005 /QH10 nước cộng hồ xã hộ chủ nghỉa việt nam thơng qua ngày…/…/… Dựa đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Trang Quang tổ chức máy quản lý theo nguyên tắc trực tiếp cấu tổ chức quản lý phịng ban, phận có quyền hạn [Type text] nghĩa vụ riêng Tuy nhiên có mối quan hệ phục vụ hỗ trợ lẫn để đảm bảo chức quản lý đạt hiệu cao Sơ đồ1.9 :Cơ cấu máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Trang Quang Ban giám đốc Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Phịng kế hoạch kinh doanh phịng kỹ thuật Trong đó, nhiệm vụ cấp, phận sau: Ban giám đốc: Gồm Giám đốc, Phó Giám đốc + Giám đốc: Có chức quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động Công ty Chịu trách nhiệm trước quan chức năng, trước pháp luật điều hành Công ty, điều hành hoạt động hàng ngày Công ty thực quyền nghĩa vụ giao, có quyền miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức chức danh quản lý Cơng ty + Phó giám đốc: Có trách nhiệm điều hành thiết kế, đọc vẽ, quản lý tình hình thực kế hoạch quản lý đạo phòng kỹ thuật Thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm trước cơng trình sản xuất Cơng ty, Phó Giám đốc người chịu trách nhiệm trước giám [Type text] + Phòng kỹ thuật: Chỉ đạo thi công, đảm bảo cho tiến độ hoạt động tốt, cơng trình đạt chất lượng theo tiêu chuẩn kỹ thuật, chọn lựa kỹ thuật hợp lý cho quy trình, kiểm tra quy trình thi cơng, đề xuất ý kiến tiết kiệm nguên liệu Quản lý toàn máy móc thiết bị , sửa đốc tất hoạt động sản xuất, thay mặt giám đốc đạo công nhân viên làm việc tốt, kỹ thuật - Các phòng ban chức năng: + Phòng tổ chức hành chính: Phịng có chức xây dựng phương án tổ chức, chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, tuyển chọn, đào tạovà bồi dưỡng cán công nhân viên Cơng ty, giúp giám đốc tổng hợp sách BHXH- BHYT người lao động giải thủ tục hành nội Cơng ty + Phịng kế tốn: Phịng có chức giúp giám đốc quản lý tài chính, thực cơng tác kế tốn thống kê tài hạch tốn kinh tế sản xuất kinh doanh Tổ chức mở sổ sách phù hợp với mơ hình kinh doanh Cơng ty, làm tốt công tác ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng nghày phải xác kịp thời + Phòng kế hoạch kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất , làm định mức cho loại sản phẩm.Có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, tổ chức mạng lưới tiêu thụhàng hố, tìm hiểu nhà cung cấp để chuẩn bị cho việc sản xuấtvà kinh doanh Cơng ty.chữa, bảo dưỡng, thay máy móc thiết bị *Tình hình lao động Cơng ty thời kỳ từ năm 2010- 2012 Trình độ chun mơn tay nghề Bậc thợ Tổng Năm Chỉ tiêu Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc số 7 [Type text] 2010 Toàn đơn vị 224 Quản lý 18 206 6 Trực tiếp thi cơng Tồn đơn vị 19 8 11 Trực tiếpthi cơng Tồn đơn vị 34 17 52 35 60 37 21 54 42 65 39 22 273 Quản lý 2012 58 230 29 249 Quản lý 2011 48 23 7 250 13 Trực tiếp thi công 2.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty 2.1.1.Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty 2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu * Khái niệm Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu * Đặc điểm - Bị hao mịn q trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Giá trị vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất [Type text] - Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành - Vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ khác 2.1.1.2 Vị trí, vai trị nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, đối tượng lao động qua tác động người Nguyên vật liệu chia thành NVL NVL phụ, việc phân chia khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hố học khối lượng tiêu hao mà dựa vào tham gia chúng vào việc cấu thành nên sản phẩm Trong Cơng ty xây dựng, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 60-70 % tổng giá trị cơng trình) Do NVL có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Nếu thiếu NVL khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây dựng nói riêng Thơng qua q trình thi cơng xây dựng, kế tốn NVL đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi Cơng ty cần tổ chức cơng tác kế tốn quản lý chặt chẽ NVL tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất xuống mức định đó, giảm mức tiêu hao NVL sản xuất sở để tăng sản phẩm Qua ta nói NVL có vị trí, vai trị đặc biệt quan trọng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh nói chung q trình thi cơng xây dựng nói riêng 2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Quản lý NVL yếu tố khách quan sản xuất Tuy nhiên, trình độ kỹ thuật quản lý khác nên phạm vi phương pháp quản lý khác Trong điều kiện sản xuất ngày mở rộng phát triển, khối lượng sản phẩm ngày nhiều đòi hỏi chất lượng chủng loại NVL [Type text] ngày cao Ở nước ta nay, NVL sản xuất nước chưa đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất mặt lượng mặt chất, số NVL phải nhập ngoại toán ngoại tệ Do vậy, để sản xuất kinh doanh có hiệu cần quản lý NVL tiết kiệm, mức, quy trình cơng nghệ để sản xuất nhiều sản phẩm chất lượng cao, đồng thời góp phần đánh giá tài sản đơn vị mơt cách đầy đủ, xác thực, đảm bảo tính trung thực khách quan thơng tin trình bày báo cáo tài Cơng ty Xuất phát từ vai trị, đặc điểm NVL trình sản xuất, việc quản lý NVL đòi hỏi phải chặt chẽ, khoa học tất khâu thu mua, bảo quản dự trữ, sử dụng Cụ thể: - Khâu thu mua: Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường Cơng ty phải thường đảm bảo cho loại NVL thu mua đủ khối lượng, quy cách chủng loại Kế hoạch thu mua tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất Công ty Đồng thời, Công ty phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch thu mua để từ chọn nguồn mua đảm bảo số lượng, chất lượng, giá chi phí thu mua thấp - Khâu bảo quản: Tổ chức bảo quản NVL quan tâm tới việc tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, trang bị đầy đủ thiết bị cân đo, kiểm tra, thực chế độ bảo quản loại NVL, tránh hư hỏng mát, hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý NVL - Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh q trình chuyển hóa NVL, hạn chế NVL bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh đòi hỏi khâu dự trữ Do đó, Cơng ty phải xây dựng định mức tối đa định mức dự trữ tối thiểu cho loại NVL để đảm bảo cho trình sản xuất khơng bị đình trệ, gián đoạn việc cung cấp, thu mua khơng kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn việc dự trữ nhiều 10 [Type text] Biểu số 2.10: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT – TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Φ16 Sổ Tên Tồn đầu tháng DĐ nguyên 15 Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng SL SL TT SL TT SL TT Thép 200 26.700.00 2920 389.820.00 2725 363.787.50 Φ16 0 0 0 TT 3950 52.732.500 2.4.5 Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang 2.4.5.1.Kế tốn nhập kho nguyên vật liệu Vật liệu Công ty TNHH Trang Quang chủ yếu mua ngồi, khơng có trường hợp liên doanh, tặng thưởng, viện trợ Việc cung cấp vật liệu cho thi cơng cơng trình phịng kế tốn vật tư Cơng ty đảm nhiêm, phịng kế tốn vật tư ký hợp đồng thông qua giám đốc Công ty Căn vào chứng từ gốc hợp đồng mua, hoá đơn, biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kế toán tiến hành định khoản vào sổ - Đối với NVL mua Cơng ty tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi sổ chi tiết nhập NVL Ví dụ : 76 [Type text] - Ngày tháng 12 năm 2010 mua vật tư công ty DNTN Thanh Anh, tổng giá trị toán 239.999.925 đồng thuế GTGT 21.818.175 đồng Cơng ty toán chuyển khoản Căn vào hoá đơn mua hàng số 0080589 phịng kế tốn lập phiếu nhập kho sơ 229 kế tốn ghi sổ chi tiết vật liệu Nợ TK 152: 218.181.750 đ Nợ TK 133(1): 21.818.175 đ Có TK 112: 239.999.925 đ - Ngày tháng 12 năm 2010 Công ty mua nhập kho 50 xi măng Bỉm Sơn theo hoá đơn số 0080602 công ty Vật tư – 38 Tổng giá trị tốn 48.235.000 đồng, thuế VAT 10% Cơng ty toán cho người bán chuyển khoản Căn vào hoá đơn mua hàng số 0080602 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu: Nợ TK 152: 43.850.000 đ Nợ TK 133: 4.385.000 đ Có TK 112: 48.235.000 đ * Khi mua vật liệu chưa trả tiền : Nợ TK 152 - ( chi tiết loại NVL ) giá hoá đơn Nợ TK 133 - (thuế GTGT đầu vào ) Có TK 331: Tổng giá tốn Ví dụ: Ngày tháng 12 năm 2010 Cơng ty mua hàng vật tư thép công ty TNHH Hằng Nam tổng giá toán 336.420.000 đồng thuế GTGT 5% Cơng ty chưa tốn (hình thức trả chậm ) Căn vào hố đơn số 0040324 phịng kế tốn lập phiếu nhập kho số 232 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu 77 [Type text] Nợ TK 152: 320.400.000 đ Nợ TK 133: 16.020.000 đ Có TK 331: 336.420.000 đ 2.4.5.2 Kế tốn xuất kho nguyên vật liệu Giá xuất kho NVL mà Cơng ty áp dụng giá thực tế đích danh, kho Công ty NVL mua nhập kho xuất thẳmg cho cơng trình kế tốn đội, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu số lượng, phẩm chất vật tư với hoá đơn mua hàng, hoá đơn kế toán giữ làm cho vịêc tốn cơng trình Trong trường hợp kế toán đội lập phiếu nhập kho liền kề với phiếu cán đội ký nhận, cuối gửi lên phịng kế tốn VD: Ngày tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho cơng trình Mường Và Mường Cai theo phiếu xuất số 241, kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 621: 210.660.660 đ Có TK 152: 210.660.660 đ - Ngày 13 tháng 12 năm 2010 xuất kho nguyên vật liêu cho cơng trình thuỷ lợi Nậm Sọi, phiếu xuất kho số 246, kế toán ghi sổ: Nợ TK 621: 194.072.700 đ Có TK 152: 194.072.700 đ - Ngày 15 tháng 12 năm 2010 ông Hà Văn Kim mua vật liệu Cát vàng 120m3 xuất thẳng cơng trình tổng số tiền toán 19.200.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK 621: 19.200.000 đ Có TK 111: 19.200.000 đ - Ngày 20 tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho cơng trình Mường Và mường Cai, kế tốn tiến hành ghi sổ: Nợ TK 621: 62.745.000 đ 78 [Type text] Có TK 152: 62.745.000 đ - Ngày 27 tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho cơng trình Thuỷ lợi Nậm Sọi kế toán tiến hành ghi sổ : Nợ TK621: 105.763.620 đ Có TK 152: 105.763.620 đ * Đối với cơng trình vùng sâu, vùng xa mua hàng Cơng ty cho phép xuất thẳng vào cơng trình khơng qua kho Cuối kỳ mang chứng từ, hố đơn nộp, kế tốn tiến hành ghi sổ Ví dụ: Ngày 29 ttháng 12 năm 2010 mua vật liệu thép công ty TNHH Hằng Nam số lượng 100 Φ 18 100 kg thép Φ tổng giá tốn 34.792.485 thuế GTGT 5% 1.656.785 xuất thẳng vào cơng trình thuỷ lợi Nậm Sọi kế toán ghi : Nợ TK 621: 33.135.700 đ Nợ TK 133(1): 1.656.785 đ Có TK 331: 34.792.485 đ Đơn vị : Công ty TNHH Trang Quang Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyện ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ- Mai Sơn -TP Sơn La BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152 (Đơn vị tính: đồng ) Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký TK chung đối Tran STT ứng Số tiền Nợ Có 79 [Type text] hiệ tháng g sổ u dịng Dư đầu kỳ PN PN 2/12 4/12 35.427.270 Nhập kho NVL 112 Nhập kho NVL chưa trả tiền PX PN 5/12 7/12 PX 13/12 PN 17/12 Xuất kho NVL cho PX 20/12 27/12 320.400.000 210.660.6 621 SX sản phẩm Nhập kho NVL 112 toán = TGNH Xuất kho NVL sản 60 43.850.000 194.072.7 621 xuất sản phẩm Nhập kho NVL 111 toán =TM PX 218.181.750 331 toán = TGNH Xuất kho NVL SX 00 69.420.000 62.745.00 621 sản phảm Xuất kho NVL cho 621 105.763.6 20 SX sản phẩm Cộng phát sinh 651.851.750 Dư cuối tháng 573.241.9 80 114.037.040 Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký ,họ tên ) (ký ,họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang Giám đốc ( Ký ,họ tên ,đóng dấu ) Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyện Mai ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ- 80 [Type text] Sơn -TP Sơn La BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký TK chung đối rang STT tháng PX Ngày sổ dòng 5/12 Xuất kho NVL ứng Số tiền Nợ 152 210.660.660 152 194.072.700 152 19.200.000 152 62.745.000 152 105.763.620 331 Có 33.135.700 cho SX sản phẩm PX 13/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 15/12 Mua xuất NVL thẳng cho cơng trình P 20/12 X Xuất NVL cho SX sản phẩm PX 27/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 29/12 Mua NVL xuất thẳng 31/12 Kết chuyển CP 154 625.577.680 NVL trực tiếp để tính giá thành Cộng 625.577.680 625.577.680 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 81 [Type text] Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) (ký,họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang Mẫu số S03b- DNN ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - QĐ-BTC Huyện Mai Sơn -TP Sơn La Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 (Đơn vị tính đồng ) Ghi có TK đối tượng SD TK 152 HT TT Ghi nợ cácTK Tài khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp 625.577.680 Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi 76.945.475 cơng Tài khoản 627 -Chi phí sản xuất chung 61.760.015 Tài khoản 642 -Chi phí quản lý Công ty 45.105.465 Cộng : 809.388.635 2.4.6 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang nhằm xác định cách xác số lượng, chất lượng giá trị loại NVL có kho cơng ty Hơn Cơng ty kiểm kê vật 82 [Type text] liệu cịn có mục đích đơn đốc kiểm tra việc bảo quản, phát kịp thời xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng, mát Nguyên vật liệu kho sở đề cao trách nhiệm cho người bảo quản sử dụng vật liệu đưa nề nếp cơng tác quản lý, hạch tốn ngun vật liệu, đề cao công tác đối chiếu thủ kho kế toán vật liệu, kế toán vật liệu kế tốn phần hành khác Cơng tác kiểm kê tiến hành năm lần vào thời điểm cuối năm, trước tiến hành kiểm kê phải khoá sổ xác định số dư thời điểm kiểm kê Trong trình kiểm kê phải đối chiếu số liệu số tồn sổ sách, số tồn thực tế số chênh lệch thành tiền loại nguyên vật liệu Căn vào biên kiểm kê vật iệu tồn kho hội đồng kiểm kê đưa kết xử lý, kế toán dựa vào định để ghi sổ BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ - Thời điểm kiểm kê : ngày 31 tháng 12 năm 2010 - Ban kiểm kê gồm : - Ông / Bà: Lê Thanh Sơn : Trưởng ban - Ông /Bà: Bùi Thị Thanh Huyền: Thành viên - Ơng /Bà: Nguyễn Khaie Hồn: Thành viên - Đã kiểm kê kho mặt hàng : Đơn vị tính :đồng Tên ,nhãn Số hiệu hàng Theo sổ kế toán ĐVT Theo kiểm kê Chênh lệch Thừ SL TT SL TT Tấn 20 17.454.540 20 Kg 900 12.015.000 900 kg 770 10279.500 770 u 12.015.000 Thép phi 14 a 17.454.540 Thép Phi 16 Thiế 10.279.500 TT hoá quy cách vật tư Xi măng 83 [Type text] Thép phi 10 Kg 1.300 17.355.000 Thép phi kg 980 13.083.000 Cộng 1.300 17.355.000 980 70.187.040 13.083.000 70.187.040 Số liệu cho thấy trị giá nguyên vật liệu tồn kho thực tế kiểm kê so với sổ sách nhau, chất lượng vật tư đánh giá tốt, khơng thấy có tình trạng hư hỏng, phẩm chất vật tư, điều chứng tỏ công tác bảo quản nguyên vật liệu Công ty tốt 84 [Type text] CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRANG QUANG 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác kế tốn hạc tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang 3.1.1 Ưu điểm Kể từ thành lập đến Công ty TNHH Trang Quang bước lớn mạnh mặt Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện Để đứng vững kinh tế thị trường, qua đúc rút từ kinh nghiệm thực tế, Công ty nhanh chóng tổ chức xếp lại lao động, tổ chức lại máy quản lý Với đội ngũ cán có trình độ vững vàng, có trách nhiệm cao, xếp lại sản xuất phù hợp với tình hình mới, Cơng ty đạt thành tích đáng kể, thành tích khơng thể khơng nói đến cố gắng phịng tài - kế tốn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn NVL q trình sản xuất, Cơng ty TNHH Trang Quang tổ chức tốt công tác quản lý NVL hạch tốn NVL Điều thể chỗ: - Công tác tổ chức kế toán thiết kế hợp lý, bao quát nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công tác kế toán nguyên vật liệu phản ánh thực trạng Công ty đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kế toán phận liên quan Số liêu sổ kế tốn mang tính đối chiếu cao 85 [Type text] - Công tác tổ chức chứng từ ban đầu chặt chẽ giúp cho kế toán chi tiết NVL theo dõi xác biến động NVL tồn Cơng ty, đồng thời giúp cho cơng tác quản lý hạch toán tổng hợp thuận lợi - Vai trị kiểm tra, giám sát kế tốn ngun vật liệu phát huy trình thu mua, sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh - Hệ thống kho tổ chức hợp lý, đáp ứng nhu cầu dự trữ, bảo quản vật tư cho sản xuất, thuận lợi cho cơng tác quản lý NVL hạch tốn NVL Công ty , giúp cho lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình NVL cách kịp thời Cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ, mơ hình quản lý mơ hình kế tốn khoa học phù hợp với chế thị trường Các phịng ban Cơng ty giúp cho ban lãnh đạo Công ty giám sát thi công, quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh cách khoa học định đắn, nhờ Cơng ty khẳng định vị tạo uy tín thị trường 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh mặt tích cực, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cịn số điểm hạn chế như: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song nên nhiều thời gian cho việc đối chiếu số liệu thủ kho phịng kế tốn Khối lượng ghi sổ nhiều dẫn đến việc kiểm tra đối chiếu số liệu bị dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến thời hạn lập báo cáo kế toán dễ bị ghi sổ trùng lặp quy định đánh số thứ tự không rõ ràng, không chặt chẽ Công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật tư, gây khó khăn cho cơng tác quản lý, hạch tốn ngun vật liệu 86 [Type text] Việc tổ chức kho cơng trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư khơng tốt, vật tư cịn xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc nhập - xuất vật tư nhiều thời gian Sự thay đổi liên tục hệ thống Luật Kế Toán -Tài Chính làm cho cơng tác kế tốn bị chậm lại, kế toán chưa nắm bắt kịp thời thay đổi cơng tác kế tốn làm theo thủ cơng nên có trường hợp sai số trình thực Sự trang bị, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn nhiều hạn chế 3.2 Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trang Quang Để phát huy vai trị kế tốn ngun vật liệu quản lý, em xin đề xuất số giải pháp nhằm tiếp tục hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu - Ý kiến thứ nhất: Xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất kinh doanh sản phẩm Công ty bao gồm nhiều cơng trình khác nhau, Cơng ty phải sử dụng nhiều NVL Do vấn đề đặt phải quản lý cho khoa học, thực tế Cơng ty phân loai NVL thành loại gồm NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay phế liệu thu hồi Tuy nhiên để đảm bảo cho công tác quản lý NVL chặt chẽ, thống đối chiếu kiểm tra rõ ràng, dễ phát có sai sót, thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế tốn, cơng ty nên lập sổ danh điểm NVL - Ý kiến thứ hai: Công ty cần tiến hành đầu tư, trang bị cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Hiện công nghệ thông tin phát triển không ngừng, tạo ưu việt cơng tác quản lý, kế tốn Nhiều Công ty mạnh dạn đầu tư nhằm tin học hố cơng tác quản lý kế toán, cho phép 87 [Type text] nâng cao hiệu quản lý đồng thời tiết kiệm thời gian, chi phí sản xuất kinh doanh qua nâng cao khả cạnh tranh Công ty - Ý kiến thứ ba: Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho nói chung chi phí ngun vật liệu nói riêng ln ln biến động theo thời gian Do việc giá ngày khơng ổn định, chi phí ngun vật liệu Cơng ty lại lớn nên cần thay đổi nhỏ giá nguyên vật liệu thị trường ảnh hưởng tới trình sản xuất kinh doanh Cơng ty , việc lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho Công ty phần bù đắp thiệt hại xẩy nguyên vật liệu bị giảm giá Hiện Cơng ty chưa có khoản dự phịng giảm giá ngun vật liệu nói riêng hàng tồn kho nói chung Đặc biệt tình hình giới có nhiều bất ổn kinh tế, trị, chiến tranh gây ảnh hưởng đế tình hình kinh tế nước biểu mặt hàng tăng cao đặc biệt loại hàng hoá lĩnh vực xây dựng sắt thép, xăng, dầu tăng làm cho chi phí tăng Cơng ty cần quan tâm đến vấn đề DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo định số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 trưởng tài chính)NXB tái Giáo trình kế tốn tài - NXB tài Giáo trình kế tốn DN - NXB Đại học kinh tế quốc dân PGS>TS Nguyễn Văn Công Chủ Biên Giáo trình kề tốn doanh nghiệp CT TNHH Trang Quang,BCTC, Chứng từ Sổ sách kế toán 88 [Type text] 89 [Type text] DANH MỤC CHƯ VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng SH Số hiệu CT Chứng từ NT Ngày tháng XD Xây dựng CTTNHH CTY TNHH Trang Quang TGNH Tiền gửi ngân hàng QĐ- BTC Quyết định - tài STT Số thứ tự DV Dịch vụ LN Lợi nhận PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho KD Kinh doanh VCĐ Vốn cố định QĐ Quyết định TSCĐ Tài sản cố định VKD Vốn kinh doanh 90 ... 152- Nguyên vật liệu TK 152 ? ?Nguyên vật liệu? ?? - Trị giá thực tế nguyên vật liệu - Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho xuất kỳ - Trị giá nguyên vật liệu thừa - Trị giá nguyên vật liệu. .. LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Trang Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang - Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang -Trụ sở chính:... điểm nguyên vật liệu * Khái niệm Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia