Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh
Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh LỜI CẢM ƠN! Qua thời gian thực tập, với việc được tiếp xúc và tìm hiểu công tác kế toán tại đơn vị và học hỏi được nhiều điều bổ ích trong quá trình làm việc của mình trong tương lai, nó sẽ là kiến thức quan trọng cho chúng em bước vào đời. Để đạt được những kết quả và sự hiểu biết như vậy em xin gửi lời cảm ơn đến: Toàn thể thầy cô giáo trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 nói chung và thầy cô bộ môn Kinh Tế nói riêng. Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến thầy Phạm Đình Văn đã tận tình chỉ bảo giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp, thầy đã đưa ra ý kiến giúp em hoàn thành tốt công việc, cần bổ xung và điều chỉnh những vấn đề còn hạn chế. Em xin gửi lời cảm ơn ban Giám đốc, anh chị bộ phận kế toán công ty xây dựng Hiệp Hòa đã tạo điều kiện cho em được học hỏi và tiếp xúc với điều kiện cho em được học hỏi và tiếp xúc với điều kiện thực tế trong quá trình thực tập và làm việc. Em xin chân thành cảm ơn! Tuy Hoà, ngày 25 tháng 5 năm 2008 Sinh viên thực hiện Võ Thị Bích My GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 1 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, với những đặc thù vốn có của nó, luôn đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức năng động và sáng tạo, tự chủ mới có thể tồn tạivà phát triển trong tình hình mới, đó là phương châm của bản thân mỗi doanh nghiệp nếu không muốn tự đào thải. Bộ phận kế toán với tư cách là quản lý đang có sự thay đổi mới, nó giúp cho các Doanh nghiệp có khả năng bắt kịp với nền kinh tế sôi động và nó còn đóng vai trò xúc tác kích thích sự hăng say lao động sản xuất của người lao động mang lại lợi ích kinh tế cho bản thân người lao động và vững trong nền kinh tế thị trường. Kế toán đóng vai trò quan trọng trong kính doanh, kế toán thể hiện bằng những con số và tất cả nghiệp vụ của doanh nghiệp, sổ sách kế toán phản ánh hoạt động của doanh nghiệp và giúp doanh nghiệp định hướng trong việc kinh doanh của mình. Lợi nhuận cao là yếu tố mà doanh nghiệp quan tâm nhất vì nó đóng vai trò quan trọng liên quan đến sự sống còn cảu doanh nghiệp. Riêng đối với ngành xây dựng để làm được điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải nổ lực rất lớn để đáp ứng yêu cầu quy mô lớn, thời gian thì công ngắn, chất lượng công trình cao và đặc biệt là giá thành phải thấp. Thêm vào đó có sự xuất hiện qui chế đấu thầu trong các công trình có giá trị lớn được đấu thầu công khai, đơn vị nào có giá dự thầu thấp sẽ trúng thầu thì đòi hỏicác doanh nghiệp phải quan tâm đến các khoản chi phí sao cho hợp lý để làm giảm chi phí tăng lợi nhuận, để bổ sung nguồn vốn sản xuất kinh doanh, có nguồn tài chính mạnh mẽ mới có điều kiện để tiến hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Bức xúc và nhận thức tầm quan trọng này, được sự đồng ý của thầy Phạm Đình Văn và Ban giám đốc Công ty Hiệp Hòa, em quyết định chọn đề tài “Kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh”. Do tài liệu tham khảo có hạn, thời gian cũng như kiến thức còn hạn hẹp cộng với sự non trẻ về nghiệp vụ kế toán nên không tránh khỏi thiếu sót. Kính mong nhận thức được sự góp ý của thầy (cô ) và của các bạn để đề tài được hoàn thiện hơn./. GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 2 SVTH: Võ Thị Bích My Chun đề tốt nghiệp: Kết tốn bàn giao cơng trình và xác định kết quả kinh doanh CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN BÀN GIAO CƠNG TRÌNH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.Khái niệm về bàn giao cơng trình và xác định kết quả kinh doanh: 1.1.1.Doanh thu bán hàng: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được mà trong kỳ kế tốn phát sinh từ hoạt dộng kinh doanh thơng thường trong doanh nghiệp góp phần làm tăng chủ sở hữu trong doanh nghiệp. * Điều kiện để giao dịch bán hàng được ghi nhận doanh nghiệp thỏa mãn các điều kiện: -Doanh nghiệp giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu tài sản và hàng hóa cho người mua. -Doanh nghiệp khơng còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa thành phẩm như người sở hữu hoặc người kiểm sốt. -Doanh thu phải được xác định tương đối chắc chắn. -Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. -Xác định được chi phí có liên quan đến bán hàng. 1.1.2.Doanh thu thuần: Là khoảng chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu (nếu có). 1.1.3.Bàn giao cơng trình: Trong xây lắp do đặc điểm tính chất quy trình cơng nghệ của sản phẩm nên trong kỳ có thể có một bộ phận kết cấu, một giai đoạn cơng việc, một hạng mục cơng trình,một cơng trình hồn thành bàn giao cho bên nhận thầu đó chính là tiêu thụ sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp hay còn gọi là ban giao cơng GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 3 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh trình. Việc ban giao công trình phải tuân theo đúng thủ tục nghiệm thu và các điều kiện giá cả mà DN đã quy định trong hợp đồng về giao nhận thầu. * Nếu hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán với tiến độ kế hoạch thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu xác định vào thời điểm lập báo cáo, không phụ thuọc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền là bao nhiêu? * Nếu hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện thì doanh thu được ghi nhận theo tương ứng phần việc đã hoàn thành được bên A xác nhận và tiến hành lập hóa đơn để đổi tiền của bên A Do những đặc điểm trên nên quá trình bàn giao công trình và quá trình thu tiền không diễn ra đồng thời vì phải qua thời gian làm thủ tục thanh toán tại ngân hàng. Vì vậy nhà thầu thường sử dụng TK 131 để theo dõi tình hình thanh toán với bên A. 1.1.4.Kết quả kinh doanh: Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất mà doanh nghiệp đạt được trong một thời gian nhất định, nói cách khác kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giưa thu nhập với chi phí bỏ ra. 1.2.Nhiệm vụ của kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh: -Tính toán,ghi chép, phản ánh chính xác các khoản chi phí liên quan đến kết quả kinh doanh để phản ánh chính xác kết quả kinh doanh qua từng thời kỳ,từng hoạt động. -Hoạch toán chính xác kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận, cung cấp số liệu đầy đủ cho việc quyết toán quý năm. -Tham gia kiểm kê, đánh giá, báo cáo kết quả kinh doanh định kỳ, theo dõi tình hình thanh toán và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 4 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh 1.3.Kế toán bàn giao công trình: 1.3.1.Kế toán chi tiết: 1.3.1.1.Chứng từ ban đầu: 1.3.1.2.Sổ kế toán: 1.3.2.Kế toán tổng hợp: 1.3.2.1Tài khoản sử dụng: *Tài khoản sử dụng: -TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” -TK 337 “Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng”. -TK 131 “Phải thu khách hàng” -TK632 “Giá vốn hàng bán” -TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” *Kết cấu: -Tài khoản 511: +Bên nợ: - Kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. +Bên có: - Giá trị thiệt hại bên A bồi thường (nếu có) - Doanh thu từ hợp đông xây lắp +Số dư: Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. -Tài khoản 337: +Bên nợ:-Phản ánh số tiền phải thu theo doanh thu đã ghi nhận tương ứng với phần việc đã hoàn thành của hợp đồng xây lắp. +Bên có:- Phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây lắp. +Số dư nợ:- Phản ánh số tiền chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận trong hợp đồng lớn hơn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng dở dang. GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 5 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh +Số dư có:- Phản ánh số tiền chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận trong hợp đồng nhỏ hơn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đòng xây dựng dở dang. -Tài khoản 632: +Bên nợ:- Giá thành thực tế sản xuất phụ, xây lắp phụ bán ra ngoài. - Thiệt hại do bên A gây ra. - Giá thành công trình thực tế bàn giao. +Bên có:- Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết kinh doanh. +Số dư: TK 632 không có số dư cuối kỳ -Tài khoản 642: +Bên nợ: - Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ. +Bên có: - Các khoản được phép ghi giảm chi phí QLDN nếu có. - Kết chuyển chi phí QLDN vào TK911 để xác định KQKD. +Số dư: TK642 không có số dư cuối kỳ. 1.3.2.2.Trình tự hạch toán: *Thanh toán theo tiến độ kế hoạch: - Khi hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch và kết quả hợp đồng xây dựng được ước tính đáng tin cậy, kế toán căn cứ vào chúng từ (không phải là hóa đơn) để phản ánh doanh thu: Nợ TK 337: Có TK 551: - Căn cứ hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch,phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ: Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán (chi tiết đơn vị chủ đầu tư). Có TK 337: Số thu không có thuế GTGT. Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 6 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh - Khi nhận được tiền do khách hàng trả nợ: Nợ TK 111,112: (Chi tiết cho đơn vị chủ đầu tư). Có TK 131: : (Chi tiết cho đơn vị chủ đầu tư). - Trường hợp có khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi nhà thầu thực hiện vượt tiến độ: Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán. Có TK 511(21): Số thu không có thuế GTGT Có TK 333(1):Thuế GTGT phải nộp. - Khi nhận được tiền bồi thường từ khách hàng bù đắp cho các chi phí không nằm trong giá trị hợp đồng thì căn cứ vào giá trị bồi thường kế toán ghi: Nợ TK 131,111,112: Tổng giá thanh toán. Có TK 511(21):Số thu không có thuế GTGT Có TK 333(1):Thuế GTGT phải nộp. - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511(21): Có TK 911: *Thanh toán theo khối lượng thực hiện: (không sử dụng tài khoản 337) - Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định đáng tin cậy,được khách hàng bên A ký xác nhận thì kế toán tiến hành lập hóa đơn trên cơ sở phần công việc hoàn thành để đòi tiên khách hàng: Nợ TK 131: (chi tiết với đợn vi chủ đầu tư): Số phải thu. Nợ TK 111,112: Số đã thu. Có TK 511(21): Doanh thu bán hàng Có TK 333 (1): Thuế GTGT phải nộp. Các bút toán còn lại khác tương tưh như trường hợp thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng. GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 7 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh Ngoài ra trường hợp nhà thầu chính chia thầu cho nhà thầu phụ: - Khi tạm ứng tiền cho các nhà thầu phụ để thực hiện hợp đồng: Nợ TK 331: Có TK 111,112: - Khi nhà thầu phụ hoàn thành công trình bàn giao khối lượng cho nhà thầu chính để bàn giao cho bên A: Nợ TK 632: Có TK 331: Chú ý: Trong suốt thời gian bảo hành công trình theo quy định của hợp đồng xây lắp bên A sẽ giữ lại một khoản chi phí về bảo hành công trình và bên B sẽ theo dõi trên TK131 và coi là khoản nợ phải thu khi kết thúc hợp đòng bảo hành bên A sẽ thanh toán nốt cho doanh nghiệp xây lắp. Doanh nghiệp khi nhận được tiền ghi: Nợ TK111, 112: Có TK 131: GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 8 SVTH: Võ Thị Bích My Chun đề tốt nghiệp: Kết tốn bàn giao cơng trình và xác định kết quả kinh doanh SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 9 SVTH: Võ Thị Bích My TK334,338 TK642 TK111,112 TK152,153 TK142,242 TK214 TK333(8,9) TK139 TK111,112,331 Lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương Phân bổ CCDC loại phân bổ nhiều lần Trích khấu hao TSCĐ ở BPQL Thuế phí, lệ phí phải nộp Dự phòng giảm giá kho đòi Chi phí dịch vụ mua ngồi TK911 TK142,242 Chi phi vật liệu, DC, đồ dùng văn phòng Các khoản giảm chi phí QLDN nếu có Kết chuyển chi phí QLDN xác định KQKD Đối với DN có chu kỳ sản xuất dai phí phải Kết chuyển kỳ sau hạch tốn phí phải nộp Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh 1.3.Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.3.1.Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính: a)Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 515 “doanh thu hoạt động tài chính”. -Kết cấu: +Bên nợ:- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh + Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. + Số dư: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. -Tài khoản 635: “Chi phí tài chình” + Bên nợ: - Các khoản chi phí hoạt động tài chính. - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn. - Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế. - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. + Bên có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, - Kết chuyển chi phí tài chính vào TK911 để xác định KQKD. + Số dư: TK635 không có số dư cuối kỳ. GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 10 SVTH: Võ Thị Bích My [...]... kết chuyển thu nhập khác - Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh b) Trình tự hạch toán: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632 TK511,512 TK911 K/c GVHB để xác định kết TK 642 K/c DTT và DT nội bộ để quả kinh doanh xác định kết quả kinh doanh K/c CPQLDN để xác định kết K/c DTTC để xác định kết quả kinh doanh TK142,242 TK 635 p.bổ TK515 quả kinh doanh TK 711 p.bổ K/c TN khác để xác. .. liên doanh TK414,415,431 XĐ số tạm trích vào các quỹ TK421(1) Kết chuyển cuối năm GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 14 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÀN GIAO CÔNG TRÌNH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty xây dựng Hiệp Hòa: 2.1.1 Qúa trình hình thànhvà phát triển của công ty: * Qúa trình. .. Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh - Kết cấu: + Bên nợ: - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính - Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành - Kết chuyển lãi trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh + Bên có: - Cuối kỳ kết chuyển doanh tuh bán hàng thuần - Cuối kỳ kết chuyển doanh. .. TK515 quả kinh doanh TK 711 p.bổ K/c TN khác để xác định K/c CPTC để xác định kết TK 811 quả kinh doanh kết quả kinh doanh TK 421 K/c lỗ K/c CP khác để xác định kết K/c lãi quả kinh doanh TK 821 K/c CP thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 13 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh 1.3.4.Lợi nhuận chưa phân phối: a) Tài khoản... phí và thu nhập của hoạt động khác, không có thành phẩm nhập kho 2.2.1 .Kế toán bàn giao công trình: - Công ty xây dựng Hiệp Hòa với ngành nghề kinh doanh là xây dựng Các công trình xây dựng sau khi được hoàn thành, công ty sẽ hạch toán và xác định kết quả đầu tư kinh doanh 2.2.2 Xác định kết quả kinh doanh: - Căn cứ vào các công trình hoàn thành để hạch toán cho quá trình tiêu thụ của công ty ta đi xác. .. nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh - TK 811 “chi phí khác”: - Kết cấu: + Bên nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh + Bên có: - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh + Số dư: TK811 không có số dư cuối kỳ b) Trình tự hạch toán: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC TK111,112 TK811 TK911 TK711 TK111,112 Chi phí Kết. ..Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh b )Trình tự kế toán: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TK111,112 TK 635 TK 911 TK111,112,221, 222,228 TK 515 CP hoạt động Kết chuyển Kết chuyển Thu từ đầu tư tài chính phát chi phí tài sinh chính để xác chính để xác liên doanh, liên định KQKD định kết doanh thu tài chứng khoán, KQKD... giá vốn kế toán ghi: Nợ TK 632 : 9.902.183.313 Có TK 154: 9.902.183.313 GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 27 SVTH: Võ Thị Bích My Chuyên đề tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2 2.3.1 Tài khoản sử dụng: 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng: Bảng kê quyết toán công trình hoàn thành Khi công trình hoàn thành và bàn giao thì kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển... TK711 TK111,112 Chi phí Kết chuyển chi Kết chuyển thu nhập từ thanh lý phí khác để xác thu nhập hoạt động kết quả kinh khác để xác khác doanh kết quả kinh TK111,112 doanh Phạt quy phạm hợp đồng TK 333 VAT Giá trị còn lại TK211,213 Phải nộp TK 214 Thanh lý nhượng bán TSCĐ 1.3.3 .Kế toán xác định kết quả kinh doanh: a) Tài khoản sử dụng: - TK911 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Phạm Đình Văn Trang: 12... tương ứng giảm 5,7% Do vậy công ty cần cải thiện khả năng thanh toán tăng uy tín của công ty, đáp ứng nhu cầu thanh toán ngay trong quá trình giao dịch 2.1.6.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 2.1.6.1.sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ GVHD: Phạm Đình Văn Kế toán công trình Kế toán tiền lương Trang: 23 Kế toán vật tư Kế toán công nợ Thủ quỹ SVTH: Võ Thị . tốt nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÀN GIAO CÔNG TRÌNH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH 2.1. Giới. nghiệp: Kết toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh 1.3 .Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.3.1 .Kế toán doanh thu tài chính và chi phí
