Nghiên cứu công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Phi Hùng

Nghiên cứu công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Phi Hùng

LỜI CẢM ƠN

au gần 3 tháng thực tập tốt nghiệp, được sự giúp đỡ của gia đình, thầy cô vàbạn bè đến nay em đã hoàn thành đề tài “ Nghiên cứu công tác kế toán chi phísản xuất và tính giá thành tại Công ty TNHH Sản Xuất & Thương Mại Phi Hùng ”.S

Để đạt được kết quả này trước tiên là nhờ công lao dạy dỗ, ủng hộ về vậtchất cũng như tinh thần của gia đình em.

Em xin chân thành cảm ơn tới quý thầy cô đã truyền đạt cho em những kiếnthức quý báu trong suốt thời gian học tập tại trường.

Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Bình đã tận tình hướng dẫn em hoànthành đề tài được giao.

Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới ban lãnh đạo, phòng kế toán, phòng lao độngtiền lương cùng toàn thể các cô chú anh chị trong công ty đã giúp đỡ em trong suốtthời gian thực tập.

Phú Yên, ngày 31 tháng 05 năm 2008

Học sinh thực hiện:

Thái Thị Kiều Trang

LỜI NÓI ĐẦU1 Sự cần thiết của đề tài

Trong quá trình chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế từ nền kinh tế hàng hoátập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước,các thành phần kinh tế muốn tồn tại và phát triển được thì thu nhập phải bù đắpđược các chi phí bỏ ra và phải có đủ tích luỹ để bảo toàn và phát triển vốn Song, đểchiếm được thị trường lại không đơn giản, vấn đề chất lượng, giá cả cũng như mẫumã sản phẩm … luôn là tiền đề cho mọi sự tồn tại và phát triển.

Nói cách khác, giá thành sản phẩm và chất lượng sản phẩm luôn là linh hồncủa mỗi doanh nghiệp và từ đó nó chi phối mọi hoạt động tài chính của doanhnghiệp Để tham gia vào một “sân chơi” khắc nghiệp mà mục đích cuối cùng là đẩynhanh vòng vốn quay lưu động, thu được nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp phải có khảnăng sức cạnh tranh mạnh mẽ và đủ sức vượt qua những biến cố thị trường.

Xuất phát từ yêu cầu đó đòi hỏi bản thân mỗi doanh nghiệp phải có tráchnhiệm tính đúng, tính đủ các chi phí mà mình bỏ ra và giá thành sản phẩm Có nhưvậy các doanh nghiệp mới có khả năng cạnh tranh trên thị trường trong điều kiệnhội nhập kinh tế có tính toàn cầu như hiện nay.

Tuy nhiên, hạch toán chi phí và tính giá thành là một trong những khâu phứctạp trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp Do vậy,việc hạch toán phảiphù hợp với chế độ kế toán của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm hình thành vàphát sinh chi phí ở doanh nghiệp để từ đó có biện pháp tiết kiệm chi phí và hạ giáthành sản phẩm.

Chính vì tầm quan trọng của việc hạch toán chi phí và tính giá thành sảnphẩm nói trên nên em đã chọn đề tài “ Nghiên cứu công tác kế toán chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH SX & TM Phi Hùng - Phú Yên ”.Quá trình thực hiện đề tài là cơ hội tốt nhất để em áp dụng những gìđược tiếp thu trong suốt quá trình nghiên cứu, học tập trên giảng đường Đại học vàđây cũng chính là một dịp tốt để em tập làm quen với công việc mình sẽ gắn bótrong tương lai.

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH SX & TM Phi Hùng đã giúp emhiểu sâu hơn về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Tuynhiên, do thời gian thực tập ngắn, kiến thức có hạn nên đề tài của em cón có thiếusót Em rất mong được sự góp ý của thầy cô và các bạn để cuốn đề tài của em hoànthiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Phú Yên, ngày 31 tháng 05 năm 2008

Học sinh thực hiện

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN

XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

PHẦN A NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SÁN XUẤT

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨMI.Khái niệm về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

1 Khái niệm về chi phí sản xuất kinh doanh:

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về laođộng sống, lao động vật hoá và các chi phí khác, mà doanh nghiệp bỏ ra để tiếnhành các hoạt động sản xuất trong một thời kỳ .

2 Khái niệm giá thành sản phẩm:

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của tổng số các hao phí về laođộng sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lượng công việc, sản phẩmhay lao vụ đã hoàn thành.

3 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

 Một đối tượng kế toán chi phí sản xuất tương ứng phù hợp với một đốitượng tính giá thành với doanh nghiệp để sản xuất ra một loại sản phẩm.

 Một đối tượng kế toán chi phí sản xuất tương ứng phù hợp với nhiều đốitựợng tính giá thành.

 Nhiều đối tượng chi phí sản xuất nhưng chỉ có một đối tượng tính giáthành.

 Nhiều đối tượng kế toán chi phí sản xuất tương ứng nhiều đối tượng tính

giá thành

II Nội dung tổ chức kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

1.Nội dung tổ chức kế toán chi phí sản xuất1.1.Phân loại chi phí sản xuất

Để phục vụ cho công tác quản lý sản xuất và hạch toán chi phí sản xuấtcần phải tiến hành phân loại chi phí Có nhiều tiêu chí phân loại chi phí sản xuất.Dưới đây là một số tiêu thức phân loại chi phí sản xuất chủ yếu.

a.Phân loại chi phí sản xuất theo tính chất của chi phí(phân loại chi phí sản

xuất theo yếu tố):Để phục vụ cho việc tập hợp quản lý chi phí theo nội dung

kinh tế, các chi phí được chia thành các yếu tố chi phí sau:

- Chi phí nguyên liệu - vật liệu, - Chi phí nhân công,

- Chi phí khấu hao tài sản cố định, - Chi phí dịch vụ mua ngoài, - Chi phí khác bằng tiền.

b.Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí: Căn

cứ vào mục đích và công dụng của chi phí sản xuất trong sản phẩm thì chi phísản xuất được chia thành các khoản mục chi phí sau :

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung

c.Phân loại chi phí theo mối quan hệ với khối lượng sản phẩm công việc,

lao vụ sản xuất trong kỳ: Toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp được chia thành 2 loại : - Chi phí biến đổi - Chi phí cố định

d.Phân loại chi phí sản xuất theo phương pháp tập hợp chi phí và mối

quan hệ với đối tượng chịu chi phí: Theo quy định hiện hành, toàn bộ chi phí

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được chia thành 2 loại: - Chi phí trực tiếp.

- Chi phí gián tiếp.

e.Phân loại chi phí theo nội dung cấu thành chi phí: Theo cách phân loại

này chi phí sản xuất được chi thành 2 loại: - Chi phí đơn nhất.

- Chi phí tổng hợp.

1.2 Đ ối t ư ợng hạch toán chi phí sản xuất: a.Khái niệm:

Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất:Là phạm vi giới hạn mà chi phísản xuất phải tập hợp nhiều, đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát chi phí sản xuấtvà yêu cầu tính giá thành sản phẩm Giới hạn để tập hợp chi phí sản xuất có thểlà nơi phát sinh chi phí khác như:Phân xưởng, tổ đội sản xuất, hay toàn bộ quytrình công nghệ sản xuất sản phẩm.

b.Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất:

Tùy vào đặc điểm tổ chức sản xuất để sản xuất sản phẩm mà đối tượnghạch toán chi phí có thể là :Loại sản phẩm, nhóm sản phẩm, đơn đặc hàng, phânxưởng sản xuất, giai đoạn công nghệ, chi tiết hoặc bộ phận sản phẩm, giai đoạnsản xuất.

1.3.Ph ươ ng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất :

a.Phương pháp trực tiếp:Phương pháp này áp dụng đối với chi phí sản xuất có

liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt.

b.Phương pháp phân bổ gián tiếp: Phương pháp này áp dụng đối với chi phí

sản xuất có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí sản xuất không thể tổchức ghi chép ban đầu riêng theo từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt

1.4.Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất phát sinh vào đối tượng hạchtoán chi phí sản xuất:

Chi phí sản xuất của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, có tính chất và nộidung khác nhau, phương pháp hạch tóan và tính nhập các loại chi phí vào giáthành sản phẩm cũng khác nhau Để hiểu một cách đầy đủ quá trình hạch toáncác chi phí, ta cần đi sâu nghiên cứu các nội dung sau :

Phương pháp kế tóan chi phí nguyên liệu - vật liệu trực tiếp.Phương pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Phương pháp kế toán chi phí sản xuất chung.

1.4.1.Ph ươ ng pháp kế toán chi phí NL-VL trực tiếp :

Nội dung và nguyên tắc:

a Nội dung:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí về nguyên liệu vật liệu

chính, bán thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ được sử dụng trực tiếp để tạo sảnphẩm hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ.

b Nguyên tắc:

Phương pháp tập hợp và phân bổ:

+ Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan trực tiếp đến từng đốitượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành thì dùng phương pháptrực tiếp.

+ Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan đến nhiều đốitượng chịu chi phí thì dược tập hợp và phân bổ gián tiếp.

Tiêu chuẩn phân bổ:

+ Đối với chi phí nguyên vật liệu chính, bán thành phẩm mua ngoài phân bổtheo chi phí định mức, chi phí khấu hao, khối lượng sản phẩm sản xuất.

+ Đối với chi phí vật liệu phụ, nhiên liệu phân bổ theo chi phí định mức, chi phíkhấu hao, chi phí nguyên vật liệu chính, khối lượng sản phẩm sản xuất ra.

Tài khoản sử dụng

TK 621 : “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp “

Bên nợ :

- Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản

phẩm hoặc thực hiện các công việc, lao vụ trong kỳ ở các phân xưởng sản xuất.

Bên có:

- Giá thực tế vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho.

- Kết chuyển hoặc phân bổ trị giá nguyên vật liệu thực sự tham gia sảnxuất sản phẩm trong kỳ cho các đối tượng tập hợp chi phí có liên quan để tínhgiá thành sản phẩm.

TK 621 không có số dư đầu kỳ.

-Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng phải chịu chi phí ởtừng phân xưởng, bộ phận sản xuất.

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN ĐƯỢC THỂ HIỆN QUA SƠ ĐỒ SAU:

TK152 TK621 TK 152 (611) Nguyên vật liệu xuất kho Phế liệu thu hồi, nguyên vật

(Phương phápkê khai TX) liệu dùng thừa nhập lại kho

TK611 TK154 (631) Nguyên vật liệu xuất kho

(Phương pháp kiểm kê ĐK)Phân bổ và kết chuyển chi phí TK331,111,112 cho từng đối tượng liên quan

Mua nguyên vật liệu

Giá t/toán Giá chưa có VAT Tk 133 ThuếVAT

Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

1.4.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

a.Nội dung: Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho

công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hay trực tiếp thực hiện các công việc, laovụ ở các phân xưởng sản xuất như tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoảnphụ cấp có tính chất lương và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinhphí công đoàn theo qui định trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất tínhvào chi phí sản xuất.

b.Nguyên tắc:

Trong trường hợp không thể tổ chức hạch toán riêng theo từng đối tượng phảichịu chi phí thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phíđã chi cho các đối tượng có liên quan Khi tính toán phân bổ chi phí nhân côngtrực tiếp người ta thường phân bổ theo từng khoản mục chi phí có mối quan hệkhác nhau với quá trình sản xuất dựa trên các tiêu thức phân bổ khác nhau.

Tiền lương chính củaCNSX phân bổ cho sp A(theo tiền lương định mức)

Tổng tiền lương chính củaCNSX cần phân bổ

x Tiền lương định mứccủa sản phẩm ATổng tiền lương định mức

TK 622 : “ Chi phí nhân công trực tiếp “

Bên Nợ : Chi phí công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hay thực hiện các công

việc, lao vụ.

Bên Có : Kết chuyển hay phân bổ chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ

cho các đối tượng có liên quan để tính giá thành sản phẩm.

TK 622 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng phải chịu chi phí ở từngphân xưởng, bộ phận sản xuất.

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN ĐƯỢC THỂ HIỆN QUA SƠ ĐỒ SAU: TK 334 TK 622 TK 154 (631) Tiền lương chính,phụ, Kết chuyển và phân bổ chi phí ăn ca phải trả CNSX trực tiếp cho các đối tượng

TK 335

Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX TK 338

Trích BHXH,BHYT

Sơ đồ kế toán nhân công trực tiếp

1.4.3 Kế toán chi phí sản xuất chung:

Nội dung và nguyên tắc hạch toán

a.Nội dung:Chi phí sản xuất chung là những chi phí có liên quan đến việc

tổ chức, quản lý và phục vụ sản xuất ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất ngoàichi phí vật tư trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp như: tiền lương và cáckhoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ dụngcụ xuất dùng cho phân xưởng, khấu hao tài sản cố định đang dùng tại phânxưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền ngoài những chi phíkể trên.

b.Nguyên tắc:

Chi phí sản xuất chung được mở chi tiết theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuấtvà chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ ở phân xưởng, bộ phận sản xuấtnào sẽ được phân bổ hết cho các đối tượng tập hợp chi phí mà phân xưởng, bộphận sản xuất đó tham gia sản xuất không phân biệt đã hoàn thành hay chưa.Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung thường dùng là giờ công sản xuất, tiềnlương chính của công nhân sản xuất….

Chi phí sản xuất chung phải mở sổ theo dõi chi tiết theo chi phí sản xuấtchung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi.

Tài khoản sử dụng

TK 627 : “ Chi phí sản xuất chung”

Bên Nợ: -Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ theo khoản mục

quy định.

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung (nếu có).

- Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượngcó liên quan để tính giá thành sản phẩm.

TK 627 không có số dư cuối kỳ.

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN ĐƯỢC THỂ HIỆN QUA SƠ ĐỒ SAU:

Tk334,338 TK627 TK154(631) Tiền lương &cáckhoản BH Phân bổ và kết chuyển

TK152,153 chi phícho các đối tượng Xuất nguyên vật liệu,….

TK331,111

Dịch vụ mua ngoài TK 133 Thuế VAT TK 142,335

Phân bổ các khoản trích

TK 214

Trích khấu hao TSCĐ TK111,112,141

Chi phí khác bằng tiền

Sơ đồ:kế toán chi phí sản xuất chung

1.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp:

-Đây là phương pháp dùng để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành trong các doanh nghiệp, công nghiệp,xây lắp kinh doanh, dịch vụ, thương mại

Tài khoản sử dụng

TK 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “

Bên Nợ : - Tập hợp các chi phí sản phẩm phát sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm như: Phế liệu thu hồi; giá trị

sản phẩm hỏng không sửa được…

- Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm, công việc lao vụ đã hoànthành nhập kho hay cung cấp cho khách hàng.

Số dư bên nợ : Chi phí sản xuất trực tiếp của những sản phẩm, công việc hay lao

vụ chưa hoàn thành.

TK 154 được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí ở từng phân xưởng.

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN ĐƯỢC THỂ HIỆN QUA SƠ ĐỒ SAU:

TK 621 TK 154 TK 152,156 Phân bổ và kết chuyển chi phí Hàng hoá, vật liệu chế biến gia công Nguyên vật liệu trực tiếp hoàn thành nhập kho

Đ ối t ư ợng tính giá thành sản phẩm : a.Khái niệm :

Đối tượng tính giá thành sản phẩm :Là các loại sản phẩm, công việc, lao

vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra cần phải tính được tổng giá thành và giáthành đơn vị

b.Đối tượng tính giá thành sản phẩm :

Đối tượng tính giá thành có nội dung khác với đối tượng kế toán tập hợp chi

phi sản xuất.Một đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất có nhiều đối tượng

tính giá thành và ngược lại.

2.2.Kì hạn tính giá thành :

Kì hạn tính giá thành :Là thời kì bộ phận kế toán cần tiến hành công việc

tính giá thànhcho các đối tượng tính giá thành

2.3.Ph ươ ng pháp đ ánh giá sản phẩm dở sang : a.Khái niệm :

Sản phẩm dở dang :Là những sản phẩm đang trong quá trình gia công, sản

xuất chế biến trong phạm vi doanh nghiệp.

Đánh giá sản phẩm dở dang :Là tính toán xác định phần chi phí sản xuất

mà sản phẩm dở dang cuối kỳ phải chịu.

b.Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang :

Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NL-VL trực tiếp :theo phương

pháp này thì giá trị của sản phẩm dở dang cuối kì chỉ tính phần chi phí NVL trựctiếp,còn hai khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và chi phí SXC thì khôngtính cho sản phẩm dở dang mà tính hết vào sản phẩm hoàn thành trong kì.

Công thức :

DCKNC=DđkNC + CNC

xQ’dQSp + Q’Đ

Trong đó : Q’d = QĐ x % HT

DCKSXC=DĐKSXC + CSXC QSp + Q’Đ Trong đó : Q’d = QĐ x % HT

Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ :

Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí định mức :Phương pháp này chỉ

áp dụng thích hợp với những sản phẩm đã xây dựng được định mức chi phí sảnxuất hợp lý hoặc đã thực hiện phương pháp tính giá thành theo định mức.

2.4.Ph ươ ng pháp tính giá thành sản phẩm : a Khái niệm :

Phương pháp tính giá thành sản phẩm :Là phương pháp số liệu của chi

phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ để tính ra tổng giá thành sản xuất và giá thànhđơn vị sản xuất thực tế của sản phẩm dịch vụ đã hoàn thành theo đối tượng vàtheo khoản mục giá thành.

Các phương pháp tính giá thành :Có 7 phương pháp - Phương pháp tính giá thành giản đơn(trực tiếp),- Phương pháp tính giá hệ số,

- Phương pháp tính giá thành theo tỉ lệ,- Phương pháp tính loại trứ chi phí,- Phương pháp cộng chi phí,

* Đối với công ty TNHHSX&TM PHI HÙNG đã áp dụng phương pháp cộngchi phí.

PHẦN B: CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁNĐƠN VỊ ÁP DỤNG

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đóđược dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứngtừ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợpchứng từ kế toán

cùng loại

Sæ, thÎ kÕto¸n chi tiÕt kế toánSổ, thẻ

chi tiết

Bảngtổng hợp

chi tiết Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân đốisố phát sinh số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNHChứng từ kế toán

Sổ Cái

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng sốphát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng sốdư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải

bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết 3 Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoảng t ươ ng đươ ng tiền:

-Nguyên tắc nghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền là đổi đồng Việt

Nam trong doanh nghiệp ứng với vốn bằng tiền Vốn băngtf tiền là một bộ phậnthuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp Trong quá trình quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là tài sản được sử duỵng linh hoạt nhấtvà được tính vào khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Vốn bằng tiềncủa doanh nghiệp gồm: Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, các khoản tiền gửi ởcác ngân hàng, các công ty tài chính, cáckhoản tiền đang chuyển trong đó có tiềnViệt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

-Hạch toán vốn bằng tiền căn cứ vào chế độ nhà nước và những quy định sau: +Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất làđồng Việt Nam.

+Ở doanh nghiệp có sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phảiquy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước việt Nam công bố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ hoặc tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tếphát sinh để ghi sổ kế toán.

+Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, được tính ra tiền theo giá thựctế để ghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng, quy cách, phẩm chất, và giá trịcủa từng thứ, từng loại.

4 Ph ươ ng pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Có hai phương pháp để hạch toán hàng tồn kho:Phương pháp kê khai

thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ.

* Đối với công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG đã áp dụng phương pháp kêkhai thường xuyên:

+ Phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp theo dõi và phản ánhthường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập-xuất-tồn kho vật tư hànghóa trên sổ kế toán.

5 Ph ươ ng p h áp khấu hao TSC Đ :

a Phương pháp khấu hao theo tuyến tính cố định (hay còn gọi là phương pháp

đường thẳng hoặc phương pháp khấu hao bình quân):

-Đây là phương pháp khấu hao giản đơn nhất, được sử dụng khá phổ biếnđể tính khấu hao các loại TSCĐ có hình thái vật chất và không có hình thái vậtchất Theo phương pháp này mức khấu hao và tỉ lệ khấu hao hàng năm được xácđịnh theo mức không đổi trong suốt thời gian sử dụng.

-Theo quyết dịnh số166/BTC ban hành ngày 30/12/1999 về chế độ quản lý,sử dụng và trích khấu hao TSCĐ điều 18.

Mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ được xác định theo côngthức sau:

c Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ đuợc xác

định là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao lũy kế đã thực hiện củaTSCĐ đó.

6 Ph ươ ng pháp tính giá hàng tồn kho:

-Phương pháp này dựa trên giả thiết VL(CCDC) nhập trước được xuất hếtxong đến lần nhập sau Giá thực tế của VL(CCDC) xuất dùng được tính hếttheo giá nhập kho lần trước, xong mới tính theo giá lần nhập sau.

-Phương pháp này đảm bảo việc tính giá trị thực tế của VL,CCDC xuất dùngkịp thời, chính xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng Nhưngđòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặc chẽ,theo dõi đầy đủ số lượng, đơn giácủa từng lần nhập.

7 Ph ươ ng pháp hạch toán thuế GTGT:

* Công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG đã áp dụng phương pháp khấu trừthuế.

- Đối tượng áp dụng: Là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi thành phầnkinh tế (trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giátrị gia tăng)

- Xác định số thuế GTGT phải nộp:Thuế GTGT

phải nộp = Thuế GTGTđầu ra - vào được khấu trừThuế GTGT đầuTrong đó:

CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT

KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX&TM PHI HÙNGI Tình hình c ơ bản của công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG:

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Ngành nuôi trồng thủy sản chiếm tỷ trọng không nhỏ trongcơ cấu kinh tế

quốc gia Trong những năm gần đây, nước ta có xu hướng nuôi trồng thủy sảnđể xuất khẩu ra nước ngoài Nhưng việc sử dụng thức ăn thủy sản chưa hợp lý,chưa đúng qui cách nên đã dễ dàng tạo điều kiện cho vi sinh trùng phát sinhtrong ao hồ và dẫn đến dịch bệnh.

Nắm bắt được những vấn đề đó, nên ngày 15/06/2003 công ty TNHHSX&TM PHI HÙNG đã thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanhsố:3602000096do sở kế hoạch đầu tư và phát triển Phú Yên cấp ngày15/07/2003.

Chức năng kinh doanh chủ yếu của công ty là sản xuất thú y thủy sản, các loạichất xử lý hồ tôm.

Từ ngày thành lập đến nay, công ty không ngừng mở rộng kinh doanh vàphát triển Lúc đầu công ty chỉ có 2000.000.000 sau tăng lên3000.000.000.

Thị truờng kinh doanh từ địa bàn kinh doanh ở Phú Yên là chủ yếu, nhưngđến nay đẫ mở rộng ra một thị truờng tương đối lớn như:Quảng Ngãi, QuảngNam, Bình Định, Bến Tre, Khánh Hòa, Bến Tre, Bạc Liêu, Tiền Giang, SócTrăng

2.Tổ chức bộ máy quản lý của công tyTNHH SX&TM PHI HÙNG:

Không có sự thành công nào đạt được nếu thiếu đi sự lãnh đạo, điều nàynói lên vai trò vô cùng quan trọng của người lãnh đạo là người ảnh hưởng quyếtđịnh đến sự thành bại của công ty Bộ máy tổ chức gọn nhẹ và hiệu lực hay

không thì vai trò của người lãnh đạo là hết sức quan trọng.

Phòng kế toán

tài vụ

Phòng nghiệp vụ

kế hoạchGIÁM ĐỐC

2.2 Chức n ă ng và nhiệm vụ của các phòng ban:

 Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất trong Công ty, là người do sự đề bạt

của các thành viên trong Công ty, chịu trách nhiệm quản lý chung, có quyềnquyết định mọi hoạt động của công ty

 Phòng nghiệp vụ kế hoạch : Giữ vai trò trung tâm của các phân xưởng và

chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc Ngoài chức năng lập kế hoạch sản xuấtkinh doanh, phòng này còn có chức năng và nhiệm vụ sau:

+ Chịu trách nhiệm điều độ sản xuất + Tìm nguồn nguyên liệu, cung ứng vật tư.

+ Mở rộng thị trường, xây dựng chiến lược - kế hoạch kinh doanh.

+ Thực hiện ký kết các hợp đồng kinh tế đối với các đơn vị có quan hệ muabán với phân xưởng.

+ Có trách nhiệm bảo trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị theo kế hoạch + Kiểm tra chất lượng sản phẩm

 Phòng kế toán tài vụ : với chức năng chính là quản lý tài chính, quản lý

việc sử dụng các nguồn vốn của Công ty nhằm đạt hiệu quả cao nhất Ngoài racòn có các chức năng và nhiệm vụ sau:

+ Lập kế hoạch tài chính.

+ Bảo đảm vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh + Nộp thuế và ngân sách nhà nước.

+ Lập và báo cáo quyết toán theo quý, năm.

+ Thông qua đồng tiền giám đốc mọi hoạt động tài chính của Công ty + Tổ chức công tác hạ toán kế toán toàn Công ty.

+ Giám sát và quản lý mọi tài sản của Công ty.

+ Phân tích những nguyên nhân tích cực và tiêu cực tác động đến tình hìnhsản xuất kinh doanh, hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Phòng tổ chức hành chính :

+ Tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý + Tổ chức nhân sự trong toàn công ty

+ Soạn thảo, phân phối và lưu trữ các văn thư hành chính.

+ Quản lý các giấy tờ sổ sách có liên quan, các văn bản hành chính và condấu.

+ Trực tiếp và tham mưu cho giám đốc trong công tác tuyển mộ, tuyển dụngnhân viên.

+ Ký hợp đồng lao động và giải quyết các tranh chấp lao động + Giải quyết mọi vấn đề về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

3.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG:

Sơ đồ bộ máy kế toán

Ghi chú: :Chỉ đạo

 Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện nghĩa vụ

của nhân viên, tổ chức công tác kế toán tập trung và bộ máy kế toán tập trungcủa xí nghiệp một cách hợp lý, khoa học, thực hiện đúng chế độ quy định vềcông tác kế toán và đúng pháp luật.

 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ bao quát toàn bộ các thông tin kế toán cho

toàn Công ty Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các kế toán chi tiết, kế toán tổnghợp sẽ lên các bảng kê tổng hợp chi tiết tài khoản và dựa vào đó để tập hợp chiphí và tính giá thành cho từng loại sản phẩm trong từng phân xưởng Đồng thờilập các sổ cái và báo cáo quyết toán hàng tháng.

 Kế toán vật tư, tiền lương, tài sản cố định : Có trách nhiệm theo dõi tình

hình nhập, xuất, tồn kho vật tư Có trách nhiệm tính ra quỹ lương của phânxưởng, căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu và bảng tổng hợp công trong tháng.Mặt khác kế toán cũng tiến hành trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toánvật tư, tiền lương, TSCĐ xưởng bột

Kế toán thành phẩm tiêu

Kế toán thanh

Kế toánvật tư, tiền lương, TSCĐ xưởng

hạt

công đoàn, vào chi phí sản xuất và khấu trừ vào lương của công nhân viên trongphân xưởng Đồng thời, kế toán còn có nhiệm vụ giám sát tình hình tăng giảmtài sản cố định và tài sản cố định hiện có tại phân xưởng.

 Kế toán thành phẩm tiêu thụ: Căn cứ vào bảng tính số lượng sản phẩm sản

xuất và bảng xuất nhập tồn kho thành phẩm để quản lý tình hình tiêu thụ sảnphẩm

 Kế toán thanh toán : Hàng ngày kế toán sẽ theo dõi các khoản công nợ để

có kế hoạch trả tiền vay hay trả kịp thời hạn

 Thủ Quỹ : Công việc chính của thủ quỹ là tiến hành thu và chi tiền theo các

hoá đơn hay phiếu thanh toán đã được giám đốc ký duyệt Ngoài ra thông qua sổquỹ để kiểm tra lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thực tế có tại DN.

4.Tình hình lao đ ộng và sử dụng lao đ ộng tại công ty TNHH SX&TM PHIHÙNG:

BẢNG PHÂN BỔ LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHHSX&TM PHI HÙNGSố

Chỉ tiêu

Số lượng laođộng

Tỉ lệ(%) 2007 2008

Nhận xét:

Qua bảng phân tích trên, ta biết được tình hình sử dụng lao động của côngty TNHH SX&TM PHI HÙNG.Nhìn chung công ty cung rất chú trọng đến vấnđề công nhân viên, số công nhân tuyển ngày càng nhiều.Cụ thể là giữa năm2008 so với năm 2007 là:

Tổng số lao động tăng 50 người chiếm 20%,trong đố bộ phận quản lýkhông thay đổi, còn công nhân trực tiếp sản xuất tăng 50 người, chiếm21,73% Lao đông trực tiếp tăng 40 người, chiếm 20% Lao động gián tiếp tăng 10người, chiếm 20%.

Số nhân viên có trình độ được công ty tuyển ngày càng nhiều.Như nhânviên có trình độ lao động phổ thông tăng 43 người, chiếm 18,94 %, trung cấptăng 5 người chiếm 53,33%, đại học tăng 2 người chiếm 66,67%,còn bậc caođẳng vẫn bình thường.

Tóm lại:Công ty TNHH SX& TM PHI HÙNG có một đội ngũ cán bộ công nhânviên có tay nghề cao đáp ứng được nhu cầu hiện tại của công ty,nên có khả năngđem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp và sẽ giúp cho doanh nghiệp phát triểnmạnh trong tương lai

5.Tình hình trang bị c ơ sở vật chất tại công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG:5.1 C ơ cấu nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Nguồn vốn kinh doanh:3000.000.000Đ - Vốn cố định :1.789.761.991Đ - Vốn lưu động :1.210.238.009Đ Phân theo nguồn

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TRANG BỊ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢNĐVT:ĐỒNGNG

1.Máy móc, thiết bị

90.000.000 110.000.000 +20.000.000 22.222.Nhà cửa, vật kiến trúc 60.000.000 90.000.000

3.Phương tiện, vận tải 100.000.000 120.000.000 +20.000.000 20.00

Nhận xét:

Qua bảng phân tích trên, ta thấy trị giá tài sản của công ty TNHH SX&TM

PHI HÙNG năm 2007 là 250.000.000đ đến đầu năm 2008 là 320.000.000đ Như vậy, tổng giá trị tài sản cảu năm 2007 so với năm 2008 là tăng40.000.000đ chiếm 16,00% Điều này chứng tỏ công ty TNHH SX&TM PHIHÙNG đang nâng cao cơ sở vật chất, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải đểphục vụ cho đơn vị hoạt động có hiệu quả hơn, để nâng cao hiệu quả cho côngty.

6.Kết quả hoạt đ ộng sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SX&TH PHIHÙNG :

6 1 Đ ặc đ iểm về hoạt đ ộng sản xuất kinh doanh:

Công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG chuyên sản xuất những sản phẩmphục vụ cho việc sử lý ao, hồ của thủy sản như: Canxi100PH, Đaimetin-PH,ĐolomiteM500, zeolite3 màu-PH.

Hoạt động của công ty mang tính chất dây chuyền tại chỗ, mọi hoạt động từviệc sản xuất, chế biến, đóng bao bì đều do công ty đảm nhiệm.

Nhờ có đội ngũ công nhân viên lành nghề, sự chỉ đạo tài tình của ban quảnlý và giám đốc công ty mà công ty ngày càng phát triển, hàng hóa được nhiềunơi ưa chuộng.

6.2 Báo cáo kết quả hoạt đ ộng sản xuất kinh doanh của công ty:

Công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG là công ty có quy mô hoạt độngtương đối lớn, phạm vi hoạt động tương đối rộng, nên tình hình tài chính củacông ty khá lớn.Cụ thể được biểu hiện qua bảng sau:

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINHDOANH CỦA CÔNG TY TNHH SX&TM PHI HÙNG ĐVT:Đồng

Tổng doanh thuTổng chi phí

Lợi nhuận trước thuếThuế TNDN phải nộpLợi nhuận sau thuế

Nhận xét:

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,

cho ta thấy được tình hình hoạt động của công ty ngày càng phát triển, sản xuấtngày càng phát triển, và được mở rộnh hơn Cụ thể như sau:

Doanh thu năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.342.307.000đ Tổng chi phínăm 2008 so với năm 2007 tăng 110.267.000đ Lợi nhuận trước thuế cũng tăng1.232.040.000đ Thuế TNDN tăng 10.000.000đ Lợi nhuận sau thuế tăng1.222.040.000đ.

Nhìn chung, hoạt động của công ty ngày càng đạt hiệu quả cao, kinhdoanh ngày càng có lợi nhuận và tổng doanh thu cao hơn tổng chi phí.

*Nhận xét chung:

Thông qua các số liệu đã thu thập ở trên thì ta thấy công ty TNHHSX&TM PHI HÙNG tuy thành lập mới chỉ 5 năm, nhưng đã để lại nhiều ấntượng cho khách hàng trong và ngoài tỉnh Công ty đã thực hiên tốt các hợpđồng đã kí với khách hàng, đảm bảo cung cấp hàng hóa đúng thời hạn Có đượcnhững thành tựu như vậy là nhờ có đội ngũ công nhân viên lành nghề, tận tâmvới công việc, có ban lãnh đạo công ty có năng lực, máy móc, phương tiện kýthuật hiện đại.

Công ty đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước như:Đóng thuế chonhà nước đúng thời hạn, trả luơng cho cán bộ công nhân viên đúng thời gian…

II Ph ươ ng pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmCanxi100-PH tại công ty TNHH SX&TM PHI HÙNG :

1.Quy trình kế toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm:a.Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp:

-Hàng ngày, bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho, để vào phiếu xuất kho, căn cứ phiếu xuấtkho để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh, vào chứng từ ghi sổ TK 152, TK621, và vào sổ cái TK 621.

b.Chi phí nhân công trực tiếp:

- Kế toán căn cứ số liệu thu thập được để vào bảng phân bổ tiền lương và

bảo hiểm xã hội Sau đó, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hộiđể vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh, vào chứng từ ghi sổ TK 622, vào sổ cáiTK 622.

c.Chi phí sản xuất chung:

- Hàng ngày, kế toán thu thập số liệu vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh,

sau đó vào chứng từ ghi sổ TK 111, TK 154, TK 214, TK 242, TK 334, TK 338,TK 627.Căn cứ chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 627.

2.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:2.1 Kế toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.

(*) Ví dụ minh hoạ về tình hình xuất nguyên vật liệu tại Công ty Phi Hùng

Nợ TK 621 – Can : 31.468.000

Có TK 152(VLP) : 31.468.000+ Xuất nhiên liệu để sản xuất sản phẩm

31.468.000 84.993.000 84.993.000TK 152(NL)

189.000

84.993.000 84.993.000

Đơn vị : CT TNHH SX & TM PHI HÙNG

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Ngày 05 tháng 03 năm 2008

Họ tên người đề xuất : Nguyễn Văn HùngĐịa chỉ:Hoà Vinh-Đông Hoà

Đề xuất : Xuất vật tư ( Để sản xuất)Chi tiết cụ thể như sau:

Ngày 05 tháng 03 năm 2008

Phòng nghiệp vụ kế hoạch Phụ trách xưởng Người đề xuất

Đơn vị:CTY TNHH SX & TM PHI HÙNGBộ phận:Bột

Mẫu sổ 02-VT

( Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐ-BTCngày 20/3/06 bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày15 tháng 03 năm 2008 Số:12

Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ(bộ phận): Phân xưởngbột

Lý do xuất: Xuất vật tư để sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Phi Hùng Địa điểm: Hòa Vinh

Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chất vật

tư, dụng cụ, sảnphẩm, hàng hóa.

Mã số

Bột CaCo3

Bao bì CanxiNhiên liệu

53.336.00031.468.000189.000

CÔNG TY TNHH SX & TM PHI HÙNG PHÂN XƯỞNG BỘT

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU THÁNG 03/2008

Hoà Vinh, ngày 31 tháng 03 năm 2008

Kế Toán trưởng Người Lập Bảng

Đơn vị:CTY TNHH SX & TM PHI HÙNGĐC: Hoà Vinh - Đông Hoà - Phú Yên

Mẫu sổ S36-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/3/06 bộ trưởng BTC)SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

(Dùng cho các TK 621,622,627,154,631,641,642,142,242,335,632) -Tên TK: 621

-Tên phân xưởng:Phân xưởng bột -Tênsảnphẩm:Canxi100 -PH

ĐVT: Đồngng

7/3 12 05/3 Xuất kho bột CaCo3 152 53.336.000 53.336.000

7/3 12 05/3 Xuất kho vỏ bao canxi 152 31.468.000 31.468.000

Người ghi sổ Hoà Vinh , ngày 31 tháng03 năm 2008

(kí, họ tên) Kế toán trưởng (kí,họ tên)

Đơn vị:CTY TNHH SX & TM PHI HÙNGĐC: Hoà Vinh - Đông Hoà - Phú Yên

Mẫu sổ S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/3/06 bộ trưởng BTC)

Đơn vị:CTY TNHH SX & TM PHI HÙNGĐC: Hoà Vinh – Đông Hoà - Phú Yên

Mẫu sổ S02a-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/3/06 bộ trưởng BTC)

Hòa Vinh, ngày 31 tháng 03 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng (kí,họ tên) (Kí, họ tên)