LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn "Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam (lấy ví dụ tỉnh Hải Dương)" tự thân nghiên cứu, sưu tầm tài liệu xây dựng Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn nguồn cung cấp Tôi xin cam đoan chịu tồn trách nhiệm tính trung thực hợp pháp vấn đề nghiên cứu NGƯỜI CAM ĐOAN Bùi Thanh Hồng LỜI CẢM ƠN Thuế doanh nghiệp vấn đề phức tạp lĩnh vực quản lý Nhà nước, luận văn địi hỏi phải có nghiên cứu phân tích kỹ lưỡng với số liệu đầy đủ thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam nói chung tỉnh Hải Dương nói riêng Đồng thời, cần có sở lý luận vững làm tảng cho nghiên cứu, ứng dụng thực tế Vì vậy, luận văn khơng thể hồn thành khơng có giúp đỡ tận tình cô giáo PGS, TS Đào Phương Liên giảng viên Khoa lý luận trị - Đại học Kinh tế Quốc dân Tác giả xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn thầy cô giáo Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn cấp Lãnh đạo đồng nghiệp làm việc Cục thuế tỉnh Hải Dương tạo điều kiện để tác giả tập trung nghiên cứu xây dựng luận văn, góp phần nhỏ cho cơng xây dựng phát triển Cục thuế tỉnh Hải Dương ngành Thuế Việt Nam Cuối cùng, tác giả xin cảm ơn gia đình, bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tác giả hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Bùi Thanh Hồng Khóa: CH19 (2010-2012) MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT QH : Quốc hội NSNN : Ngân sách Nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng XLDL : Xử lý liệu HĐND : Hội đồng Nhân dân UBND : Uỷ ban nhân dân MTTQ : Mặt trận tổ quốc NNT : Người nộp thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế KK&KTT : Kê khai kế tốn thuế ĐTNN : Đầu tư nước ngồi CNTT : Công nghệ thông tin TNCN : Thu nhập cá nhân XHCN : Xã hội chủ nghĩa TP : Thành phố BTC : Bộ tài WCO : Tổ chức Hải quan giới (World Customs Organisize) WTO : Tổ chức Thương mại quốc tế (World Trade Organisize) ASEAN : Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á (Association of Southeast Asian Nations) AFTA : Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN (ASEAN Free Trade Area) APEC : Hợp tác kinh tế Chấu Á – Thái bình Dương (AsiaPacific Economic Cooperation) GATT : Hiệp định Chung Thuế quan Thương mại (General Agreement on Tariffs and Trade) GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Mơ hình phân cơng, phân cấp quản lý thuế tổng qt.Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Mơ hình phân cấp quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương Error: Reference source not found Biểu đồ 2.1: Số lượng DN đăng ký kinh doanh địa bàn tỉnh năm từ 2006-2011 .Error: Reference source not found Biểu đồ 2.2 Số thu nộp ngân sách nội địa địa bàn tỉnh năm từ năm 2006-201 Error: Reference source not found Biểu đồ 2.3: Số nộp NSNN DN địa bàn tỉnh qua năm từ năm 2006-201 Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 - Mơ hình phân cơng, phân cấp quản lý thuế tổng quát 43 Hình 1: Minh hoạ cải cách chủ yếu quan thuế Error: Reference source not found i TÓM TẮT LUẬN VĂN Trước yêu cầu đại công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên Đảng Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, góp phần bình đẳng cơng xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập quốc tế, Kỳ họp thứ 10 (Khó XI), Quốc hội thơng qua Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 Bước chuyển quan trọng đề cập Luật Quản lý thuế đề cao tính tự chủ người nộp thuế trình khai thuế, nộp thuế vào NSNN, chế người nộp thuế tự khai, tự nộp Nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp, góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Chính lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam (lấy ví dụ tỉnh Hải Dương) cần thiết, qua góp phần đề xuất giải pháp quản lý thuế tốt doanh nghiệp Việt Nam Cơng trình góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp, sở đó, cơng trình phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương, từ đề xuất phương hướng giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp thời gian tới ii Vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lê nin Sử dụng phương pháp khảo sát, thu thập liệu kết hợp với phương pháp chuyên gia, phân tích, so sánh, để rút kết luận có khoa học Trên sở nghiên cứu khoa học hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn, luận văn có đóng góp sau: Thứ nhất, luận văn góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận vai trò nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Thuế thực thể pháp lý nhân định đời tồn khơng phụ thuộc vào ý chí người mà cịn phụ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ lịch sử định Sự xuất Nhà nước địi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tư hữu với phạm vi hoạt động Nhà nước ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện dân cư chế độ cộng sản ngun thủy khơng cịn phù hợp Ðể có lượng cải cần thiết, Nhà nước sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước phần cải mà họ làm hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nước Ban đầu cải vật chất iii thu nộp hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp cải vật chất dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực nghĩa vụ máy cuỡng chế Nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nước Thứ hai, luận văn nêu nên cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam: Một là, nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp nhằm bước hoàn thiện khn khổ pháp lý thuế Có thể nói thuế không nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất, tạo môi trường bình đẳng pháp luật cho cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển công hội nhập kinh tế quốc tế Trong năm vừa qua, nhằm hướng tới cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, lãnh đạo Đảng, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế, khơng ngừng hồn thiện kiện tồn hệ thống quản lý thuế nhằm đảm bảo tính hiệu lực Luật thuế nước tính hiệu công tác quản lý thu thuế Nhờ vậy, cơng tác thuế góp phần tích cực vào nguồn thu Ngân sách nhà nước phát triển kinh tế - xã hội đất nước Tuy nhiên, trước yêu cầu đặt thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, chế quản lý bộc lộ hạn chế Như để tạo khung pháp lý quản lý thuế hoàn chỉnh, iv phù hợp với thay đổi phát triển kinh tế quốc tế vai trị hoạch định, cải cách sách quản lý thuế nhằm nâng cao vai trò nhà nước quản lý thuế cần thiết Hai là, nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp góp phần sửa chữa khuyết tật chế thị trường Kinh tế thị trường có nhiều ưu điểm có nhiều khuyết tật Sư phát triển kinh tế thị trường tất yếu dẫn đến bất bình đẳng thu nhập, phân hóa giàu nghèo, vấn đề nhiễm mơi trường Chính có cần vai trị Nhà nước việc quản lý thuế góp phần làm hạn chế khuyết tật Với sách thuế phù hợp động viên nguồn thu để sử dụng phân phối phúc lợi xã hội Giúp đảm bảo công đóng góp vào ngân sách nhà nước Dựa vào vai trị quản lý thuế mình, nhà nước sử dụng nguồn thu ngân sách để tạo lập hàng hóa cơng cộng, phân phối phúc lợi xã hội cách hợp lý Ba là, nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp nhằm tạo “sân chơi” bình đẳng cho doanh nghiệp không phân biệt thành phần kinh tế Chúng ta q trình tồn cầu hóa, đầu tư liên kết không khu vực mà tồn giới Nhà nước tập trung vai trị quản lý thuế tay để tạo “sân chơi” bình đẳng cho thành phần kinh tế Mỗi mức thuế suất, tăng giảm mức thuế ưu đãi, việc thực thi sách thúc đẩy, khuyến khích đầu tư hay hạn chế đầu tư vào lĩnh vực tùy theo sách khuyến khích phát triển kinh tế vùng, miền, ngành hay hạn chế đầu tư vào lĩnh vực khơng khuyến khích tùy theo sách phát triển kinh tế xã hội đất nước, chủ trương sách đắn Đảng nhà nước có thực đắn nghiêm túc khơng phụ thuộc vào khâu tổ chức thực quản lý thuế v Bốn là, nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp nhằm giáo dục ý thức, trách nhiệm cộng đồng cho doanh nghiệp công dân Do đặc điểm thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế người đóng thuế khơng phải để nhận lại nhà nước mà nghĩa vụ đóng góp chung khơng phải tự nguyện Thuế làm tăng thu cho Nhà nước giảm thu nhập người nộp thuế phải có vai trị nhà nước để đảm bảo việc thu thuế thực nghiêm chỉnh, pháp luật Năm là, nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp xuất phát từ đòi hỏi trình hội nhập Việt Nam vào sân chơi chung khu vực giới Hiện hội nhập đầy đủ toàn diện với kinh tế quốc tế để đảm bảo u cầu địi hỏi tính phù hợp với điều ước thơng lệ quốc tế sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp thuế việc kê khai nộp thuế địi hỏi Nhà nước mà đại diện quan thuế phải nâng cao vai trị quản lý thuế Thứ ba, luận văn nêu nội dung, nhân tố ảnh hưởng cần thiết phải nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp: Quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp nói riêng hoạt động có liên quan đến mặt đời sống kinh tế - xã hội nước Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập tổ chức, cá nhân có hoạt động quản lý thu thuế Thứ tư, luận văn nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Thứ năm, luận văn khái quát cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Hải Dương Cục Thuế tỉnh Hải Dương tổ chức thành 14 phòng 12 Chi cục thuế thành phố, thị xã, huyện trực thuộc, với tổng số 762 cán bộ, nhân viên hoạt động theo mơ hình chức năng, với chức tun 100 Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Thứ hai, xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ + Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm kiểm tra toàn diện lần + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tương ứng + Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: (còn gọi thẻ tình trạng sức khoẻ doanh nghiệp) Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Thứ ba, phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát 101 hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế ngày phức tạp, hành vi gian lận ngày tinh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu thực công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế Để việc chống gian lận thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực cơng tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Thứ tư, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ cơng tác tra, điều tra thuế Để công tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ cơng nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm Thứ năm, xây dựng lực lượng cán tra thuế Đi với 102 giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát quan tra thuế Cần phát nhanh hành vi trốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước Cũng quan tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối doanh nghiệp với cán thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Thực tốt cơng tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương + Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh áp dụng: Trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ Nhưng đơi với cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền Đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng khiếu nại, phần thiệt thòi thuộc họ + Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế có hiệu tồn tại: Đối tượng nộp thuế phải thấy trường hợp không tuân thủ, gian lận thuế bị phát phải chịu hình 103 thức xử phạt thích đáng Bên cạnh đó, trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần xử lý triệt để, có hành vi chống đối vi phạm nhiều lần cần có phối hợp can thiệp có quan ban ngành đủ thẩm quyền Với hành vi sai phạm kê khai, nộp chậm cần có mức nộp phạt thích đáng Và hết nghiêm trị cán ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận thuế trốn thuế 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực Ví dụ cơng tác đối chiếu số thuế GTGT, hay xác minh chi phí hợp lý hợp lệ để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, phải tiến hành xác minh hóa đơn cách thủ cơng Để xác minh số hóa đơn thực kê khai thuế chưa, cán thuế phải thực xem bảng kê hóa đơn in giấy Việc tìm kiếm bảng kê hóa đơn doanh nghiệp nhiều tháng với khối lượng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Hay để xác minh tính xác doanh thu, chi phí phát sinh doanh nghiệp, quan thuế phải tiến hành làm công văn gửi đến đơn vị giao dịch với doanh nghiệp kê khai Nếu sử dụng cơng nghệ thơng tin vào hệ thống công việc trở thành đơn giản, tiết kiệm nhiều nhân lực thời gian Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chương trình tin học đơn giản, phát tất hóa đơn bất hợp pháp đưa vào khấu trừ thuế, từ 104 phát gian lận thuế Để thực công tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán doanh nghiệp phải đưa vào hệ thống quản lý quan thuế - Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế công nghệ tin học Để thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tượng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thơng tin chuẩn hố đối tượng nộp thuế gồm: thông tin đặc điểm, vị trí, quy mơ, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương 105 Cụ thể là: - Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm dự liệu quan thuế Trung ương đảm bảo lực xử lý thông tin theo mơ hình tập trung - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế toán thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tượng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế 3.2.6 Tăng cường phối hợp quan chức thực quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế Công tác chống gian lận thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế; gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác chống hành vi gian lận thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng lỏng lẻo, nhiều đối tượng không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng khơng nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiểm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng 106 bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế cịn nợ ngân sách khơng tốn, khơng thực tốn thuế giải thể, phá sản, số hóa đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế vai trò quan trọng chống gian lận thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích công tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực chống hành vi gian lận thuế - Phối hợp điều tra chống gian lận Các hành vi gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, khơng làm tốt cơng tác điều tra việc chống hành vi vi phạm thuế hạn chế Để thực tốt cơng tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vơ cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe KẾT LUẬN Trong thời gian qua, với việc phát triển ngày tăng lên số lượng 107 doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có đóng góp đáng kể: Tổng giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất số thu từ thuế đóng góp phần quan trọng công đổi kinh tế nước ta; nhiên, với việc phát triển ngày tăng doanh nghiệp kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hướng đắn Nhà nước, để doanh nghiệp phát huy tối đa vai trị phát triển kinh tế đất nước giai đoạn Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt số kết sau: - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá nội dung lý luận quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp, điều kiện cần thiết quản lý theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương từ thực theo Luật quản lý thuế đến - Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương, luận văn thể rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế - Từ việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn làm rõ cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp điều kiện nay; đồng thời đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam nói chung địa bàn tỉnh Hải Dương nói riêng Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có 108 nhiều cố gắng vấn đề phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót định, mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Báo cáo tài hàng năm Bộ tài Bộ Tài chính, Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ 109 Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài chính, Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài chính, Quyết định Bộ Tài số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, Viện Nghiên cứu sách TCTH (2002), Về tổ chức thuế vụ hành Nhật bản, chế độ đào tạo cán thuế vụ, chế độ trưng thu thuế nhà nước, Tài liệu hội thảo thuế thu nhập cá nhân Việt nam Tokyo năm 2002 Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Chính phủ, Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Cục thuế tỉnh Hải Dương, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Các năm 2006-2011 10 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế 110 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 12 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng 1997/QH09 ngày 10/5/1997 14 Tổng cục Thuế, Báo cáo thường niên (Annual Report) 15 Tổng cục Thuế, Luật quản lý thu thuế nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (bản dịch), Tài liệu tham khảo kèm theo công văn số 4452 TCT/TCCB ngày 05/11/2001 Tổng cục Thuế 16 Tổng cục Thuế, Công văn số 4055 TCT/TCCB ngày 31/12/2004 Tổng Cục Thuế hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế 17 Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ X, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà nội 18 Tào Hoàng Anh (2007), Đổi hồn thiện sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế Việt Nam theo hướng cơng nghiệp hố, đại hoá, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài 19 TS Mai Văn Bưu-TS Phan Kim Chiến (2001), Quản lý Nhà nước kinh tế (Giáo trình sau đại học), Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà nội 20 TS Mai Văn Bưu-TS Đoàn Thị Thu Hà (1999), Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà nội 21 Hồng Đình Cơ, Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân,2000 22 GS TS Nguyễn Duy Gia (1997), Nâng cao quyền lực-năng lực-hiệu 111 lực quản lý Nhà nước nâng cao hiệu lực pháp luật, Học viện Hành quốc gia, Nhà xuất lao động, Hà nội 23 Văn Hiệp "Chi phí thuế", Bản tin Thuế quốc tế (lưu hành nội bộ), Nhà xuất Tài tháng 12/2001 24 TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (Đồng chủ biên), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, 2005 25 Vũ Thị Mai "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 26 PGS,.TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 27 Nguyễn Minh Ngọc (Tổng cục Thuế) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách công tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 28 TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành công tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà nội 29 GS.TS Đỗ Hồng Tồn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 30 PGS.TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 ... NƯỚC TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.2.1 Sự cần thiết phải nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam Thứ nhất, nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh. .. nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam 4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1 NHỮNG... tiễn nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp tỉnh Hải Dương Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao vai