1 Trêng §H H¶i Phßng Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Môc lôc Ng« ThÞ BÈy - K2D - §HHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu 1. Tính cần thiết của đề tài. Tài sản cố định là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội. Hoạt động sản xuất thực sự là quá trình sử dụng các t liệu lao động để tác động vào đối tợng lao động để tạo ra sản phẩm phục vụ nhu cầu của con ngời. Đối với doanh nghiệp, tài sản cố định là nhân tố đẩy mạnh quá trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao năng xuất của ngời lao động. Bởi vậy TSCĐ đợc xem nh là thớc đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. 2. mục đích nghiên cứu. Trong những năm qua, vấn đề nâng cao hiệu quả của việc sử dụng TSCĐ đặc biệt đợc quan tâm. Đối với một doanh nghiệp điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐ mà còn phải biết khai thác có hiêu qủa nguồn tài sản cố địng hiện có. Do vậy một doanh nghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với TSCĐ kết hợp với việc thờng xuyên đổi mới TSCĐ. 3. Đối tợng và phạm vi nghiên cứu. Với đề tài này em sẽ nghiên cứu về công tác kế toán TSCĐ. Cụ thể làdi nhiên cứu tìm hiểu về cách hạch toán tại Công ty CP t vấn Thiết kế và Xây dựng Thái Sơn. Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý TSCĐ của Doanh nghiệp. Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin quan trọng của doing nghiệp trên nhiều góc độ khác nhau. Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ có đợc những phân tích chuẩn xác để đa ra những quyết định kinh tế. 4. Phơng pháp nghiên cứu. Sau khi đã xác định đợc đối tợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu, tiến hành lựa chọn phơng pháp nghiên cứu khoa học thích hợp là: Phơng pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử để thống kê điều tra, thu thập , phân tích các thông tin về tổ choc công tác kế toán tại Công ty.Đó là các loại chứng từ hệ thống tài khoản sử dụng , phơng pháp hạch toán, các số liệu liên quan để làm cơ sở chứng minh làm cơ sở dẫn dắt cho việc kiểm tra tính hợp lý của ph- ơng pháp hạch toán TSCĐ trong Công ty. Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp 5. Kết cấu của đề tài. Để thực hiện đợc mục đích trên, ngoài phần mở đầu, kết luận, các bảng biểu phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo luạn văn gồm 3 chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán TSCĐ trong các doanh nghiệp. Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Công ty CP t vấn Thiết kế và Xây dựng Thái Sơn. Chơng3: Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty CP t vấn Thiết kế và Xây dựng Thái Sơn. Chơng 1 Lý luận về kế toán tài sản cố định trong các doanh nghiệp. 1.1 Những vấn đề chung về TSCĐ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ TSCĐ là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ. Theo quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính, các tài sản đợc ghi nhận là TSCĐ phảI thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau: Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó. Nguyên giá tài sản phải đựoc xác minh một cách đáng tin cậy. Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Có thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm trở lên. Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên. 1.1.2 Phân loại và đánh giá. Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho các doanh nghiệp có sự thuận tiện trong công tác quản lý và hạch toán TSCĐ. Thuận tiện trong công việc tính và phân bổ klhấu hao cho từng loại hình kinh doanh. TSCĐ đợc phân loại theo các tiêu thức sau: + Phân loại TSCĐHH theo kết cấu. Theo cách này, toàn bộ TSCĐHH của Doanh nghiệp đợc chia làm các loại nh sau: Nhà của, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Vờn cây lâu năm, súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm + Phân loại TSCĐHH theo theo quyền sở hữu. TSCĐ của doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài. TSCĐ tự có TSCĐ thuê ngoài TSCĐHH thuê tài chính TSCĐ thuê hợp đồng + Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng. TSCĐHH đang dùng TSCĐHH cha cần dùng TSCĐHH không cần dùng và chờ thanh lý Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp nắm đợc tình hình sử dụng TSCĐ để có biện pháp tăng cờng TSCĐ hiện có, giải phóng nhanh chóng các TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý để thu hồi vốn. + Phân loại TSCĐHH theo mục đích sử dụng. TSCĐHH dùng trong sản xuất kinh doanh TSCĐHH dùng trong hoạt động phúc lợi TSCĐ chờ xử lý 1.2 Kế toán TSCĐ trong Doanh nghiệp 1.2.1 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ ở địa điểm sử dụng bảo quản. Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận Kế toán. Kế toán lập thẻ TSCĐ căn cứ vào: Biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ. Các tài liệu kỹ thuật có liên quan. -Thẻ TSCĐ đợc lập một bản và lu lại ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng. Toàn bộ thẻ TSCĐ đợc bảo quản tập trung tại phòng thẻ, trong đó chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ. Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ, chi tiết theo đơn vị và số hiệu TSCĐ. Mỗi nhóm này đợc tập trung một phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng trong năm. Thẻ TSCĐ sau khi lập xong phải đợc đăng ký vào sổ TSCĐ. -Sổ TSCĐ: Mỗi loại TSCĐ ( nhà cửa, máy móc, thiét bị) đợc mở riêng một số hoặc một trang trong sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao của TSCĐ trong từng loại. 1.2.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ. Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về giá trị các TSCĐ hiện có + Tài khoản Kế toán sử dụng. Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp TK 211 Tài sản cố định hữu hình : Tài khoản này dụng để phản ánh giá trị hiện có , tình hình biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp theo nguyên giá. Nợ TK 211 Có DĐK: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng trong kỳ Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm trong kỳ DCK: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có Tài khoản 211 đợc chi tiết đến các tài khoản cấp 2 sau: TK 2112: Nhà cửa vật kiến trúc. TK 2113: Máy móc thiết bị. TK 2114: Phơng tiện vận tải truyền dẫn. TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý. TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm. TK 2118: TSCĐ hữu hình khác. * TK 212 Tài sản cố định thuê tài chính. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ thuê tài chính của Doanh nghiệp Nợ TK 212 Có DĐK: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng trong kỳ Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm trong kỳ DCK: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có TK 213 Tài sản cố định vô hình: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ vô hình của Doanh nghiệp. Nợ TK 213 Có Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp DĐK: Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình tăng trong kỳ Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình giảm trong k ỳ DCK: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có tại DN TK 213 có các tài khoản cấp 2 nh sau: TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Chi phí thành lập Doanh nghiệp TK 2133: Bằng phát minh sáng chế TK 2138: TSCĐ vô hình khác * Tài khoản 214 Hao mòn TSCĐ. Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của Doanh nghiệp. Nợ TK 214 Có Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ DĐK: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao,do đánh giá lại TSCĐ DCK: GIá trị hao mòn của TSCĐ hiện có tại DN Tài khoản 214 có 3 tài khoản cấp 2 nh sau: TK 2141 : Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐ đi thuê TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình * Tài khoản 411 Nguồn vốn kinh doanh. Đây là tài khoản phản ánh số vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Nợ TK 411 Có Vốn kinh doanh giảm trong kỳ DĐK: Vốn kinh doanh tăng trong kỳ DCK: Vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp TK 411 đợc chi tiết theo từng nguồn hình thành vốn. Trong đó cần theo dõi chi tiết cho từng tổ chức, từng cá nghân tham gia góp vốn. Ngoài các TK nêu trên, trong quá trình thanh toán còn sử dụng một số tài khoản nh 111,112, 142 Và một số tài khoản ngoài bảng cân đối nh TK 001 TSCĐ thuê ngoài và TK 009 nguồn vốn khấu hao. * Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ. Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình + Tăng do mua ngoài không qua lắp đặt: Kế toán phản ánh các bút toán: BT1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Tổng số tiền cha trả ngời bán Có TK 341, 111, 112: thanh toán ngay BT2: Kết chuyển tăng nguồn vốn tơng ứng( trờng hợp đầu t bằng vốn chủ sở hữu). Nợ TK 4141: Nếu dùng quỹ đầu t phát triển Nợ TK 4312: Nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu t Nợ TK 441 : Đầu t bằng vốn XDCB Có TK 411: Nếu TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh Có TK 4312: Nếu dùng cho hoạt động phúc lợi Nếu đầu t bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản thì ghi: Có TK 009. Còn nếu đầu t bằng nguồn vốn kinh doanh khác thì không phải kết chuyển nguồn vốn. + Trờng hợp tăng do xây dựng cơ bản bàn giao Chi phí đầu t xây dựng cơ bản đợc tập hợp riêng trên TK 241 (2412), chi tiết theo từng công trình. Khi hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng phảI ghi tăng nguyên giá và kết chuyển nguồn vốn giống nh tăng TSCĐ do mua sắm phải qua lắp đặt. + Trờng hợp tăng do nhận vốn góp liên doanh. Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Căn cứ vào giá trị vốn góp do 2 bên thoả thuận, Kế toán ghi tăng vốn góp vào nguyên giá TSCĐ. Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ Có TK 411: Giá trị vốn góp + Trờng hợp nhận lại vốn góp liên doanh Căn cứ vào gía trị còn lại đợc xác định tại thời điểm nhận, Kế toán ghi các bút toán sau: BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận về Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ Có TK 128: Nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 222: Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn BT2: Chênh lệch giữa giá trị vốn góp với giá trị còn lại còn lại ( nếu hết hạn liên doanh hoặc rút hết vốn không tham gia nữa vì liên doanh không hấp dẫn) Nợ TK liên quan (111,112,152,1388) Có TK 222,128 + Trờng hợp tăng do chuyển từ công cụ,dụng cụ thành TSCĐ - Nếu CCDC còn mới, cha sử dụng Nợ TK 211: nguyên giá ( giá thực tế) Có TK 153 - Nếu CCDC đã sử dụng Nợ TK 211 : Nguyên giá Có TK 2141: Giá trị đã phân bổ Có TK 1421: Giá trị còn lại + Trờng hợp tăng do đánh giá TSCĐ BT1: Phần chênh lệch tăng nguyên giá Nợ TK 211/ Có TK 412 BT2: Phần chênh lệch tăng hao mòn (nếu có) Nợ TK 412 Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 214 + Trờng hợp phát hiện thừa trong kiểm kê Căn cứ cào nguyên nhân thừa cụ thể để ghi sổ cho phù hợp theo1 trong các tr- ờng hợp đã nêu. Nếu TSCĐ đó dang sử dụng cần trích bổ sung khấu hao. Nợ các TK có liên quan 627,641,642 Có TK 214 Nếu không xác định đợc chủ tài sản thì báo cho cơ quan chủ quản cấp trên và cơ quan tài chính cung cấp để xử lý, trong thời gian chờ xử lý, Kế toán ghi: Nợ TK 211: Nguyên giá Có TK 214: Giá trị hao mòn Có TK 3381: Giá trị còn lại Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình + Nhợng bán TSCĐ Doanh nghiệp đợc nhợng các TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn. Doanh nghiệp cần phải làm đủ mọi thủ tục,chứng từ để nhợng bán . Căn cứ vào tình hình cụ thể sử dụng không hiệu quả hay lạc hậu về mặt kỹ thuật để thu hồi vốn sử, Kế toán phản ánh các bút toán: BT1: Xoá sổ TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214: Giá trị hao mòn Nợ TK 811: Giá trị còn lại Có TK 211: nguyên giá TSCĐ BT2: Phản ánh doanh thu từ việc thanh lý TSCĐ Nợ TK liên quan 111.112.131: Tổng giá thanh toán Có TK 711: Doanh thu từ việc nhợng bán Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp thì phần ghi có TK711 là tổng giá thanh toán ( gồn cả thuế VAT phải nộp ) BT3: Các chi phí nhợng bán khác Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP [...]... cáo tài chính Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế toán sử dụng là quý Hàng quý, kế toán tổng họp phảI lập báo cáo tài chính trình lên ban giám đốc Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ 2.2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty 2.2.1 Phân loại TSCĐ tại công ty Phân loại TSCĐ theo kết cấu: TSCĐ của công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình đợc phân... Kế toán tài chính gồm 7 nhân viên đợc phân công bố trí nhiệm vụ nh sau: - Kế toán trởng là ngời đứng đầu phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty, nhà nớc về thông tin tài chính kế toán cung cấp, tổ chức điều hành và kiểm tra công tác hạch toán kế toán, Kế toán tổng hợp: đối chiếu và tổng hợp số liệu kế toán do các bộ phận kế toán khác chuyển sang để ghi vào số tổng hợp - Kế toán. .. lớn, đã t vấn thiết kế và thi công gần 200 công trình công nghiệp, dân dụng, cầu đờng, cảng có quy mô trung bình, lớn Công ty cũng đã đợc Nhà nớc, Bộ Xây dựng tặng bằng khen Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty CP t vấn thiết kế và xây dựng Thái Sơn Công ty CP T vấn Thiết Kế và Xây Dựng Thái Sơn tổ chức kinh doanh một số ngành... thanh toán đã đợc phê duyệt, hàng ngày kiểm kê sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt - Kế toán ngân hàng kiêm kế toán thuế: Thực hiện về các chính sách thuế của Công ty và việc huy động vốn qua chuyển khoản - Kế toán công nợ kiêm kế toán tu hồi vốn: theo dõi công nợ với khách hàng đồng thời căn cứ vào giá trị phải thu theo kế hoạch, chủ động lập kế toán. .. yêu cầu do kế toán trởng và giám đốc công ty ký duyệt Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, Kế toán TSCĐ ,mở thẻ kho công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Ví dụ: - Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ cho nhà kho chứa than, giám đốc Công ty đã lập giấy đề nghị công ty cấp cho một máy dầm bê tông giám đốc đã căn cứ vào nhu cầu sử dụng TSCĐ và tình hình xí nghiệp gửi công văn... phân bổ Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp TSCĐ, số lợng và tình hình chất lợng kỹ thuật của TSCĐ Tình hình huy động cũng nh tình hình bảo quản TSCĐ tại công ty 2.2.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ tại công ty Tổ chức hạch toán tăng TSCĐ tại công ty Mọi trờng hợp tăng TSCĐ tại công ty gồm đầy đủ hố sơ.Hồ sơ lu trữ gồm: hóa đơn của bên bán, hóa đơn vận chuyển bốc xếp dỡ... mòn, kế toán có thể xác định đợc giá trị còn lại của TSCĐ khi đã sử dụng theo công thức sau: Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn 2.2.3 Kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty Trong công ty đòi hỏi phải kế toán chi tiết TSCĐ để thông qua đó kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cở cấu TSCĐ, tình hình phân bổ Ngô Thị Bẩy - K2D - ĐHHP 1 Trờng ĐH Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp TSCĐ, số lợng... chung, kế toán ghi vào Sổ cái các tài khoản liên quan Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi vào sổ tổng hợp chi tiết Sổ này dùng để dối chiếu với các sổ cái tài khoản có liên quan Cuối tháng kê toán căn cứ vào các sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu số liệu ghi trên sổ cái và bảng... nguồn vốn công ty và nguồn vốn khác Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Chỉ tiêu Tổng giá trị TSCĐ Trong đó Ngân sách Công ty Xí nghiệp Vốn khác 2009 18.296.347.299 2.387.043.412 4.574.086.823 9.148.173.646 2.287.043.418 Biêủ 2.1 2.2.2 Đánh giá TSCĐ tại công ty: Với những TSCĐ mua sắm, TSCĐ do đầu t XDCB hình thành, việc tính giá TSCĐ tại công ty đợc tính theo công thức sau: Nguyên giá TSCĐ = Giá... triển của công ty 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty - Công ty CP T vấn Thiết Kế và Xây Dựng Thái Sơn là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực t vấn thiết kế và xây lắp, trải qua 20 năm hình thành và phát triển công ty đã dần khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực xây lắp và có đợc uy tín trên thị trờng - Công ty đợc thành lập ngày 12/03/1990, với địa bàn hoạt động trên phạm . Công ty CP t vấn Thiết kế và Xây dựng Thái Sơn. Chơng3: Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty CP t vấn Thiết kế và Xây dựng Thái Sơn. Chơng 1 Lý luận về kế toán. hiểu về cách hạch toán tại Công ty CP t vấn Thiết kế và Xây dựng Thái Sơn. Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý TSCĐ của Doanh nghiệp. Kế toán TSCĐ cung cấp những. lục và danh mục tài liệu tham khảo luạn văn gồm 3 chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán TSCĐ trong các doanh nghiệp. Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Công