Đang tải... (xem toàn văn)
Môn học “Nguyên lý kế toán” là cơ sở, nền tảng quan trọng nhất của khoa học kế toán, môn học đã trang bị cho người học những kiến thức cơ bản về phương pháp hạch toán kế toán. Vì môn học có tầm quan trọng như vậy nên việc thực hiện đồ án môn học là rất cần thiết cho những sinh viên chuyên ngành kế toán. Công việc này giúp cho sinh viên có thể tổng hợp lại những kiến thức đã được cung cấp, từ đó có thể hiểu đúng hơn, sâu hơn và sát với thực tế hơn về hạch toán kế toán, nắm vững lý thuyết kế toán và vận dụng các phương pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán trong hoạt động thực tiễn của các doanh nghiệp. Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế toán có thể dễ dàng thu nhận kiến thức của môn học kế toán tài chính và nắm bắt được chu trình của công tác kế toán trong thực tế. Trong phạm vi của đồ án môn học em sẽ trình bày những hiểu biết cơ bản và chung nhất về môn học “Nguyên lý kế toán” mà em đã được nghiên cứu. Nội dung của đồ án gồm hai chương:Chương I: Những vấn đề lí luận chung về hạch toán kế toán.Chương II: Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp.
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 MỞ ĐẦU Kinh tế là một lĩnh vực rất quan trọng không thể thiếu của mỗi quốc gia. Hoạt động này thu hút nhiều cá nhân, tổ chức trong xã hội tham gia, tạo nên một môi trường kinh tế rộng lớn. Khi đã tham gia hoạt động vào nền kinh tế thị trường thì nhu cầu về thông tin tài chính của các đơn vị là rất lớn. Nhà quản trị cần thông tin để ra các quyết định kinh doanh, chỉ đạo tác nghiệp trực tiếp tại đơn vị; những nhà đầu tư cần thông tin để quyết định có nên đầu tư hay không; Nhà nước cần thông tin để kiểm tra, giám sát hoạt động của doanh nghiệp trên cơ sở đó để điều chỉnh nền kinh tế. Nhưng những thông tin đó thì ai có thể cung cấp được cho họ? Câu trả lời chính là kế toán viên của các đơn vị đó. Như vậy kế toán có vai trò rất quan trọng đối với một đơn vị kinh tế nói riêng và đối với nền kinh tế nói chung. Môn học “Nguyên lý kế toán” là cơ sở, nền tảng quan trọng nhất của khoa học kế toán, môn học đã trang bị cho người học những kiến thức cơ bản về phương pháp hạch toán kế toán. Vì môn học có tầm quan trọng như vậy nên việc thực hiện đồ án môn học là rất cần thiết cho những sinh viên chuyên ngành kế toán. Công việc này giúp cho sinh viên có thể tổng hợp lại những kiến thức đã được cung cấp, từ đó có thể hiểu đúng hơn, sâu hơn và sát với thực tế hơn về hạch toán kế toán, nắm vững lý thuyết kế toán và vận dụng các phương pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán trong hoạt động thực tiễn của các doanh nghiệp. Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế toán có thể dễ dàng thu nhận kiến thức của môn học kế toán tài chính và nắm bắt được chu trình của công tác kế toán trong thực tế. Trong phạm vi của đồ án môn học em sẽ trình bày những hiểu biết cơ bản và chung nhất về môn học “Nguyên lý kế toán” mà em đã được nghiên cứu. Nội dung của đồ án gồm hai chương: Chương I: Những vấn đề lí luận chung về hạch toán kế toán. Chương II: Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp. Do còn hạn chế về mặt kiến thức cũng như kinh nghiệm nên đồ án môn học không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo và những đóng góp ý kiến của bạn bè để đồ án môn học của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! 1 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1. Khái niệm về hạch toán kế toán. Hạch toán kế toán là một môn học rất quan trọng đối với sinh viên ngành kinh tế nói chung và chuyên ngành kế toán nói riêng. Sự hiểu biết cặn kẽ và chi tiết về kế toán là hết sức cần thiết cho các nhà kinh tế cũng như các đối tượng khác trong quá trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Nhằm cung cấp một kiến thức cơ bản lý thuyết kế toán và tiến tới có thể nắm được nội dung, nguyên tắc về khoa học HTKT, về nghế kế toán trong thực tiễn quản lý kinh tế. Hạch toán kế toán bao gồm hệ thống thông tin kinh tế tài chính hữu ích cần thiết cho người sử dụng, và hệ thống thông tin này đo lường phân tích, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong một tổ chức kinh tế. Những thông tin này sẽ cho phép người quản lý lựa chọn, sử dụng các nguồn lực một cách hợp lý và có hiệu quả. Với bất kì một người lao động nào thì đều quan tâm đến việc mình làm ra được bao nhiêu trong một khoảng thời gian nhất định, và sau khi cân đối thu chi chúng ta sẽ quan tâm đến việc sẽ phải quyết định như thế nào cho việc chi tiêu hay thu nhập của mình. Còn đối với một nhà quản lý một đơn vị kinh tế thì các thông tin về hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị hết sức quan trọng, họ muốn biết rõ về những gì mang lại lợi nhuận và không mang lại hiệu quả, hơn nữa việc nhà quản lý đưa ra các quyết định nên làm gì để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh từ các thông tin của đơn vị. Tất cả những thông tin mà một người lao động hay một nhà quản lý cần phải biết chính là các thông tin kinh tế, tài chính được cung cấp qua bộ phận hạch toán. Với bề dày phát triển từ thấp đến cao, bằng việc sử dụng hệ thống phương pháp riêng biệt nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng, kế toán vừa được coi là một ngành học, vừa được coi là một nghề quản lý. Từ những vấn đề trên ta có khái niệm về hạch toán kế toán: Là môn khoa học thì kế toán là một hệ thống thông tin thực hiện việc phản ánh và giám đốc các hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ đến lĩnh vực kinh tế tài chính của một đơn vị bằng hệ thống các phương pháp của mình thông qua thước đo thời gian, thước đo hiện vật và thước đo giá trị. Là một nghề nghiệp thì kế toán chính là nghệ thuật ghi chép, tính toán và phản ánh bằng con số mọi hiện tượng kinh tế, tài chính phát sinh trong đơn vị nhằm cung cấp các thông tin toàn diện và tin cậy về tình hình sản xuất và kinh doanh, tình hình huy động và sử dụng vốn tron đơn vị. 2. Hạch toán kế toán với công tác quản lý. Trong hệ thống thông tin của một tổ chức kinh tế, mỗi bộ phận thông tin 2 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 giữ một chức năng khác nhau và có mối quan hệ với nhau, nhằm phục vụ cho công tác điều hành một cách có hiệu quả các cơ sở kinh doanh. Để quản lý, sử dụng thông tin này người ta tổ chức thành một hệ thống, gọi là hệ thống thông tin quản trị. Trong đó,với đối tượng là các dữ kiện về kinh tế tài chính, thông tin kế toán là hệ thống quan trọng nhất, cung cấp cho người sử dụng một cái nhìn tổng quát về tình hình và khả năng kinh doanh của đơn vị. Thông tin kế toám trợ giúp cho người sử dụng những kiến thức để đưa ra những quết định quan trọng nhất trong quản lý kinh tế. Nó là công cụ được sử dụng trong phân tích, lập kế hoạch , kiểm tra, giám đốc các hoạt động kinh tế xảy ra trong đơn vị. Để có được một quyết định kinh tế đúng đắn và thực hiện tốt nó thì mỗi đơn vị kinh tế cần phải giải quyết được các vấn đề sau: 1- Mục tiêu cần thực hiện là gì? 2- Các phương tiện cần có để đạt được mục tiêu? 3- Phương án tốt nhất để thực hiện mục tiêu? 4-Các bước hành động cụ thể như thế nào? 5- Mục tiêu đặt ra đã phù hợp hay chưa? Với những quyết định có liên quan đến vấn đề kinh tế thì thông tin kế toán rất quan trọng trong thủ tục làm quyết định. Nó được sử dụng để lập kế hoạch, kiểm tra thực hiện kế hoạch và đánh giá thực hiện . Trong giai đoạn lập kế hoạch, kế toán viên phải lập dự phòng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu về vốn và lập kế hoạch về lợi nhuận để qua đó có thể chỉ ra phương án khả thi và hiệu quả nhất. Trong quá trình thực hiện kế hoạch, những thông tin kế toán được thu thập sẽ phản ánh về số lợi nhuận và giá thành thực hiện so với kế hoạch , xem xét sự phù hợp của kế hoạch đặt ra và kịp thời điều chỉnh kế hoạch hợp lý. Ngoài ra, thông tin kế toán còn cho phép đánh giá quá trình thực hiện và cho phép nhận định xem mục tiêu có đạt được thông qua việc thực hiện hay không? Thông tin kế toán có những đặc điểm sau: - Là thông tin hai mặt về các hiện tượng kinh tế, tài chính trong một tổ chức: tăng và giảm tài sản và nguồn hình thành, chi phí và kết quả… - Mỗi thông tin kế toán đều mang tính chất đặc trưng là vừa có ý nghĩa thông tin , vừa có ý nghĩa kiểm tra. Với các đặc điểm trên thì thông tin kế toán được rất nhiều đối tượng sử dụng, có thể chia các đối tượng này ra thành ba loại chính: Những người điều hành cơ sở kinh doanh, những người ngoài cơ sở nhưng có quyền lợi tài chính trực tiếp và những tổ chức bên ngoài cơ sở có quyền lợi tài chính gián tiếp với cơ sở đó. Những người điều hành đơn vị luôn mong muốn đạt được các mục tiêu đề ra trong kinh doanh là tồn tại, phát triển và lợi nhuận. Các nhà quản lý luôn cần phải đưa ra các quyết định dựa trên các thông tin có giá trị và kịp thời. Phần lớn các thông tin này có được từ thông tin kế toán và sự phân tích chúng. 3 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 Với những người bên ngoài đơn vị nhưng có quyền lợi trực tiếp về tài chính, ví dụ các nhà đầu tư thì họ quan tâm đến kết quả thu được trong quá khứ và tiềm năng tạo lợi nhuận trong tương lai của doanh nghiệp, còn đối với các chủ nợ chẳng hạn, thì lại quan tâm đến việc liệu khi cho đơn vị kinh doanh vay tiền, đơn vi đó có khả năng trả nợ hay không? Khi nghiên cứu cụ thể các bảng báo cáo kế toán và phân tích tài chính doanh nghiệp thông qua các báo cáo sẽ có câu trả lời. Trên thực tế, ngoài hai đối tượng trên thì hiện nay còn có các cơ quan chức năng mang tính chất quản lý nhà nước như cơ quan thuế vụ, các cơ quan lập quỹ và các thành phần khác cũng rất quan tâm đến thông tin kế toán của các doanh nghiệp. Các cơ quan chức năng sẽ sử dụng thông tin kế toán để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế và nghĩa vụ khác của doanh nghiệp, các nhóm khác trong xã hội như khách hàng, bạn hàng … ngày càng quan tâm đến khả năng tài chính của doanh nghiệp, hậu quả của việc các doanh nghiệp tham gia thị trường… và đây là lực lượng đông đảo sử dụng thông tin kế toán. Như vậy, thông tin kế toán đóng một vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế, trong việc điều hành các tổ chức kinh doanh và là một yếu tố tất yếu khách quan của nền sản xuất xã hội. 3. Những nguyên tắc chung được thừa nhận. a. Nguyên tắc giá phí: Là một nguyên tắc cơ bản của kế hoạch toán kế toán, theo nguyên tắc này, để xác định giá trị của các loại tài sản trong doanh nghiệp thì phải căn cứ vào giá thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có được tài sản chứ không phản ánh theo giá thị trường. b. Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc này đặt ra hai yêu cầu: Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu hoặc ghi nhận doanh thu chỉ được thực hiện khi có chứng từ chắc chắn, còn việc ghi giảm vốn chủ sở hữu hoặc ghi nhận chi phí được thực hiện ngay khi có dấu hiệu hoặc có chứng từ có thể chưa chắc chắn. c. Nguyên tắc phù hợp: Theo nguyên tắc này, các khoản chi phí phải được tính toán và khấu trừ khỏi doanh thu trên khi thực tế các khoản chi phí này gắn liền với doanh thu tạo ra trong kì. d. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo nguyên tắc này, chỉ ghi nhận doanh thu được hưởng vào thời điểm chuyển giao chuyển quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm. e. Nguyên tắc nhất quán: Nguyên tắc này yêu cầu trong công tác kế toán phải đảm bảo tính nhất quán về các nguyên tắc, chuẩn mực, về phương pháp tính toán giữa các kì kế toán. Nếu cần thay đổi thì phải có thông báo để người đọc thông báo nhận biết được. f. Nguyên tắc khách quan: 4 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 Các số liệu kế toán phải có đủ cơ sở để thẩm tra khi cần thiết, nó phải phản ánh đúng tình hình phát sinh thực tế của các nghiệp vụ kinh tế. g. Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, người ta sẽ chú ý đến những vấn đề, đối tượng quan trọng, các vấn đề nhỏ, không quan trọng thì có thể giải quyết theo chiều hướng đơn giản hóa. h. Nguyên tắc công khai: Báo cáo tài chính phải phản ánh đầy đủ các thông tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và được công khai theo đúng quy định. Các thông tin trong báo cáo phải rõ rang, dễ hiểu và thuận lợi khi đọc, phân tích chúng. i. Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kì kế toán: Nguyên tắc này yêu cầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở kỳ nào thì phản ánh vào kỳ kế toán đó, không được hạch toán lẫn lộn giữa kỳ này với kỳ sau và ngược lại. 4. Nhiệm vụ và yêu cầu của hạch toán kế toán. 4.1/ Nhiệm vụ của kế toán. Với chức năng phản ánh, kiểm tra các hoạt động kinh tế của đơn vị, hạch toán kế toán có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng kinh phí (nếu có) của đơn vị. - Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, tình hình thu, nộp ngân sách Nhà nước, kiểm tra và bảo vệ giữ gìn tài sản, vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp, phát hiện, ngăn chặn các hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm chính sách tài chính. - Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính… nhằm cung cấp cơ sở dữ liệu cho việc lập, theo dõi thực hiện kế hoạch đặt ra. 4.2/ Yêu cầu đối với công tác kế toán. Kế toán cung cấp những thông tin quan trọng về tình hình và khả năng kinh tế, tài chính của một đơn vị và trợ giúp trong việc ra quyết định của các nhà quản lý nên cần phải đảm bảo các yêu cầu sau: - Kế toán phải chính xác: Chính xác là yêu cầu cơ bản của công tác kế toán, mỗi số liệu của kế toán cung cấp gắn với quyền lợi , trách nhiệm và nghĩa vụ của nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý, sự chính xác còn có vai trò quan trọng trong việc bảo vệ tài sản của đơn vị. - Kế toán phải kịp thời: Thông tin kế toán có kịp thời thì mới phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ những thông tin kịp thời, người quản lý sẽ có những quyết định sớm, đúng đắn về phương hướng kinh doanh cho đơn vị. 5 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 - Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh được đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính thì kế toán mới có thể cung cấp những thông tin tổng hợp và chính xác về tình hình kinh doanh của đơn vị. - Kế toán phả rõ rang, dễ hiểu, dễ so sánh, dễ đối chiếu: Vì được rất nhiều đối tượng sử dụng và có tính chất thông tin nên các chỉ tiêu do kế toán cung cấp cần được trình bày rõ rang, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đề ra để người đọc tiện đối chiếu, so sánh. 5. Các phương pháp kế toán. 5.1/ Phương pháp chứng từ và kiểm kê: 5.1.1 Chứng từ: a. Khái niệm: Chứng từ kế toán là một phương pháp của hạch toán kế toán chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hình thành theo thời gian và địa điểm cụ thể, là cơ sở để ghi sổ và tổng hợp số liệu kế toán cũng như xác định trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế. Nội dung của phương pháp chứng từ kế toán được thể hiện thông qua các bản chứng từ kế toán và chương trình xử lý luân chuyển chứng từ kế toán. Bản chứng từ kế toán là phần tử chứa đựng thông tin về hoạt động kinh tế tài chính, nó chứng minh hoạt động kinh tế tài chính đã thực sự phát sinh và thực sự hình thành. Chương trình luân chuyển chứng từ kế toán là đường đi của các bản chứng từ đến các cá nhân, bộ phận có liên quan nhằm thực hiện chức năng truyền thông tin về hoạt động kinh tế trước đó. Trên thực tế, các nghiệp vụ phát sinh liên tục và thường xuyên,vì thế việc lập chứng từ để làm cơ sở xác minh sự biến động của đối tượng kế toán cũng mang tính chất thường xuyên và là một yêu cầu tất yếu. Lập chứng từ là khâu đầu tiên trong toàn bộ công tác kế toán trong đơn vị nên có ảnh hưởng rất lớn đến việc bảo đảm yêu cầu chính xác, kịp thời của thông tin kế toán và yêu cầu đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ về nội dung của nghiệp vụ kinh tế. Với việc sử dụng các chứng từ kế toán hợp lệ, kế toán sẽ phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời mọi sự biến động về tài sản, nguồn vốn trong đơn vị, cho phép hạch toán kế toán giám đốc một cách chặt chẽ và liên tục mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đã hoàn thành. Bên cạnh đó, việc lập chứng từ đúng theo quy định sẽ giúp ngăn ngừa các hiện tượng vi phạm, thoát ly chính sách, chế độ, thể lệ về quản lý kinh tế tài chính do nhà nước ban hành; phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi tham ô, lãng phí và sử dụng sai mục đích các loại tài sản trong đơn vị. b. Các yếu tố của chứng từ: Chứng từ kế toán có ý nghĩa rất to lớn trong việc chỉ đạo kinh tế cũng như công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế và bảo vệ tài sản của đơn vị nên các bản chứng từ cũng phải chứa đựng nội dung và yếu tố nhằm phản ánh trung thực, khách quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành. 6 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 Các yếu tố của chứng từ kế toán có thể phân thành hai loại: Yếu tố bắt buộc (yếu tố cơ bản) và yếu tố bổ sung. Các yếu tố cơ bản ( bắt buộc): Là những yếu tố nêu và gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian và trách nhiệm của con người. Các chứng từ bắt buộc phải bao gồm đầy đủ các yếu tố sau: - Tên gọi của chứng từ (ví dụ hóa đơn, phiếu thu, giấy xin tạm ứng…) - Ngày, tháng, năm lập chứng từ - Số hiệu của chứng từ - Tên gọi, địa chỉ, cơ quan của cá nhân lập chứng từ - Tên gọi, địa chỉ, cơ quan của cá nhân nhận chứng từ - Nội dung tóm tắt của nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Các chỉ tiêu về số lượng và giá trị để chỉ rõ quy mô của nghiệp vụ kinh tế - Chữ ký của người lập, người chịu trách nhiêm về tính chính xác của nghiệp vụ kinh tế. Yếu tố không bắt buộc ( yếu tố bổ sung) : Đây là các yếu tố không mang tính chất bắt buộc mà tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, yêu cầu ghi sổ có thể có ở các chứng từ này mà không có ở chứng từ khác. Các yếu tố bổ xung nhằm làm rõ hơn các nghiệp vụ kinh tế về phương thức thanh toán, địa chỉ, số điện thoại của người lập và liên quan… Một số các chứng từ phải có chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ( ví dụ như các quyết định chi, điều động tài sản, séc chuyển khoản…) Riêng với các chứng từ về bán hàng như hóa đơn bán hàng phải ghi thêm các chỉ tiêu về thuế suất và số thuế phải nộp. Với các chứng từ sử dụng để trực tiếp ghi sổ kế toán phải ghi thêm các chỉ tiêu về thuế suất và số thuế phải nộp. Chứng từ kế toán phải được lập đầy đủ với số liên cần thiết theo quy định, ghi chép trên chứng từ phải rõ ràng, trung thực, ghi đầy đủ các yếu tố. Phần còn trống ghi không hết phải gạch bỏ. Không được tẩy xóa, sửa chữa, chứng từ, nếu viết sai phải viết lại nhưng không được xé bỏ tờ viết sai mà lưu lại trên cuống. Thủ trưởng và kế toán trưởng tuyệt đối không được kí khống trên chứng từ trắng, mẫu in sẵn. c. Phân loại chứng từ: Với chức năng phản ánh, ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên chứng từ kế toán có rất nhiều loại, để tiện lợi cho việc theo dõi, sử dụng chứng từ trong công tác kế toán, người ta đã tiến hành phân loại chứng từ kế toán theo nhiều tiêu thức khác nhau. Các tiêu thức sử dụng để phân loại có thể là theo công dụng của chứng từ, theo trình độ tổng hợp, theo số lần sử dụng, theo địa điểm lập và theo nội dung kinh tế của chứng từ. * Theo công dụng của chứng từ : phân thành 4 loại: - Chứng từ mệnh lệnh: là chứng từ mang quyết định của chủ thể quản lý. 7 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 Ví dụ như lệnh điều lệnh công nhân, tài sản, lệnh xuất vật tư. Loại chứng từ thuần túy mang lệnh truyền đạt của chủ thể quản lý chưa phản ánh sự hoàn thành của nghiệp vụ kinh tế nên chúng không đủ căn cứ để ghi sổ. - Chứng từ chấp hành (chứng từ thực hiện) : Là những chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế đã thực sự hoàn thành, chúng bao gồm hầu hết các loại chứng từ kế toán như: Phiếu thu, chi tiền mặt, phiếu xuất kho. Vì nó chứa các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và hoàn thành nên được dùng làm căn cứ ghi sổ. - Chứng từ thủ tục kế toán: Để tiện cho việc ghi chép vào sổ kế toán và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng loại, thông thường người ta phân loại các chứng từ để tổng hợp chúng theo cùng đối tượng phản ánh bằng một chứng từ trung gian. Để có đầy đủ căn cứ ghi sổ kế toán, chứng từ thủ tục kế toán phải đi kèm với các chứng từ gốc thì mới chứng minh đầy đủ tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế. Dựa vào các chứng từ này có thể ghi sổ. - Chứng từ liên hợp: Là chứng từ mang đặc điểm của hai trong ba loại trên, thuộc về loại chứng từ như hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức. * Theo trình tự lập chứng từ : có 2 loại: - Chứng từ gốc (chứng từ ban đầu): là loại chứng từ được lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay vừa hoàn thành, nó sao chụp lại nguyên vẹn hoạt động kinh tế tài chính đó, do vậy chứng từ gốc là cơ sở ghi chép, tính toán, cung cấp thông tin kinh tế và kiểm tra, quản lý các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị. Thuộc về loại này có các chứng từ về lao động, tiền lương, bán hàng, thu chi tiền mặt. - Chứng từ tổng hợp: Là chứng từ tổng hợp từ các chứng từ gốc cùng loại được lập ra để phục vụ công tác ghi chép, quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm giảm nhẹ công tác kế toán và đơn giản hóa trong ghi chép. Thuộc loại chứng từ này có thể ghi sổ, bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc, chứng từ tổng hợp chỉ có giá trị pháp lý khi đi kèm với các chứng từ gốc. * Theo phương thức lập chứng từ: Chứng từ một lần: là chứng từ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một lần rồi sau đó chuyển ghi sổ kế toán. Chứng từ nhiều lần: là chứng từ dùng để ghi chép và theo dõi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần, sau mỗi lần ghi, các con số được cộng dồn tới một mức đã được xác định rồi chuyển ghi sổ kế toán. * Theo địa điểm lập chứng từ: - Chứng từ bên trong: là những chứng từ được lập trong nội bộ đơn vị kế toán và chỉ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế giải quyết trong nội bộ đơn vị như: bảng tính khấu hao, bảng chấm công. - Chứng từ bên ngoài: là chứng từ về các nghiệp vụ có liên quan đến đơn vị nhưng được lập từ các đơn vị bên ngoài như hóa đơn các loại. * Theo nội dung kinh tế phản ánh trong chứng từ: 8 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 - Chứng từ về lao động, tiền lương. - Chứng từ về hàng tồn kho. - Chứng từ về bán hàng. - Chứng từ về tiền mặt. - Chứng từ tài sản cố định. - Chứng từ về hoạt động sản xuất. * Theo tính cấp bách của thông tin phản ánh trong chứng từ: - Chứng từ không cấp bách: là chứng từ chứa đựng các thông tin phù hợp, hợp lý bình thường của các nghiệp vụ kinh tế, các chứng từ này được sử dụng tiếp tục theo quy trình của nó. - Chứng từ cấp bách: là các chứng từ thể hiện mức độ diễn biến không bình thường của các nghiệp vụ kinh tế: vay quá hạn, vật tư sử dụng quá hạn mức… những chứng từ này được xử lý kịp thời trước khi ghi sổ hoặc theo trình tự đặc biệt. d. Trình tự xử lý chứng từ: Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý của số liệu ghi trên sổ kế toán, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán, để đạt được những yêu cầu cơ bản của chứng từ là kịp thời, chính xác và trung thực thì chứng từ kế toán cần phải được xử lý theo trình tự nhất định. * Kiểm tra chứng từ: Công việc này nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của chứng từ trước khi sử dụng ghi sổ kế toán, kiểm tra chứng từ bao gồm các mặt: Kiểm tra tính hợp pháp về nội dung của nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trong chứng từ. Kiểm tra các yếu tố của chứng từ Kiểm tra việc tính toán và ghi chép trong chứng từ * Hoàn cảnh chứng từ: Sau khi kiểm tra xong, chứng từ cần phải được hoàn chỉnh một số nội dung cần thiết để đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán được thuận lợi và nhanh chóng, hoàn chỉnh chứng từ bao gồm: Ghi giá cho những chứng từ chưa có giá tiền theo đúng nguyên tắc tính giá. Phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ kinh tế, từng thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán. Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ. * Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán: Là việc xác định đường đi cụ thể của từng loại chứng từ, cụ thể nó quy định chứng từ phải qua bộ phận nào, khâu nào, ai có nhiệm vụ kiểm tra, duyệt chứng từ, ai có trách nhiệm xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán, thời gian của chứng từ khi qua các bộ phận, và cuối cùng bộ phận nào được lưu trữ chứng từ. Để thực hiện việc luân chuyển được khoa học và nhanh chóng, bộ phận kế toán phải xây dựng sơ đồ luân chuyển chứng từ cho từng loại cụ thể. Ví dụ như đối với phiếu chi tiền mặt, kế toán lập sơ đồ luân chuyển chứng từ như sau: 9 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 Nội dung Người nhận tiền Người lập chứng từ Kế toán trưởng Thủ quỹ 1. Người nhận tiền đề nghị 2. Kế toán lập chứng từ phiếu chi 3. Kế toán trưởng kiểm tra và ký 4. Thủ quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán e. Bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sau khi được sử dụng để ghi sổ xong phải được bảo quản để làm căn cứ cho việc kiểm tra số liệu kế toán và để sử dụng lại trong kỳ hạch toán. Việc bảo quản chứng từ phải được thực hiện một cách nghiêm túc và theo đúng chế độ. Theo quy định hiện hành, thời gian bảo quản chứng từ ở bộ phận kế toán là một năm sau, sau đó chứng từ được lưu trữ chung trong đơn vị theo quy định của cục lưu trữ Nhà nước. Sau khi đưa chứng từ vào lưu trữ, bảo quản thì chỉ có kế toán trưởng mới được lấy ra, trong trường hợp muốn đưa chứng từ ra bên ngoài cần phải được thủ trưởng đơn vị đồng ý và ký duyệt. 5.1.2. Kiểm kê: a. Khái niệm: Kiểm kê là phương pháp kiểm tra trực tiếp tại chỗ nhằm xác định chính xác tình hình về chất lượng và giá trị của các loại vật tư, tài sản, tiền vốn hiện có trong đơn vị. Kiểm kê là một phương pháp cùng cặp với phương pháp chứng từ vì nó có tác dụng bổ sung cho phương pháp chứng từ để phản ánh chính xác tài sản hiện có, là cơ sở để đặt kế hoạch sử dụng hợp lý các loại tài sản và quy trách nhiệm vật chất kịp thời, đúng đắn. b. Phân loại kiểm kê: Theo phạm vi và đối tượng kiểm kê: gồm 2 loại: Kiểm kê toàn diện: Là tiến hành kiểm kê tất cả các loại tài sản hiện có của đơn vị, thường tiến hành ít nhất mỗi năm một lần trước khi báo cáo kế toán. Kiểm kê từng phần: Là tiến hành một hoặc một số loại tài sản nào đó trong đơn vị. Loại này thường tiến hành kiểm kê khi có yêu cầu quản lý hoặc 10 [...]... từng khoản để tìm nguyên nhân, sau đó điều chỉnh hoặc xử lý đúng nguyên tắc Sau khi kiểm kê, kết quả kiểm kê phải được phản ánh vào biên bản kiểm kê có đầy đủ chữ ký của ban kiểm kê và người chịu trách nhiệm quản lý tài 11 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán 12 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán 13 Trường Đại Học... nghiệp d Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp: - Khái niệm: Kế toán tổng hợp là loại kế toán mà thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính được kế toán thu nhận, xử lý và cung cấp ở dạng tổng quát, được biểu hiện dưới hình thức giá trị Kế toán tổng hợp được phản ánh trên tài khoản tổng hợp (tài khoản cấp 1) - Đặc điểm: Khi biểu diễn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phải ghi... biến động từng đối tượng của hạch toán kế toán b Đặc điểm của tài khoản kế toán: Về hình thức: Tài khoản kế toán chính là tờ sổ sách kế toán được in theo mẫu nhằm ghi chép bằng đơn vị giá trị sự hình thành, biến động và số hiện có của từng đối tượng kế toán Về nội dung: Tài khoản kế toán ghi chép và phản ánh thường xuyên, liên tục sự biến động của từng đối tượng kế toán trong suốt quá trình hoạt động... 32.895.000 6 Các hình thức sổ kế toán Có 4 hình thức kế toán: * Hình thức Nhật ký chung * Hình thức Nhật ký - Sổ cái * Hình thức Chứng từ - Ghi sổ * Hình thúc Nhật ký - Chứng từ Trong phạm vi của đồ án này em xin trình bày về hình thức kế toán " Nhật ký chung" a) Đặc điểm 30 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Công tác kế toán được tổ chức theo hình thức nhật... Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán a2) Khái niệm ghi sổ kép Ghi sổ kép là phương pháp kế toán nhằm phản ánh sự biến động của các đối tượng kế toán theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mối quan hệ khách quan giữa chúng bằng cách ghi nợ và ghi có những tài khoản liên quan với số tiền bằng nhau b Định khoản kế toán: Để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát... hợp Mỗi đối tượng kế toán có tài khoản phản ánh riêng nên để phản ánh quy mô tổng hợp của từng loại, phải sử dụng đơn vị giá trị Kế toán chi tiết: - Khái niệm: Kế toán chi tiết là loại kế toán mà thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính được kế toán thu nhận, xử lý và cung cấp ở dạng chi tiết, tỉ mỉ và cụ thể, được biểu diễn dưới cả bằng giá trị, hiện vật và thời gian lao động Kế toán chi tiết được... hi chép Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ ……… ……… ……… 3.Số dư cuối kỳ Để đơn giản trong nghiên cứu và trong thực hành kế toán người ta rút gọn kết cấu của tài khoản về dạng chữ T có mẫu sau: Nợ Tài khoản … Có d Hệ thống tài khoản: Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống tài khoản kế toán gồm 86 tài khoản thuộc bảng cân đối và... GTTXK = giá trị hạch toán x hệ số giá ( Hg ) 16 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 GTT tồn đk Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán + GTT nhập trong kỳ Hg = Giá hạch toán tồn đk + giá hạch toán nhập trong kỳ Nếu dơn vị áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ: Kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán hàng tồn kho trong đó kế toán chỉ tiến hành theo dõi và ghi chép một cách thường xuyên liên tục tình hình... động Kế toán chi tiết được biểu diễn trên tài khoản chi tiết hoặc sổ kế toán chi tiết Kiểm tra việc ghi chép trên tài khoản kế toán: - Kiểm tra việc ghi chép trên tài khoản kế toán tổng hợp: Vì việc ghi chép lên tài khoản tổng hợp chính là “ghi sổ kép”các 24 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chúng luôn đảm bảo tính cân đối là:... và cân đối kế toán: Công tác quản lý kinh tế tài chính trong đơn vị rất cần có các thông tin và tài liệu tổng hợp phản ánh toàn diện các hoạt động của doanh nghiệp 25 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Lớp: Kế toán B– K53 Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán trong một thời kỳ nhất định Các số liệu tổng hợp mà kế toán cung cấp cho đơn vị có thể được nhiều đối tượng quan tâm và sử dụng như các nhà quản lý doanh nghiệp, . Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 12 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 13 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án môn học: Nguyên. ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1. Khái niệm về hạch toán kế toán. Hạch toán kế toán là một môn học rất quan trọng đối với sinh viên ngành kinh tế nói chung và chuyên ngành kế toán nói riêng. Sự. án môn học: Nguyên Lý Kế Toán Lớp: Kế toán B– K53 Nội dung Người nhận tiền Người lập chứng từ Kế toán trưởng Thủ quỹ 1. Người nhận tiền đề nghị 2. Kế toán lập chứng từ phiếu chi 3. Kế toán