Đang tải... (xem toàn văn)
320 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Trong bối cảnh hiện nay, thực hiện đờng lối chỉ đạo của Đảng và Nhà nớc, nớc ta đang trên con đờng hội nhập và phát triển để sánh bớc cùng các cờng quốc trên thế giới. Trong thời kỳ quá độ này nền tài chính quốc qia còn yếu kém và rất dễ xảy ra nhiều tiêu cực. Nhằm đảm bảo cho nền tài chính quốc gia đợc trong sạch, vững mạnh, dịch vụ kiểm toán ra đời và không ngừng phát triển. Từ khi ra đời, dịch vụ kiểm toán đã phát hiện ra nhiều gian lận làm thiệt hại cho Nhà nớc nhiều tỷ đồng giúp Nhà nớc củng cố lại nề nếp tài chính, đồng thời cũng t vấn cho các doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính của đơn vị mình. Xã hội ngày càng phát triển, thông tin ngày càng cần thiết nhất là những thông tin tài chính vì vậy nhu cầu kiểm toán cũng không ngừng tăng lên. Các cơ quan Nhà nớc cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, các nhà đầu t cần thông tin trung thực để đa ra quyết định đầu t đúng đắn, còn các nhà quản trị doanh nghiệp cần thông tin trung thực để chỉ đạo hoạt động của doanh nghiệp Do hoạt động kiểm toán đóng vai trò hết sức quan trọng nên việc không ngừng hoàn thiện kiểm toán Báo cáo tài chính là rất cần thiết. Chu trình mua hàng và thanh toán là chu trình kiểm toán quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công việc kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung, cũng nh kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán nói riêng, qua lý luận đợc trang bị ở trờng, trong thời gian thực tập tại AASC em đã chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện . Nội dung của luận văn tốt nghiệp bao gồm 3 phần: Ch ơng I : Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 1 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp Ch ơng II : Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán-AASC thực hiện Ch ơng III : Nhận xét và kiến nghị về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán-AASC thực hiện Trong bài viết này, do giới hạn về trình độ nên không tránh khỏi những sai sót và hạn chế. Em rất mong sự chỉ bảo của các thầy, các cô, các anh chị kiểm toán viên để bài viết này đợc hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 2 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp CHơng I Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán 1.1. ý nghĩa của chu trình mua hàng và thanh toán đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Quá trình kinh doanh là quá trình tái sản xuất và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là tiêu chí để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Tùy thuộc vào đặc điểm và loại hình doanh nghiệp mà quá trình kinh doanh của doanh nghiệp có thể chia thành nhiều giai đoạn khác nhau. Đối với đơn vị sản xuất thì quá trình kinh doanh gồm 3 giai đoạn chính: giai đoạn cung ứng, giai đoạn sản xuất, giai đoạn tiêu thụ. Còn đối với đơn vị kinh doanh thơng mại thì quá trình kinh doanh gồm 2 giai đoạn là mua vào và bán ra. Xét cho cùng thì dù doanh nghiệp là đơn vị sản xuất hay kinh doanh thơng mại thì quá trình mua vào và thanh toán cho hàng hoá và dịch vụ của nhà cung cấp (gọi tắt là chu trình mua hàng và thanh toán) không thể thiếu. Nó là giai đoạn khởi đầu cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Nhờ đó mà mọi yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đợc cung ứng đầy đủ. Chúng ta biết rằng, quá trình kinh doanh là quá trình diễn ra liên tục, các giai đoạn tiến hành kế tiếp nhau phản ánh sự tuần hoàn vốn trong doanh nghiệp. Các giai đoạn của quá trình kinh doanh có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Đầu ra của giai đoạn trớc là đầu vào của giai đoạn sau đó. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất cứ một doanh nghiệp nào đều phải thiết kế cho mình một kế hoạch sản xuất kinh doanh, từ đó xây dựng dự toán chi phí cho các yếu tố đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh. Chu trình mua hàng và thanh toán mà thực hiện tốt thì kế hoạch sản xuất, kinh doanh mới hoàn thành và tạo điều kiện thuận lợi cho tiêu thụ và kết quả tiêu thụ lại định hớng cho kế hoạch sản xuất và chu trình mua hàng và thanh toán tiếp theo. Do đó, chu trình mua hàng và thanh toán đóng vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Không những thế kiểm toán Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 3 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp chu trình mua hàng và thanh toán là một bộ phận không thể thiếu trong kiểm toán Báo cáo tài chính. 1.2. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán 1.2.1. Bản chất của chu trình mua hàng và thanh toán Chu trình mua vào và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá, dịch vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chu trình thờng đợc bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của ng- ời có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dịch vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dịch vụ nhận đợc. Quá trình mua vào của hàng hoá hay dịch vụ bao gồm những khoản mục nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật t, điện nớc, sửa chữa và bảo trì, nghiên cứu và phát triển Chu trình này không bao gồm quá trình mua và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhợng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức. 1.2.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán Chu trình mua vào và thanh toán thờng bao gồm 4 chức năng cơ bản sau: Xử lý các đơn đặt hàng hoá hay dịch vụ Nhận hàng hoá hay dịch vụ Ghi nhận các khoản nợ ngời bán Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán 1.2.2.1. Xử lý các đơn đặt hàng hoá và dịch vụ Khi có nhu cầu sử dụng hàng hoá hay dịch vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì bộ phận có nhu cầu phải lập phiếu yêu cầu về hàng hoá và dịch vụ đợc sự phê duyệt của trởng bộ phận. Sau đó phiếu yêu cầu này lại đợc chuyển lên cấp phê duyệt cao hơn là Phòng kế hoạch để xem xét. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh đã đợc lập, trởng Phòng kế hoạch sẽ quyết định phê duyệt chấp nhận hay không phiếu yêu cầu này. Khi đã đợc phê duyệt thì việc tiếp theo là lựa chọn nhà cung cấp và lập đơn đặt hàng (yêu cầu về sản phẩm hoặc dịch vụ) và gửi cho nhà cung cấp đã lựa chọn. Đơn đặt hàng là một chứng từ hợp pháp và đợc xem nh một đề nghị để mua hàng hoá và dịch vụ. ở đó ghi rõ mặt hàng cụ thể ở một mức giá nhất định. Trong một số trờng hợp khác, nếu ngời mua và ngời bán mới có quan hệ giao dịch hoặc thực hiện những giao dịch lớn và phức tạp thì Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 4 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp đòi hỏi phải ký kết hợp đồng cung ứng hàng hoá và dịch vụ nhằm đảm bảo các quyền lợi và nghĩa vụ của các bên tham gia hợp đồng. Sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức năng này vì nó bảo đảm hàng hoá và dịch vụ đợc mua theo các mục đích đã đợc phê chuẩn của công ty và tránh cho việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không cần thiết. Mỗi một công ty có quy định khác nhau về việc phê duyệt nghiệp vụ mua hàng. Do đó, để đánh giá việc mua hàng có hợp lý hay không phải căn cứ vào các quy định nội bộ về thẩm quyền phê duyệt đối với nghiệp vụ mua hàng áp dụng trong doanh nghiệp. 1.2.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ Việc nhận hàng hoá từ ngời bán là một điểm quyết định trong chu trình mua hàng và thanh toán vì đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Bộ phận mua hàng của công ty sẽ căn cứ vào đơn đặt hàng tiến hành quá trình kiểm soát thích hợp về mẫu mã, số lợng, thời gian đến và các điều kiện khác. Sau đó sẽ ký nhận trên phiếu giao hàng của ngời bán, đồng thời bộ phận này cũng lập báo cáo nhận hàng nh một bằng chứng của sự nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá. Một bản sao thờng đợc gửi cho thủ kho để thủ kho làm căn cứ nhận hàng ghi vào phiếu nhập kho và theo dõi trên thẻ kho và một bản khác gửi cho kế toán các khoản phải trả để thông báo. Để ngăn ngừa sự mất mát và sự lạm dụng thì điều quan trọng là hàng hoá phải đợc kiểm soát một cách chặt chẽ từ lúc nhận chúng cho đến khi chúng đợc chuyển đi. Nhân viên trong phòng tiếp nhận phải đợc độc lập với thủ kho và phòng kế toán. Cuối cùng, sổ sách kế toán (kế toán vật t và kế toán chi phí) sẽ phản ánh việc chuyển giao trách nhiệm đối với hàng hoá khi hàng hoá đợc chuyển từ phòng tiếp nhận qua kho và từ kho vào quá trình sản xuất hay đa đi tiêu thụ. 1.2.2.3. Ghi nhận các khoản nợ ngời bán Việc ghi nhận đúng đắn khoản nợ ngời bán về hàng hoá hay dịch vụ nhận đ- ợc là rất quan trọng nên đòi hỏi việc ghi sổ chính xác và nhanh chóng. Do đó, kế toán các khoản phải trả thờng có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua vào và ghi chúng vào sổ nhật ký và sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả. Khi kế toán các khoản phải trả nhận đợc hoá đơn của ngời bán thì phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức và chi phí vận chuyển ghi trên hóa đơn với thông Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 5 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp tin trên đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) và báo cáo nhận hàng (nếu hàng đã về). Mặt khác, kế toán các khoản phải trả cần tính toán lại các phép nhân và phép cộng tổng và đợc ghi vào hoá đơn. Sau đó, số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả. 1.2.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán Đối với hầu hết các công ty, các hoá đơn do kế toán các khoản nợ phải trả lu giữ cho đến khi thanh toán. Thanh toán thờng đợc thực hiện bằng uỷ nhiệm chi, séc hoặc phiếu chi làm thành nhiều bản. Một bản đợc gửi cho ngời đợc thanh toán, một bản sao đợc lu lại trong hồ sơ theo ngời đợc thanh toán. Các chức năng và dòng vận động của nghiệp vụ mua hàng và thanh toán đợc thể hiện trong sơ đồ 1. 1.3. Kế toán chu trình mua hàng và thanh toán 1.3.1. Chứng từ, sổ sách, các tài khoản liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán Trong chu trình mua hàng và thanh toán, hầu hết các doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ, sổ sách và các tài khoản sau: Chứng từ: Yêu cầu mua: là tài liệu đợc lập bởi bộ phận sử dụng (nh bộ phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hoá và dịch vụ. Trong một số trờng hợp, các bộ phận trong kinh doanh có thể trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt và gửi cho nhà cung cấp. Đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng lặp lại các chi tiết có trong đề nghị mua, đợc gửi cho nhà cung cấp hàng hoá và dịch vụ. Phiếu giao hàng (biên bản giao nhận hàng hoá hoặc nghiệm thu dịch vụ): là tài liệu đợc chuẩn bị bởi nhà cung cấp. Phiếu giao nhận phải đợc ký nhận bởi khách hàng để chứng minh sự chuyển giao hàng hoá (hay dịch vụ) thực tế. - Báo cáo nhận hàng: đợc bộ phận nhận hàng lập nh một bằng chứng của việc nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu của một thủ tục kiểm soát). Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 6 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 7 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp Hoá đơn của ngời bán: là chứng từ nhận đợc từ ngời cung cấp hàng, đề nghị thanh toán cho các hàng hoá dịch vụ đã đợc chuyển giao. Một hoá đơn thờng bao gồm các chi tiết sau: Tên bên bán và bên mua, mã số thuế Chủng loại hàng hoá hay dịch vụ Số lợng Giá đơn vị Thành tiền Thuế VAT và các loại thuế khác Ngày lập hoá đơn, chữ ký và đóng dấu Sổ sách: Nhật ký mua hàng: đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế toán để ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hoá đơn (từng cái một), cùng với việc chỉ ra tên ngời cung cấp hàng, ngày của hoá đơn và khoản tiền của các hoá đơn đó. Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: danh sách các khoản tiền phải trả cho mỗi ngời cung cấp hàng. Tổng số của tài khoản ngời cung cấp hàng trong sổ hạch toán chi tiết phải bằng khoản tiền ghi trên khoản mục phải trả ngời bán. Bảng đối chiếu của nhà cung cấp (Bảng đối chiếu công nợ): báo cáo nhận đợc của nhà cung cấp hàng (thờng là hàng tháng) chỉ ra các hoá đơn cha thanh toán vào một ngày đối chiếu nhất định. Tài khoản liên quan Thông qua hệ thống tài khoản kế toán, thông tin, số liệu vận động từ các chứng từ vào sổ sách kế toán. Đối với chu trình mua vào và thanh toán, có rất nhiều tài khoản đợc sử dụng nhng chủ yếu là các tài khoản sau: Vốn bằng tiền: TK 111, TK 112, TK 113, Hàng tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 156 Các khoản phải trả: TK 331, TK 338 Các tài khoản khác: TK 133, TK 515, TK 611, TK 311, 1.3.2. Quy trình hạch toán kế toán đối với chu trình nghiệp vụ mua vào và thanh toán Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 8 - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp Quy trình hạch toán kế toán đối với chu trình nghiệp vụ mua vào và thanh toán đợc thể hiện qua sơ đồ 2: Sơ đồ 2: Quy trình hạch toán nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp 1.4. Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình rất quan trọng, tạo đầy đủ các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Không những thế chu trình này còn liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết trong một cuộc kiểm toán. Chính vì vậy kiểm toán chu trình mua vào và thanh toán là một bộ phận không thể tách rời trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 200 thì: <Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị đợc kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lợng tài chính của đơn vị mình>. Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 9 - Mua chịu vật tư, công cụ, dịch vụ kể cả nhận vật tư, công cụ theo phương thức ứng trước tiền hàng Thuế GTGT được khấu trừ phải thanh toán Số tiền phải trả cho người nhận thầu XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ Lỗ về tỷ giá hối đoái (nợ gốc ngoại tệ) TK 133 TK 241 TK 635 TK 152,153,611 TK 152,153,611 TK 111,112,311 TK 515 TK152,153,156,611 Thanh toán tiền cho ngời bán, ngời nhận thầu kể cả số tiền ứng trớc TK 331 Chiết khấu thanh toán đợc hởng trừ vào nợ phải trả Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua, trả lại hàng bán trừ vào nợ phải trả ngời bán TK 515 Lãi về tỷ giá hối đoái (nợ có gốc ngoại tệ) Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán Luận văn tốt nghiệp Do vậy mục đích chung của kiểm toán chu trình mua vào và thanh toán là đánh giá xem liệu các số d tài khoản có liên quan có đợc trình bày trung thực và phù hợp với các nguyên tắc kế toán hiện hành hoặc đợc thừa nhận hay không. Từ mục đích chung của kiểm toán có thể cụ thể hoá thành các mục tiêu đối với chu trình. Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình (chung cho cả nghiệp vụ mua hàng và thanh toán) bao gồm các mục tiêu sau: Thứ nhất là: Tính có thực của hàng hoá hay dịch vụ mua vào cũng nh các khoản nợ ngời bán với ý nghĩa các thông tin phản ánh tài sản hoặc công nợ phải trả đợc bảo đảm bằng sự tồn tại của các tài sản cũng nh công nợ đó. Thứ hai là: Tính trọn vẹn của việc ghi nhận các hàng hoá và dịch vụ mua vào và các khoản phải trả ngời bán với ý nghĩa thông tin phản ánh trên sổ sách, tài khoản kế toán không bị bỏ sót trong quá trình xử lý. Thứ ba là: Tính đúng đắn của việc tính giá vốn thực tế hàng nhập kho đợc tính theo chi phí thực tế thực hiện nghiệp vụ, việc tính toán các khoản phải trả ngời bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hoá đơn ngời bán và biên bản giao nhận hàng hoá hay dịch vụ. Thứ t là: Tính đúng đắn trong việc phân loại và trình bày các tài sản mua vào cũng nh các khoản phải trả ngời bán với ý nghĩa tuân thủ các quy định trong việc phân loại các tài sản và công nợ cùng việc thể hiện chúng qua hệ thống tài khoản tổng hợp và chi tiết. Thứ năm là: Tính đúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ với ý nghĩa tài sản mua vào phản ánh trên báo cáo tài chính phải thuộc quyền sở hữu của đơn vị và nợ phải trả ngời bán thể hiện đúng nghĩa vụ của đơn vị này. Thứ sáu là: Tính chính xác về cơ học trong việc tính toán, cộng dồn, chuyển sổ đối với các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán. Các mục tiêu kiểm toán nêu trên chính là khung tham chiếu cho việc xác định các thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán để thu thập bằng chứng kiểm toán. Căn cứ vào các mục tiêu đó, kiểm toán viên phải thiết kế các thử nghiệm tuân thủ để nhận diện đợc cơ cấu, các quá trình kiểm soát hiện có và các nhợc điểm theo từng mục tiêu. Từ đó đánh giá lại rủi ro kiểm soát theo từng mục tiêu và xây dựng các thủ tục kiểm tra chi tiết các số d và nghiệp vụ một cách tơng ứng. Nguyễn Thị Trang Thu- Lớp Kiểm toán 43A - 10 - [...]... trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện 1 Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán( AASC) 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của AASC Theo Quy t định số 164TC/QĐ/TCCB của Bộ tài chính ngày 13 tháng 5 năm 1991, Công ty Dịch vụ Kế toán ra đời Tên giao dịch quốc tế là... lập kế hoạch và thiết kế các phơng pháp kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Cũng nh các chu trình kiểm toán khác, chu trình kiểm toán mua hàng và thanh toán cũng đợc tiến hành theo quy trình chung của một cuộc kiểm toán bao gồm 3 bớc nh sau: 2.1 Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Theo Chu n mực kiểm toán. .. hởng đến báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng mà còn ảnh hởng đến kết luận của kiểm toán viên trên báo cáo kiểm toán Do đó để ý kiến của kiểm toán viên trên báo cáo kiểm toán phản ánh trung thực và hợp lý các thông tin về chu trình mua hàng và thanh toán thì kiểm toán viên cần xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán Kiểm toán viên... x DR Trong đó: Qua nghiên cứu về quy trình mua hàng và thanh toán của khách hàng cũng nh kết quả kiểm toán năm trớc đối với chu trình, kiểm toán viên có thể đánh giá IR cho chu trình mua hàng và thanh toán Còn rủi ro kiểm soát đợc đánh giá qua việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với chu trình mua hàng và thanh toán (nếu có) Hai loại rủi ro này là cố hữu, kiểm toán. .. trình kiểm toán Nó ảnh hởng rất lớn đến rủi ro của hoạt động kiểm toán và uy tín của công ty Do đó Ban Giám đốc công ty phải hết sức cân nhắc khi có quy t định tiếp nhận khách hàng này Bởi khi đó kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải chịu trách nhiệm pháp lý về báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán do công ty đa ra Trên cơ sở đã xác định đợc đối tợng khách hàng có thể phục vụ trong tơng lai, công ty. .. cuộc kiểm toán đợc hoàn thành đúng thời hạn Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán Chính vì tầm quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán mà nó phải tuân theo các bớc cơ bản sau: 2.1.1.1 .Chu n bị cho kế hoạch kiểm toán Việc tiếp nhận một khách hàng kiểm toán là điểm khởi đầu của quy trình. .. thờng tổng hợp và đa ra biên bản kiểm toán để nêu ra nhận xét: Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán có phù hợp với các quy t định, các Chu n mực kế toán, kiểm toán hiện hành: quy trình nghiệp vụ, quy trình hạch toán, chứng từ, sổ sách có liên quan Liệt kê các sai phạm phát hiện đợc khi thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Đề xuất của kiểm toán viên và các bút toán điều chỉnh... trên Biên bản kiểm toán đợc kiểm toán viên và đơn vị khách hàng thống nhất sau đó kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán chính thức và phát hành cho khách hàng Tuy nhiên không nhất thiết sau khi kết thúc kiểm toán kiểm toán viên phải lập biên bản kiểm toán Kiểm toán viên chỉ lập biên bản kiểm toán khi có yêu cầu của đơn vị khách hàng Trong nhiều trờng hợp, sau khi kết thúc kiểm toán kiểm toán viên chỉ... rủi ro kiểm soát tơng ứng đối với chu trình nghiệp vụ Cũng nh các chu trình khác, sự chú trọng trong phơng pháp luận ở chu trình mua hàng và thanh toán là nhằm vào việc xác định các thủ tục kiểm toán, quy mô mẫu, các khoản mục đợc chọn và thời gian thích hợp 2.3 Kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là việc tổng hợp các thông tin đã thu đợc để đi đến một kết luận chung... việc kiểm tra công nợ quá hạn trong chu kỳ mua hàng và thanh Đối chiếu với số liệu kiểm toán chu trình hàng tồn toán đợc vào sổ đúng kỳ kho, xem xét hồ sơ mua hàng đi đờng Tài khoản nợ phải trả ngời bán - Kiểm tra các khoản phải trả để đảm bảo nợ phải trả trong chu trình mua hàng và thanh ngời bán, nợ ngắn hạn và dài hạn (chịu lãi) đợc tách toán đợc trình bày đúng đắn riêng Tuỳ thuộc quy mô cuộc kiểm toán . toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- AASC thực hiện Trong bài. ngừng hoàn thiện kiểm toán Báo cáo tài chính là rất cần thiết. Chu trình mua hàng và thanh toán là chu trình kiểm toán quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài
