THIẾT kế THỬ NGHIỆM cơ bản CHO một KHOẢN mục kế TOÁN bất kỳ (MUA HÀNG) năm 2014

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3 1.1. KHÁI NIỆM THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 3 1.2. PHÂN LOẠI 4 1.2.1.Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 4 1.2.1.1. Vị trí, vai trò của các thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán 4 1.2.1.2.Áp dụng phương pháp phân tích trong các giai đoạn kiểm toán. 13 1.2.2.Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư 16 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ MUA HÀNG 21 2.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN. 21 2.1.1. Khái niệm 21 2.1.2. Chu trình mua hàng và thanh toán 21 2.2.THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 31 2.2.1. Đối với nghiệp vụ mua hàng 31 2.2.2.Đối với nghiệp vụ thanh toán với người bán. 32 2.2.3.Thử nghiệm cơ bản về công tác kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán của Nhà máy thuốc lá Thành Công. 33 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. 33 2.2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. 40 2.2.3.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 46 2.2.3.4 Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo 57 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM 59 3.1.ƯU ĐIỂM, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 59 3.1.1.Ưu điểm 59 3.1.2. Nhược điểm: 61 3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP CỤ THỂ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ MUA HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 62 3.2.1. Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích 62 3.2.2. Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu 62 3.2.3. Hạn chế rủi ro trong thư xác nhận 63 3.3. NHỮNG KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP ĐỂ KHẮC PHỤC NHỮNG NHƯỢC ĐIỂM TRONG VIỆC VẬN DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ DO CÔNG TY KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 63 3.3.1. Kiến nghị đối với Nhà nước. 63 3.3.2. Kiếm nghị đối với các Hiệp hội kế toánkiểm toán 65 3.3.3. Kiến nghị về phía công ty kiểm toán VACO 66 3.3.3.1. Hoàn thiện thủ tục phân tích 66 3.3.3.2. Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu 66 3.3.3.3. Hạn chế rủi ro trong việc gửi thư xác nhận 67 3.3.4. Kiến nghị đối với KTV 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC 70 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ trước xu thế hội nhập toàn cầu hóa. Trong bối cảnh đó, kiểm toán càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong quá trình kiểm soát, quản lý, tăng hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán cần phải liên tục kiện toàn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình mới. Một trong những vấn đề đó là hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán để Kiểm toán viên (KTV) có thể làm việc hiệu quả nhất. Trong kiểm toán, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm toán thích đáng giúp KTV đưa ra ý kiến về các thông tin tài chính của doanh nghiệp. Trong kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) khoản mục mua hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này một cách hiệu quả nhất. Ngày nay cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế, các ngành sản xuất, dịch vụ cùng phát triển như vũ bão, hàng loạt các doanh nghiệp hoạt động sôi nổi, phát triển, bất kể doanh nghiệp nào đều cũng hoạt động, có các nghiệp vụ muabán diễn ra. Chính vì thế các khách hàng loại này của công ty kiểm toán ngày càng nhiều. Và việc kiểm tra cơ bản (thử nghiệm cơ bản) đối với nghiệp vụ mua hàng là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Nhận thức được điều đó nhóm 2 chúng em quyết định chọn đề tài: “Hãy thiết kế thử nghiệp cơ bản với một khoản mục kế toán bất kỳ (nghiệp vụ mua hàng)” để giúp mình có cơ hội tìm hiểu chuyên sâu hơn về vấn đề này. Trong bài tiểu luận này ngoài Lời mở đầu và kết thúc còn có 3 phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thiết kế thử nghiệm cơ bản về nghiệp vụ mua hàng Chương 3: Hoàn thiện các thiết kế thử nghiệm cơ bản