Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1. KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG MỘT CÔNG TY. 2 1.1. BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (HTKSNB) 2 1.1.1. Bảo vệ tài sản của đơn vị. 2 1.1.2. Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin: 2 1.1.3. Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý: 2 1.1.4. Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý: 2 1.2. CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA HỆ THỐNG KSNB 3 1.2.1. Môi trường kiểm soát 3 1.2.2. Hệ thống kế toán. 3 1.2.3. Các thủ tục kiểm soát 4 1.2.4. Kiểm toán nội bộ 4 1.3. TẦM QUAN TRỌNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4 CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG HỆ THỐNG NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 6 2.1. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 6 2.1.1. Giới thiệu về công ty 6 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh 6 2.1.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty INTRACO 6 2.1.3.1. Môi trưường kiểm soát 7 2.1.3.2. Hệ thống kế toán: 10 2.1.3.3. Các thủ tục kiểm soát 11 2.1.3.3.1. Nguyên tắc phân công phân nhiệm: 11 2.1.3.3.2. Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: 11 2.1.3.3.3. Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn: 12 2.1.4. Đánh giá hệ thống KSNB của công ty INTRACO: 12 2.1.4.1. Ưu điểm: 12 2.1.4.2. Nhược điểm 13 2.1.5. Phương hướng và biện pháp nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ. 2.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG NỘI BỘ CỦA CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 15 2.2.1. Lịch sử hình thành 15 2.2.2. Đặc điểm bộ máy kế toán 16 2.2.3. Các yếu tố có tính môi trường ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ 16 2.2.3.1. Chính sách nhân sự. 19 2.2.3.2.Kiểm toán nội bộ. 20 2.2.3.3. Những yếu tố có tính môi trường khác. 21 2.2.4.Quá trình kiểm soát nội bộ tại tổng công ty đối với một số khoản mục. 21 2.2.4.1. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền. 21 2.2.4.2.Công tác bảo quản, quản lý và kiểm kê tiền. 23 2.2.4.3. Kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định. 23 2.2.4.4. Kiểm soát nội bộ trong công tác đầu tư, mua sắm tài sản cố định. 24 2.2.4.5. Kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm kê và trích khấu hao tài sản cố định. 24 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA HAI DOANH NGHIỆP 25 3.1. GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY INTRACO 25 3.2. GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 27 3.2.1. Đánh giá về công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng. 3.2.2.Phương hướng xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng. 29 KẾT LUẬN 31 MỞ ĐẦU Với sự đa đạng của hình thức kinh doanh, với mức độ tăng trưởng ngày càng cao của nguồn vốn kinh doanh tại mỗi doanh nghiệp, đặc biệt với quá trình đẩy nhanh việc vốn hoá thị trưường vốn của môi trường kinh doanh tại Việt Nam, hiện nay, nhà đầu tư vốn đã và đang dần tách rười khỏi vai trò quản lý doanh nghiệp. Chính vì vậy một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh đang là một nhu cầu bức thiết, một công cụ tối ưu để xác định sự an toàn của nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu quả điều hành của Ban điều hành doanh nghiệp cũng như kịp thời nắm bắt hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Trong khuôn khổ bài viết này, nhóm em muốn đưa ra và thảo luận về việc xây dựng nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp như thế nào để phù hợp với hình thức doanh nghiệp Việt Nam. Để xây dựng một hệ thống KSNB phù hợp nhất cho mỗi doanh nghiệp, trước hết, cần xác định rõ những đặc điểm trọng yếu của lĩnh vực kinh doanh, hình thức quản trị, cơ cầu hệ thống các phòng ban điều hành, mối quan hệ tác nghiệp của mỗi phòng ban trong từng doanh nghiệp cụ thể. Kế đến, ta phải đề ra được một chính sách KSNB rõ rành, minh bạch để tất cả Ban điều hành đều thấu hiểu được tầm quan trọng cũng như hiệu quả hỗ trợ cho công tác điều hành từ các công cụ tích cực của hệ thống KSNB,nên nhóm em chọn đề tài “ Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại hai doanh nghiệp bất kỳ ” với các nội dung chủ yếu gồm 3 chương như sau: Chương 1:Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ và tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong một công ty. Chương 2: Thực trạng hệ thống nội bộ của công ty tư vấn đầu tư và thương mại và công ty xi măng Việt Nam. Chương 3: Giải pháp về hoạt động của kiểm soát nội bộ của hai doanh nghiệp:
Bài tiểu luận kiểm tốn DANH SÁCH NHĨM STT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ Nhóm trưởng Lê Nhật Linh 11009193 Vũ Thị Linh 11007203 Lê Thị Loan 11027003 Nguyễn Thị Lợi 11022153 Nguyễn Thị Hương 11007593 Phạm Thị Luyến 11010513 Nguyễn Thị Lý 11006983 Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Bài tiểu luận kiểm tốn MỤC LỤC Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Bài tiểu luận kiểm tốn MỞ ĐẦU Với đa đạng hình thức kinh doanh, với mức độ tăng trưởng ngày cao nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt với q trình đẩy nhanh việc vốn hố thị trưường vốn môi trường kinh doanh Việt Nam, nay, nhà đầu tư vốn dần tách rười khỏi vai trò quản lý doanh nghiệp Chính hệ thống Kiểm sốt nội vững mạnh nhu cầu thiết, cơng cụ tối ưu để xác định an tồn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành Ban điều hành doanh nghiệp kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong khn khổ viết này, nhóm em muốn đưa thảo luận việc xây dựng nội dung hệ thống kiểm soát nội phù hợp để phù hợp với hình thức doanh nghiệp Việt Nam Để xây dựng hệ thống KSNB phù hợp cho doanh nghiệp, trước hết, cần xác định rõ đặc điểm trọng yếu lĩnh vực kinh doanh, hình thức quản trị, cầu hệ thống phòng ban điều hành, mối quan hệ tác nghiệp phòng ban doanh nghiệp cụ thể Kế đến, ta phải đề sách KSNB rõ rành, minh bạch để tất Ban điều hành thấu hiểu tầm quan trọng hiệu hỗ trợ cho công tác điều hành từ cơng cụ tích cực hệ thống KSNB,nên nhóm em chọn đề tài “ Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội hai doanh nghiệp ” với nội dung chủ yếu gồm chương sau: Chương 1:Khái quát hệ thống kiểm soát nội tầm quan trọng kiểm soát nội cơng ty Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:3 Bài tiểu luận kiểm toán Chương 2: Thực trạng hệ thống nội công ty tư vấn đầu tư thương mại công ty xi măng Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoạt động kiểm sốt nội hai doanh nghiệp: Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:4 Bài tiểu luận kiểm toán CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG MỘT CƠNG TY 1.1 BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (HTKSNB) Theo Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục đợc thiết lập nhằm đạt đợc bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo vệ độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Theo đó, kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: 1.1.1 Bảo vệ tài sản đơn vị Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình, chúng mát, hư hại khơng sử dụng hợp lý Vì thế, kiểm sốt nội giúp cho nhà quản lý sử dụng hiệu tài sản đơn vị 1.1.2 Bảo đảm độ tin cậy thông tin: Thông tin kinh tế tài quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý, từ ảnh hưởng to lớn tới hoạt động công ty Do đó, thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thười thời gian, tính xác tin cậy hoạt động kinh doanh phản ánh đầy đủ khách quan nội dung hoạt động kinh tế tài 1.1.3 Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý: Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:5 Bài tiểu luận kiểm toán Bất kỳ đơn vị điều lệ cơng ty, phải tn thủ ngun tắc, sách Nhà nớc đề Các chế độ pháp lý thường xuyên đợc sửa đổi, bổ sung có ảnh hưởng vĩ mô đến hoạt động doanh 1.1.4 Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý: Hiệu hoạt động lực quản lý định tồn doanh nghiệp 1.2 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA HỆ THỐNG KSNB Để đáp ứng yêu cầu quản lý đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị tổ chức cần xây dựng không ngừng củng cố hệ thống KSNB với bốn yếu tố chính: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm sốt hệ thống kiểm tốn nội 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình KSNB Các nhân tố mơi trường kiểm soát: Đặc thù quản lý Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân Cơng tác kế hoạch Uỷ ban kiểm sốt Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:6 Bài tiểu luận kiểm tốn Mơi trường bên ngồi Như mơi trường kiểm sốt bao gồm toàn nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội bộ, nhân tố chủ yếu quan trọng nhận thức hoạt động kiểm tra kiểm soát điều hành hoạt động nhà quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Hệ thống kế tốn Hệ thống thơng tin chủ yếu hệ thống kế toán đơn vị Và hệ thống kế tốn q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng hệ thống KSNB doanh nghiệp Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải đảm bảo mục tiêu kiểm soát chi tiết: Tính có thực Sự phê chuẩn Tính đầy đủ Sự phân loại Sự đánh giá Tính kỳ Quá trình chuyển sổ tổng hợp xác 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:7 Bài tiểu luận kiểm toán Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nguyên tắc phân công phân nhiệm Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn 1.2.4 Kiểm toán nội Kiểm toán nội phận độc lập đợc thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Là nhân tố hệ thống KSNB doanh nghiệp, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục KSNB 1.3 TẦM QUAN TRỌNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Bản chất hệ thống kiểm soát nội giúp doanh nghiệp thực hiệu mục tiêu đề Vì vậy, hệ thống KSNB có vị trí vơ quan trọng doanh nghiệp Với mục tiêu bảo vệ tài sản đơn vị, hệ thống KSNB phát thiệt hại, sai sót, vi phạm việc sử dụng tài sản đơn vị Từ đó, hệ thống KSNB đề đợc biện pháp để bảo vệ tài sản hữu hiệu sử dụng hợp lý nguồn tài sản doanh nghiệp Thơng tin tài phận cấu thành quan trọng hệ thống thông tin đơn vị Nếu hệ thống thông tin sai lệch so với thực tế ảnh hưởng nghiêm trọng tới hoạt động đơn vị Các nhà quản lý ko nắm bắt hoạt động cơng ty , từ đề phương hướng hoạt động sai lầm, đẩy cơng ty vào tình trạng phá sản lúc ” Hệ thống KSNB doanh nghiệp trì kiểm tra việc tuân thủ sách có Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:8 Bài tiểu luận kiểm toán liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, ngăn chặn phát kịp thười gian lận sai sót hoạt động doanh nghiệp Hệ thống KSNB phát thơng tin khơng xác, thông tin không đáng tin cậy, quản lý doanh nghiệp vào xác định tình hình doanh nghiệp, từ xây dựng chiến lược phát triển công ty hợp lý Hệ thống KSNB giúp cho nhà quản lý xem xét hiệu hoạt động lực quản lý doanh nghiệp, tìm điểm yếu lực quản lý, làm cho doanh nghiệp hoạt động không hiệu Từ đa biện pháp cải thiện tình hình Hệ thống KSNB đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp Nó giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu hơn, giúp doanh nghiệp phát triển hướng kinh doanh, giảm thiểu sai sót rủi ro quản lý hoạt động doanh nghiệp Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:9 Bài tiểu luận kiểm toán CHƯƠNG :THỰC TRẠNG HỆ THỐNG NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 2.1 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 2.1.1 Giới thiệu công ty Tên đơn vị : Công ty tư vấn đầu tư thương mại Tên giao dịch : TRADE & INVESTMENT CONSULTANT COMPANY Tên viết tắt : INTRACO Địa : Đơng Hương – Tp Thanh Hố Điện thoại : (84.4)8.285168/8.285617 Fax : (84.4)9.285795/8.287444 Email : intraco.vinashin@fpt.vn/mtc@fpt.vn Website : www.intmcvinashin.com.vn 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Tư vấn xây dựng từ nhóm C đến nhóm A: Khảo sát địa chất, địa hình, khí tượng thuỷ văn Lập dự án đầu t, thiết kế xây dựng, lập tổng dự tốn cơng trình xây dựng mới; mở rộng: cải tạo hạng mục sưở hạ tầng ngành đóng tàu ngành khác - Thẩm định dự án, giám sát thi công xây dựng, lập hồ sơ mời thầu phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp, thiết bị - Xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng xử lý móng cơng trình 2.1.3 Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty INTRACO Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:10 Bài tiểu luận kiểm tốn khơi phục phát triển nhằm đáp ứng nhu cầu xi măng phục vụ cho cơng trình quốc phịng phát triển kinh tế miền bắc Hiện sản lượng xi măng sản xuất tiêu thụ tổng công ty xi măng tương đối ổn định mức 18 triệu tấn/năm trình xây dựng nhà máy xi măng Tam Điệp 2.2.2 Đặc điểm máy kế tốn Bộ máy kế tốn tổng cơng ty xi măng Việt Nam tổ chức theo hình thức kế toán nửa tập chung, nửa phân tán tiến hành cơng tác hạch tốn kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung Sự lựa chọn phù hợp với quy mơ sản tổng cơng ty, với trình độ nhân viên kế tốn kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép đưa phương tiện kỹ thuật đại vào sử dụng gtác kế tốn máy vi tính Bộ máy kế tốn tổng cơng ty có nhiệm vụ tổ chức hướng đãn, kiểm tra đơn đốc thực tồn công tác thu thập xử lý thông tin kế tốn, cơng tác thống kê phạm vi tồn tổng cơng ty, hướng dẫn kiểm tra phịng ban tổng công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu Thực chế độ hạch tốn chế độ quản lý tài chính, giúp đỡ quan tổng giám đốc tổ chức thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế Bộ máy kế tốn tổng cơng ty xi măng gồm người chia thành phòng gồm: trưởng phịng kế tốn (kế tốn trưởng), phó phịng kế toán nhân viên kế toán 2.2.3 Các yếu tố có tính mơi trường ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:21 Bài tiểu luận kiểm toán Cơ cấu tổ chức máy quản lý phận quan trọng hệ thống kiểm soát nội Khi xác lập cấu tổ chức tổng cơng ty lúc hình thành biện pháp kiểm tra, kiểm soát tự động phận Hội đồng quản trị Hi ng qun tr l hi đồng đại diện pháp nhân tổng công ty, đứng đầu chủ tịch hội đồng quản trị, người đứng đầu chị trách nhiệm tồn q trình hoạt động tổng công ty - Cơ quan tổng giám đốc Cơ quan tổng giám đốc gồm tổng giám đốc phó tổng giám đốc Tổng giám đốc người hội đồng quản trị bổ nhiệm, tổng giám đốc người chịu trách nhiệm trước cập tồn hoạt động tổng cơng ty mình, đồng thời có quyền định cao tổng cơng ty Các phó tổng giám đốc vừa có nhiệm vụ người đứng sau thừa lệnh giám đốc đồng thời phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc nhiệm vụ giao - Phòng kinh tế kế hoạch Phòng kinh tế kế hoạch có nhiệm vụ sau: xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngăn hạn, trung han dài hạn cho tồn tổng cơng ty Theo dõi điều độ kế hoạch sản xuất, đề xuất phương án phân giao nhiệm vụ cho đơn vị thành viên Tổng hợp, thống kê, phân tích số liệu công tác sản xuất kinh doanh, phục vụ cho đinh nhà lãnh đạo đáp ứng nhu cầu bộ, nghành, phủ Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:22 Bài tiểu luận kiểm toán Xây dựng giá nội đảm bảo mục tiêu hạ giá thành sản phẩm, cạnh tranh với chế thị trường, nâng cao hiệu kinh tế, tăng tích luỹ cho tổng cơng ty - Phịng thị trường xi măng Phịng thị trường xi măng có nhiệm vụ thu thập, phân tích xử lý thơng tin kinh tế nhằm mục đích khai thác thị trường xi măng nước ngồi nước - Phịng thơng tin điều độ Phịng thơng tin điều độ có nhiệm vụ thu thập cung cấp thông tin đơn vị thành tổng công ty đáp ứng nhu cầu đơn vị thành viên - Phòng kế tốn – thống kê tài Phịng kế tốn - thống kê tài có nhiệm vụ sau: Quản lý hệ thống tài kế tốn hoạt động tổng công ty đảm bảo cân đối chung công tác kinh doanh cho hiệu quả, dúng pháp luật Hướng dẫn phân câp quản lý chứng từ hạch toán kinh doanh theo luật định với đơn vị thành viên phòng nghiệp vụ tổng công ty đáp ứng công tác tra kiểm tra Tham mưu cho tổng giám đốc vấn đề liên quan đến tài Thực chế độ báo cáo tài theo hoạch định - Ban tra Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:23 Bài tiểu luận kiểm tốn Ban tra có nhiệm vụ kiểm tra việc thực thi pháp luật, thi hành định tổng công ty đơn vị thành viên - Phòng kỹ thuật Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ xem xét lập kế hoạch mua sắm thiết bị máy móc Thực hiên định kỳ cơng tác kiểm tra máy móc thiết bị, hướng dẫn đơn vị thành viên công tác trùng tu, bảo dưỡng, vận hành theo quy định - phòng tổ chức cán lao động phịng có nhiệm vụ tuyển dụng, quản lý lên kế hoạch sử dụng đội ngũ cán bộ, công nhân phạm vi tổng công ty Hướng dãn phân cấp quản lý cán từ tổng công ty đến công ty Theo dõi công tác chế độ trả lương, bảo hiểm, chế độ hưu trí cơng tác nhân khác Thực hiên công tác thống kê, báo cáo diễn biến nhân theo ngành dọc quan quản lý cấp - Phịng hợp tác quốc tế Có nhiệm vụ giao dịch với đối tác nước việc liên doanh liên kết - Phòng đầu tư xây dựng Phịng đầu tư xây dựng có nhiệm vụ nắm bắt tình hình kho tàng sở vật chất tồn tổng cơng ty, tham mưu cho ban giám đốc, trình lên chi phí xây dựng cơng trình xây dựng - văn phịng Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:24 Bài tiểu luận kiểm tốn Văn phịng có nhiệm vụ giải công tác hậu cần tổng công ty, lập sổ sách theo dõi luân chuyển thiết bị văn phòng, thiết bị sinh hoạt văn phòng Phụ trách nhân xe cộ, điều động giải phương tiện lại cho cán tổng cơng ty, phịng ban tổng công ty theo nhu cầu công việc Trực tiếp quản lý văn phòng làm việc, kể việc trùng tu, sửa chữa hàng năm theo chế độ Phụ trách cơng tác giao dịch, tiếp đón khách vào, tổ chức hội nghị, hội thảo, họp theo kế hoạch chung tổng công ty 2.2.3.1 Chính sách nhân Nhân luân nhân tố quan trọng kiểm soát nội Hiện tổng cơng ty có 15 đơn vị thành viên, lực lượng lao động tổng công ty gồm: - Số lượng lao động: 15832 - Số lượng cán quản lý có trình độ đại học: 573 - Số lượng cán quản lý có trình độ đại học: 427 - Số lượng quản lý có trình độ ngoại ngữ; 312 Tổng cụng ty cú chớnh sỏch rừ ràng tuyển dụng, đào tạo, bố trí đề bạt khen thưởng, kỷ luật nhân viên Đồng thời, tổng cơng ty bố trớ cỏc nhõn viờn phự hợp với lực quản lý, lực chuyên môn người Hàng năm tổng công ty tiếp tục tuyển chọn cán có đủ trỡnh độ đáp ứng yêu cầu đơn vị Tổng công ty ln có hỡnh thức khen thưởng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích đóng góp tích cực cho tổng cơng ty Tuy nhiên tổng cơng ty có hỡnh thức kỷ luật nghiêm khắc đơn vị cá nhân không tuân theo quy đinh tổng công ty Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:25 Bài tiểu luận kiểm tốn Những sách khuyến khớch cỏc cụng nhõn tổng cụng ty hăng hái thu đua sản xuất, với mức thu nhập ổn định tăng cường ý thức tự giỏc, ý thức bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp, tăng cường vai trũ giỏm sỏt nhõn viờn… kế hoạch dự toán Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ , thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sữa chữa lớn tàI sản cố định… đặc biệt kế hoạch tài tổng cơng ty giao cho phòng kinh tế kế hoạch thực Hàng năm, vào kế hoạch tổng cơng ty phịng lập thực kế hoạch dự tốn cách chi tiết Vì vậy, trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu Quá trình thực kế hoạch theo dõi sát hàng tháng, quý vào số liệu phận thống kê cung cấp, so sánh với kế hoạch để điều chỉnh cho phù hợp Do cơng việc ln giám sát chặt chẽ hồn thành kế hoạch năm Tịm lại, cơng tác kế hoạch thực cách chặt chẽ, kế hoạch tổng thể kế hoạch riêng cho lĩnh vực, phận, từ khâu thu thập thơng tin, lập kế hoạch dự tốn đến khâu kiểm soát thực 2.2.3.2.Kiểm toán nội Tại tổng công ty xi măng chưa thành lập phận kiểm tốn nội làm ảnh hưởng đáng kể tới hệ thống kiểm soát nội tổng cơng ty Kiểm tốn nội nhân tố mơI trường kiểm sốt, phận thực công việc giám sát, đánh giá tồn hoạt động đơn vị, có hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội giúp tổng cơng ty có thơng tin kip thời xác hoạt động nói chung hể thống kiểm sốt nói riêng để điều chỉnh, bổ sung, để có hệ thống kiểm sốt nội Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:26 Bài tiểu luận kiểm tốn thích hợp có hiệu Ngồi kiểm tốn nội cịn góp phần làm giảm chi phí kiểm tốn th ngồi Vì vấn đề quan trọng tổng công ty thiết lập phận kiểm tốn nội Ban tra Tổng cơng ty xõy dựng ban tra, có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động máy giúp việc đơn vị thành viên tổng công ty hoạt động chấp hành pháp luật điều lệ tổng công ty Định kỳ ban tra xuống đơn vị thành viên để kiểm tra công tác quản lý việc thực thi pháp luật điều lệ hoạt động đơn vị thành viên nhằm phát mặt yếu công tác quản lý, từ đưa giải pháp nhằm hạn chế mặt yếu giúp cho công tác quản lý ngày hoàn thiện 2.2.3.3 Những yếu tố có tính mơi trường khác Ngồi yếu tố trên, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội tổng cơng ty cịn chịu ảnh hưởng yếu tố bên doanh nghiệp pháp luật, chế độ, sách nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ… Mặt khác cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội tổng cơng ty cịn tăng cường bởi: kiểm toán kiểm toán nhà nước, kiểm tra cục quản lý vốn tài sản nhà nước, tra tàI chính, xây dựng… Do có ảnh hưởng lực lượng kiểm tra dày đặc từ bên nên sai phạm hay vi pham chế độ, sách nhà nước thường phát chấn chỉnh kịp thời Và điều quan tròng cán công nhân viên tổng công ty ln có ý thức việc làm bị giám sát chặt chẽ nên họ có trách nhiệm thận trọng công việc, đặc biệt đội ngũ nhân viên kế tốn 2.2.4.Q trình kiểm sốt nội tổng công ty số khoản mục 2.2.4.1 Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:27 Bài tiểu luận kiểm toán Vốn tiền tổng công ty bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ có két tổng cơng ty, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Vốn tiền khoản mục có ảnh hưởng chịu ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác doanh thu, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp Đồng thời khoản mục thường xuyên xảy gian lận sai sót Do nắm bắt khả xảy sai phạm khoản mục nên tổng công ty coi trọng cơng tác kiểm sốt khoản mục này, đặc biệt cơng tác kế tốn Nhìn chung, tổng cơng ty cơng tác kiểm sốt khoản mục vốn tiền tương đối chặt chẽ, khoản mục quản lý đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, trình độ, có tinh thần trách nhiệm có tính liêm cao cơng việc Q trình ln chuyển chứng từ ln kiểm sốt thơng qua việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, so sánh số liệu phiếu thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo có với chứng từ gốc nên việc kiểm soát khoản mục diễn thường xuyên Mặt khác, nghiệp vụ quỹ áp dụng triệt để nguyên tắc phê chuẩn uỷ quyền, nguyên tắc bất kiêm nhiệm Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền Do tổng công ty lớn với nhiều đơn vị thành viên nguồn tiền thu tiền tổng công ty chủ yếu từ đơn vị thành viên gửi lên chủ yếu thực qua ngân hàng Nghiệp vụ kiểm soát động tác tự động trình lập luân chuyển chứng từ, đặc biệt việc kiểm tra kế toán trưởng việc ghi sổ nhật ký thu, sổ quỹ Khi nghiệp vụ thu tiền phát sinh chứng từ gốc ln kiểm tra việc lập phiếu thu thực dựa chứng từ gốc Các phiếu thu đánh số liên tục tính liên tục kiểm tra cách kỹ lưỡng nhằm tránh tình trạng gian lận Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:28 Bài tiểu luận kiểm toán Các nghiệp vụ thu tiền ghi vào sổ chi tiết sổ tổng hợp cách hợp lý thơng qua hệ thống máy tính trang bị Đối với trường hợp thu tiền qua ngân hàng, sau nhận giấy báo có ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc ghi sổ Nếu phát chênh lệch yêu cầu ngân hàng kiểm tra lại để tìm ngun nhân chênh lệch 2.2.4.2.Cơng tác bảo quản, quản lý kiểm kê tiền Tiền mặt tổng công ty bảo quản tập trung quỹ tổng cơng ty Tổng cơng ty có ket đặt phòng riêng quản lý thủ quỹ Việc thu, chi thực tổng công ty Khi thu chi tiền, người nộp tiền người có nhu cầu chi tiền phải xuất trình đầy đủ giấy tờ cần thiết cho thủ quỹ, sau kiểm tra song thủ quỹ thực việc thu, chi Định kỳ công tác kiểm kê thực để đối chiếu với sổ sách, đánh giá việc quản lý tiền mặt, đảm bảo tiền quỹ khơng sử dụng mục đích Cơng tác kiểm kê tiến hành sau phương án kiểm kê tổng giám đốc phê duyệt trước kiểm kê sổ sách khố, két niêm phong Khi kiểm kê ban kiểm kê thực việc phân loại tiền, tính tốn đối chiếu với sổ sách, có chênh lệch tìm hiểu ngun nhân để quy trách nhiệm xử lý Kết thúc kiểm kê ban kiểm kê lập biên kiểm kê 2.2.4.3 Kiểm soát nội tài sản cố định Là ngành cơng nghiệp hình thành sớm với số lượng lớn đơn vị thành viên bao gồm nhà máy xí nghiệp chuyên sản xuất xi măng loại vật liệu xây dựng khác, tổng cơng ty có khối lượng tài sản cố định lớn lên đến hàng nghìn tỷ đồng Vì việc tổ chức quản lý sử dụng tài sản tổng giám đốc tổng công ty đặt lên hàng đầu coi nhiệm vụ thiết yếu tạo điều kiện để tổng công ty hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh với hiệu cao TàI sản cố định tổng công ty theo Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:29 Bài tiểu luận kiểm toán dõi chặt chẽ, tài sản mua ghi chép đầy đủ phản ánh đầy đủ sổ chi tiết sổ tổng hợp, việc tính trích khấu hao tổng công ty trọng, vào cuối năm tổng công ty đánh giá lại tài sản cố định tính lại tỷ lệ trích khấu hao cho phù hợp Hàng năm tổng công ty thiết lập kế hoạch lập dự toán ngân sách cho tài sản cổ định Trong trình đơn vị vạch vấn đề có liên quan đến việc mua sắm, lý, nhượng bán tài sản nguồn vốn tài trợ cho kế hoạch Mục tiêu kiểm soát nộ nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư tàI sản cố định Ngồi ra, kiểm sốt nội cịn giúp phân định xác chi phí cấu thành nguyên giá tài sản cố định, chi phí sữa chữa, chi phí khấu hao tài sản cố định Các chi phí quan trọng dễ xảy sai sót trọng yếu báo cáo tài 2.2.4.4 Kiểm sốt nội cơng tác đầu tư, mua sắm tài sản cố định Khi có kế hoạch đâu tư, mua sắm phịng đầu tư xây dựng gửi tờ trình lên tổng giám đốc duyệt sau gửi lên hội đông quản trị định phê duyệt việc đầu tư, mua sắm Hội đồng quản trị sau xem xet nhu cầu tổng công ty, đồng ý, chủ tịch hội đồng quản trị định phê duyệt kế hoạch Sau có định tổng cơng ty, việc đầu tư, mua sắm giao cho phòng đầu tư xây dựng Phịng thực cơng việc mua sắm Các tàI sản mua phòng kỹ thuật kiểm tra thơng số kỹ thuật sau bàn giao cho phận sử dụng Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:30 Bài tiểu luận kiểm tốn 2.2.4.5 Kiểm sốt nội cơng tác kiểm kê trích khấu hao tài sản cố định Đối với cơng tác kiểm kê: ngồi việc theo dõi thường xuyên trình sử dụng tàI sản cố định, hàng năm tổng công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố đinh mặt để so sánh với sổ sách mặt khác quan trọng đánh giá thực trạng tài sản nhằm nâng cao hiệu tài sản Trước tiến hành kiểm kê phận yêu cầu hoàn thiện sổ sách tổng giám đốc đưa phương án kiểm kê nêu rõ thành phần hội đồng kiểm kê, thời gian kiểm kê Phương an kiểm kê lập chung cho kiểm kê tài sản cố định, vật tư, quỹ, cơng nợ Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:31 Bài tiểu luận kiểm tốn CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA HAI DOANH NGHIỆP 3.1 GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY INTRACO Công ty tư vân đầu tư thương mại chưa có hệ thống kiểm sốt nội việc phân định nhiệm vụ rõ ràng phòng ban chứng tỏ việc kiểm sốt nội diễn chặt chẽ có hiệu quả, có cơng ty phát triển vững mạnh giành hiệu đáng phải nể phục ngày hôm Tuy vậy, việc có phịng kiểm sốt nội ý kiến nên đề cập đến Chúng vấn ơng Ngơ Quang Thịnh – phó phịng tài chính- kế tốn vấn đề nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt nội thu ý kiến: Để kiểm soát việc làm giờ,trong tương lai, tất cán nhân viên chuyển sang dùng Thẻ từ, sử dụng việc làm công nhân viên Khi ngồi cần có tường trình lý do, nội dung công việc, thời gian, địa điểm Và phải báo cáo mức độ hồn thành cơng việc quay trở lại Về vấn đề cấu tổ chức, để giảm bớt chi phí phịng ban đảm nhiệm chức phịng ban khác(nếu có đủ chun mơn), cần thường xun tổ chức tra, kiểm tra trình độ chun mơn cán chun mơn cơng ty để tìm cán giỏi, có trình độ chun mơn Còn cán tay nghề dần hay khơng phù hợp với Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:32 Bài tiểu luận kiểm toán nhu cầu công việc đưa đào tạo lại bị cho nghỉ việc they hồn tồn khơng đủ khả Về vấn đề hệ thống kế toán, để đảm bảo chế độ lưu giữ thông tin kế tốn thực số biện pháp sau: - Mỗi người sử dụng máy tính cần có tài khoản người sử dụng mật Các phần mềm sử dụng nên thiết kế theo cách mà người sử dụng cụ thể trao quyền sử dụng phần tất phần mềm, tiếp cận phần toàn hồ sơ liệu Cơng ty nên có sách rõ ràng văn đIều sách nên Cán quản lý có thẩm quyền lưu giữ thực - Cơng ty nên có sổ ghi người sử dụng máy tính Những người sủ dụng thường xun khơng phép có khả xố sửa đổi Định kì cơng ty nên tiến hành kiểm tra độc lập sổ ghi để xác định người không phép Các tệp tin ghi cần thường xuyên lập dự phịng, tốt hàng ngày - Nên có tập tin dự phòng nhiều nữa, tập tin cất giữ an tồn văn phịng cơng ty mơt tập tin cất giữ an tồn ngồi văn phịng - Qui trình lập dự phịng phải kiểm tra định kì nên có kế hoạch chi tiết cho việc phục hồi trường hợp tệp tin giữ liệu bị hỏng tệp tin dự phòng bị hỏng Các liệu quan trọng nên cất giữ máy chủ trung tâm, khơng nên lưu giữ máy tính riêng lẻ, hạn chế số người tiếp cận Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:33 Bài tiểu luận kiểm tốn Cần có kiểm tra thường xuyên tổng công ty chi nhánh tổng công ty để kịp thời tìm khắc phục yếu cịn tồn trình hoạt động Thường xuyên đào tạo đội ngũ cán chuyên môn nhằm nâng cao tay nghề tiếp cận khoa học kỹ thuật để theo kịp nhịp thời đại, nhằm khẳng định vai trò INTRACO kinh tế Việt Nam Việt Nam gia nhập WTO, điều mang lại nhiều thời đầy khó khăn thử thách kinh tế Việt Nam nói chung phát triển INTRACO nói riêng, với thành mà INTRACO có ngày hơm nỗ lực,khơng ngừng hồn thiện mình, khẳng định INTRACO ngày phát triển vững mạnh tương lai 3.2 GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM 3.2.1 Đánh giá công tác kiểm tra, kiểm sốt nội tổng cơng ty xi măng Mặc dù tổng công ty lớn với số lượng lớn đơn vị thành viên, hệ thống kiểm sốt nội cịn thiếu số yếu tố song công tác kiểm tra, kiểm sốt nội tổng cơng ty đạt số mục tiêu mà bảo vệ tài sản đơn vị do: Ban tổng giám đốc tổng công ty đặc biệt tổng giám đốc thực có phẩm chất cần thiết nhà quản lý, đạo đức cá nhân, lực tổ chức khả chuyên môn Tổng giám đốc động đốn, liem coi cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nhân tố ảnh hưởng quan trọng tổng công ty ln khuyến khích hoạt động Tổng cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ, có trách nhiệm cơng việc, có phẩm chất đạo đức liêm chính, có lực thực Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:34 Bài tiểu luận kiểm toán Đặc biệt đội ngũ nhân viên kế tốn, họ có trình độ nghiệp vụ coi trọng đạo đức nghề nghiệp Cơ cấu tổ chức máy quản lý tổng công ty hợp lý, phù hợp với quy mô tổng công ty, phận phân cấp phân cơng rõ ràng, phịng ban có nhiệm vụ kiểm soát hoạt động liên quan đến lĩnh vực phụ trách Cơng tác kế hoạch thực chặt chẽ, kế hoạch tổng thể kế hoạch riêng cho lĩnh vực, phận, khâu thu thập thông tin để đưa kế hoạch đến khâu kiểm soát thực kế hoạch, dự toán lập theo quy định nhà nước Chính sách nhân thực lơi kéo cán công nhân viên tổng công ty tự giác nhiệt tình cơng việc, phát huy khả nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho họ làm việc huy động họ vào q trình kiểm sốt Cơng tác kế tốn tổng công ty tổ chức gọn nhẹ, áp dụng kế tốn máy nên giải phóng lao động kế tốn khỏi cơng việc ghi chép nhan chán cơng tác kế tốn đạt hiệu cao, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho tổng giám đốc đối tượng cần thông tin khác Các nghiệp vụ kế toán tổ chức chặt chẽ nên cơng tác kiểm sốt thực hiên tốt, đồng thời với nghiệp vụ Thực tốt nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc phê chuẩn uỷ quyền Kiểm soát vật chất tài sản quan tâm thích đáng, bảo vệ an tồn tài sản Cơng tác kiểm sốt số nghiệp vụ trọng yếu có tác dụng tích cực việc bảo vệ tài sản tổng công ty, đặc biệt tài sản cố định Mặc dù có mặt tích cự cơng tác kiểm sốt nội song cơng tác kiểm sốt nội tổng cơng ty cịn có hạn chế: Nhóm SV thực hiện: 03 – Lớp : NCKT5BTH Trang:35 ... cho ta biết hiệu lực hệ thống kiểm soát nội Quy chế kiểm soát nội bao gồm: Những quy định chung: nêu lên vai trò hệ thống kiểm soát nội bộ, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội trách nhiệm cấp,... 1.3 TẦM QUAN TRỌNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Bản chất hệ thống kiểm soát nội giúp doanh nghiệp thực hiệu mục tiêu đề Vì vậy, hệ thống KSNB có vị trí vô quan trọng doanh nghiệp Với mục tiêu bảo... động kiểm tra kiểm soát điều hành hoạt động nhà quản lý doanh nghiệp 2. 1.3 .2 Hệ thống kế toán: Yếu tố thứ hai cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội cơng ty nói chung INTRACO nói riêng hệ thống