Đang tải... (xem toàn văn)
151 quy trình kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do VACO thực hiện
Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Mục lục Lời mở đầu .3 phần I .5 Cơ sở lí luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán .5 trong kiểm toán báo cáo tài chính .5 I. Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán 5 1. Bản chất của chu trình mua hàng thanh toán 5 2. Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán .6 2.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ .6 2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ .7 2.3. Ghi nhận các khoản nợ ngời bán .8 2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán 9 3. Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình .9 II. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán .10 1. Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 10 2. Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 12 2.1. Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 12 2.1.1. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng .13 2.1.2. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng .15 2.1.3. Thực hiện các thủ tục phân tích .15 2.1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 16 2.1.5. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát .18 2.1.6. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán 22 2.2. Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 24 2.2.1. Khảo sát các quá trình kiểm soát và khảo sát nghiệp vụ chu trình mua hàng thanh toán .24 2.2.2. Khảo sát chi tiết số d tài khoản trong chu trình mua hàng thanh toán 28 2.3. Kết thúc công việc kiểm toán 30 2.3.1. Bình luận về nợ ngoài ý muốn 31 2.3.2. Đánh giá kết quả 31 phần II .32 thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán việt nam thực hiện .32 I. Giới thiệu công ty kiểm toán Việt nam (vaco) 32 1. Đặc điểm quá trình hoạt động của VACO .32 Lịch sử hình thành và phát triển của VACO 32 Đội ngũ nhân viên 34 2. Qui trình hoạt động của công ty 35 Tóm lại, phần mềm kiểm toán AS/2 là một trong những lợi thế cạnh Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 1 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp tranh mà VACO có đợc so với các đối thủ khác trên thị trờng kiểm toán Việt Nam, đa VACO trở thành công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam 38 II. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do vaco thực hiện .39 1. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do VACO thực hiện tại Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi 39 1.1. Công việc thực hiện trớc khi kiểm toán .39 Không .40 1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát .42 Khả năng thanh toán .47 1. Khả năng thanh toán hiện hành (lần) .47 1.3. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể .48 Sai sót tiềm tàng .49 N/A: không áp dụng .53 1.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 53 1.5. Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo 61 Tổng hợp kết quả kiểm toán .62 1.6. Công việc thực hiện sau kiểm toán .63 2. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do VACO thực hiện tại Công ty Viko .63 2.1. Kiểm tra hệ thống đối với chu trình mua hàng và thanh toán .64 2.2. Kiểm tra chi tiết đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Viko .65 phần Iii 74 bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị .74 nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán bctc do vaco thực hiện .74 I. bài học kinh nghiệm từ thực tiễn công tác kiểm toán tại vaco .74 II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC tại VACO 78 1. Vấn đề kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán .78 1.1. Nhận xét 78 1.2. Kiến nghị 79 2. áp dụng các thủ tục phân tích trong kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán .79 2.1. Nhận xét 79 2.2. Kiến nghị 80 Kết luận 81 Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 2 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Trong 15 năm qua, Việt Nam thực hiện công cuộc đổi mới sang nền kinh tế thị trờng định hớng XHCN đã tạo ra động lực mạnh mẽ phát triển kinh tế đất nớc. Là một bộ phận của nền kinh tế, việc hình thành và phát triển thị trờng dịch vụ kế toán kiểm toán vừa là tất yếu khách quan của kinh tế thị trờng vừa là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế tài chính và đóng vai trò tích cực trong việc phát triển nền kinh tế xã hội. Hoạt động dịch vụ kế toán kiểm toán là nhu cầu cần thiết, trớc hết là vì lợi ích của bản thân doanh nghiệp, của các nhà đầu t trong và ngoài nớc, lợi ích của chủ sở hữu vốn, các chủ nợ, lợi ích và yêu cầu của Nhà nớc. Ngời sử dụng kết quả kiểm toán phải đợc đảm bảo rằng những thông tin họ đợc cung cấp là trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao và phù hợp với các nguyên tắc kế toán chung đã đợc thừa nhận để làm căn cứ cho các quyết định kinh tế hoặc thực thi trách nhiệm quản lý, giám sát của mình. Chất lợng cuộc kiểm toán mà xét đến ở đây là chất lợng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) lại là sản phẩm tổng hợp do kết quả kiểm toán các chu trình nghiệp vụ riêng biệt mang lại. Trong đó, chất lợng của kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán có ảnh hởng quyết định đến chất lợng của toàn bộ cuộc kiểm toán BCTC. Xuất phát từ lý do trên, trong thời gian thực tập tại Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO), Đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng nghiệp vụ IV, đặc biệt là kiểm toán viên (KTV) Hoàng Thanh Loan, em đã lựa chọn đề tài Tìm hiểu qui trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do VACO thực hiện cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Việc nghiên cứu đề tài này là hết sức cần thiết nhằm hệ thống hoá và đa ra các quan điểm mới cho quy trình kiểm toán chu trình này. Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 3 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Dựa trên kiến thức đã học và quan sát thực tế trong thời gian thực tập, chuyên đề tập trung nghiên cứu: cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kiểm toán chu trình này do VACO thực hiện tại hai đơn vị khách hàng là Công ty đá quý Việt Nhật Viko và Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi, từ đó rút ra một số bài học kinh nghiệm và đa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lợng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC của VACO. Để thể hiện đợc các nội dung trên, ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề bao gồm 3 phần: Phần I: Cơ sơ lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II: Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do VACO thực hiện Phần III: Bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do VACO thực hiện Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 4 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp phần I Cơ sở lí luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính I. Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán 1. Bản chất của chu trình mua hàng thanh toán Chu trình mua hàng thanh toán bao gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá, dịch vụ cho quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chu trình thờng đợc bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của ng- ời có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dịch vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dịch vụ nhận đợc. Quá trình mua vào của hàng hoá hay dịch vụ bao gồm những khoản mục nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật t, điện nớc, sửa chữa và bảo trì. Chu trình này không bao gồm quá trình mua vào và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhợng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức. Sơ đồ 1.1: Các tài khoản trong chu trình mua hàng và thanh toán Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán thực chất là việc kiểm tra, đánh giá số d của các tài khoản trên Bảng cân đối kế toán. Nh đã phân tích ở trên, chu trình mua hàng và thanh toán liên quan đến rất nhiều tài khoản trên bảng cân đối kế toán nh: các tài khoản trong các khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, nợ Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 5 Tiền mặt, TGNH Vật tư, hàng hoá Phải trả người bán Vật tư, hàng hoá Thu nhập tài chính Tài sản cố định Chi phí SXKD Chi phí trích trước ứng trước tiền cho người bán hoặc trả nợ người bán Mua hàng nhập kho Đầu tư tài sản cố định Mua hàng hoá, dịch vụ xuất dùng ngay không qua kho Bảo hiểm trích trước Chiết khấu mua hàng được hưởng Hàng trả lại hoặc đư ợc giảm giá Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp phải trả. Số lợng các tài khoản liên quan và chịu ảnh hởng bởi chu trình mua hàng và thanh toán đợc thể hiện qua sơ đồ 1.1 . Tuy nhiên, quá trình mua hàng trong chu trình mua hàng và thanh toán có hai loại: Mua hàng trả tiền ngay và mua hàng trả chậm. Sơ đồ 1.1 chỉ minh hoạ cho trờng hợp mua hàng trả chậm. 2. Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán 2.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ Đây là chức năng quan trọng trong chu trình mua hàng và thanh toán. Các bớc công việc cần thực hiện trong chức năng này bao gồm: - Xác định nhu cầu hàng hoá, dịch vụ cần cung cấp: Thông thờng mỗi doanh nghiệp thờng có một bộ phận chuyên nghiên cứu nhu cầu nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cần thiết cho sản xuất gọi là bộ phận kế hoạch. Bộ phận này có nhiệm vụ lên kế hoạch, cung ứng đảm bảo cung cấp đầy đủ các yếu tố đầu vào để quá trình sản xuất đợc liên tục nhng đồng thời cũng không quá nhiều gây ứ đọng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Lập đơn yêu cầu mua hàng: Sau khi đã lên kế hoạch cung ứng, bộ phận kế hoạch sẽ lập đơn yêu cầu mua hàng để trình Giám đốc hoặc ngời có thẩm quyền ký duyệt. Sau đó, đơn yêu cầu mua hàng này sẽ đợc chuyển cho bộ phận mua hàng. - Tìm nhà cung cấp: Bộ phận mua hàng căn cứ vào đơn yêu cầu mua hàng này để xem xét, tìm kiếm nhà cung cấp. Về nguyên tắc, trớc khi quyết định mua một mặt hàng nào thì cũng phải tìm hiểu đơn chào hàng của nhiều nhà cung cấp khác nhau để lựa chọn nhà cung cấp thích hợp nhất. - Lựa chọn nhà cung cấp: Sau khi đã xem xét đơn chào hàng của các nhà cung cấp khác nhau, đơn vị sẽ chọn ra một nhà cung cấp phù hợp nhất. Sự lựa chọn này căn cứ vào giá cả, chất lợng của hàng hoá, các điều kiện u đãi nh chiết khấu thơng mại, chiết khấu thanh toán, phơng thức thanh toán . - Giao đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng là một loại chứng từ trong đó ghi rõ loại hàng, số lợng, các thông tin liên quan đến hàng hoá mà doanh nghiệp có ý định mua vào. Tất cả các đơn đặt hàng đều phải đánh số trớc, có đầy đủ chữ ký của những ngời có thẩm quyền. Tất cả các đơn đặt hàng phải bao gồm vừa đủ số cột và diện tích để hạn chế tối đa khả năng có gian lận trên đơn đặt mua hàng này. Các bớc công việc trên cho thấy đơn đặt hàng (yêu cầu về sản phẩm hoặc dịch vụ) đợc lập bởi ngời mua hàng là điểm khởi đầu của chu trình. Nó là Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 6 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp một chứng từ hợp pháp và đợc xem nh một đề nghị để mua hàng hoá dịch vụ. Trong một số trờng hợp khác, nếu ngời mua và ngời bán lần đầu có quan hệ giao dịch hoặc thực hiện những giao dịch lớn và phức tạp thì đòi hỏi phải ký hợp đồng cung ứng hàng hoá hay dịch vụ nhằm đảm bảo việc thực hiện các quyền lợi và nghĩa vụ của các bên tham gia hợp đồng. Mẫu của bản yêu cầu và sự phê chuẩn quy định phụ thuộc vào bản chất của hàng hoá dịch vụ và quy định của công ty. Trong đó việc phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng chức năng chính vì nó đảm bảo hàng hoá và dịch vụ đợc mua theo đúng mục đích đã đợc phê chuẩn và tránh cho việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không cần thiết. Hầu hết các công ty cho phép một sự phê chuẩn chung cho việc mua phục vụ các nhu cầu hoạt động thờng xuyên nh hàng tồn kho ở mức cho phép (phù hợp định mức hàng tồn kho). Thí dụ, các lần mua tài sản thờng xuyên vợt quá một giới hạn tiền nhất định nào đó có thể yêu cầu sự phê chuẩn của Hội đồng quản trị, các mặt hàng đợc mua tơng đối không thờng xuyên, nh các hợp đồng dịch vụ dài hạn thì đợc phê chuẩn bởi các nhân viên nhất định, vật t và những dịch vụ có giá trị thấp hơn một giá trị quy định thì đợc phê chuẩn bởi quản đốc và trởng phòng, và một số loại nguyên vật liệu và vật t đợc tự động tái đặt hàng bất cứ lúc nào chúng ở mức giới hạn ấn định trớc. Quá trình kiểm soát đối với các bớc công việc nêu trên là phải đảm bảo trả lời đợc các câu hỏi sau: + Đợc phê duyệt bởi ai? + Bộ phận nào đa ra đơn đặt hàng? + Tại thời điểm nào? + Số lợng đặt hàng là bao nhiêu? + Đặt hàng ở nhà cung cấp nào? + Đơn đặt hàng có đợc theo dõi không? Khi một đơn đặt hàng đã vợt quá một thời hạn nhất định nào đó mà hàng vẫn cha đợc giao thì bộ phận mua hàng phải liên hệ với nhà cung cấp hàng để xem xét có vấn đề gì xảy ra không. 2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 7 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Bớc công việc thực hiện trong chức năng này là nhận hàng hoá hay dịch vụ do nhà cung cấp chuyển đến. Việc nhận hàng hoá từ ngời bán hàng là một điểm quyết định trong chu trình này vì đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Khi hàng hoá nhận đợc, quá trình kiểm soát thích hợp đòi hỏi phải có sự kiểm tra mẫu mã, số lợng, thời gian đến và các điều kiện khác. Hầu hết các công ty có phòng (bộ phận) tiếp nhận để đa ra một báo cáo nhận hàng (đợc đánh số từ trớc) nh một bằng chứng của sự nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá. Một bản sao thờng đợc gửi cho thủ kho và một bản khác gửi cho kế toán các khoản phải trả để thông báo. Báo cáo nhận hàng có thể đợc thay thế bằng phiếu xuất kho của nhà cung cấp. Để ngăn ngừa sự mất mát, sự lạm dụng thì điều quan trọng là hàng hoá phải đợc kiểm soát chặt chẽ từ lúc nhận chúng cho đến khi chúng đợc chuyển đi. Nhân viên trong phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho và phòng kế toán (nguyên tắc phân công và phân nhiệm rõ ràng). Hàng hoá trớc khi nhập kho sẽ đợc kiểm tra số lợng, chất lợng . so sánh với đơn đặt hàng để xem có chênh lệch không. Việc kiểm tra này nên đợc đánh dấu trên báo cáo nhận hàng để thuận tiện cho việc kiểm soát sau này. Đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng sau đó phải đợc lu giữ ở kho. Một bản sao phải đợc gửi cho bộ phận kế toán (để xử lý những hoá đơn liên quan đến hàng hoá đã nhận) và một bản sao khác cho bộ phận mua (để đảm bảo rằng tất cả các yêu cầu đặt hàng đa ra đều đợc thực hiện tốt). 2.3. Ghi nhận các khoản nợ ngời bán Bớc công việc thực hiện trong chức năng này là việc kế toán ghi nhận các khoản nợ phải trả nhà cung cấp vào sổ kế toán từ các hoá đơn và phiếu nhập kho. Công việc này đòi hỏi sự đúng đắn, chính xác và nhanh chóng. Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hởng quan trọng đến các BCTC đợc lập và đến khoản thanh toán thực tế, do đó kế toán chỉ đợc phép ghi vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo số tiền đúng. Đối với các hoá đơn đã đợc ghi sổ nên đợc đề đã hạch toán hoặc đánh dấu để tránh ghi 2 lần. Các phần hành kế toán đợc thực hiện trên máy vi tính sẽ hạn chế tối đa việc ghi trùng lặp các khoản nợ. Kế toán các khoản nợ phải trả có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua vào và ghi chúng vào sổ nhật ký mua hàng và sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả. Khi kế toán các khoản phải trả nhận đợc hoá đơn của ngời bán thì Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 8 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức thanh toán và chi phí vận chuyển ghi trên hoá đơn với thông tin trên đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) và báo cáo nhận hàng nếu hàng đã về. Thờng thì các phép nhân và phép cộng tổng đợc kiểm tra lại và đợc ghi vào hoá đơn. Sau đó, số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả. 2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán Việc xét duyệt chi quỹ để thanh toán cho ngời bán sẽ do bộ phận tài vụ thực hiện. Chứng từ thanh toán cho nghiệp vụ mua hàng khi kỳ thanh toán đến hạn là các phiếu chi, séc, uỷ nhiệm chi. Trớc khi thực hiện thanh toán, các chứng từ này phải có sự phê chuẩn của Giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền. Các chứng từ thanh toán này sau đó đợc sao làm nhiều bản mà bản gốc đợc gửi cho ngời đợc thanh toán, bản sao đợc lu lại trong hồ sơ theo ngời đợc thanh toán. Các quá trình kiểm soát quan trọng đối với chức năng này là việc ký phiếu chi phải do đúng cá nhân có trách nhiệm (phù hợp với nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn). Trớc khi ký phiếu chi phải xem xét kỹ lỡng các chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ mua hàng đã phát sinh và có sự tách biệt giữa ngời ký phiếu chi với ngời chi tiền (nguyên tắc bất kiêm nhiệm). Các phiếu chi đều phải đợc đánh số thứ tự từ trớc và đợc in sẵn trên loại giấy đặc biệt để gây khó khăn cho việc thay đổi ngời nhận tiền hoặc số tiền. Cần phải thận trọng khi kiểm soát các phiếu chi đã ký, phiếu chi trắng và phiếu chi không còn hiệu lực. Có một phơng pháp để huỷ bỏ các chứng từ chứng minh nhằm ngăn ngừa việc sử dụng lại chúng để chứng minh cho phiếu chi khác sau này cũng là một điều quan trọng. Phơng pháp thờng dùng là viết số của phiếu chi lên các chứng từ chứng minh. Đó là toàn bộ tám bớc công việc nằm trong bốn chức năng cơ bản mà doanh nghiệp cần tiến hành đối với chu trình mua hàng và thanh toán. Mỗi một chức năng trong chu trình sẽ phải tuân theo những quy tắc nhất định và có những biện pháp kiểm soát riêng. Nắm chắc các chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán nêu trên sẽ là cơ sở để KTV tiến hành cuộc kiểm toán một cách có hiệu quả. 3. Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình Trong chu trình mua hàng thanh toán, hầu hết các doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ, sổ sách sau: Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 9 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp - Yêu cầu mua: đợc lập bởi bộ phận kế hoạch để đề nghị mua hàng hoá và dịch vụ. Trong một số trờng hợp, các bộ phận trong doanh nghiệp có thể trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt và gửi cho nhà cung cấp. - Đơn đặt hàng: ghi rõ loại hàng, số lợng và các thông tin liên quan của hàng hoá và dịch vụ mà công ty có ý định mua. - Phiếu giao hàng (Biên bản giao nhận hàng hoá hoặc nghiệm thu dịch vụ): tài liệu này đợc chuẩn bị bởi nhà cung cấp. Phiếu giao nhận phải đợc ký nhận bởi khách hàng để chứng minh sự chuyển giao hàng hoá (hay dịch vụ) thực tế. - Báo cáo nhận hàng: đợc bộ phận nhận hàng lập nh một bằng chứng của việc nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu của một thủ tục kiểm soát). - Hoá đơn của nhà cung cấp: chứng từ nhận đợc từ nhà cung cấp hàng, đề nghị thanh toán cho các hàng hoá hoặc dịch vụ đã đợc chuyển giao. - Nhật ký mua hàng: Đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế toán để ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hoá đơn (từng cái một), cùng với việc chỉ ra tên nhà cung cấp hàng, ngày của hoá đơn và khoản tiền của các hoá đơn đó. - Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: ghi chép các khoản tiền phải trả cho mỗi nhà cung cấp hàng. Tổng số của tài khoản nhà cung cấp trong sổ hạch toán chi tiết phải trả ngời bán bằng khoản tiền ghi trên khoản mục phải trả ngời bán. - Bảng đối chiếu của nhà cung cấp: đây là báo cáo nhận đợc của nhà cung cấp hàng (thờng là hàng tháng) chỉ ra các hoá đơn cha thanh toán vào một ngày đối chiếu nhất định. II. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 1. Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Để thực hiện đúng hớng và có hiệu quả hoạt động kiểm toán thì KTV phải xác định đợc các mục tiêu kiểm toán trên cơ sở các mối quan hệ vốn có của đối t- ợng và của khách thể kiểm toán. Vì vậy, khi tiến hành kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán, KTV cũng phải xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán của chu trình này. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Số 200 Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC, Khoản 11 đã xác định: Mục tiêu của kiểm toán Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 10 [...]... mua hàng thanh toán, KTV cần tuân thủ theo qui trình sau: Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Kết thúc công việc kiểm toán Các giai đoạn trong qui trình kiểm toán có thể chi tiết nh sau: 2.1 Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán chu trình mua. .. toán phần II thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán việt nam thực hiện I Giới thiệu công ty kiểm toán Việt nam (vaco) 1 Đặc điểm quá trình hoạt động của VACO Lịch sử hình thành và phát triển của VACO Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 32 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Công ty kiểm toán Việt Nam là doanh nghiệp... chi tiết số d tài khoản trong chu trình mua hàng thanh toán Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 28 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan đến rất nhiều các khoản mục quan trọng trên BCTC của doanh nghiệp, tuy nhiên nhiều khoản mục trong số đó có liên quan đến các chu trình kiểm toán khác nh kiểm toán vốn bằng tiền, kiểm toán hàng tồn kho... hoàn tất cuộc kiểm toán các chu trình kiểm toán nói chung và chu trình mua hàng thanh toán nói riêng Mặt khác, qua các tài liệu này, KTV sẽ thấy đợc những vấn đề cần lu ý: những yếu kém trong việc ghi sổ các nghiệp vụ mua hàng thanh toán hay sự kiểm soát lỏng lẻo đối với chu trình này Trên cơ sở của kế hoạch kiểm toán năm trớc, kiểm toán viên sẽ dễ dàng hơn trong việc lập kế hoạch kiểm toán và thiết... các chứng từ - Kiểm tra nhận hàng, đơn đặt hàng và yêu đề phòng việc sử dụng dấu hiệu của cầu mua hàng) việc huỷ bỏ - Đối chiếu hàng tồn kho mua lại - Kiểm soát nội bộ HĐ - Kiểm tra vào với các sổ sách kế toán của ngời bán, báo cáo dấu hiệu của - Kiểm tra các tài sản mua vào nhận hàng, đơn đặt mua kiểm soát nội và các yêu cầu mua bộ hàng Các nghiệp vụ muaSự phê chu n các nghiệpKiểm tra dấuKiểm tra tính... chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá theo các khía cạnh: - Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán là phù hợp với các thông lệ quốc tế và tuân thủ các quy định về chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp nhận Đoàn Thị Vân Anh - Lớp Kiểm toán 42B 31 Trờng Đại học KTQD - Khoa Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp - Các hoạt động của doanh nghiệp có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán. .. nhiên, trắc nghiệm này có chi phí kiểm toán lớn nên số lợng trắc nghiệm trực tiếp số d cần thực hiện tuỳ thuộc vào kết quả trắc nghiệm độ vững chãi và trắc nghiệm phân tích 2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 2.2.1 Khảo sát các quá trình kiểm soát và khảo sát nghiệp vụ chu trình mua hàng thanh toán Các trắc nghiệm đối với chu trình mua hàng thanh toán đợc chia thành 2 phần hành cơ... tiền lớn và bất thờng hiệu của quá trình - Đối chiếu các phiếu kiểm tra nội bộ chi và các chứng từ thanh toán đã thực hiện với bút toán trong NK mua vào liên quan và kiểm tra tên và số tiền cuả ngời đợc thanh toán Sự kiểm soát nội bộ - Kiểm tra chữ kí và phê chu n tính đúng đắn của các phiếu chi và chứng từ thanh toán đã thực hiện - Sự phê chu n các - Kiểm tra dấu - Kiểm tra các chứng từ khoản chi trên... chơng trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả. Trong chu trình mua hàng thanh toán, việc tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng đối với các chức năng của chu trình cũng là vấn đề hết sức quan trọng Theo đó, KTV phải tìm hiểu các chính sách, thủ tục kiểm soát đợc áp dụng tại đơn vị khách hàng đối với từng chức năng trong chu trình nh đã trình bày trong phần Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán. .. chơng trình kiểm toán, đồng thời xác định các vùng phải chú ý đặc biệt khi kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán (b) Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán năm trớc và hồ sơ kiểm toán chung Các hồ sơ kiểm toán năm trớc ngoài việc cung cấp các thông tin chung về khách hàng, về công việc kinh doanh và các đặc điểm khác của khách hàng mà còn cung cấp cho kiểm toán viên toàn bộ qui trình kiểm toán từ . về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II: Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm. kiểm toán báo cáo tài chính I. Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán 1. Bản chất của chu trình mua hàng thanh toán Chu trình mua hàng thanh
