Đang tải... (xem toàn văn)
Bàn về hạch toán Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Mục lục Trang Phầnmởbài .1. Phần II: Nội dung .3 I. Cơ sở lý luận của hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận .3 1. Khái niệm về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với sự tồn tại vàpháttriển của doanh nghiệp. . 1.1. Khái niệm 3 1.2. Vai trò và ý nghĩa của lợi nhuận . 3 1.3. Các phơng pháp xác định loợi nhuận . 3 2. Nội dung phân phối lợi nhuận 8 2.1. Thuế thu nhập doanh mghiệp . 8 2.1.1. Phơng pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 8 2.1.2. Các loại thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp . 9 2.2. Nội dung phân phối lợi nhuận . 10 3. Hạch toán lợi nhuận và phân phối . 11 3.1. Đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán 11 3.1.1. Đặc điểm hạch toán 11 3.1.2. Nhiệm vụ hạch toán 12 3.2. Tài khoản sử dụng 12 3.3. Phơng pháp hạch toán lợi nhận và phân phối lợi nhuận . 13 3.4. Chứng từ, sổ sách kế toán 17 4. So sánh nội dung lợi nhuận của chế độ kế toán Việt Nam với 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 chuẩn mực kế toán quốc tế(IAS 12) . 17 II. Thực trạng và phơng hớng hoàn thiện . 19 1. Thực trạng 19 2. Hoàn thiện hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận . 21 3. Hoàn thiện phơng pháp tính lợi nhuận 23 3.1. Đối với khoản tiền vi phạm hợp đồng kinh tế . 23 3.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế suất bổ sung 25 3.3. Quỹ khen thởng và phúc lợi 27 Phần III: kết luận .29 Phần IV: các tài liệu tham khảo 30 Phần I Mở bài Trong nền kinh tế thị trờng, doanh nghiệp có tồn tại và phát triển đợc hay không phụ thuộc rất lớn vào việc doanh nghiệp có tạo ra đợc lợi nhuận hay không?. Lợi nhuận là một chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp, là nguồn quan trọng để doanh nghiệp tái đầu t mở rộng sản xuất. Trên phạm vi xã hội, lợi nhuận là nguồn để thực hiện tái sản xuất xã hội. Ngoài ra, lợi nhuận là mục tiêu phấn đấu và là động lực thúc đẩy các doanh nghiệp không ngừng cải tiến, đổi mới quy trình công nghệ, sử dụng tốt nguồn nhân lực, phấn đấu hạ giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm. Doanh nghiệp thu dợc lợi nhuận tức là sản phẩm của doanh nghiệp đợc thị trờng chấp nhận, từ đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh để đứng vững và phát triển trong cơ chế thị trờng hiện nay. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tuy nhiên, Lợi nhuận có trở thành mục tiêu, động lực hay không còn tuỳ thuộc vào chính sách phân phối thu nhập của Nhà nớc. Phân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp là một nội dung tài chính quan trọng bảo đảm sự hài hoà về lợi ích giữa Nhà nớc với chủ sở hữu doanh nghiệp và ngời lao động. Chính vì vậy, chính sách phân phối thu nhập hợp lý sẽ là đòn bẩy kinh tế quan trọng khuyến khích ngời lao động và doanh nghiệp ra sức phát triển và nâng cao hiệu quả sản xuất . Đồng thời, sẽ tạo điều kiện cho Nhà nớc trong việc quản lý ngân sách, điều tiết thu nhập, bảo đảm cho sự phát triển bền vững. Trong quá trình đi theo định hớng XHCN Nhà nớc ta không ngừng tiến hành sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện chế độ kế toán thu nhập và phân phối lợi nhuận cho phù hợp với thực tiễn. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện không thể không phát sinh những vấn đề cần giải quyết và hoàn thiện thêm. Do đó, để tìm hiểu thêm vấn đề này Em đã chọn đề tài Bàn về hạch toán Lợi nhuận và phân phối Lợi nhuận trong doanh nghiệp . Đề án của Em gồm có 4 phần: Phần I: Mở bài Phần II: Nội dung Phần III: Kết luận Phần IV: Các tài liệu tham khảo Để hoàn thành đề án, cô giáo Nguyễn Minh Phơng đã hết lòng chỉ bảo và hớng dẫn cho em. Em xin chân thành cám ơn cô. 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần II Nội dung I. Cơ sở lí luận của hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận 1. Khái niệm về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp 1.1 . Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định (tháng, quỹ, năm) bao gồm kết quả của Trong quá trình đi theo định hớng XHCN Nhà nớc ta không ngừng tiến hành sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện chế độ kế toán thu nhập và phân phối lợi nhuận cho phù hợp với thực tiễn. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện không thể không phát sinh những vấn đề cần giải quyết và hoàn thiện thêm. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Do đó, để tìm hiểu thêm vấn đề này Em đã chọn đề tài Bàn về hạch toán Lợi nhuận và phân phối Lợi nhuận trong doanh nghiệp . Đề án của Em gồm có 4 phần: Phần I: Mở bài Phần II: Nội dung Phần III: Kết luận Phần IV: Các tài liệu tham khảo Để hoàn thành đề án, cô giáo Nguyễn Minh Phơng đã hết lòng chỉ bảo và hớng dẫn cho em. Em xin chân thành cám ơn cô. Phần II Nội dung II. Cơ sở lí luận của hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận 2. Khái niệm về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp 2.1 . Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định (tháng, quỹ, năm) bao gồm kết quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả các hoạt động với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra và đợc biểu hiện qua chỉ tiêuLợi nhuận hoặc Lỗ . 2.2 . Vai trò và ý nghĩa của lợi nhuận 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh đầy đủ về mặt số lợng và chất lợng hoạt động của doanh nghiệp. - Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng toàn bộ nền Kinh tế Quốc dân. Bởi vì lợi nhuận là nguồn hình thành nên thu nhập của ngân sách Nhà nớc thông qua việc thu thuế - Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế quan trọng khuyến khích ngời lao động và các doanh nghiệp ra sức cải tiến máy móc để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. - Một bộ phận khác để lại doanh nghiệp để thành lập các quỹ, tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống ngời lao động. Nếu doanh nghiệp có chính sách phân phối lợi nhuận đúng đắn thì sẽ tạo động lực cho ngời lao động. - Lợi nhuận là một chỉ tiêu để đánh giá tình hình tài chính của công ty, xem xét các chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp. 1.3. Các phơng pháp xác định Lợi nhuận Kết quả kinh doanh đợc xác định từ ba hoạt động của doanh nghiệp: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Theo chuẩn mực kế toán số 14 thông t 89/2002/TT- BTC ban hành ngày 9/10/2002 Lợi nhuận thực hiện cả năm của doanh nghiệp là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đó, bao gồm Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và Lợi nhuận của hoạt động khác. LN từ hoạt LN gộp về bán Doanh thu Chi phí Chi phi Chi phí động kinh = hàng và cung + hoạt động - tài chính - bán hàng - quản lí doanh cấp dịch vụ tài chính DN LN gộp về bán Doanh thu thuần Giá vốn hàng và cung = về bán hàng và hàng bán cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần về bán hàng và = cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Chiết khấu thơng mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửu ngân hàng; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu t trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán đợc hởng do mua hàng hoá, dịch vụ; lãi cho thuê tài chính; . - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho ngời khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn hiệu, thơng mại, bản quyền tác giả, phần mềm máy tính .) - Cổ tức, lợi nhuận đợc chia ; - Thu nhập về hoạt động đầu t mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập chuyển nhợng, cho thuê cơ sở hạ tầng; - Thu nhập về các hoạt động đầu t khác; - Chênh lệch do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỉ ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhợng vốn; Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: - Lỗ kinh doanh chứng khoán; - Lỗ góp vốn liên doanh; - Lãi trả tiền vay ngắn hạn, dài hạn; - Chiết khấu thanh toán cho khách hàng hởng; - Lập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Giá trị gốc của bất động sản khi nhợng bán; Lợi nhuận Thu nhập Chi phí khác khác khác Trong đó: T hu nhập khác bao gồm: 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Thu tiền nhợng bán, thanh lý tài sản cố định; - Thu khoản miễn thuế, giảm thuế; - Các khoản thu năm trớc bị bỏ quên hay bỏ sót; - Các khoản nợ không trả đợc nguyên nhân từ phía chủ nợ; - Thu khoản nợ khó đòi trớc đây đã xoá sổ; - Thu tiền đợc phạt; Chi phí khác bao gồm: - Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhợng bán, thanh lý; - Các chi phí nhợng bán, thanh lý khác phát sinh - Các khoản chi năm trớc bị bỏ quên, bỏ sót năm nay mới phát hiện ra; - Các khoản chi để thu hồi khoản nợ khó đòi đã xoá sổ; - Các khoản chi doanh nghiệp bị phạt thuế; Trớc khi có chuẩn mực Kế toán số 14, theo thông t 89/2002/TT- BTC ban hành ngày 9/10/2002 thì lợi nhuận cả năm bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận hoạt động bất thờng. LN thuần từ hoạt động = kinh doanh Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Doanh thu thuần = Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Trong đó : Các khoản giảm trừ gồm - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính Thu nhập hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thu nhập hoạt động tài chính bao gồm : + Thu lãi từ các hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết; lãi góp vốn cổ phần; lãi tiền gửu ngân hàng thuộc vốn kinh doanh; lãi tiền cho vay; tiền lãi trả chậm do bán hàng trả góp; lãi từ hoạt động mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn (công trái, trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu) . + Thu tiền lãi do hoạt động nhợng bán ngoại tệ, thu về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ. + Tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay của Nhà nớc trong kinh doanh (nếu có). + Thu tiền chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng trả tiền trớc thời gian quy định. + Thu tiền cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp cho thuê tài sản không phải là hoạt động cho thuê thờng xuyên. + Thu tiền bán bất động sản. + Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán . Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: + Chi phí liên doanh, liên kết không tính vào giá trị vốn góp. + Chi phí cho thuê tài sản. + Giá trị gốc của bất động sản khi nhợng bán. + Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu t (nếu có). + Lỗ do nhợng bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ của nợ phải thu, nợ phải trả dài hạn (không bao gồm chênh lệch tỷ giá ngoại tệ thuộc vốn vay để đầu t XDCB khi cha đa công trình vào sử dụng hoặc vốn vay bằng ngoại tệ để góp vốn liên doanh). + Thuế GTGT ghi chi trong trờng hợp áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp. + Chi phí về lãi tiền vay phải trả (không bao gồm lãi tiền vay dài hạn để XDCB khi công trình cha đa vào sử dụng). + Chi phí chiết khấu thanh toán cho ngời mua hàng khi thanh toán tiền trớc hạn. + Chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu t ra ngoài doanh nghiệp. + Dự phòng giảm giá chứng khoán . 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lợi nhuận hoạt động bất thờng Các khoản thu nhập bất thờng Chi hoạt động bất thờng Trong đó: Thu nhập bất thờng bao gồm: + Thu về nhợng bán, thanh lý tài sản cố định. + Thu về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế. + Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ. + Thu các khoản phải trả nhng không trả đợc vì nguyên nhân từ phía chủ nợ. + Thu từ bán vật t, hàng hoá, tài sản dôi thừa, bán CCDC đã phân bổ hết giá trị, bị h hỏng hoặc không cần sử dụng. + Hoàn nhập số d trích trớc về bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình khi hết thời hạn bảo hành. + Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và phải thu khó đòi. + Thu về cho sử dụng hoặc chuyển quyền sử dụng sở hữu trí tuệ. + Thu về các khoản thuế phải nộp đợc Nhà nớc giảm (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp). + Các khoản thu nhập của những năm trớc bị bỏ sót hay lãng quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra . Chi phí bất thờng bao gồm: + Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhợng bán, thanh lý. + Chi phí nhợng bán và thanh lý tài sản cố định. +Giá trị tổn thất thực tế sau khi đã giảm trừ tiền đền bù của ngời phạm lỗi và tổ chức bảo hiểm, giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) và số đã bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính. + Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xoá sổ kế toán. + Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Chi phí để thu tiền phạt. + Các khoản chi phí bất thờng khác . 3. Nội dung phân phối lợi nhuận 10 [...]... 0918.775.368 3 Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận 3.1 Đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán 3.1.1 Đặc điểm hạch toán Theo chế độ kế toán Việt Nam kỳ hạch toán là năm dơng lịch Ta biết thu nhập của doanh nghiệp đợc thể hiện bằng chỉ tiêu lãi hoặc lỗ, là chỉ tiêu gắn liền với kỳ hạch toán Ta chỉ có thể xác định kết quả kinh doanh của DN khi kết thúc kỳ hạch toán đó Để có thể phân phối lợi nhuận của DN... nghiệp 8 2.1.2 Các loại thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 9 2.2 Nội dung phân phối lợi nhuận 10 3 Hạch toán lợi nhuận và phân phối 11 3.1 Đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán 11 3.1.1 Đặc điểm hạch toán 11 3.1.2 Nhiệm vụ hạch toán 12 3.2 Tài khoản sử dụng 12 3.3 Phơng pháp hạch toán lợi nhận và phân phối lợi nhuận 13 33 Website: http://www.docs.vn Email... toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận 1 Khái niệm về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với sự tồn tại vàpháttriển của doanh nghiệp 1.1 Khái niệm 3 1.2 Vai trò và ý nghĩa của lợi nhuận 3 1.3 Các phơng pháp xác định loợi nhuận 3 2 Nội dung phân phối lợi nhuận 8 2.1 Thuế thu nhập doanh mghiệp 8 2.1.1 Phơng pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp. .. hình phân phối lợi nhuận 3.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán lợi nhuận và quá trình phân phối lợi nhuận ta sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 421- Lợi nhuận cha phân phối Bên Nợ: +Số lỗ về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp + Số phân phối các khoản lãi Bên Có: + Số lãi về các hoạt động sản xuất kinh doanh của 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 doanh nghiệp. .. khoản lỗ về kinh doanh TK 421 cuối kỳ có thể có: Số d Nợ: Số lỗ cha xử lý Số d Có: Số lợi nhuận cha phân phối TK 421 có 2 tài khoản cấp 2: TK 4211- Lợi nhuận năm trớc: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận cha phân phối thuộc năm trớc TK 4212- Lợi nhuận năm nay: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận cha phân phối. .. thuận lợi cho công tác quyết toán lợi nhuận của DN, các DN nên chi tiết thêm TK 4212 thành 42121 lợi nhuận thực hiện và TK 42122 lợi nhuận đã phân phối để theo dõi riêng lợi nhuận thực hiện và tình hình tạm phân phối thu nhập Khi đó, ta có trình tự hạch toán sau: Trong năm N, kế toán tạm phân phối thu nhập cho từng lĩnh vực theo kế hoạch Nợ TK 42122: lợi nhuận tạm phân phối Có TK 3334, 414, 415, 416,... định trong chuẩn mực kế toán với những chính sách tài chính và chính sách thuế hiện hành 2 Hoàn thiện hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận Xét quá trình phân phối lợi nhuận năm N Trong năm kế toán tiến hành tạm phân phối theo kế hoạch: Nợ TK 421(4212) Có TK 3334, 414, 415, 416, 431 Cuối năm N kế toán xác định số d cuối kỳ của TK 4212 - lợi nhuận năm nay- để chuyển thành số d đầu kỳ của TK 4211 -lợi. .. kinh doanh từ doanh thu sẽ đợc hởng toàn bộ lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp Nói cách khác chủ sở hữu sẽ đợc quyền sở hữu và sử dụng toàn bộ lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp Trong quá trình xây dựng và phát triển nền kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa thì việc phân phối lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp cần phải giải quyết đợc lợi ích trớc mắt và lợi ích lâu dài của ngời lao động trong. .. N, kế toán xác định số d cuối kỳ của TK 42121 lợi nhuận thực hiện để kết chuyển vào TK 42122 lợi nhuận đã phân phối, số còn lại chuyển thành số d đầu kỳ của TK 4211 lợi nhuận năm trớc trên sổ của năm N+1 Nợ TK 42121: lợi nhuận thực hiện Có TK 42122: lợi nhuận tạm phân phối Có TK 42111: lợi nhuận năm trớc Khi báo cáo quyết toán lãi của DN đợc công nhận, kế toán tính toán thu nhập thực tế đợc phân phối. .. dung và so sánh với số tạm phân phối năm trớc để phân phối bổ sung hoặc thu hồi lại Khi đó việc hạch toán thu nhập và phân phối thu nhập có thể sẽ đợc thực hiện theo sơ đồ sau: TK 333, 414, 415 416, 431 TK 42122 Số tạm phân phối TK 4211 Kết chuyển cuối kỳ TK 421 Phân phối bổ sung Kết chuyển năm sau Phân phối thừa thu lại Bàn về quy định số tạm phân phối trong kỳ không v ợt quá 70% tổng số lợi nhuận . hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận. ....3 1. Khái niệm về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với sự tồn tại vàpháttriển của doanh nghiệp. . của hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận 1. Khái niệm về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp