Kế toán nguyên vật liệu Diễn giải TK Nợ TK Có Mua NVL nhập kho 152 111,112,331 Thuế GTGT (nếu có) 133 Thuế TTĐB, thuế GTGT không được khấu trừ, thuế nhập khẩu phải nộp của VL mua nhập khẩu 152 3332,3333,33312 Nhập do thuê gia công hoặc sử dụng không hết nhập lại kho 154 Nhận góp vốn bằng nguyên vật liệu 411 Phế liệu thu hồi nhập kho 242,241 Thu hồi vốn góp bằng NVL 221 Kiểm kê phát hiện thừa chờ xử lý 3381 Xuất dùng cho sản xuất SP 154 152 Xuất thuê ngoài gia công Xuất dùng cho quản lý kinh doanh 642 Xuất dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ và đầu tư XDCB 241 Xuất bán 632 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại ghi giảm giá trị NVL 111,112,331 152 133 Kiểm kê phát hiện NVL thiếu chờ xử lý 1381 152 Xuất góp vốn liên doanh, liên kết 2212,2213 Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá ghi sổ của NVL 811 711 2212,2213 Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản Diễn giải TK Nợ TK Có Chi phí XDCB phát sinh bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay 241, 1332 111,112 341 Nhận khối lượng xây lắp, lắp đặt thiết bị do bên nhận thầu bàn giao 241 331 Thuế GTGT 1332 Xuất không cần lắp, công cụ dụng cụ để sử dụng và thiết bị cần lắp được nghiệm thu chấp nhận thanh toán 241 152,153 Chi phí XDCB bằng ngoại tệ 111,112,331 Lỗ tỷ giá 413 Lãi tỷ giá 241 413 Khi hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng 211 241 Các khoản thu hồi, các tài sản hình thành trong quá trình đầu tư XDCB được duyệt 138 152,153 Kế toán hao mòn TSCĐ Diễn giải TK Nợ TK Có TSCĐ thanh lý nhượng bán - Giá trị hao mòn lũy kế 214 211 TSCĐ thanh lý nhượng bán - Giá trị còn lại 811 Bán, thanh lý BĐS đầu tư - Giá trị hao mòn lũy kế 214 217 Bán, thanh lý BĐS đầu tư - Giá trị còn lại 632 Trả lại TSCĐ cho thuê tài chính hoặc BĐS đầu tư thuê tài chính để cho thuê hoạt động 214 2112,217 Điều chỉnh giảm số khấu hao TSCĐ cuối năm 154,642 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 154,642 214 Điều chỉnh tăng số khấu hao TSCĐ cuối năm Định kỳ trích khấu hao BĐS đầu tư 632 Kế toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Diễn giải TK Nợ TK Có Tập hợp các chi phí sửa chữa lớn phát sinh theo phương thức tự làm 241, 1332 111,112 152 334 Chi phí sửa chữa lớn theo phương thức giao thầu 241 331 Thuế GTGT nếu có 1332 Khi hoàn thành, trường hợp đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá 211 241 Trường hợp chi phí sửa chữa không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá tính vào chi phí kinh doanh của kỳ kế toán 154,642 Chi phí phát sinh cần phân bổ hoặc đơn vị có trích trước chi phí sửa chữa lớn 142,242,335 Định kỳ phân bổ vào chi phí 154,642 142,242,335 Kế toán thanh lý, nhượng bán TSCĐ Diễn giải TK Nợ TK Có Ghi giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán - Giá trị hao mòn 214 211 Ghi giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán - Giá trị còn lại 811 Chi phí thanh lý nhượng bán 111,112 Thuế GTGT 133 Thuế thu nhập doanh nghiệp 821 3334 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ 911 811 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 Lãi sau thuế TNDN 421 Thu thanh lý nhượng bán 111,112 711 Thuế GTGT (nộp thuế KT) 3331 Thuế GTGT (nộp thuế TT) 711 Cuối kỳ kết chuyển thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 911 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ Diễn giải TK Nợ TK Có Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp nhưng được khấu trừ 133 33312 Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua vật liệu, hàng hóa, TSCĐ 111,112,331 Giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ 152,153,156,211 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT phải nộp 33311 133 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 142,242,632,642 Thuế GTGT được NSNN hoàn lại 111,112 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 111,112,331 152,153,156,211 133 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn Diễn giải TK Nợ TK Có Trả trước lãi vay, tiền thuê TS nhiều kỳ 142,242 111,112 Chi phí trả trước phát sinh 152,153 Xuất dùng công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều kỳ 153 Chi phí sửa chữa hoàn thành lớn phải phân bổ nhiều kỳ 241 Mua TSCĐ trả góp có chịu lãi - Nguyên giá 211,217 331 Mua TSCĐ trả góp có chịu lãi - Lãi trả chậm 142,242 Khi hoàn thành giai đoạn đầu tư, kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái (trong giai đoạn trước hoạt động) để phân bổ dần (không quá 5 năm) 413 Định kỳ phân bổ lãi vay trả trước, lãi trái phiếu trả trước theo số phải trả từng kỳ - Chi phí 635 142,242 Định kỳ phân bổ lãi vay trả trước, lãi trái phiếu trả trước theo số phải trả từng kỳ - Vốn hóa 241,154 Định kỳ phân bổ chi phí trả trước vào chi phí SXKD từng kỳ 154,642 Phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí SXKD từng kỳ Định kỳ phân bổ lãi trả chậm, trả góp về mua TSCĐ 635 Định kỳ phân bổ lỗ tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (trong giai đoạn trước hoạt động) vào chi phí tài chính Phần bắt bồi thường làm mất, hỏng công cụ, dụng cụ 138,334 111 Kế toán công cụ dụng cụ Diễn giải TK Nợ TK Có Mua CCDC nhập kho 153 111,112,331 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế TTĐB, thuế nhập khẩu phải nộp của công cụ dụng cụ mua nhập khẩu 153 3332,3333 Nhập do thuê gia công 154 Nhận góp vốn bằng công cụ, dụng cụ 411 Thu hồi vốn góp bằng công cụ, dụng cụ 221 Kiểm kê phát hiện thừa chờ xử lý 3381 Xuất dùng công cụ, dụng cụ cho SXKD phân bổ 1 lần 154 153 Xuất dùng công cụ, dụng cụ cho QLKD phân bổ 1 lần 642 Xuất dùng công cụ, dụng cụ dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ và XDCB phân bổ 1 lần 241 Xuất công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều lần - Phân bổ 1 năm 142 Xuất công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều lần - Phân bổ nhiều hơn 1 năm 242 Từng kỳ phân bổ 154,241,642 142,242 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại ghi giảm trị giá công cụ, dụng cụ 111,112,331 153 133 Kiểm kê phát hiện thiếu chờ xử lý 1381 153 Xuất góp vốn liên doanh, liên kết 2212,2213 Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá ghi sổ 811 2212,2213 711 Kế toán công cụ dụng cụ: Cách phân bổ và hạch toán Để hạch toán đúng công cụ dụng cụ (CCDC), chúng ta cần nắm rõ một số điểm căn bản, bao gồm: Những tài khoản liên quan; Các phương pháp phân bổ CCDC; các bước thực hiện việc theo dõi CCDC. Các tài khoản liên quan: TK 153 – Công cụ, dụng cụ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn TK 627,641,642 – Các tài khoản chi phí được phân bổ hàng tháng Có hai phương pháp phân bổ CCDC là phân bổ theo thời gian và phân bổ hai lần. Phân bổ theo thời gian là chia đều cho các kỳ (số kỳ sử dụng), hàng tháng sẽ trích vào chi phí giá trị như nhau; phân bổ hai lần là phân bổ vào lúc xuất dùng và lần báo hỏng theo tỷ lệ 50:50 Các bước thực hiện việc theo dõi và hạch toán CCDC như sau: 1) Mua công cụ dụng cụ Tùy thuộc vào tính chất của CCDC mà kế toán mua hàng có thể nhập kho hoặc chuyển thẳng cho bộ phận tiêu dùng. + Nếu là mua hàng nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 153, Có TK 331/111/ … + Nếu là mua hàng chuyển thẳng vào dùng, kế toán ghi: Nợ TK 142, Có TK 331/ 111/ … + Nếu CCDC có giá trị nhỏ, là vật rẻ tiền, mau hỏng thì có thể hạch toán thẳng vào chi phí và không cần phải nhập - xuất kho. Khi đó kế toán ghi: Nợ 627/641/642, Có 331/111/…Việc này đơn vị cần ban hành quy định về quản lý CCDC. Thí dụ, nếu CCDC có giá trị dưới 1 triệu thì hạch toán hết vào chi phí. Ghi chú: Các trường hợp mua CCDC chuyển thẳng vào sử dụng chỉ phù hợp cho các đơn vị kinh doanh dịch vụ hay thương mại; các doanh nghiệp sản xuất hoặc xây dựng cần thiết thông qua nhập và xuất kho CCDC. 2) Xuất dùng Kế toán thực hiện việc xuất kho, ghi: Nợ TK 142, Có 153 Ghi chú: Bước này có thể bỏ qua nếu ở bước 1 đã thực hiện việc chuyển thẳng cho tiêu dùng. 3) Quản lý danh mục CCDC & xác định phương pháp phân bổ Kế toán CCDC phải lập danh mục CCDC, khai báo các thông tin như: số kỳ phân bổ, tài khoản phân bổ, tính chất chi phí, phòng ban quản lý,… Ghi chú: Bước này kế toán chỉ lập sổ theo dõi CCDC mà thôi, chứ không phát sinh bút toán. 4) Phân bổ CCDC Hàng tháng, căn cứ vào mục đích và tính chất sử dụng CCDC đã được khai báo ở bước 3 mà chúng ta sinh bút toán phân bổ chi phí, bút toán đó là: Nợ TK 627/641/642, Có TK 142 5) Báo hỏng CCDC Bước này có thể không xảy ra, nếu không hỏng. Nếu có CCDC bị báo hỏng thì kỳ đó sẽ trích toàn bộ giá trị còn lại (số dư 142 tương ứng với CCDC) vào chi phí. Ghi chú: Việc báo hỏng không làm phát sinh bút toán, việc này được thực hiện trong tháng và trước khi thực hiện phân bổ cho tháng đó. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Diễn giải TK Nợ TK Có Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ để XĐKQ 515 911 Chiết khấu thanh toán được hưởng 111,112 515 Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi TP, cổ tức được chia Lãi thanh toán TP đáo hạn 111,112 515 121,221 Dùng lãi đầu tư tài chính 121,221 515 Lãi bán các khoản đầu tư TC 111,112 Lãi bán ngoại tệ 1111,1121 1112,1122 515 Phân bổ lãi bán hàng trả chậm 338(3387) 515 Lợi nhuận được chia, cổ tức chưa nhận 138 kết chuyển lãi tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động SXKD 413 Cổ tức và lợi nhuận được chi bổ sung vốn góp đầu tư tài chính 221 [...]... 4 Phương pháp LIFO (nhập sau xuất trước) Kế toán một số nghiệp vụ trọng yếu Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương 1 Chứng từ kế toán:  Bảng chấm công  Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành  Hợp đồng lao động  Bảng thanh toán lương  Bảng thanh toán tiền thưởng  … 2 Tài khoản sử dụng TK 334 - Phải trả cho công nhân viên Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản... tạm nộp < số phải nộp) Kết chuyển doanh thu và thu nhập TK Nợ TK Có 821 333(3334) 333(3334) 821 911 821 Kế toán chi phí tài chính Diễn giải Chiết khấu thanh toán cho người mua Bán các khoản đầu tư tài chính TK Nợ 635 635 TK Có 111,112,131 121,221 111,112 Chi phí nắm giữ và bán các khoản đầu tư TC Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả góp Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn và dài... phòng phải trả khác Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả TK Có 111,112,331 333 111,112 352 159(1592) 911 642 Kế toán tạm ứng Diễn giải TK Nợ Tạm ứng bằng tiền TK Có 111,112 141 Tạm ứng bằng vật tư 152,153 Số chi không hết nhập lại quỹ 111 Khấu trừ vào lương 334 Số quyết toán chi tạm ứng được duyệt 141 152,156,154,642 133 Số chi thêm... thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 334,154,642 Thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuế đất phải 642 nộp NN, các khoản phí và lệ phí Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp 154 Lệ phí trước bạ mua tài sản 211 511(5118) 511,515,711 333 111,112 333 333 711 333 333 333 333 333 333 333 Kế toán chi phí thuế TNDN Diễn giải Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và điều... thất nghiệp (BHTN) 3 Định khoản nghiệp vụ phát sinh: - Khi tạm ứng lương cho người lao động, căn cứ số tiền thực chi phản ánh số tiền chi tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương hoặc bảng phân bổ lương, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho người lao động tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan: Nợ TK 241 : Đối với tiền lương trả cho... hàng hóa đã tiêu thụ bị trả lại nhập kho Hoàn nhập dự phòng, giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 632 214 152,153,155,156,158 138(1381) 632 111,112 133(1332) 155,156 632 159(1593) 911 632 632 632 159(1593) Kế toán lợi nhuận chưa phân phối Diễn giải Kết chuyển lỗ trong kỳ Chia lợi nhuận, trả cổ tức cho cổ đông Cổ tức, lợi nhuận phải trả Bổ... sở hữu và quỹ khen thưởng phúc lợi Kết chuyển lãi sau thuế thu nhập doanh nghiệp 421 418,431 911 421 Kế toán phải thu khác Diễn giải Tiền phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Giá trị hàng tồn kho hao hụt mất mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý TK Nợ TK Có 138 111,112 152,153,156 211 Giá trị hao mòn 214 Chi phí vật liệu nhân công vượt mức bình thường... 334 338(3383) 334 335 334 3331 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Diễn giải Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý kinh doanh Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả khác Lập dự phòng phải thu khó đòi TK Nợ 642 152,153,611 334,338 351,352 159(1592) Trích khấu hao tài sản cố định 214 Chi phí trả... cho chủ sở hữu, các bên góp vốn Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng Chi mua các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn 331,334,338,311,3411 421,419 411 1381 112 121,221 1111 Kế toán phải trả cho người lao động Diễn giải Thanh toán hoặc ứng trước tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động Các khoản khấu trừ vào lương như các khoản bắt bồi thường, tạm... chính ngắn hạn và dài hạn Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ Lỗ tỷ giá hối đoái Kết chuyển Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để XĐKQ 635 111,112 111 335,242 159(1591),229 111(1111),112(1121) 111(1111),112(1121) 635 111(1111),112(1121) . sinh bút toán, việc này được thực hiện trong tháng và trước khi thực hiện phân bổ cho tháng đó. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Diễn giải TK Nợ TK Có Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. trước) 4. Phương pháp LIFO (nhập sau xuất trước) Kế toán một số nghiệp vụ trọng yếu Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương 1. Chứng từ kế toán:  Bảng chấm công  Phiếu xác nhận sản. dùng, kế toán ghi: Nợ TK 142, Có TK 331/ 111/ … + Nếu CCDC có giá trị nhỏ, là vật rẻ tiền, mau hỏng thì có thể hạch toán thẳng vào chi phí và không cần phải nhập - xuất kho. Khi đó kế toán ghi: