LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học TS Phan Trung Kiên Các số liệu, kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn NGUYỄN THỊ TÚ NGỌC MỤC LỤC MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt A/O KTNB NHTM TMCP TSĐB VPBANK : : : : : : Viết đầy đủ Acount Offical - Nhân viên tín dụng Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Thương mại cổ phần Tài sản đảm bảo Viet Nam Prosperity Joint - Stock Comercial Bank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Biểu đồ 3.1: Diễn biến nợ nhóm nợ xấu giai đoạn T8/2010 – T4/2011 Error: Reference source not found Biểu đồ 3.2: Diễn biến nợ xấu giai đoạn T8/2010- T4/2011 Error: Reference source not found SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức Phịng KTNB – Vpbank trước năm 2007 [10] Error: Reference source not found Sơ đồ 3.2: Mơ hình tổ chức Phịng KTNB –VPBank từ 2009 đến [11] Error: Reference source not found Sơ đồ 3.3: Qui trình kiểm tốn nội năm Vpbank [10] Error: Reference source not found Sơ đồ 3.4: Qui trình kiểm toán nội đợt Vpbank [10] Error: Reference source not found i TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ***** NGUYỄN THỊ TÚ NGỌC VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG VÀO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN (KẾ TOÁN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội – 2011 ii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Xuất phát từ vai trò chức nhiệm vụ kiểm toán nội tổ chức kinh tế đồng thời với đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại – tổ chức hoạt động kinh doanh tiền tệ chủ yếu ln tiềm ẩn nhiều rủi ro (rủi ro tín dụng, khoản, tỷ giá, rủi ro hoạt động giao dịch, kế tốn…), đặc biệt hoạt động tín dụng – hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro hoạt động đóng góp lợi nhuận nhiều Tác giả chọn Đề tài “Vận dụng qui trình kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng vào kiểm toán hoạt động cho vay” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Đến thời điểm có nhiều viết liên quan đến đề tài kiểm toán nội tổ chức, nhiên cơng trình mức độ vĩ mơ mang tính chất học viện đưa lý luận chung kiểm toán nội chưa sâu cụ thể vào hoạt động kiểm toán nội đơn vị định, chưa đưa qui trình kiểm tốn hồn chỉnh hoạt động lĩnh vực ngân hàng nói chung hoạt động cho vay nói riêng Vì với Đề tài Luận văn này, Tác giả muốn đưa đến nhìn tổng quan kiểm toán nội đồng thời sâu cụ thể vào hoạt động đơn vị để thấy thực trạng qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay, từ đưa phương hướng cụ thể để hồn thiện qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay đơn vị 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài qui trình kiểm toán nội hoạt động cho vay thực Phịng Kiểm tốn nội ngân hàng Vpbank Phạm vi nghiên cứu Luận văn là: Qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay tồn hệ thống Phịng kiểm tốn nội - VPBANK thực giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2010 1.4 Mục tiêu nghiên cứu iii Luận văn hướng đến giải câu hỏi sau: qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay, thực trạng qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay VPBank, ưu nhược điểm qui trình, từ đưa giải pháp hồn thiện qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay 1.5 Phương pháp nghiên cứu Từ nguồn liệu sử dụng liệu thứ cấp sơ cấp, Tác giả sử dụng phương pháp xử lý liệu phân tích, so sánh đồng thời sử dụng phương pháp vấn, quan sát thực tế 1.6 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Trên phương diện thực tiễn: tác giả luận văn đưa luận giải thực tế qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng từ thấy ưu nhược điểm đề giải pháp nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay đơn vị Trên phương diện lý luận: tác giả luận văn đưa lý luận kiểm toán nội kiểm toán nội hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại cổ phần 1.7 Kết cấu Luận văn: Luận văn gồm 04 chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUI TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN 2.1 Bản chất chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần 2.1.1 Bản chất kiểm toán nội iv Kiểm toán nội chức thẩm định độc lập thiết lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức đó, với tư cách trợ giúp tổ chức Kiểm tốn nội có chức kiểm tra, đánh giá, xác nhận, tư vấn, tham mưu 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Nguyên tắc hoạt động Kiểm tốn nội bộ: Tính độc lập; Tính khách quan, trung thực; Tính chuyên trách Cơ cấu tổ chức máy Kiểm toán nội NHTM , việc điều hành mối quan hệ kiểm toán nội qui định cụ thể Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát Hội đồng Quản trị NHTM ban hành 2.2 Qui trình kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.1.1 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Trưởng Ban kiểm sốt lập, trình Hội đồng quản trị phê duyệt vào tháng đầu năm tài 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán Nội dung kế hoạch kiểm toán nội cho kiểm toán gồm xác định đơn vị kiểm toán, kế hoạch thời gian để kiểm toán đơn vị Trong bước cần thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro kiểm soát, xác định vấn đề trọng yếu đưa chương trình kiểm tốn cụ thể 2.2.2 Thực kiểm tốn Phương pháp kiểm toán tuân thủ: thực đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thực có hiệu lực, giúp đưa chứng thiết kế hoạt động hệ thống kiểm soát nội Phương pháp kiểm toán bản: việc tiến hành thử nghiệm ,đánh giá dựa vào số liệu, thông tin cung cấp 2.2.3 Kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán, Kiểm toán viên cần lập báo cáo kiểm toán đợt cuối năm cần lập báo cáo kiểm toán năm v 2.2.4 Kiểm tra thực khuyến nghị Sau đợt kiểm toán, kiểm tốn nội có báo cáo kiểm tốn nêu lên sai phạm đơn vị đồng thời đưa kiến nghị nhằm sửa chữa, nâng cao hệ thống kiểm soát nội chất lượng quản lý đơn vị kiểm toán 2.3 Kiểm toán nội hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại cổ phần 2.3.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng loại hình tín dụng Ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới kiểm toán nội 2.3.1.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng ngân hàng Kiểm toán nội thực sở đảm bảo nguyên tắc hoạt động cho vay thực đầy đủ Căn vào đặc điểm loại hình cho vay kiểm tốn trực tiếp hồ sơ tín dụng, kiểm tốn viên biết vấn đề trọng tâm cần quan tâm, kiểm tra 2.3.1.2 Rủi ro hoạt động tín dụng tiêu đo lường rủi ro Các tiêu đo lường rủi ro tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng (khách quan từ phía mơi trường kinh tế, pháp lý, chủ quan từ phía khách hàng ngân hàng) 2.3.2 Quản lý rủi ro tín dụng vai trị Kiểm tốn nội Vai trị Kiểm tốn nội cơng tác quản lý rủi ro tín dụng: Nhận diện, đánh giá rủi ro tín dụng; Chỉ nguyên nhân dẫn đến rủi ro đó; Đề xuất, tư vấn cho Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo biện pháp, giải pháp hạn chế ngăn ngừa rủi ro * Kiểm toán nội hoạt động cho vay NHTM: thực đầy đủ bước lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán kiểm tra kiến nghị kiểm toán Và kiểm toán hoạt động cho vay thực sở đặc điểm hoạt động cho vay qui trình tín dụng, tài sản bảo đảm, thẩm quyền phê duyệt… vi CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 3.1 Tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần VPBank Phịng Kiểm tốn nội trực thuộc Ban Kiểm sốt cấu tổ chức phịng gồm trưởng phịng ba phó phịng; thực chun mơn hóa chức phận nghiệp vụ (bộ phận kiểm toán trực tiếp, phận hỗ trợ kiểm tốn, phận đánh giá qui trình qui chế) 3.2 Thực trạng qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay VPbank 3.2.1 Cơ sở pháp lý thực kiểm toán hoạt động cho vay Hoạt động kiểm toán nội VPbank thực sở tuân thủ qui định pháp luật chung hoạt động ngân hàng Luật Tổ chức tín dụng, Qui chế kiểm tốn nội Tổ chức tín dụng, văn qui định Ngân hàng Nhà nước thời kỳ đồng thời hoạt động dựa sở văn qui định nội Vpbank 3.2.2 Thực trạng qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay Vpbank 3.2.2.1 Qui trình kiểm tốn nội năm Tại Vpbank qui trình kiểm toán nội năm gồm 06 bước cụ thể sau: Đánh giá Lập kế Thực Tự đánh Theo dõi Lập báo rủi ro tổng hoạch giá hoạt khắc phục cáo kiểm thể đơn kiểm kiểm động kiến nghị toán vị trực toán toán kiểm kiểm toán năm thuộc năm năm toán Vpbank năm Bước đồ 3.3: Qui trình kiểmBước nội năm tại4VpbankBước Bước Bước Sơ toán Bước Sơ đồ 3.3: Qui trình kiểm tốn nội năm Vpbank 99 - Xác định số thành viên tỷ lệ cổ phần thành viên để xác định nhóm khách hàng Điều lệ doanh - Áp dụng đơn vị có từ thành viên trở lên nghiệp Quyết định bổ nhiệm Bản tự giới thiệu - Có thể dùng để đối chiếu chữ ký thành viên biên hội đồng thành viên Chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có từ thành viên trở lêm cần lưu ý: - Có đủ thành phần thành viên điều lệ Cty thông thường phải từ 2/3 trở lên đủ chữ ký ( đối chiếu chữ ký thành viên điều lệ) Biên họp - Nội dung biên phải thể hai vấn đề sau: Hội đồng + Đồng ý ủy quyền cho ông (A) quan hệ vay vốn với VPBank II thành viên Giấy tờ khác + Đồng ý cho ông (A) dùng tài sản để chấp VPBank kinh doanh Hồ sơ vay vốn Đơn xin vay Phương án Đối chiếu với tờ trình tín dụng A/O xem có vấn đề xung khắc khơng 100 Tờ trình Trong tờ trình tín dụng cần phải nắm tối thiếu vấn đề sau: cán tín - Đối tượng vay: có nằm đối tường cấm hạn chế cho vay không? dụng - Mục đích vay: có nằm hoạt động mà thuộc lĩnh vực mà pháp luật cấm kinh doanh không ( hàng hóa quốc cấm, cho vay tiêu dùng ngoại tệ ) - Lịch sử Cty người vay vốn: Cty hoạt động lâu chưa, có kinh nghiệp lĩnh vực khơng? Tình hình (quy mô, mối quan hệ với khách hàng đầu ra, đầu vào ) - Mối quan hệ khách hàng với VPBank tổ chức tín dụng khác: lịch sử có nợ q hạn khơng?, dư nợ đặc biệt với khách hàng vay VPBank dư nợ đến ngày xét duyệt tổng dư nợ có vượt thẩm quyền đơn vị khơng? - Xác định mối quan hệ khách hàng với khách hàng khác vay VPBank để xác định tiêu nhóm khách hàng áp dùng QĐ 216 - Xác định mục đích vay, nhu cầu vốn vay (kiểm tra xem cách xác định nhu cầu có khơng có phù hợp với vịng quay vốn khơng) - Xác định nguồn trả nợ: từ nguồn để đối chiếu với chứng từ mà khách hàng cung cấp để chứng minh nguồn trả nợ Chu kỳ nguồn trả nợ có đủ phù hợp với kỳ hạn trả nợ lãi gốc không?.Lưu ý xác định khách hàng có đủ khả trả nợ, phải tính nghĩa vụ ( gốc, lãi phải trả khoản vay khác VPBank tổ chức tín dụng khác) - Kiểm tra phần phân tích báo cáo tài số liệu kế tốn có hợp lý không đối chiếu với báo cáo TC khách hàng cung cấp Nghị - Xác định mối quan hệ người vay chủ TSBĐ TSBĐ người bảo lãnh - Nghị tín dụng chứa đựng thông tin sở để thực hiên cần lưu ý: tín dụng - Nghị tín dụng có vượt thẩm quyền phán khơng, tính dư nợ thời điểm xét khách hàng nhóm khách hàng (thực QĐ 216) - Đối chiếu NQ BTD với sổ họp BTD xem CN có họp khơng tiêu có phù hợp với họp không? - Các thông tin cần ghi nhận để đối chiếu: + Mục đích vay vốn + Thời hạn cho vay, lãi suất, biên độ, kỳ thay đổi lãi suất, hình tức giải ngân (để đối chiếu với HĐTD, khế ước), khác => 101 vi phạm thực sai so với NQ (tính tuân thủ, việc sai mà ảnh hưởng đến lợi ích VPBank làm rõ quy trách nhiệm) + Tài sản bảo đảm cho khoản vay ghi nhận để đối chiếu với phần TSBĐ HĐTD thực tế nhập kho + Các yêu cầu khác mà NQTD đưa (nếu có) để theo dõi CN có thực theo yêu cầu không? * Lưu ý + tiêu mà thay đổi phải bổ sung nghị tín dụng khác (tìm hiểu QĐ 216) + Các trường hợp không cần nghị 1-Giám đốc CN quyền phê duyệt: # Các khoản cấp TD bảo đảm 100% cầm cố /ký quỹ tiền gửi VPB, cầm cố chứng từ có giá Chính phủ, NHTM Quốc doanh, NHTM CP thị có vốn điều lệ từ 500 tỷ đồng trở lên phát hàng, bên phát hành xác nhận nguồn gốc đồng ý phong tỏa # Mở L/C trả giá trị không 10.000USD, nhập hàng hóa thơng dụng (đồ điện, điện tử, Oto, xe máy, cà hàng hóa thơng dụng khác) mà mức giá nhập VPB kiểm tra, xác minh được, phù hợp với giá thị trường, tỷ lệ ký quỹ tối thiểu 20% giá trị L/C tổng giá trị L/C chưa toán VPB (kể L/C xét duyệt) không 50.000 USD # Các khoản cho vay đáp ứng điều kiện sau: > Vay mua Oto phục vụ lại cá nhân gia đình doanh nghiệp (khơng nhằm mục đích KD VT mua nhà để ở, với tổng dư nợ KH VPB không vượt qua 500 triệu đồng) > Có Tài sản cầm cố , chấp hợp pháp thủ tục , điều kiện vay theo quy định VPB thời điểm xét duyệt 2- Giao dịch viên quyền cho vay cầm cố chứng từ có giá VPBank phát hành không vượt 300 triệu đồng/1 ngày/ khách hàng 3- Trường hợp vượt mức giao dịch viên phải chuyển cho A/O thực theo quy định hành 102 - Trong HĐTD cần kiểm tra có đủ tiêu đối chiếu với tiêu nghị TD nêu - Trong trường hợp HĐTD không đưa lãi suất, thời hạn Thì phải thể thực theo khế ước - Trưởng/phó PGD ký HĐTC mà tổng giá trị TD thời điểm Sản phẩm cho vay kinh doanh thời hạn Sản phẩm cho vay thành đạt thời hạn TSĐB xe có giá tri 500 tr đến ,2tỷ : tháng /lần * Khoản vay có dư nợ ,500 tr :nếu vay trung&dài hạn : 6tháng/lần;nếu ngắn hạn kiểm tra có dấu hiệu bất thường Kết luận KTV khoản vay Phụ lục 02: Bảng xác định mức độ ảnh hưởng khả xảy Nhân tố rủi ro MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG Cao Trung bình Thấp 109 • Có sai sót, vi phạm liên quan • Có sai sót, vi phạm liên quan đến • Có sai sót, vi phạm liên quan đến doanh thu chi phí mức đến doanh thu chi phí mức 5% 10% ngân sách Tài - doanh thu chi phí mức từ 5% đến 10% ngân sách ngân sách • Có vi phạm làm sổ sách phản • Có vi phạm làm sổ sách phản ánh • Có vi phạm làm sổ sách phản ánh sai lợi nhuận so với thực tế hoạt động sai lợi nhuận so với thực tế hoạt động ánh sai lợi nhuận so với thực tế hoạt động mức 10% Kế toán mức từ 5% đến 10% mức 5% • Có ngoại trừ kiểm tốn độc lập • Trong thư Thư quản lý, kiểm toán độc • Kiểm toán độc lập nêu vấn đề báo cáo tài tài khoản hạch lập nêu vấn đề nghiêm trọng báo cáo phát cách riêng biệt (khơng mang tốn Thu nhập chi phí, tài tính hệ thống) MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG Nhân tố rủi ro Tác nghiệp Cao • (Hoạt động nghiệp vụ) Mất (Giảm) 5% tổng số khách Trung bình • hàng hữu • Lỗi hoạt động làm ảnh hưởng Số lượng thư khiếu nại, khơng hài • khách hàng hữu • đến 5% hệ thống khách hàng • Mất (Giảm) từ 1% đến 5% tổng số Thấp Lỗi hoạt động làm ảnh hưởng từ hàng hữu • 1% đến 5% hệ thống khách hàng • lòng gia tăng mức Số lượng thư khiếu nại, khơng hài lịng Mất (Giảm) 1% tổng số khách Lỗi hoạt động làm ảnh hưởng 1% khách hàng • gia tăng mức Số lượng thư khiếu nại, khơng hài lịng gia tăng:   Tăng từ đến 5% so năm ngoái,  Tăng 2% so với năm ngối,  • Tăng 5% so với năm ngoái, Trên 10 thư/tháng  Từ đến 10 thư/tháng  Dưới thư/tháng Những vấn đề rắc rối, phiền tối • Những vấn đề rắc rối, phiền toái khách hàng dẫn đến phải thương lượng, khách hàng dẫn đến phải thương lượng, hòa hòa giải với số đáng lưu ý (trên 10% • giải diện rộng (dưới 10% tổng số KH) Những rắc rối, sai sót chỉnh sửa mà liên hệ, không làm ảnh hưởng với khách hàng khách hàng) • Dịch vụ khách hàng giảm sút, thể điểm sau:  • Dịch vụ khách hàng giảm sút, thể điểm sau: Số ngày hoãn, chờ đợi từ ngày trở  Số ngày hoãn, chờ đợi ngày lên  Số lượng kênh phân phối (Phịng giao • Dịch vụ khách hàng giảm sút thể điểm sau:  Số ngày hoãn, chờ đợi ngày 110   Số lượng kênh phân phối (Phòng giao dịch, chi nhánh, internet ) giảm từ 10 dịch, chi nhánh, internet, ) giảm đến 20% dịch, chi nhánh, internet ) giảm Thời gian xử lý giao dịch tăng từ 10 đến 10%  20%  Thời gian xử lý giao dịch tăng  30% so với tiêu chuẩn 30% so với tiêu chuẩn • Khơng tn thủ, vi phạm nguyên tắc Số lượng kênh phân phối (Phòng giao Thời gian xử lý giao dịch tăng 10% so với tiêu chuẩn • Vi phạm nội dung kiểm • tảng kiểm sốt (Xuất vi phạm nghiệp vụ nằm mức Nghiêm sung cho chốt kiểm sốt tác Khá nghiêm trọng, Trên Trung bình nghiệp (Xuất vi phạm phạm mức thấp mang tính Trung bình, vi phạm khơng mang nghiệp vụ nằm mức Ít sai phạm, vi hệ thống) tính hệ thống) biện pháp khắc phục phạm mang cá biệt) Nguyên nhân vi phạm cơng tác tiến hành kiểm tốn quản lý lỏng lẻo, mang nhiều yếu tố chủ • vi phạm nghiệp vụ nằm mức trọng Rất Nghiêm trọng Hoặc vi • sốt có khắc phục (Xuất phát quan Vi phạm nghiêm trọng qui định • pháp luật dẫn đến việc bị phạt, Vi phạm qui định pháp luật có • thể dẫn đến việc bị cảnh cáo Không tuân thủ phần kiểm sóat bổ Khơng tn thủ khơng vi phạm qui định pháp luật bị hạn chế, bị đình hoạt động • Uy tín Vi phạm nghiêm trọng chuẩn mực • đạo đức nghề nghiệp (xảy việc gian lận, Vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề • nghiệp thơng lệ ngành Ít không vi phạm chuẩn mực nghề nghiệp thông lệ ngành giả mạo chữ ký, chứng từ để tư lợi cá nhân,…) thơng lệ ngành • Bị tai tiếng thiệt hại đến uy tín • Bị tai tiếng thiệt hại đến uy tín nhóm khách hàng cụ thể • Bị tai tiếng thiệt hại đến uy tín vài khách hàng không quan trọng phạm vi quốc gia Nhân tố rủi ro MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG Cao Trung bình Thấp 111 • Hệ thống mới/được cải tiến triển • Hệ thống mới/cải tiến triển khai khai không thực không thực số chức chức Trì hỗn việc triển khai hệ thống • mới/cải tiến:  Trì hỗn việc triển khai hệ thống mới/cải tiến: 20 ngày so với kế hoạch,  10 ngày so với kế hoạch,  Dự án kéo dài từ đến 10% thời lượng  Dự án kéo dài 5% thời lượng kế • hoạch Hệ thống kiểm sốt dẫn đến việc • đình trệ kinh doanh 1/2 ngày đình trệ kinh doanh ngày Thông tin quản trị dùng để đưa • Thơng tin quản trị sử dụng việc  Sai lạc cực đoan, • Thông tin quản trị sử dụng việc thực báo cáo:  Sai lạc cực đoan,  Khơng sẵn có thời gian  Khơng sẵn có thời gian Hệ thống kiểm sốt dẫn đến việc đình trệ kinh doanh thực báo cáo: định quan trọng:  Trì hỗn việc triển khai hệ thống kế hoạch Hệ thống kiểm sốt dẫn đến việc • •  30 ngày so với kế hoạch, hoạch • hỏi phải thực số chỉnh sửa mới/cải tiến:  Dự án kéo dài 20% thời lượng kế Nghèo nàn,  Khơng sẵn có tuần tuần tuần • Triển khai hệ thống mới/cải tiến địi bắt buộc • Cơng nghệ • Vi phạm bảo mật hệ thống IT • Vi phạm bảo mật hệ thống IT • Vi phạm bảo mật hệ thống IT chương trình máy tính xử lý sai (khơng chương trình máy tính xử lý sai (khơng chương trình máy tính xử lý sai (khơng nhận biết trước đó) ảnh hưởng đến nhận biết trước đó) ảnh hưởng từ nhận biết trước đó) ảnh hưởng đến 10% khách hàng đến 10% khách hàng 5% khách hàng - Khả xảy xác định: KHẢ NĂNG XẢY RA RẤT CÓ KHẢ NĂNG CĨ THỂ KHĨ CĨ THỂ • Tần suất xảy ra: hàng ngày đến hàng tháng • Tần suất xảy ra: hàng tháng • • Thường xảy khứ • Thỉnh thoảng xảy khứ • Các biểu tiếp tục tồn • Các biểu xuất • Kết khứ chấp nhận • Tăng/giảm nhân viên 20% • Tăng/giảm nhân viên từ 10 đến 20% • Khơng có biểu Tần suất xảy ra: từ hàng tháng đến hàng năm 112 • Nhân thiếu hụt đáng kể: thiếu 10% so với kế hoạch ngân sách • Thay đổi hệ thống cấu tổ chức • lần/năm, lần cần 100 ngày để lập kế hoạch nguồn lực • Nhân thiếu hụt từ ->10% so với kế hoạch • Tăng/giảm nhân viên nhỏ 10% ngân sách • • Nhân thiếu hụt 5% so với kế cần 100 ngày để lập kế hoạch nguồn lực • hoạch ngân sách Thay đổi hệ thống lần/năm, lần • cần 100 ngày để lập kế hoạch nguồn lực Sử dụng vài công nghệ cao thương mại Sử dụng nhiều công nghệ cao thương mại điện tử (e-commerce), internet, WAP; áp dụng điện tử (e-commerce), internet, WAP; áp dụng vào • vào sản phẩn hệ thống Tỉ lệ sản phẩm/dịch vụ giới thiệu thị trường WAP) sản phẩn hệ thống • hàng năm 10% tổng số sản phẩm • Cơ sở khách hàng số lượng giao dịch xử lý Qui trình xử lý phức tạp, khác thường liên quan đến Tỉ lệ sản phẩm/dịch vụ giới thiệu thị • Tỉ lệ sản phẩm/dịch vụ giới thiệu trường hàng năm từ đến 10% tổng số sản phẩm • tăng q nhanh, 20% /năm • Ít khơng sử dụng công nghệ cao (như thương mại điện tử e-commerce, internet, sản phẩn hệ thống • Chỉ hiệu chỉnh nhỏ hệ thống, lần thị trường hàng năm 5% tổng số sản Cơ sở khách hàng số lượng giao dịch phẩm xử lý tăng đáng kể, từ 10 đến 20% /năm • • xử lý tăng 10% /năm Qui trình xử lý theo thông lệ phức tạp liên định dựa vào tính phán đốn, và/hoặc kiến quan đến định dựa vào tính phán đốn, thức/kinh nghiệm và/hoặc kiến thức/kinh nghiệm Cơ sở khách hàng số lượng giao dịch • Qui trình xử lý theo thơng lệ, có phức tạp dựa vào hệ thống ... thiện qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUI TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG... luận qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay ngân hàng thương mại cổ phần; Chương 3: Thực trạng qui trình kiểm tốn nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng Chương... TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 3.1 Tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần VPBank Phịng Kiểm tốn nội trực thuộc