TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KINH TẾ - oOo - BÁO CÁO TÓM TẮT Đề Tài: TÌM HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HÒA Sinh viên thực : PHẠM THỊ NHUNG Khoá Lớp : : 2002 – 2007 44KTDN MSSV : 44D4215 Giáo viên hướng dẫn : TS.DƯƠNG TRÍ THẢO Nha Trang, tháng 12 năm 2006 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com -1- 1.Sự cần thiết đề tài: Khi nói đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều trước tiên người ta nói đến nguồn vốn kinh doanh mà nguồn vốn chiếm dụng nguồn vốn quan trọng nguồn vốn mà có chi phí sử dụng vốn thấp Nợ phải trả nguồn vốn hợp lý doanh nghiệp, điều quan trọng doanh nghiệp phải sử dụng, hạch toán để mang lại lợi nhuận cao mà không bị ảnh hưởng đến uy tín, nguyên tắc kinh doanh đảm bảo pháp luật quy định Bên cạnh đó, việc đảm bảo nguồn vốn tốt việc quản lý doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn thấp nhất, hạn chế việc vay để sản xuất kinh doanh, mà muốn biết nguồn vốn mà khách hàng chiếm dụng có lớn số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng hay khơng địi hỏi doanh nghiệp cần có phân tích cụ thể Chính mà cơng tác hạch tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn vấn đề cần thiết cho doanh nghiệp Việt Nam hội nhập Nhận thức tầm quan trọng nên em định chọn đề tài : “Tìm hiểu cơng tác kế tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa” 2.Nội dung nghiên cứu kết cấu đề tài: Tên đề tài:”Tìm hiểu cơng tác kế tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hịa” Ngồi phần mở đầu, kết luận, nội dung đề tài gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa - Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch kế tốn khoản tốn nâng cao tình hình tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com -2- CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HỊA GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HỊA Q trình hình thành phát triển xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hịa Tiền thân xí nghiệp : “Xí nghiệp quốc doanh đánh cá Phú Khánh” Hiện xí nghiệp có tên: “Xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa” Tên giao dich quốc tế: KHANHHOA SPEPRODUCK EXPLOTATION AND SERVICE ENTERPRISE Tên viết tắt: KHASPEXCO Trụ sở chính: Số 10- Võ Thị Sáu- Nha Trang- Khánh Hồ Điện thoại: 84-058-881162-881975-882767 Fax: 84-058-881575 Văn phịng giao dịch: Số 90 Mạc Thị Bưởi- Phường Bến Nghé- Quận 1TP.Hồ Chí Minh XN có vốn điều lệ: 1.741 triệu đồng Trong đó: Vốn cố định : Vốn lưu động : 1593 triệu đồng 148 triệu đồng Tháng 10/2005, đội tàu làm ăn thua lỗ nên xí nghiệp bán tồn số tàu nhiệm vụ XN thu mua, sản xuất hàng thuỷ sản kinh doanh xuất nhập trực tiếp PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com -3- Cơ cấu tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế hoạch kinh doanh Phịng tổ chức hành Văn phòng đại diện 90 Mạc Thị Bưởi- TPHCM Phòng kế tốn- tài vụ Phịng kỹ thuật Xưởng chế biến đông lạnh Xưởng chế biến thuỷ đặc sản Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy xí nghiệp Ghi : : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com -4- Cơ cấu tổ chức sản xuất Xí nghiệp khai thác dịch vụ thuỷ sản Khánh Hoà Xưởng chế biến đông lạnh ( xưởng chế biến- I) Xưởng chế biến thuỷ Xưởng chế biến sản lạnh đôngkhô ( xưởng chế biến- II) ( xưởng chế biến- I) Tổ Tổ chế biến cá ngừ đóng gói nghiệp vụ quản lý Tổ nghiệp vụ quản lý Tổ KCS Tổ sản xuất nước đá Tổ điện lạnh Tổ chế biến cá khô loại Tổ Đội Đội thành phẩm chế biến chế biến I Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất xí nghiệp PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com II -5- Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu ĐVT Doanh thu Doanh thu XK LNTT LNST Lao động bình quân Tổng quỹ lương Thu nhập bình quân 10 Nộp ngân sách NN Tổng vốn kinh doanh Vốn chủ sở hữu Đ Đ Đ Đ người Đ Đ/ người /tháng Đ Đ Đ Năm 2004 Năm 2005 97.601.173.486 110.784.136.405 86.562.088.225 100.261.929.170 770.926.780 780.490.385 555.067.282 561.953.077 428 458 7.253.112.018 7.163.268.813 1.017.428 1.643.810.858 20.954.076.823 7.037.498.126 1.328.552 Chênh lệch 2005/2004 Giá trị % 13.182.962.919 13,51 13.699.840.945 15,83 9.563.605 1,24 6.885.795 1,24 30 7,01 (89.843.205) (1,24) 311.124 1.646.812.847 3.001.989 32.305.289.663 11.351.212.840 7.418.229.918 380.731.792 30,58 0,18 54,17 5,41 ( Nguồn: Phịng kế tốn xí nghiệp) Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán KT DV Thủ quỹ Kế tốn xưởng chế biến thủy sản đơng lạnh Kế tốn xưởng chế biến thủy sản khơ Thống kê vật tư BTP phân xưởng đông lạnh Thống kê vật tư BTP phân xưởng khơ Kế tốn toán vật tư SƠ ĐỒ 2.3: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com -6- Hình thức kế tốn Chứng từ gốc Bảng kê tài khoản Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài SƠ ĐỒ 2.4: HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối q THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN CỦA XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HỊA Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu Kế tốn khoản phải thu khách hàng Trình tự luân chuyển chứng từ Phòng kinh doanh lập (hợp đồng BH, hóa đơn BH) Giám đốc, kế tốn trưởng ký duyệt Thủ quỹ PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Kế toán toán lập( Phiếu thu) Kế tốn ngân hàng nhận GBC -7- Trình tự ghi sổ phải thu khách hàng Chứng từ gốc Giấy báo có, hoá đơn bán hàng, phiếu thu,… (1) (1) Sổ TGNH Sổ chi tiết phận (1) (1) Sổ quỹ (2) Bảng tổng hợp chi tiết cho toàn XN Bảng kê chi tiết TK (2) (3) Chứng từ ghi sổ (3) Sổ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK131 131 D: 6.705.616 111 20.710.090 511,3331 992.994.953 112 12.352.905.524 136 112 11.686.533.500 305.347.073 635 413 348.875 835 12.679.549.288 D: 6.943.342 12.679.311.562 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com -8- SỔ CÁI TK131: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Qúy năm 2005 ĐVT: đồng Số hiệu Số tiền Ngày tháng Diễn giải TKĐƯ Nợ Số dư 30/09/05 Có 6.705.616 01 TMT10 Thu tiền mặt bằng,nước,điện 111 6.044.109 01 TMT11 Thu phí uỷ thác, mặt bằng, điện 111 5.425.222 01 TMT12 Thu phí uỷ thác, mặt bằng, điện 111 9.240.759 03 NHT10 Thu bán ngoại tệ, thu tiền hàng 112 3.633.358.024 04 NHT10 Chi bán ngoại tệ 112 03 NHT11 Thu bán ngoại tệ 112 04 NHT11 Chi bán ngoại tệ 112 03 NHT12 Thu bán ngoại tệ, thu tiền hàng 112 04 NHT12 Chi bán ngoại tệ 112 03 NHT11 Điều chỉnh HT thu tiền hàng I292 136 10 Q4/05 Tiêu thụ Q4/05 12 Q4/05 Thu hộ tiền hàng Hải Vy, Fang 136 8.717.314 13 Q4/05 Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá 635 348.875 13 Q4/05 Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá 413 3.633.037.500 4.753.157.500 4.753.157.500 3.966.390.000 3.300.358.500 296.629.759 333,511 Cộng PS Q4/05 992.994.953 835 12.679.549.288 12.679.311.562 SD 31/12/05 6.943.342 Kế toán khoản phải thu nội Chứng từ gốc Phiếu chi, phiếu thu, hoá đơn GTGT,… (1) Sổ TGNH (1) Sổ quỹ (1) (1) Bảng đối chiếu công nợ Bảng kê chi tiết TK (2) (3) Sổ PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com (3) Chứng từ ghi sổ liên quan đến PX -9- 136 D: 13.529.485.219 111 17.757.900.736 112 131 1.540.000 8.717.314 111 35.124.500 112 28.444.163.218 133 82.178.775 138 968.685 131 (296.629.759) 142 138 14.721.565 152 971.943 111.389 170.509.180 214 274.499.759 141 152 3.247.810 311 331 394.269.865 487.447 1.918.934.140 14.562.210 331 333 245.460.639 334 1.222.213.026 338 413 11.140.640 29.405.908.307 248.884.810 84.131.663 711 53.232.643.149 58.119.688.527 D:8.642.439.841 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 336 632 641,642 Trang 149 3.1 Biện pháp khắc phục cơng tác kế tốn khoản toán Tổ chức khoản phải thu khách hàng - Các khoản phải thu nên quy định rõ thời hạn thu, phương thức toán.Trong sổ sách xí nghiệp tiết khách hàng cụ thể, xem xét khách hàng có thường xuyên hay không? việc trả nợ nào? - Đối với khách hàng nên yêu cầu khách hàng đặt cọc, trả trước phần lô hàng bán - Kế tốn cần nghiên cứu, tính tốn hiệu việc thu hồi nợ, chi phí khả trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng - Làm thủ tục nhắc nhở tất khách hàng nợ đến hạn - Đối với khách hàng mua thường xuyên với số lượng lớn xí nghiệp nên chiết khấu có sách khuyến hợp lý Tổ chức kế toán toán tạm ứng - Xí nghiệp cần quy định cụ thể thời gian tốn, khơng tốn thời hạn phạt trừ dần vào lương - Xí nghiệp nên kiểm tra kỹ chứng từ tránh tình trạng làm chứng từ giả mạo để lấy tiền xí nghiệp Tổ chức cơng nợ phân xưởng - Xí nghiệp nên quy định thời hạn toán phân xưởng, phân xưởng thực tốt có thưởng hợp lý - Tăng cường giám sát việc, quản lý phân xưởng phân xưởng có nhu cầu vốn xí nghiệp nên xem xét kỹ lưỡng kiểm tra chứng từ xem xét mục đích phân xưởng cần vốn có hơp lý hay khơng? Tổ chức toán với khách hàng - Kế toán phải tổ chức việc toán với người bán cách hợp lý khoa học từ khâu nhận chứng từ, xử lý luân chuyển chứng từ đến khâu ghi sổ chi tiết tổng hợp - Kế toán nên theo dõi thời hạn cần toán chiết khấu nhà cung cấp Biện pháp hồn thiện sổ sách - Hiện xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” để hạch tốn Xí nghiệp sử dụng sổ sau: Sổ quỹ, sổ chi tiêt, bảng PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 150 tổng hợp chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh xí nghiệp lại khơng lập “sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” mà sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lại quan trọng việc thực đối chiếu số liệu với chứng từ ghi sổ bảng cân đối số phát sinh - Cách ghi sổ kế toán: Trong việc ghi sổ xảy tượng ghi sai, định khoản nhầm, nhân viên kế toán lại khơng áp dụng hình thức sửa sai kế tốn mà lại sửa đổi cách tùy tiện, không theo ngun tắc kế tốn Vì vậy, để sửa sai kế tốn cần áp dụng hình thức sửa sai kế tốn Có phương pháp sửa sai: + Phương pháp cải + Phương pháp ghi bổ sung + Phương pháp ghi số âm - Ngoài ra, nhân viên kế tốn cịn gián sổ ghi thiếu gián đè lên chỗ sai Điều không với quy định Sử dụng phần mềm kế toán - Với phát triển mạnh mẽ cách mạng khoa học kỹ thuật việc sử dụng máy móc cơng tác kế tốn khơng có xa lạ Hiện nay, xí nghiệp có hệ thống máy vi tính sử dụng cơng tác kế tốn lại khơng có phần mềm kế tốn Vì xí nghiệp cần trang bị chương trình phần mềm kế tốn để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn xí nghiệp Việc áp dụng phần mềm kế toán giúp xí nghiệp tiết kiệm thời gian ghi sổ, khối lượng tài liệu cần bảo quản giảm nhẹ cần truy xuất cách nhanh chóng - Thực tế, chứng từ phát sinh hàng ngày lớn, việc xử lý tay gây tình trạng ùn tắc đặc biệt vào thời điểm cuối tháng Nếu áp dụng kế tốn máy tránh tình trạng ùn tắc chứng từ xử lý chứng từ phát sinh hàng ngày cách nhanh chóng, kịp thời, cần thiết vào máy in Ngồi cịn làm cho máy kế tốn gọn nhẹ hơn, giảm bớt khối lượng cơng việc nhân phịng kế tốn Từ giảm chi phí nhân cơng phải trả 3.2 Biện pháp khắc phục để nâng cao khả tốn Trong q trình sản xuất kinh doanh ln có khoản phải thu, phải trả Tình hình tốn khoản phụ thuộc vào phương thức tốn, thời gian cho nợ, chế độ trích nộp ngân sách nhà nước, thỏa PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 151 thuận khách hàng với doanh nghiệp, mà biện pháp nâng cao khả toán cần thiết xí nghiệp Xí nghiệp cịn khách hàng chiếm dụng lượng vốn cao, xí nghiệp nên có biện pháp thu hồi tốt cách nâng cao cơng tác kế tốn khoản phải thu Ngồi ra, để việc theo dõi kế tốn phản ánh thực chất cụ thể cuối q kế tốn nên phân tích tình hình khả toán 3.3 Biện pháp liên quan đến việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp khai thác chế biến thủy sản xí nghiệp chuyên sản xuất mặt hàng chế biến thủy sản, điều địi hỏi xí nghiệp cần có biện pháp thúc đẩy q trình tiêu thụ sản xuất để đạt hiệu qủ sản xuất kinh doanh cao + Về nhân lực: Do XN chuyên sản xuất mặt hàng thủy sản nên cần lượng cơng nhân có trình độ lành nghề tương đối nhiều lượng công nhân bậc cao khơng cần nhiều q Chính mà XN cần có biện pháp để tuyển chọn cho phù hợp, trả lương công nhân chi phí để tính vào giá thành từ ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh Hiện nay, XN có tương đối nhiều công nhân lành nghề, tháng 10 năm 2005 đội tàu làm ăn thua lỗ nên XN tập trung công nhân sang làm chế biến, bên cạnh lượng cán quản lý tăng lên rõ rệt XN có sách khuyến khích, khen thưởng, kỷ luật ngồi ra, xn cho cán quản lý học nâng cao tay nghề,… + Mở rộng thị trường xuất khẩu: Hiện nay, khách hàng nước quen thuộc XN Úc, Đài Loan, … , XN chưa thâm nhập vào thị trường Mỹ EU XN cần đưa biện pháp cụ thể như: chất lượng, tiếp thị, nắm bắt thị hiếu,… để đưa sản phẩm phù hợp với thị hiếu thị trường + Đổi cơng nghệ: Xuất sang thị trường mỹ eu khơng có chất lượng tốt mà dây chuyền sản xuất phải phù hợp Chính thế, XN cần phải mua thiết bị cho phù hợp, điều đòi hỏi lượng tiền mặt tương đối lớn, XN cần có biện pháp cụ thể PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 152 KIẾN NGHỊ Xuất phát từ thực tế XN, qua thời gian em thực tập tìm hiểu kế tốn khỏan tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa, em có số kiến nghị sau: + Phịng kế tốn XN nên tổ chức việc luân chuyển chứng từ cho thơng thống hơn, có chế độ quản lý chặt chẽ khoản mà phân xưởng nợ XN Hướng dẫn phân xưởng làm theo chế độ, ghi chép trình tự + Đối với việc tốn khoản tạm ứng cần phải có giấy tờ cần thiết, ngồi nhân viên cũgn phải có tường trình đưa giám đốc, kế tốn trưởng xem xét cụ thể + Quá trình phân bổ trích trước cần có tỷ lệ hợp lý Hiện nay, việc phân bổ chi phí vào giá thành cho phân xưởng cách hợp lý khó XN cần phải có quy định cụ thể + XN vay ngân hàng nhiều, làm cho việc trả nợ vay hàng tháng lớn, khoản khách hàng chiếm dụng XN lại chưa tận dụng + XN phải có sách đào tạo nhân lực tốt để vận hành máy móc thiết bị tốt chế độ khen thưởng, kỷ luật phải ghi thành văn thực cách nghiêm chỉnh + Nên đầu tư khoa học công nghệ, đầu tư vào hạn chế lượng công nhân cần thuê, làm giảm thời gian sản xuất sản phẩm + Kế tốn XN nên phân tích tình hình tốn khả tốn để thấy rõ khoản mà XN chiếm dụng lượng vốn khách hàng chiếm dụng, từ có sách thích đáng PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 153 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập xí nghiệp dịch vụ thủy sản Khánh Hịa giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế nhận thức sâu sắc công tác hạch tốn kế tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn xí nghiệp Với mục đích hồn thiện máy kế tốn ngày đạt hiệu cao, xí nghiệp khơng ngừng tận dụng phát huy điểm mạnh, khắc phục dần hạn chế cịn tồn đọng, mà cơng tác hạch toán kế toán thu thành tựu đáng kể, cơng tác kế tốn khoản tốn Đây tài sản lưu động góp phần đáng kể việc đẩy mạnh vòng quay vốn lưu động Qua thời gian tìm hiểu thực tế xí nghiệp khai thác thủy sản Khánh Hịa, em có dịp vận dụng kiến thức mà thầy cô trau dồi suốt khóa học vào thực tế kiến thức hạn hẹp, em anh chị phịng kế tốn cho thực hành số phần hành nên phần giúp em hiểu thấy rõ cơng tác hạch tốn kế tốn khoản tốn phân tích khả tốn xí nghiệp qua củng cố thêm cho em kiến thức để chuẩn bị cho công việc tương lai Với hướng dẫn tận tình thầy giáo Dương Trí Thảo giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn tài vụ, phòng kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành thời gian thực tập theo qui định trường cuối hoàn thành đồ án Do thời gian thực tập kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế chưa có, nên đồ án khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong thơng cảm, đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán chuyên trách công ty bạn sinh viên Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn gởi lời kính chúc sức khỏe đến người giúp đỡ em hoàn thành đồ án Nha Trang, tháng 12 năm 2006 Sinh viên thực Phạm Thị Nhung PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 154 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế toán doanh nghiệp 1+2( lưu hành nội bộ) - Hạch toán kế toán ( Cơ Phan Thị Dung) - Quản trị tài ( Thầy Võ Văn Cần) - Luận văn khóa trước - Các loại báo, tạp chí kinh tế PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 155 PHỤ LỤC BẢNG 2.28: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN TẠI XÍ NGHIỆP SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Cấp Cấp 111 112 1121 1122 113 121 128 129 131 1311 1312 133 136 136x1 136x2 138 1381 1388 139 141 142 1241 1422 144 151 152 1521 1522 1523 TÊN TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN LOẠI 1- TSL Đ V À ĐTNH Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ quy tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Tiền chuyển Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Phải thu ngoại tệ Phải thu bán hàng hóa Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị X1 Vốn kinh doanh đơn vị X2 Phải thu khách Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác Dự phòng phải thu khó địi Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ Nhiên liệu PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 156 1524 1526 1527 1528 153 154 155 156 157 159 161 1611 1612 211 2112 2113 2118 212 213 214 222 241 2412 2413 244 311 3111 3112 315 331 3311 3312 333 3331 3334 3335 3337 3338 Phụ tùng thay Vật liệu thiết bị xây dựng Vật liệu công cụ, dụng cụ Phế liệu Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm TÀI KHOẢN LOẠI 2- TSCĐ VÀ ĐTDH Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Tài sản cố định khác Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cố định Góp vốn liên doanh Xây dựng dở dang Xây dựng dở dang Sửa chữa lớn tài sản cố định Ký quỹ, ký cược dài hạn TÀI KHOẢN LOẠI - NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn ngân hàng Vay ngắn hạn khác Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả người bán Phải trả tiền hàng Phải trả khỏan khác Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế vốn Tiền thuê đất Các loại thuế khác PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 157 334 335 336 336X1 336X2 338 3381 3382 3383 3384 341 342 344 411 412 413 414 415 416 421 4211 4212 431 4311 4312 441 451 461 4611 4612 466 511 511X1 511X2 512 515 521 531 Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả đơn vị X1 Phải trả đơn vị X2 Phải trả phải nôp khác Tài sản thừa chờ xử lý Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Vay dài hạn Nợ dài hạn Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn TÀI KHOẢN LOẠI - NGUỒN VỐN CSH Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đối Qũy đầu tư phát triển Qũy dự phịng tài Qũy dự phịng trợ cấp việc làm Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm trước Lợi nhuận năm Qũy khen thưởng, phúc lợi Qũy khen thưởng Qũy phúc lợi Nguồn vốn đầu tư xây dựng Qũy quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TÀI KHOẢN LOẠI - DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng xưởng X1 Doanh thu bán hàng xưởng X2 Doanh thu bán hàng nội địa Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu bán hàng Hàng bán bị trả lại PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Trang 158 532 621 622 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 631 632 632X1 632X2 635 641 6411 6412 6413 6414 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6427 6428 711 811 911 Giảm giá hàng bán TÀI KHOẢN LOẠI - CHI PHÍ SẢN XUẤT KD Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán X1 Giá vốn hàng bán X2 Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí đồ dùng bán hàng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng quản lý Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền TÀI KHOẢN LOẠI - THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác TÀI KHOẢN LOẠI - CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác TÀI KHOẢN LOẠI - XÁC ĐỊNH KQKD Xác định kết kinh doanh PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 159 - MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài: 18 Mục đích nghiên cứu: 19 Đối tượng phương pháp nghiên cứu: 19 Phương pháp nghiên cứu: .19 Nội dung kết cấu: 19 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN 23 1.1.1 Nội dung khoản toán 23 1.1.2 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ toán 23 1.1.3 Chứng từ sổ sách thủ tục kế toán 24 1.1.4 Phân tích tình hình toán .24 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU .25 1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng: 25 a Nguyên tắc hạch toán 25 b Tài khoản sử dụng 25 c Sơ đồ kế toán 25 1.2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 26 1.2.3 Kế toán khoản ứng trước .26 1.2.3.1 Kế toán khoản tạm ứng 27 • Nguyên tắc hạch toán 27 • Tài khoản sử dụng 27 • Sơ đồ hạch tốn: .27 1.2.3.2 Kế toán khoản ứng trước .28 • Nội dung chi phí trả trước .28 • Nguyên tắc hạch toán 28 • Tài khoản sử dụng 28 • Sơ đồ hạch toán 29 1.2.3.3 Kế toán tài sản chấp ký quỹ ký cược ngắn hạn 30 • Nội dung nguyên tắc 30 • Tài khoản sử dụng 31 • Sơ đồ hạch tốn 31 1.2.4 Kế toán phải thu khác 31 a, Nội dung khoản phải thu khác 31 b, Tài khoản sử dụng 32 c, Sơ đồ hạch toán 32 1.2.5 Kế toán dự phòng khoản phải thu 32 a, Nội dung mục đích 32 b, Nguyên tắc lập dự phòng 33 c, Tài khoản sử dụng 33 d,Sơ đồ hạch toán 33 1.2.6 Các khoản phải thu nội 33 a, Nội dung 33 b, Tài khoản sử dụng 34 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 160 c, Phương pháp hạch toán .34 1.3 Kế toán khoản nợ phải trả 36 1.3.1 Kế toán nghiệp vụ tiền vay .36 a, Nguyên tắc 36 b Tài khoản sử dụng 37 c Sơ đồ hạch toán .37 1.3.2 Kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả 38 1.3.2.1 Kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả .38 a Nguyên tắc 38 b Tài khoản sử dụng 38 c Sơ đồ hạch toán .39 1.3.2.3 Kế toán nợ dài hạn 39 a Tài khoản sử dụng 39 b Sơ đồ hạch toán 39 1.3.3 Kế toán khoản phải trả cho người cung cấp 39 a.Tài khoản sử dụng .39 b.Sơ đồ hạch toán 40 1.3.4 Kế toán thuế khoản phải nộp cho ngân sách 40 a Nội dung nguyên tắc hạch toán 40 b Tài khoản sử dụng 40 c Sơ đồ hạch toán 41 1.3.5 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 44 a Nội dung 44 b Tài khoản sử dụng 45 c Sơ đồ hạch toán .45 1.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN .46 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN CỦA XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HÒA .29 2.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 49 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp khai thác dịch vụ thuỷ sản Khánh Hoà 49 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ xí nghiệp khai thác dịch vụ thuỷ sản Khánh Hoà 2.1.2.1 Chức 50 2.1.2.2 Nhiệm vụ 51 2.1.2.3 Tính chất hoạt động 51 2.1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất quản lý xí nghiệp khai thác dịch vụ thuỷ sản Khánh Hoà 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất xí nghiệp Nhận xét: 54 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 55 2.1.4.1 Phân tích tình hình vốn 2.1.4.2 Thị trường tiêu thụ sản phẩm 2.1.4.3 Tình hình lao động sử dụng lao động XN 57 2.1.4.4 Phân tích tình hình máy móc, thiết bị 58 2.1.4.5 Chỉ tiêu hiệu kinh doanh .60 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 161 2.1.4.6 Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh 62 2.1.6 Phương hướng phát triển xí nghiệp 63 2.1.7 Tình hình tổ chức máy kế tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa 63 2.1.7.1 Bộ máy kế toán .63 a) Sơ đồ máy kế toán: b) Chức năng, nhiệm vụ thành viên: .65 2.1.7.2 Hình thức kế tốn a) Sơ đồ hình thức kế toán: 67 b) Trình tự ghi sổ: 67 2.1.7.3 Tổ chức hệ thống tài khoản xí nghiệp .68 2.1.7.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 68 2.2 THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HÒA 2.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn khoản tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa 68 2.2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 69 2.2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 69 2.2.1.3 Đặc điểm thị trường 69 2.2.1.4 Chính sách, chủ trương, luật pháp nhà nước 70 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu 2.2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng a Tài khoản sử dụng 70 b Chứng từ sử dụng .70 c Trình tự luân chuyển chứng từ .6 d Trình tự ghi sổ phải thu khách hàng .7 e Nội dung hạch toán nghiệp vụ chủ yếu .72 g Minh hoạ chứng từ, sổ sách .74 2.2.2.2 Kế toán khoản thuế GTGT khấu trừ .79 a Tài khoản sử dụng 79 b Chứng từ sử dụng .79 c Trình tự luân chuyển chứng từ 80 d Trình tự ghi sổ 80 e Nội dung hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 81 g Minh hoạ chứng từ, sổ sách 83 h Nhận xét 83 2.2.2.3 Kế toán khoản phải thu nội a Tài khoản sử dụng 84 b Chứng từ sử dụng .84 g Minh họa chứng từ, sổ sách 89 h Nhận xét 92 2.2.2.4 Kế toán khoản phải thu khác 92 a Tài khoản sử dụng 93 b Chứng từ sử dụng .93 c Trình tự ghi sổ phải thu khác 93 d Nội dung hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 94 h Nhận xét 96 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 162 2.2.2.5 Kế toán khoản tạm ứng 97 a Tài khoản sử dụng 97 b Chứng từ sử dụng .97 c Trình tự ghi sổ tạm ứng 97 d Nội dung hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 73 e, Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK141 .100 g Minh họa chứng từ, sổ sách .100 h Nhận xét: 103 2.2.2.6 Kế tốn khoản chi phí trả trước 103 a Tài khoản sử dụng 103 b Chứng từ sử dụng 103 c.Trình tự ghi sổ 103 h Nhận xét 106 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải trả 10 2.2.3.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn 10 a Tài khoản sử dụng 107 b Chứng từ sử dụng 107 c Trình tự ghi sổ vay ngắn hạn 107 d Nội dung hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 108 e Minh họa chứng từ, sổ sách 109 h Nhận xét 111 2.2.3.2 Kế toán khoản phải trả người bán 12 a Tài khoản sử dụng 111 b Chứng từ sử dụng 111 c Trình tự ghi sổ 111 d Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 112 e, Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK331 .113 f Minh họa chứng từ, sổ sách 114 2.2.3.3 Kế toán khoản phải trả phải nộp nhà nước 115 a, Tài khoản sử dụng 116 b Chứng từ sử dụng 116 c Trình tự ghi sổ 116 d Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 117 e Minh hoạ sổ sách, chứng từ 119 f Nhận xét 119 2.2.3.4 Kế tốn khoản phải trả cán cơng nhân viên 120 a, Tài khoản sử dụng 120 b, Chứng từ sử dụng 120 c, Trình tự ghi sổ 120 d, Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 121 e, Minh hoạ chứng từ sổ sách .122 f, Nhận xét 122 2.2.3.5 Kế tốn chi phí phải trả .123 a, Tài khoản sử dụng 123 b, Chứng từ sử dụng 123 c, Trình tự ghi sổ 123 d, Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 124 e, Minh hoạ chứng từ, sổ sách 124 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 163 f, Nhận xét 125 a, Tài khoản sử dụng 126 b, Chứng từ sử dụng 126 c, Trình tự ghi sổ 126 d, Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 127 e, Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK336 .127 f, Minh hoạ chứng từ, sổ sách 128 h Nhận xét: 130 2.2.3.7 Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác 130 a, Tài khoản sử dụng 130 b, Chứng từ sử dụng 130 d, Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 131 BẢNG 2.20: Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu quý năm 2005 131 e, Minh hoạ chứng từ, sổ sách 132 f, Nhận xét 133 2.2.3.8 Kế toán vay dài hạn 133 a, Tài khoản sử dụng 133 b, Chứng từ sử dụng 133 c, Trình tự ghi sổ 133 d, Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 134 f, Nhận xét 136 2.2.4 Tình hình tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thuỷ sản Khánh Hoà.136 2.2.4.1 Phân tích khoản phải thu, phải trả 15 2.2.4.2 Phân tích khoản phải thu khoản phải trả 16 2.2.4.3 Phân tích tiêu hoạt động 141 2.2.4.4 Phân tích nhu cầu tốn xí nghiệp 16 2.2.5 Đánh giá chung công tác kế tốn khoản tốn phân tích tình hình tốn xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa 17 2.2.5.1 Những ưu điểm 17 a, Về kế toán khoản toán 17 b, Về tình hình tốn 17 2.2.5.2 Những nhược điểm tồn 17 a, Về cơng tác kế tốn khoản toán 17 b, Về tình hình tốn 17 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THUỶ SẢN KHÁNH HOÀ 114 3.1 Biện pháp khắc phục công tác kế toán khoản toán 17 3.2 Biện pháp khắc phục để nâng cao khả toán 150 3.3 Biện pháp 2: Các biện pháp liên quan đến việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh .17 KIẾN NGHỊ 152 KẾT LUẬN 153 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com ... CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HÒA GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HỊA Q trình hình. .. THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN CỦA XÍ NGHIỆP KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN KHÁNH HÒA Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu Kế tốn khoản phải thu... phát triển xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hịa Tiền thân xí nghiệp : ? ?Xí nghiệp quốc doanh đánh cá Phú Khánh? ?? Hiện xí nghiệp có tên: ? ?Xí nghiệp khai thác dịch vụ thủy sản Khánh Hòa? ?? Tên