Đang tải... (xem toàn văn)
Gồm 7 chương: Chương 1: Đại cương về thuế Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các sắc thuế khác.
Chương 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG B CÔNG TH NGỘ ƯƠ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 1 CAÙC VAÊN BAÛN LUAÄT • LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ 13/2008/QH12 NGÀY 03 THÁNG 06 NĂM 2008. • NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2008/NĐ-CP NGÀY 08 THÁNG 12 NĂM 2008 • THÔNG TƯ 129 /2008/TT- BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 2 4.1 Khái niệm, mục đích: 3 4.1.1 Khái niệm: Thuế giá trò gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trò tăng thêm của hàng hóa, dòch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 4.1.2 Mục đích: - Thu ngân sách Nhà nước. - Tránh thuế chồng chéo lên thuế. - Thể hiện trách nhiệm, nghóa vụ và quyền lợi của người tiêu dùng đối với nhà nước. 4.2- Đối tượng chòu thuế, nộp thuế GTGT: • 4.2.1. Đối tượng chòu thuế GTGT. • 4.2.2. Đối tượng không thuộc diện chòu thuế GTGT. • 4.2.3. Đối tượng nộp thuế GTGT. 4 4.2.1- Đối tượng chòu thuế GTGT: 5 Đối tượng chòu thuế: Là hàng hoá, dòch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở VN. 4.2.2. Đối tượng không thuộc diện chòu thuế GTGT. là các đối tượng hàng hóa tiêu dùng thiết yếu cho xã hội. Gồm: 1. Sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thuỷ sản ni trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thơng thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. 2. Sản phẩm là giống vật ni, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phơi, vật liệu di truyền. 3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nơng nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp. 6 7 4. Sản phẩm muối. 5. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. 6. Chuyển quyền sử dụng đất. 7. Bảo hiểm: nhân thọ, người học, vật nuôi, cây trồng và tái bảo hiểm. 8. Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn…. theo quy định của pháp luật. 9. Dịch vụ y tế, thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi. 8 10. Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích. 11. Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh. 12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. 13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật. 14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. 9 15. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc. 16. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện. 17. Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ. 10 18. Vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh. 19. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế. [...]... kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; b) Hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) 15 4.3.1- Giá tính thuế và thuế suất • 4.3.1.1- Giá tính thuế: • c) Đối với hàng hóa, dịch... dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này; • d) Th tài sản là số tiền cho th chưa có thuế giá trị gia tăng; 16 4.3.1- Giá tính thuế và thuế suất đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hố đó, khơng... 4.3.2.1- Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu - vào được khấu trừ 21 4.3.2.1- Phương pháp khấu trừ thuế: a Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT Giá tính thuế của Thuế suất thuế GTGT = X đầu ra HH-DV bán ra của HH-DV đó Bên bán lập hóa đơn VAT, trong đó thể hiện thuế GTGT GTGT đầu ra; Ví dụ giá bán chưa thuế là 100.000 đ, thuế GTGT 10% Thuế GTGT đầu ra? Cùng... pháp khấu trừ thuế: b Thuế GTGT đầu vào: Mua HH-DV (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho SXKD HH-DV chòu thuế GTGT nhận hóa đơn thuế GTGT: phần thuế ghi trên hóa đơn VAT -> Thuế GTGT đầu vào Trường hợp hóa đơn đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế để xác đònh giá trước thuế và VAT đầu vào 23 4.3.2.1- Phương pháp khấu trừ thuế: c Xác đònh thuế GTGT đầu... nộp thuế GTGT: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dòch vụ chòu thuế GTGT ở Việt Nam, hoặc nhập khẩu hàng hóa, mua dòch vụ từ nước ngoài 13 4.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế • 4.3.1 Giá tính thuế và thuế suất • 4.3.2- Phương pháp tính thuế GTGT 14 4.3.1- Giá tính thuế và thuế suất 4.3.1.1- Giá tính thuế: a) Hàng hố, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá. .. hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; e) Đối với gia cơng hàng hố là giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; ( Xem chi tiết luật 13/2008/QH12 Ngày ban hành : 12/06/2008) 17 4.3.1- Giá tính thuế và thuế suất b )Thuế suất 5%: áp dụng cho HH_DV: - Thiết yếu cho đời sống xã hội; - Phục vụ lãnh vực nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kỹ thuật Gồm: Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh... kê khai, nộp thuế: 4.5.1 – Đăng ký nộp thuế: Đối với cơ sở mới thành lập thời gian đăng ký thuế (đăng ký nộp thuế) chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy phép hoạt động Sau khi cơ sở đăng ký thuế cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, mã số thuế cho cơ sở kinh doanh 35 4.5- Đăng ký kê khai, nộp thuế: 4.5.1 – Đăng ký nộp thuế: Cơ sở đã đăng ký nộp thuế, nếu có thay... tiếp trên giá trị gia tăng • Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hố, dịch vụ đó • Ví dụ trang 43 thơng tư 129/2008/TT-BTC 29 4.4- Hóa đơn chứng từ mua bán hh/dv: * Cơ sở kinh doanh khi mua bán hh/dv phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy đònh Pháp luật: Cơ sở nộp thuế theo... chữa bệnh, phòng bệnh, Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, sản phẩm in, Đồ chơi cho trẻ em 18 4.3.1- Giá tính thuế và thuế suất c )Thuế suất 10%: p dụng cho tất cả hàng hoá, dòch vụ thông thường và các hàng hoá, dòch vụ không thiết yếu, không nằm trong diện chòu các mức thuế suất 0% hoặc 5% 19 4.3.2- Phương pháp tính thuế GTGT Có 2 phương pháp: 4.3.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế 4.2.3.2 Phương pháp... diện chòu thuế GTGT • 20 Hàng hố chuyển khẩu, q cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; ngun liệu nhập khẩu để sản xuất, gia cơng hàng hố xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất khẩu ký kết với bên nước ngồi; hàng hố, dịch vụ được mua bán giữa nước ngồi với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau 11 21 Chuyển giao cơng . Chương 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG B CÔNG TH NGỘ ƯƠ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 1 CAÙC VAÊN BAÛN LUAÄT • LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ 13/2008/QH12 NGÀY. tháng 12 năm 2008 2 4.1 Khái niệm, mục đích: 3 4.1.1 Khái niệm: Thuế giá trò gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trò tăng thêm của hàng hóa, dòch vụ phát sinh trong quá trình từ. 4.3.1- Gia tính thueá vaø thueá suaát. • 4.3.1.1- Gia tính thueá: • c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của