Đang tải... (xem toàn văn)
Gồm 7 chương: Chương 1: Đại cương về thuế Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các sắc thuế khác.
1 THUEÁ ÖÙNG DUÏNG 2 NỘI DUNG MÔN HỌC • Gồm 7 chương: • Chương 1: Đại cương về thuế • Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu • Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt • Chương 4: Thuế giá trị gia tăng • Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp • Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân • Chương 7: Các sắc thuế khác. 3 MỤC TIÊU MÔN HỌC • Sinh viên có khả năng nắm vững những kiến thức cơ bản về thuế và kỹ năng tính toán số tiền thuế phải nộp ngân sách của từng sắc thuế. • Làm cơ sở để học tập các môn học nghiệp vụ của ngành và vận dụng chúng vào thực tế công tác chuyên môn. 4 Tài liệu học tập • • các trang đi n tệ ử – Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn – Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn – Cục thuế TP.HCM : www.hcmtax.gov.vn 5 !" 6 Những nội dung chính • 1.1 Khái niệm, vai trò của thuế. • 1.2 Các yếu tố cấu thành của một sắc thuế • 1.3- Phân loại thuế • 1.4 Tác động của chính sách thuế đến các hoạt động kinh tế. 7 #$%&'()*+% ,-)().$%/*+% ,-)().$%/*+% Để duy trì tồn tại )$***$ )$***$ )*0 )*0 để chi tiêu sử dụng 3 hình thức: Quyên góp + Vay Quyên góp + Vay + 1)23%-**0 1)23%-**0 4565&*78.+9$$.:%; 4565&*78.+9$$.:%; “Để duy trì quyền lực công cộng cần có sự đóng góp của công dân cho Nhà nước, đó là thuế đó là thuế” “Ăng Ghen” 8 Thuế đã tồn tại )*$) $*. Thuế là *+3% của NN (không phải là nguồn thu duy nhất). Thuế còn là công cụ góp phần thực hiện *85<= => => 9 >,#$%&(%% >,#$%&(%% 1. Là một +85), không mang tính hoàn trả trực tiếp (Nộp thuế là nghóa vụ của công dân). 2. Là một +056 5&*(của Nhà nước đ/v các tổ chức và cá nhân) 3. Các pháp nhân và thể nhân *? .+&. cho Nhà nước các khoản thuế đã 9-*.$.&294. 10 Đònh nghóa: % là một khỏan 9$$. 565&* của các tổ chức,cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được .$.&2394, 8 0*)+-*%., nhằm sử dụng cho -*90**)@A&. [...]... trên thuế là công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh 13 1. 2- Các yếu tố cấu thành của một sắc thuế 1. 2 .1- Tên gọi 1. 2.2- Đối tượng nộp thuế 1. 2.3- Đối tượng tính thuế 1. 2.4- Thuế suất 1. 2.5- Quy trình – thủ tục thu nộp thuế 14 1. 2 .1- Tên gọi: - Đặt tên theo đối tượng đánh thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trò gia tăng, thuế tài sản … - Đặt tên theo nội dung: thuế. .. khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu dùng, thuế tiêu thụ đặc biệt… 15 1. 2.2- Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) : Là những pháp nhân và cá nhân có đối tượng tính thuế, cần phân biệt người nộp thuế và người chòu thuế - Người nộp thuế là người đem tiền thuế nộp cho Nhà nước - Người chòu thuế là người có thu nhập bò thuế điều tiết 16 1. 2.3- Đối tượng tính thuế: Là những căn cứ để xác đònh số tiền thuế phải nộp, đó... cá nhân (TNDN, TNCN) 17 1. 2.4- Thuế suất: Thuế suất là linh hồn của sắc thuế, gồm hai loại cơ bản: - Thuế suất tuyệt đối: 1. 000.000 đ; 3.000.000 đ - Thuế suất tỷ lệ (tương đối): 6%, 10 %, 25% 18 1. 2.5- Qui trình khai báo và thủ tục thu nộp thuế: - Về kê khai: Theo mẫu quy đònh, theo đònh kỳ quy đònh (bao lâu 1 lần), thời hạn phải nộp tờ kê khai (chậm nhất là ngày nào) - Về nộp thuế: Nộp ở đâu, nộp bằng... thời gian nộp thuế, xử lý vi phạm Phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn - Về chế độ miễn giảm thuế: Có thể miễm giảm thuế trong thời gian đầu mới thành lập; theo vùng, miền khó khăn; theo ngành nghề ưu đãi… 19 1. 3- Phân loại thuế 1. 3 .1- Căn cứ vào phương thức đánh thuế: * Thuế trực thu: Đánh trực tiếp vào đối tượng nộp thuế (TNDN, TN cá nhân…) - Đối tượng nộp thuế cũng là người chòu thuế - Không... dòch vụ * Thuế gián thu: Điều tiết gián tiếp thông qua giá cả h.hóa, dòch vụ (GTGT, tiêu thụ ĐB…) - Đối tượng nộp thuế không phải là người chòu thuế - Được cộng ẩn vào giá hàng hóa dòch vụ 20 1. 3- Phân loại thuế 1. 3.2- Căn cứ vào cở sở đánh thuế: - Thuế thu nhập (TNDN, TN cá nhân …) - Thuế tiêu dùng (GTGT, tiêu thụ ĐB…) - Thuế tài sản (Nhà, Đất, máy móc …) 1. 3.3- Căn cứ khác (Xem giáo trình) 21 1.4 Tác... trả gắn trực tiếp với việc 11 hưởng thụ các dòch vụ do NN cung cấp 1. 1.3- Vai trò của thuế * Thứ nhất, thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước * Thứ hai, thuế là công cụ điều tiết kinh tế vó mô trong nền kinh tế: - Trong những năm khủng hoảng hoặc suy thoái kinh tế: giảm thuế - Trong thời kỳ nền kinh tế phát triển quá mức: tăng thuế 12 * Thứ ba, thuế là công cụ điều hòa thu... ĐB…) - Thuế tài sản (Nhà, Đất, máy móc …) 1. 3.3- Căn cứ khác (Xem giáo trình) 21 1.4 Tác động của chính sách thuế đến các hoạt động kinh tế 1. 4 .1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ 1. 4.2- Thuế tác động vào thu nhập cá nhân 1. 4.3- Thuế tác động vào thương mại Quốc tế 22 P: Giá HH 1. 4 .1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ D 0 S’ E’ P’ P P’’ Giá thò trường mà người mua trả P’ + Nhà sản... sản phẩm, nhà sản xuất cũng gánh chòu một phần thuế (P-P’’); người tiêu dùng chòu thuế (P’ – P); 26 P: Giá HH 1. 4 .1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ (tt) D E’ P’ P’ P P’’ P’’ 0 S’ E’’ S SS: Đường cung DD: Đường cầu *Trường hợp độ dốc đường S’ cầu DD lớn, gánh nặng thuế có xu T hướng S nghiêng về người tiêu E dùng D Q’ Q Q: Số lượng HH 27 1. 4 .1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ -... thò trường 30 1. 4 .1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ - Nếu đường cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) thì gánh nặng thuế sẽ do người sản xuất chòu hoàn toàn 31 Giá 1 sản phẩm X D P’ S’ S E’ Thuế P E S’ S • SS: Đường cung • DD: Đường cầu Q= Q’ D Nếu đường cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) thì gánh nặng thuế sẽ do người sản xuất chòu hoàn toàn Q (Số lượng sản phẩm X) 32 1. 4.2- Thuế tác động vào... không co giãn) thì thuế đánh vào sản phẩm tiêu dùng sẽ do người tiêu dùng gánh chòu hoàn toàn 28 Giá 1 sản phẩm X P P’ D E’ S’ P S SS: Đường cung DD: Đường cầu Thuế E D Q =Q’ S’ Nếu đường cầu S thẳng đứng (không co giãn – hàng hóa thiết yếu), thì người tiêu dùng gánh chòu thuế hoàn toàn Q (Số lượng sản phẩm X) 29 1. 4 .1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ => Như vậy: Tỷ trọng chòu thuế của người . 1 THUEÁ ÖÙNG DUÏNG 2 NỘI DUNG MÔN HỌC • Gồm 7 chương: • Chương 1: Đại cương về thuế • Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu • Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt • Chương 4: Thuế. tăng • Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp • Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân • Chương 7: Các sắc thuế khác. 3 MỤC TIÊU MÔN HỌC • Sinh viên có khả năng nắm vững những kiến thức cơ bản về thuế. 18 >I,%D >I,%D Thuế suất là linh hồn của sắc thuế, gồm hai loại cơ bản: - Thuế suất tuyệt đối: 1. 000.000 đ; 3.000.000 đ - Thuế suất tỷ lệ (tương đối): 6%, 10 %, 25% 19 >J,5$()+-*&. >J,5$()+-*&. % % ,