BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN – NHÀ HÀNG HOA LONG Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Sinh viên thực hiện M S SV: 085403007 4 : Trương Thị Thuý Hà Lớp: 08DKT2 TP. Hồ Chí Minh, Năm 2012 BM05/QT04/ĐT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo ĐA/KLTN) 1. Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : 2. 3. 4. 5. Tên đề tài : Các dữ liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khoá luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty TNHH Khách Sạn – Nhà Hàng Hoa Long, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 07 năm 2012 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập tại trường, với sự giảng dạy tận tình của thầy cô đã cho em một nền tảng kiến thức vững chắc về xã hội cũng như kiến thức nghiệp vụ chuyên môn của mình. Em xin gửi lời cảm ơn cao chân thành nhất đến Ban Giám Hiệu trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP. HCM cùng toàn thể quý thầy cô đã giảng dạy nhiệt tình, cung cấp cho em kiến thức quý báu trong suốt thời gian qua. Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Quỳnh Tứ Ly đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành bài khoá luận này. Đồng thời em cũng vô cùng cảm ơn Ban Giám Đốc và các anh, chị, cô, chú trong phòng kế toán công ty TNHH Khách Sạn – Nhà Hàng Hoa Long đã giúp đỡ tận tình và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập tại công ty để hoàn thành tốt bài Khoá luận cũng như tiếp cận với thực tiễn công tác kế toán. Sau cùng em xin gửi tới Ban Giám Hiệu nhà trường, thầy cô và Ban Giám Đốc công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên lời chúc sức khoẻ, thành công trong cuộc sống. Hi vọng công ty sẽ ngày càng vững mạnh trên con đường hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà trường sẽ đào tạo được nhiều nhân tài cho đất nước. MỤC LỤC Nội dung: Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 4 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế. 4 1.1.1. Khái niệm và vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân. 4 1.1.1.1. Khái niệm: 4 1.1.1.2.Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân: 5 1.1.2. Các yếu tố cấu thành sắc thuế. 6 1.1.2.1. Tên gọi: 6 1.1.2.2. Đối tượng nộp thuế và đối tượng được miễn thuế: 6 1.1.2.3. Cơ sở thuế (tax base): 7 1.1.2.4. Mức thuế, thuế suất: 7 1.1.2.5. Chế độ miễn, giảm thuế: 7 1.1.2.6. Thủ tục nộp thuế: 7 1.2. Những nội dung cơ bản và phương pháp hạch toán thuế GTGT 8 1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT. 8 1.2.1.1. Khái niệm: 8 1.2.1.2. Đặc điểm của thuế GTG : 8 1.2.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không thuộc diện chịu thuế 8 1.2.2.1. Đối tượng nộp thuế: 9 1.2.2.2. Đối tượng chịu thuế: 9 1.2.2.3. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế: 9 1.2.3. Vai trò của thuế GTGT. 10 1.2.4. Căn cứ tính thuế 10 1.2.4.1. Giá tính thuế: 10 1.2.4.2. Thuế suất thuế GTGT: 14 1.2.5. Phương pháp tính thuế GTGT 16 i 1.2.5.1. Phương pháp khấu trừ thuế: 16 1.2.5.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: 19 1.2.6. Hạch toán thuế GTGT 20 1.2.6.1. Hạch toán thuế GTGT đầu vào. 20 1.2.6.2. Hạch toán thuế GTGT đầu ra. 30 1.2.7. Hệ thống kê khai thuế GTGT hiện hành 43 1.3. Những vấn đề chung và phương pháp hạch toán thuế TNDN 43 1.3.1.Khái niệm và đặc điểm và vai trò của thuế TNDN. 43 1.3.1.1. Khái niệm: 43 1.3.1.2. Đặc điểm: 43 1.3.1.3. Vai trò 44 1.3.2. Đối tượng nộp thuế TNDN và đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN .45 1.3.2.1. Đối tượng nộp thuế TNDN: 45 1.3.2.2. Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN: 45 1.3.3. Căn cứ tính thuế 46 1.3.3.1. Thu nhập chịu thuế: 46 1.3.3.2. Thu nhập chịu thuế khác: 46 1.3.3.3. Thuế suất thuế TNDN: 49 1.3.4. Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 50 1.3.4.1. Phương pháp hạch toán các nghiệp chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. 50 1.3.4.2. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ Thuế TN hoãn lại phải trả 53 1.3.4.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ TS thuế TN hoãn lại. 55 1.3.5. Kê khai báo cáo thuế TNDN hiện hành 57 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN – NHÀ HÀNG HOA LONG 2.1. Quá trình hình thành và phát triển. 58 2.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty. 58 2.2.1. Hoạt động kinh doanh, đại lý và dịch vụ của Công ty. 58 ii 2.2.1.1. Mặt hàng kinh doanh của Công ty: 58 2.2.1.2. Đại lý bán hàng của Công ty : 59 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty: 60 2.3.2. Chức năng của từng bộ phận. 60 2.4. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của Công ty: 61 2.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Hoa Long 61 2.4.2. Chức năng của từng bộ phận 62 2.4.3. Hình thức ghi sổ 62 2.4.3.1. Nguyên tắc, đăc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung 62 2.4.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung 63 2.5. Tình hình tài chính của công ty Hoa Long 64 2.6. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ở Công ty Hoa Long 66 2.6.1. Công tác kế toán thuế GTGT : 66 2.6.1.1. Thuế GTGT đầu ra phải nộp 67 2.6.1.2. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. 73 2.6.1.3. Kê khai và nộp thuế GTGT: 78 2.6.2. Công tác kế toán thuế TNDN. 82 2.6.2.1. Xác định thuế TNDN tại Công ty Hoa Long: 82 2.6.2.2. Kê khai và nộp thuế TNDN 90 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 94 3.1. Sự cần thiết khách quan cần áp dụng thếu GTGT, TNDN 94 3.1.1. Sự cần thiết khách quan cần áp dụng thuế GTGT. 94 3.1.2. Sự cần thiết áp dụng thuế TNDN : 95 3.2. Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty Hoa Long .95 3.2.1. Những mặt đạt được: 95 3.2.2. Những mặt hạn chế. 97 iii 3.3. Một số đề xuất hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Hoa Long. 97 3.3.1. Về công tác thuế GTGT 97 3.3.2. Về công tác thuế TNDN 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 iv DANH SÁCH CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BCTC: BHXH: BHYT: CP: CSKD: DN: DNTN: GTGT: HĐBT: HĐSXKD: HĐTC: HHDV: HTKK: HTX: KPCĐ: LN: NNT: NNVN: NSNN: NVKTPS: PS: QLDN : QTTNCN: SXKD: TK: TN: TNCT: v Báo cáo tài chính Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Chi phí Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Hoạt động bất thường Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính Hàng hoá dịch vụ Hệ thống kê khai Hợp tác xã. Kinh phí công đoàn Lợi nhuận Người nộp thuế Nhà nước Việt Nam Ngân sách nhà nước Nghiệp vụ kế toán phát sinh Phát sinh Quản lý donh nghiệp Quyết toán thu nhập cá nhân. Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập Thu nhập chịu thuế [...]... Tìm hiểu cơ sở lý luận của kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Tìm hiểu thực trạng của công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty Đưa ra một số đề xuất cho công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty 4 Nhiệm vụ nghiên cứu: Đánh giá công tác quản lý thuế hai năm 2010 và 2011 ở Công ty TNHH Khách Sạn – Nhà Hàng Hoa Long Tìm ra những ưu nhược điểm của luật thuế GTGT, thuế TNDN Tính thực thi của việc... quyết toán thuế GTGT và thuế TNDN Phương pháp xử lý số liệu: Xử lý, phân tích những thông tin tìm được bằng phương pháp tổng hợp và phương pháp so sánh 6 Kết cấu của ĐA/KLTN: Gồm có 3 chương Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ở công ty TNHH Khách Sạn Nhà Hàng Hoa Long Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công. .. riêng đã có những chuyển biến tích cực Tuy nhiên trong việc áp dụng hai loại thuế này cũng nhiều vướng mắc cần giải quyết Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Khách Sạn – Nhà Hàng Hoa Long, nhận thấy tính cấp bách của vấn đề này, em xin chọn đề tài: Kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Khách Sạn – Nhà Hàng Hoa Long SVTH: Trương Thị Thúy Hà Trang 1 MSSV: 0854030074 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD:... để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Khách Sạn- Nhà Hàng Hoa Long SVTH: Trương Thị Thúy Hà Trang 3 MSSV: 0854030074 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 1.1.1.1 Khái niệm: Thuế là một khoản nộp... doanh năm 2011 vii DANH SÁCH CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ 1.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra 2.1 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty Hoa Long 2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Hoa Long 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty viii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly... Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá như thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế đánh vào thu nhập như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Thuế đánh vào tài sản như thuế nhà đất Thuế đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng một số tài sản quốc gia như thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn của ngân sách Nhà nước Thuế khác và lệ phí, phí 1.1.1.2... thì hệ thống luật thuế của Nhà nước cũng phải điều chỉnh, cải tiến liên tục Tại Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997 đó thông qua luật thuế GTGT thay thế cho luật thuế doanh thu, luật thuế TNDN thay cho luật thuế lợi tức và hiệu lực thi hành của hai loại thuế này từ ngày 01/01/1999 Đến nay, trải qua hơn 10 năm thực hiện luật thuế GTGT và luật thuế TNDN, nền kinh tế nói chung và các doanh nghiệp... động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế được phân làm 2 loại: Thuế trực thu và thuế gián thu Thuế gián thu là: loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế đối với người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể hiện ở chỗ người nộp thuế và người chịu thuế không đồng nhất với nhau Thuế gián thu... dẫn thi hành về thuế GTGT như sau: 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế: Theo quy định của pháp luật, đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề,hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện nộp thuế GTGT đều là đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế: Là các hàng hoá dịch vụ... suất luỹ tiến: thuế suất luỹ tiến từng phần và thuế suất luỹ tiến toàn phần d) Biểu thuế: Biểu thuế là bảng tổng hợp các thuế suất hoặc mức thuế nhất định trong một sắc thuế Ví dụ, biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; biểu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao; biểu thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1.2.5 Chế độ miễn, giảm thuế: Miễn, giảm thuế là yếu tố ngoại lệ được quy định trong một số sắc thuế, theo . luận của kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Tìm hiểu thực trạng của công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty. Đưa ra một số đề xuất cho công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty. 4 về thuế GTGT và thuế TNDN. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ở công ty TNHH Khách Sạn Nhà Hàng Hoa Long. Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán. DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN – NHÀ HÀNG HOA LONG Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán