-1- CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o ĐƠN XIN XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gửi: Ban giám đốc cơng ty TNHH kiểm tốn FAC – chi nhánh Nha Trang Tôi tên là: Bùi Thị Hằng - Sinh Viên lớp 50DN2-Trường Đại Học Nha Trang Được đồng ý Giám Đốc công ty trách TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang Trong trình thực tập Tơi nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình Anh, Chị công ty Tôi không làm quen với quy trình, nghiệp vụ mà cịn học tập tác phong làm việc công ty Sau trình thực tập Tơi bổ sung nhiều kiến thức hữu ích để hồn thành khóa luận Nay Tơi viết đơn kính xin ban giám đốc cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh Nha Trang xác nhận q trình thực tập Tơi công ty Thời gian thực tập ngày 22/02/2012 kết thúc vào ngày 02/06/2012 Qua Tôi xin chân thành cảm ơn Anh, Chị nhân viên cơng ty ln tận tình bảo Tôi thời gian qua Nha Trang , ngày tháng 06 năm 2012 Sinh viên thực tập Bùi Thị Hằng -2- NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Nha Trang, ngày tháng năm 2012 ĐƠN VỊ THỰC TẬP -3- NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Họ tên SV : Bùi Thị Hằng Lớp Ngành : Kế Toán MSSV : 50130581 Tên đề tài : “Tìm hiểu quy trình kiểm toán tiền khoản tương : 50DN2 đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Nha Trang” Số trang: Số chương: Số tài liệu tham khảo: Kết luận: Nha Trang, ngày… tháng… năm 2012 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) -4- NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  Họ tên SV : Bùi Thị Hằng Lớp : 50DN2 Ngành : Kế Tốn Tên đề tài : “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn tiền khoản tương MSSV: 50130581 đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang” Số trang : Số chương: Số tài liệu tham khảo: Mặc dù cố gắng hồn thành đề tài, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận nhận xét góp ý từ q thầy, để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Kết luận: Nha Trang, ngày… tháng… năm 2011 Giáo viên phản biện (Ký ghi rõ họ tên) -5- LỜI CẢM ƠN  Qua năm học tập mái trường Đại Học Nha Trang, đuợc truyền đạt tận tình Q thầy, cơ, em tích lũy nhiều kiến thức bổ ích làm quen với nhiều phương thức học Chính nhờ tảng tri thức này, em dễ dàng lĩnh hội kiến thức trình thực tập để làm hành trang cho em tiếp cận làm chủ công việc tương lai Để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn : - Giáo viên hướng dẫn: Cơ Phó Giáo sư - Tiến sĩ Nguyễn Thị Kim Anh – tận tình bảo, sữa chữa sai sót, giúp em hịan thành tốt khóa luận - Q Thầy, Cơ Khoa Kế Tốn Tài Chính nhiệt tình truyền đạt kiến thức, góp ý, bổ sung để khóa luận em hoàn chỉnh - Tập thể cán nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh Nha Trang, tận tình hướng dẫn nghiệp vụ, cung cấp tài liệu cần thiết để em tìm hiểu - Gia đình yêu thương – nguồn cổ vũ tinh thần – ln bên em, động viên em hồn thành tốt khóa luận Trong q trình hồn thành khóa luận, hạn chế thời gian chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, nên làm em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý bảo q thầy cô chú, anh chị công ty để đề tài hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc quý thầy cơ, tập thể nhân viên cơng ty có nhiều sức khỏe, hạnh phúc thành đạt Nha Trang, tháng 06 năm 2012 Sinh viên thực Bùi Thị Hằng -6- MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm chung khoản mục 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.1.1 Đặc điểm 1.2.1.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng hạch toán 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 1.2.2.1 Đặc điểm 10 1.2.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 11 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng hạch toán 11 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 13 1.2.3.1 Đặc điểm 13 1.2.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 13 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng cách hạch toán 13 1.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền 15 1.2.4.1 Đặc điểm 15 1.2.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 16 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng cách hạch toán 16 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 18 1.4 Những lỗi xảy khoản mục 18 1.5 Yêu cầu kiểm soát nội khoản mục 19 -7- CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH NHA TRANG 20 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Nha Trang 20 2.1.1 Giới thiệu công ty 20 2.1.2 Lich sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 22 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 23 2.1.4 Tình hình hoạt động cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 23 2.1.5 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 25 2.1.6 Phương hương phát triển công ty thời gian tới 27 2.1.6.1 Mục tiêu hoạt động 27 2.1.6.2 Phương hướng 27 2.1.6.3 Thuận lợi 28 2.1.6.4 Khó khăn 28 2.2 Quy trình Kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 28 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 29 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 29 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 31 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 37 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 39 2.2.3.1 Giai đoạn xốt xét hồn tất 39 2.2.3.2 Lập BCKT 41 2.3 Quy trình kiểm tốn Tiền khoản tương đương tiền 41 2.3.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 41 2.3.2 Các thủ tục kiểm toán 42 2.3.3 Kết luận kiến nghị 45 2.3.4 Minh họa quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 45 2.3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 45 -8- 2.3.4.2 Thực kiểm toán 61 2.4 Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 83 2.4.1 Các mặt đạt quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 83 2.4.2 Các mặt cịn hạn chế quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 84 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH NHA TRANG 85 3.1 Đề xuất nhằm hoàn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 85 3.2 Đề xuất nhằm hoàn thiện phương pháp chọn mẫu 85 3.3 Đề xuất nhằm xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp 86 3.4 Một số ý nhằm sử dụng thời gian kiểm tốn hữu ích 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC .I -9- DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng câu hỏi kiểm soát nội 48 Bảng 2.2: Bảng tìm hiểu đơn vị hệ thống kiểm sốt nội 54 Bảng 2.3: Bảng đánh giá mức trọng yếu 59 Bảng 2.4: Bảng đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục 61 Bảng 2.5: Bảng thủ tục kiểm toán 62 Bảng 2.6: Bảng ký hiệu giải thích 66 -10- DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền chuyển 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu khoản tương đương tiền 17 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cấu tổ chức theo hệ thống 21 Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 25 Sơ đồ 2.3 : Quy trình Kiểm tốn chung Cơng ty 29 Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ minh họa rủi ro 33 Sơ đồ 2.5 : Quy trình xác định mức trọng yếu: 35 Sơ đồ 2.6 : Trình tự lập chương trình kiểm tốn 37 -92- CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC D101 Khách hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Tên Năm tài : 31/12/2011 Người thực Nội dung : Tiền khoản tương đương tiền Ngày Người soát xét BTH 14/3/2012 TỔNG HỢP CÁC PHÁT HIỆN CỦA PHẦN HÀNH Tham chiếu Nội dung Các vấn đề cần nêu thư quản lý : B220 Khơng có vấn đề lưu ý Các vấn đề cần ban Giám đốc giải trình Văn : B220 Khơng có vấn đề lưu ý Các phát phần hành: B410 DN không sử dụng tỉ giá BQLNH ngày 31/12/2011 để đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Các vấn đề chưa giải cần tiếp tục theo dõi Khơng có vấn đề lưu ý Các vấn đề cần tiếp tục xem xét kiểm tốn sau Khơng có vấn đề lưu ý Reff -93-  Kết luận mục tiêu kiểm tốn kiến nghị: Dựa cơng việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, KTV kết luận tiền khoản tương đương tiền trình bày trung thực hợp lý KTV khơng có kiến nghị gì.Tuy nhiên, cần phải theo dõi việc đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đơn vị đợt kiểm toán sau -94- 2.4 Nhận xét đánh giá quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 2.4.1 Các mặt đạt quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền  Công ty FAC xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền nói riêng khoản mục cịn lại nói chung cụ thể chi tiết, đầy đủ nội dung yêu cầu  Trong điều kiện công nghệ thông tin áp dụng rộng rãi nay, đơn vị khách hàng sử dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kế toán đơn vị Bảng câu hỏi kiểm sốt nội việc xử lí thơng tin máy tính tìm hiểu hệ thống kiểm soát chung như: kiểm soát vận hành thay đổi phần mềm kế toán mới, phân chia trách nhiệm, kiểm soát quyền truy cập, kiểm soát liệu đầu vào, đầu ra…  Đối với khách hàng lớn có quy mơ lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều năm Cơng ty có kiểm tốn sơ nhằm giảm bớt sai sót, tránh cơng việc kiểm tốn cuối năm nhiều dẫn đến khó kiểm sốt  Cũng phần hành khác, việc kiểm tra chi tiết tài khoản sở chọn mẫu xét đoán nghề nghiệp KTV Bên cạnh việc thu thập đầy đủ chứng kiểm toán xếp, lưu trữ hồ sơ kiểm tốn có tính khoa học quan tâm  Do tính đặc thù việc kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền đơn giản, nhanh chóng nên chương trình kiểm tốn khoản mục áp dụng cho loại hình doanh nghiệp  Do sai sót thường nằm phần hành, KTV kết hợp với phần hành khác để kiểm tra tính trung thực, hợp lí khoản thu chi đơn vị kiểm tốn, từ khơng giúp việc kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền nhanh chóng, xác mà cịn giúp cho việc kiểm tốn khoản mục có liên quan thuận lợi, hiệu -95- 2.4.2 Các mặt hạn chế quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Việc kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền thực dễ dàng sai sót nhiều cịn nhiều hạn chế:  Ở bước tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chương trình làm việc Cơng ty sử dụng bảng câu hỏi, áp dụng rộng rãi với nhiều loại hình đơn vị khơng phải phù hợp với tất Mặt khác khơng thể phản ánh hình ảnh hệ thống kiểm sốt nội khách hàng cách trung thực  Đối với đơn vị có quy mơ lớn, nghiệp vụ phát sinh nhiều, kiểm tra hết nghiệp vụ nên KTV thường sử dụng phương pháp chọn mẫu chọn mẫu ngẫu nhiên theo xét đoán KTV, phương pháp chủ yếu nghiệp vụ phát sinh lớn; nhiên, không đảm bảo chắn sai sót, gian lận thực tế tập trung vào nghiệp vụ có số dư, số phát sinh lớn, đơn vị kiểm tốn nhiều lần thấy chỗ lợi dụng để gian lận từ ảnh hưởng đến kết luận kiểm tốn  Chương trình kiểm tốn cơng ty xây dựng cụ thể, chi tiết thiết kế chung cho tất khách hàng Điều làm giảm bớt khối lượng cơng việc, thời gian cho kiểm tốn lại khơng hồn tồn phù hợp kiểm tốn khách hàng khác Đặc biệt, số ngành mang tính đặc thù như: Điện lực, Xây dựng, Bảo hiểm ….thì khó áp dụng theo chương trình kiểm tốn Khi đó, thân KTV phải linh hoạt việc thực thủ tục cách thích hợp để thu thập chứng kiểm tốn  Một số khách hàng nhóm kiểm tốn đến làm việc chưa chuẩn bị đầy đủ BCTC, tài liệu, sổ sách cần thiết Điều làm thời gian, gia tăng áp lực nhóm kiểm tốn -96- CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH NHA TRANG Qua q trình thực tập Công ty, em học hỏi kinh nghiệm thực tế quý báu Với kiến thức trang bị nhà trường, với tìm hiểu thông qua sách báo em xin mạn phép nêu vài ý kiến nhận xét chương qua có vài đề xuất hy vọng góp phần vào việc hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung 3.1 Đề xuất nhằm hồn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Theo em, ngồi bảng câu hỏi anh chị KTV bổ sung việc sử dụng lưu đồ phần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Lưu đồ hình vẽ biểu thị hệ thống thơng tin kế tốn hoạt động kiểm sốt có liên quan ký hiệu quy ước Nhờ việc sử dụng hình vẽ nên lưu đồ giúp cho người đọc nhìn tổng qt xúc tích tồn hệ thống mối quan hệ phận, chứng từ sổ sách… Theo em việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi lưu đồ giúp KTV kiểm tra hệ thống kiểm soát nội đơn vị cách chặt chẽ, từ cung cấp hình ảnh chân thực hệ thống kiểm sốt nội 3.2 Đề xuất nhằm hồn thiện phương pháp chọn mẫu Theo em, lâu dài Công ty nên đầu tư phần mềm kiểm toán để trợ giúp KTV q trình thực kiểm tốn Trong phần mềm kiểm toán này, việc lựa chọn mẫu máy tính xác định, cần đưa liệu vào, phần mềm tự động tính số mẫu cần kiểm tra Mẫu đặc trưng cho tổng thể xét đoán KTV Mặc dù chi phí ban đầu cao với phần mềm kiểm tốn tốt, Cơng ty giảm thiểu thời gian kiểm tốn sai sót mà làm việc Excel KTV không phát Đồng thời, nâng cao tính chun nghiệp cơng ty kiểm toán Việc sử dụng thêm phần mềm để lựa chọn mẫu giúp KTV có -97- cách xác định đắn bổ sung thêm cho xét đoán từ giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng kiểm toán 3.3 Đề xuất nhằm xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp Chương trình kiểm tốn xây dựng riêng cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác ngân hàng, bảo hiểm, công ty thuê tài chính, điện lực …sẽ giúp cơng ty tiết kiệm chi phí, thời gian quan trọng mang lại hiệu cao nhằm đạt mục tiêu kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp Ví dụ:  Kiểm tốn ngân hàng thương mại: Hoạt động NHTM vay cho vay nên cần trọng xây dựng chương trình kiểm tốn Vay Nợ ngắn hạn thật chi tiết chặt chẽ, vấn đề lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, phương thức toán, khả khoản, hợp đồng tín dụng … cần đặc biệt quan tâm  Kiểm tốn cơng ty Bảo hiểm: Tính đặc thù kinh doanh bảo hiểm hoạt động kinh doanh rủi ro Do đó, khác với kiểm tốn NHTM, Kiểm tốn cơng ty BH cần tập trung ý đến hợp đồng bảo hiểm, khoản bồi thường, sai phạm, gian lận, trục lợi thường xảy hoạt động Điều cho thấy xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình DN cần thiết hợp lý 3.4 Một số ý nhằm sử dụng thời gian kiểm tốn hữu ích Để tiết kiệm sử dụng thời gian kiểm toán hợp lý, trước nhóm kiểm tốn tới khách hàng, với việc thông báo thời gian làm việc, công ty cần yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước BCTC sổ sách, tài liệu cần thiết khác KTV thu thập phân tích BCTC trước nhóm kiểm tốn đến đơn vị làm việc Việc làm giúp KTV tiết kiệm thời gian từ giảm bớt áp lực cho KTV -98- KẾT LUẬN Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền khoản mục kiểm toán quy trình kiểm tốn BCTC Đây phần hành độ phức tạp không cao mức độ sai sót khoản mục nhiều, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang, em tiếp xúc nhiều đến việc kiểm toán phần hành hiểu biết thêm ngồi kiến thức mà học trường Vì em xin phép giáo viên hướng dẫn chọn đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Trong báo cáo bảng biểu tài liệu Cơng ty cung cấp ý kiến nhận định thân Với thời gian thực tập tương đối dài với giúp đỡ anh chị Cơng ty, em tin tưởng nắm bắt vấn đề cách tương đối khơng có thiếu sót nhận định chưa đắn Vì mong thầy Ban Giám Đốc anh chị KTV Công ty góp ý nhằm hồn thiện báo cáo Và cuối em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc tồn thể anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Nha Trang tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp Ngồi em xin cảm ơn Phó Giáo sư – Tiến sĩ Nguyễn Thị Kim Anh, giảng viên Trường Đại Học Nha Trang người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Cuối cùng, xin kính chúc thầy cơ, Ban Giám Đốc anh chị Kiểm tốn viên dồi sức khỏe, hồn thành tốt công việc Chúc Công ty FAC ngày lớn mạnh, trở thành Công ty hàng đầu ngành kiểm toán Nha Trang, ngày 22 tháng năm 2011 Sinh viên Bùi Thị Hằng -99- DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam” Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam” Bài giảng kiểm toán trường Đại học Nha Trang Chế độ kế toán – Bộ tài Đồ án tốt nghiệp anh chị khóa trước Giáo trình kiểm tốn nâng cao trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Các website tham khảo: www.fac.com.vn Webketoan.vn/forum/ www.ketoantre.com www.kiemtoan.com.vn -100- PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu báo cáo kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC (Báo cáo chấp nhận tồn phần) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC FAC AUDITING CO., LTD www.kiemtoan.net.vn Số : 177/2012/BCTC-FACKT BÁO CÁO KIỂM TOÁN Về báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011 Công ty Cổ phần ABC Kính gửi : Các cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài Công ty Cổ phần ABC ("Công ty") gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2011, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011, lập ngày 30 tháng năm 2012, từ trang đến trang 27 kèm theo Việc lập trình bày Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết cơng việc kiểm tốn Cơ sở ý kiến Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Các Chuẩn mực yêu cầu công việc kiểm toán phải lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý Báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực kiểm tốn theo phương pháp chọn mẫu áp -101- dụng thử nghiệm cần thiết, kiểm tra chứng xác minh thông tin Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ Chuẩn mực Chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban Giám đốc cách trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin cơng việc kiểm toán cung cấp sở hợp lý cho ý kiến Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài đề cập phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty Cổ phần ABC ngày 31 tháng 12 năm 2011, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc 31 tháng 12 năm 2011, phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Chế độ Kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Báo cáo lập tiếng Việt tiếng Anh có giá trị Bản tiếng Việt gốc cần đối chiếu CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Hồng Lam - Tổng Giám đốc Nguyễn Thịnh - Kiểm toán viên Chứng kiểm toán viên số: 0701/KTV Chứng kiểm toán viên số: 0473/KTV Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng năm 2011 Phụ lục 2: Mẫu thư xác nhận KTV gửi Ngân hàng xác nhận số dư -102- Ngày 14 tháng năm 2012 CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Kính gửi : Ngân Hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chi Nhánh Nha Trang Địa : 21 Lê Thành Phương - Nha Trang - Khánh Hòa Người nhận : Điện thoại : Fax : Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Quý vị xác nhận cho Kiểm toán viên Chúng thông tin liên quan đến tất tài khoản Chúng Ngân hàng quý vị thời điểm 31/12/2011 theo mẫu sau gửi trực tiếp cho Kiểm toán viên Chúng theo địa sau đường bưu điện trước ngày 17 Tháng Năm 2012 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC - CHI NHÁNH NHA TRANG Địa : 07 Vân Đồn, phường Phước Hòa, thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa Người nhận : Đặng Thành Lâm Điện thoại : (058) 3.872.355 - 0972.501.704 Fax : (058) 3.872.344 E-mail : Thanhlam235@gmail.com Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư Họ tên : Chức vụ : Về việc xác nhận số dư Công ty Cổ Phần ABC -103- I Chúng xin xác nhận thời điểm khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 năm 2011, theo hồ sơ chúng tôi, số liệu lên quan đến khách hành sau Số tiền Tên tài khoản Lãi Các hạn chế việc rút Số tài khoản Đã VND/ngoại tệ toán tiền ghi khác Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Ngày đáo hạn -104- II Các khoản nợ trực tiếp: Các khoản nợ trực tiếp: tài sản số dư có liên quan khách hàng thời điểm 31/12/2011 (Kèm theo chi tiết L/C) là: Số tiền Số tài khoản 2.Các khoản ký quỹ Lãi tốn (VND/Ngoại tệ) 1.Hối Phiếu Số dư có năm Ghi -105- III Chúng xin thông báo thêm, ngày 31/12/2011, khách hàng nợ Chúng tơi hình thức khoản thấu chi, vay … sau: Số tiền Hình thức nợ (VND/Ngoại tệ) Lãi Mô tả khoản suất Ngày Ngày chấp, cầm cố giấy vay cho vay đến hạn chuyển nhượng … (năm) ghi khác Thấu chi Vay ngắn hạn Vay trung dài hạn Lãi vay phát sinh năm Lãi vay trả năm IV.Các tài khoản khác ngân hàng thời điểm 31/12/2011 (nếu có): -106- Ngoại trừ tài khoản nêu trên, theo sổ sách chúng tôi, khách hàng khơng cịn tài khoản khác ngân hàng thời điểm ngày 31/12/2011 Trân trọng kính chào, Họ tên: Chức vụ: Ngày tháng năm Ghi chú: Nếu ô trống không đủ, xin vui lòng điền số tổng gửi kèm bảng thông báo ghi đầy đủ chi tiết theo cột có tiêu đề nêu Nếu câu trả lời “khơng có” cho khoản mục nào, xin vui lòng nêu rõ ... toán tiền khoản tương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Nha Trang Đối tượng phạm vi nghiên cứu Tìm hiểu quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm FAC. .. quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 84 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC. .. khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Nha Trang Chương 3: Đề xuất hồn thiện quy trình kiểm