Đang tải... (xem toàn văn)
85 Rủi ro kiểm toán & quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
[...]... đổi trong quá trình thực hiện kiểm toán Nếu trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV phát hiện thêm những thông tin mới khác biệt lớn so với ban đầu thì KTV có thể thay đổi kế hoạch kiểm toán cho phù hợp với việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát 24 PHẦN II NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.Thực tế đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm. .. kiểm toán BCTC ( Lấy ví dụ ở công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC) 1.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện BCTC Đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện BCTC bao gồm: thiết lập mưc rủi ro kiểm toán mong muốn, đánh giá rủi ro tiềm tàng, đánh giá rủi ro kiểm soát và xác định rủi ro phát hiện trên phương diện BCTC * Thiết lập mức rủi ro kiểm toán mong muốn Rủi ro kiểm toán. .. hàng Đánh giá rủi ro kiểm soát chia thành ba bước: đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát, thực hiện thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại về rủi ro kiểm soát Tuy nhiên, để quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát được xác đáng, kiểm toán viên vẫn phải thực hiện đầy đủ các bước công việc như quá trình đánh giá HTKSNB Bước 1, Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Số 400-“ Đánh giá rủi. .. liệu 3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC 3.1 Hoàn thiện vấn đề đánh giá rủi ro kiểm soát Trong thực tế kiểm toán, AASC và một số công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam khi đánh giá rủi ro kiểm soát thường không tin vào HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa.Theo đó, việc tiến hành tìm hiểu và kiểm tra về HTKSNB của khách hàng... IR.CR Rủi ro phát hiện có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá cao thì rủi ro phát hiện cần xác định ở mức thấp để duy trì rủi ro kiểm toán ở mức thấp có thể Ngược lại, khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá thấp thì có thể chấp nhận mức độ rủi ro phát hiện ở mức cao hơn nhưng vẫn bảo đảm rủi ro kiểm toán. .. là để xác định mức rủi ro phát hiện làm cơ sở cho lập kế hoạch các thử nghiệm kiểm toán sẽ áp dụng Từ mô hình rủi ro kiểm toán, ta thấy rủi ro phát hiện được xác định trên cơ sở những đánh giá về rủi ro kiểm toán mong muốn, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát 2.1 Xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn Rủi ro kiểm toán mong muốn được xác định ngay trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, nó được xác... vì rủi ro kiểm soát luôn luôn tồn tại Ngược lại với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, KTV có thể tác động vào rủi ro kiểm toán và rủi ro phát hiện Trong từng hoàn cảnh cụ thể, KTV sẽ dự kiến mức rủi ro kiểm toán mong muốn trên cơ sở đảm bảo tính đáng tin cậy của BCTC sau khi kiểm toán và chi phí kiểm toán Rủi ro phát hiện được tính toán theo mô hình (2) sau khi đã xác định được rủi ro kiểm toán. .. năm, quy mô của các số dư tài khoản Các tài khoản có số dư bằng tiền lớn thường được đánh giá rủi ro tiềm tàng cao hơn so với tài khoản có số dư bằng tiền nhỏ KTV cần thu thập và đánh giá các yếu tố trên và quy t định mức rủi ro tiềm tàng thích hợp đối với từng khoản mục trên BCTC 2.3 .Đánh giá rủi ro kiểm soát (CR) Đánh giá rủi ro kiểm soát là một bước công việc trong quá trình đánh giá về hệ thống kiểm. .. mức rủi ro kiểm toán mong muốn, KTV sẽ đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát 2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng(IR) Việc phân tích đánh giá rủi ro tiềm tàng có ý nghĩa rất quan trọng khi lập kế hoạch kiểm toán Mức độ rủi ro tiềm tàng là cơ sở để lựa chọn các thủ pháp kiểm toán, xác định khối lượng công việc, thời gian, nhân sự và chi phí cần thiết cho một cuộc kiểm toán Theo chuẩn mực Kiểm toán. .. toán Tài chính – GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, 2 Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam – Nhà Xuất bản Tài Chính, Hà Nội, 3/2003 3 Luận án Thạc sĩ “ Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính ở một số công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam” – Ths Đoàn Thanh Nga, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 4 Các Tạp chí Kế toán, Kiểm toán 123doc.vn