Đang tải... (xem toàn văn)
37 Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên, số dư đầu năm do VACO thực hiện
[...]... trên Kiểm toán viên chỉ giữ lại đánh giá ban đầu của mình về rủi ro kiểm soát nếu kết quả thử nghiệm kiểm soát cho thấy các thủ tục kiểm soát thực sự hữu hiệu nh đánh giá ban đầu của kiểm toán viên Đánh giá rủi ro phát hiện trong kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên Với một mức rủi ro kiểm toán nhất định, sau khi đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên cần dựa vào xét đoán... Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên Do đặc thù của kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên có nhiều khác biệt với kiểm toán cho khách hàng quen thuộc nên các thủ tục kiểm toán nhằm đánh giá rủi ro kiểm toán thờng đợc thực hiện đa dạng và phức tạp hơn Công việc này thờng do chủ nhiệm kiểm toán - những ngời có nhiều kinh nghiệm trong quá trình thực hiện. .. mức rủi ro có tính thăm dò và chủ quan cao Khi thực hiện kiểm toán, thông tin bổ sung về khách hàng sẽ đợc thu thập và mức rủi ro kiểm toán mong muốn có thể đợc sửa đổi Các mức rủi ro kiểm toán khác nhau: Có một số tình huống khiến kiểm toán viên khác nhau chọn mức rủi ro kiểm toán khác nhau trong điều kiện tơng tự nh nhau Đó là: Khó khăn khi đánh giá rủi ro kiểm toán: Khi đánh giá rủi ro kiểm toán. .. dung, lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản để giảm rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm toán xuống thấp đến mức có thể chấp nhận đợc"(6, 95) - 26 - 1.2- Đặc điểm của vấn đề "Đánh giá rủi ro kiểm toán năm đầu tiên, số d tài chính đầu năm" trong phạm vi nghiên cứu Do có điều kiện đợc thực tập tại VACO, một công ty kiểm toán độc lập, nên trong bài viết này em chỉ nghiên cứu vấn đề đánh giá rủi ro năm đầu tiên... bình Cao Trung bình Cao Cao nhất Trong đó: Mỗi loại rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng đều đựoc chia thành rủi ro mức: cao, trung bình, thấp Vùng tô đậm thể hiện mức độ rủi ro phát hiện Loại rủi ro phát hiện đợc chia thành rủi ro tiềm tàng mức: Cao nhất, cao, trung bình, thấp, và thấp nhất Rủi ro phát hiện xác định bằng chứng mà kiểm toán viên có kế hoạch thu thập Khi rủi ro phát hiện thấp, kiểm toán. .. quả kiểm toán Theo Mục 06 - Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, thì: "Rủi ro phát hiện là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong Báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán không phát hiện đợc"(6, 77) Rủi ro phát hiện xác định bằng chứng mà kiểm toán viên... đợc thực hiện bởi một công ty kiểm toán độc lập Việc đánh giá kiểm toán rủi ro ảnh hởng đến quy trình cuộc kiểm toán, chất lợng cuộc kiểm toán, và xa hơn đó là uy tín của công ty kiểm toán Lịch sử ngành kiểm toán đã chứng kiến nhiều vụ kiện các công ty kiểm toán do không phản ánh đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, bởi đã thiếu thận trọng trong việc đánh giá rủi ro kiểm toán Về cơ bản, đánh giá. .. lựa chọn các phơng pháp kiểm toán cơ bản thích hợp để cân nhắc mức độ rủi ro phát hiện có thể chấp nhận đợc Ma trận sau đây thể hiện mức độ thông thờng chấp nhận đợc của rủi ro phát hiện trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng: Biểu số 01: Ma trận rủi ro phát hiện Đánh giá của kiểm toán viên về Cao Trung bình Thấp Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát Cao Trung bình Thấp Thấp... đối với đánh giá ban đầu" (7,301) Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 về Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ quy định về Đánh giá cuối cùng về rủi ro kiểm soát nh sau: "Trớc khi rút ra kết luận kiểm toán, kiểm toán viên phải dựa vào kết quả các thử nghiệm cơ bản và những bằng chứng kiểm toán khác để khẳng định lại quá trình đánh giá của mình về rủi ro kiểm soát" (6, 94) Sau khi lập Bảng đánh giá về... sàng chấp nhận nhiều rủi ro của bằng chứng không phát hiện sai sót; do đó, cần thu thập một số lợng bằng chứng kiểm toán với số lợng lớn Khi kiểm toán viên sẵn sàng chấp nhận thêm rủi ro, thì số lợng bằng chứng kiểm toán sẽ ít đi Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, thì: "Kiểm toán viên phải dựa vào đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để xác định 123doc.vn
